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Vsquez Retana y Asociados

"Elementos fundamentales en la formulacin del sistema contable que cumpla con la NIIF para las PYMES, casos de Comercio, Industria, Servicios y Agricultura
23/febrero 2013 y 03/marzo 2013
Seminario impartido por: Jos Rodolfo Prez Crdova Lic. Contadura Pblica Miembro de:

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Contadores Pblicos y consultores

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Temas a considerar durante la jornada

Estructura de los Activos, Pasivos y Patrimonio Estructura de los Ingresos, Costos y Gastos Casos de no aplicacin de la NIIF en El Salvador Estructura de las polticas contables Documentos que deben ser entregados al cliente cuando formulamos sistemas contables Proceso de documentacin de una peticin de sistema contable por parte del cliente Etica y control de calidad en el servicio de autorizacin de sistemas contables Caso de desarrollo de poltica contable (trabajo
del alumno)

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Objetivos de la formacin
General Aprender como se elabora un sistema de contabilidad bajo la NIIF para las PYMES, y sus elementos que lo conforman, tanto para actuar como formulador o como profesional que los autoriza. Especficos Conocer las partes del plan de cuentas que conforma el sistema contable de una empresa. Conocer los elementos de la estructuracin de polticas contables. Realizar un ejercicio de estructuracin de un sistema contable de la empresa en que trabaja, conoce o es propietario(a).

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Diagnstico inicial de los capacitandos


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Ha formulado alguna vez un sistema contable para empresas con presencia en el pas con aplicacin de la NIIF para las PYMES? Alguna vez realiz los trmites para lograr la autorizacin un sistema contable? En una escala del 1 al 5 Qu tanto conoce las secciones de la 2 a la 8 de la NIIF para las PYMES?[1] En una escala del 1 al 5 Qu tanto conoce sobre formulacin de polticas contables? Conoce usted que documentos debe entregar (recibir) para documentar el proceso de autorizacin de un sistema contable? Expectativas
[1] / Seccin 2: Conceptos y principios generales; Seccin 3: Presentacin de E/F; Seccin 4: Estado de situacin financiera; Seccin 5: Estado de resultado integral y estado de resultado; Seccin 6: Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7: Estado de flujo de efectivo; Seccin 8: Notas a los estados financieros

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Ley de Contadura Pblica y Auditora


Artculo 17. Los contadores pblicos intervendrn en forma obligatoria en los siguientes casos: a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catlogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable. Esta autorizacin proceder en todos aquellos casos en que leyes especiales no establezcan que determinados entes fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados; b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada;

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Cdigo de Comercio
Art. 435 Obligatoriedad de llevar contabilidad Llevar libros Diario y Mayor y libro de estados financieros Puede llevarse en hojas separadas y se autoriza medios electrnicos Se debe informar a la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
Art. 437 Comerciantes con activos > $ 12 mil, deben nombrar contador, ste debe cumplir con requerimientos de acreditacin (Art. 80 C.T.)

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Cdigo de Comercio
Art. 438 (Quin autoriza los folios de los libros contables?) Los autoriza el Contador Pblico nombrado por el comerciante individual En caso de comerciantes sociales deber autorizar el Auditor Externo Indica la forma de autorizar los folios (debido cumplimiento por parte del Contador Pblico) Art. 443 Establece que el marco a utilizar para llevar la contabilidad debe ser las IFRS Los principios contables establecidos por el CVPCPA (Resolucin 113/2009) Art. 455 Autoriza a utilizar medios digitales para almacenar los documentos despus de transcurridos por lo menos 24 meses. Se crea la posibilidad de certificar por notario

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Documentacin
Hoja de requerimientos Solicitud de requerimiento Resolucin

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Cmo documentamos el proceso de formulacin del sistema contable


Analizar el organigrama de la empresa Conocer su actividad econmica Conocer sobre planes de expansin en los prximos 5 aos Conocer sobre el ciclo de produccin o servicio Conocer los tipos de operaciones financieras que ejecutar la empresa Conocer la estructura de los activos de la empresa Conocer sobre la estructura de la financiacin de la empresa

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Actividad
Seleccione una empresa real o terica y designe la razn social (puede utilizar su empresa o una que usted conozca bien) Elabore un diagrama del proceso productivo o de servicio con sus procesos de soporte (base para informacin del sistema contable)
20 Minutos

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Activos
Activo corriente Aquellos que su aplicacin, utilizacin en la operacin normal no sobrepasa los prximos 12 meses

Activo No Corriente Aquellos que su aplicacin, utilizacin en la operacin normal sobrepasa los 12 meses (flujos econmicos futuros)

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Actividad
Escriba las categoras y cuentas principales del:
Activo Corriente, No Corriente;

Realizar en hoja de Microsoft Excel 10 minutos

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Pasivos
Pasivo corriente Aquellos valores cuyo vencimiento est prximo a los 12 meses subsiguientes

Pasivo No Corriente Aquellos valores cuyo vencimiento sobrepasa los 12 meses (flujos econmicos futuros)

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Actividad
Escriba las categoras y cuentas principales del:
Pasivo Corriente, No Corriente;

Realizar en hoja de Microsoft Excel 10 minutos

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Patrimonio
Capital social Montos que constituyen la suscripcin de participaciones en los recursos propios por parte de los accionistas (valor residual despus de deducir las obligaciones a los activos)
Reservas Utilidades acumuladas Primas de emisin

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Ingresos
Ingresos de Operacin Los que corresponden al giro normal de las operaciones del negocio Ingresos No Operativos Los que no corresponden al giro normal de las operciones de la empresa Evitar Se debe evitar: Ingresos extraordinarios

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Actividad
Escriba las categoras y cuentas principales del:
Patrimonio; Ingresos de Operacin, de No Operacin;

Realizar en hoja de Microsoft Excel 10 minutos

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Gastos
Gastos de Operacin Los que corresponden al giro normal de las operaciones del negocio Gastos No Operativos Los que no corresponden al giro normal de las operaciones de la empresa Evitar Se debe evitar: Gastos extraordinarios

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Clasificacin de los gastos en el sistema contable


Gastos por funcin Se clasifican conforme a la funcin que realizan en la empresa, generalmente se les asocia a departamentos: administracin, ventas, administracin, financieros.
Es la clasificacin ms usada Gastos por naturaleza Corresponde a la naturaleza de cada partida que conforma el gastos, tales como: sueldos, funcionamiento, servicios bsicos, etc En El Salvador, casi no se usa esta clasificacin

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Actividad
Escriba las categoras y cuentas principales del:
Gastos de Operacin, de No Operacin

Realizar en hoja de Microsoft Excel 10 minutos

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Problema fundamental: Costo estndar al disear el sistema contable Valuacin de la produccin y su impacto en el costo de venta Involucrar los tcnicos de la unidad productiva Establecer controles y estndares Establecer capacidades de planta Revisar los flujos del proceso de produccin Definir a que nivel se aplicarn los estndares en el flujo de produccin

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Actividad de revisin
1. Verificar que en las cuentas de efectivo y equivalentes no existan cuentas que no cumplan la caracterstica de efectivo y equivalentes 2. Verificar que las cuentas de deterioro del valor se hayan incorporado en: cuentas por cobrar, inversiones, inventarios, propiedades de inversin, propiedades, planta y equipo, PP&E en arrendamiento financiero, intangibles 3. Verificar que se haya incorporado cuentas de requerimiento legal (IVA, ISR, Cdigo de Comercio) y de requerimiento tcnico vinculado con impuestos segn la NIIF para las PYMES 4. Verificar que se haya incorporado en los pasivos, las provisiones por garantas 5. Verificar que en el capital se encuentre el capital suscrito y pagado, como el suscrito y no pagado, o segn la naturaleza jurdica de la entidad (cooperativas son distintas) 6. Verificar que se haya incorporado el gasto por impuesto a las ganancias como categora del gasto 7. Verificar si se han includo partidas de otro resultado integral, tanto en ganancias cmo prdidas

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En que sectores no podemos autorizar/formular sistemas contables

Bancos Financieras Aseguradoras y afianzadoras Intermediarios financieros no bancarios regulados por la SSF Cooperativas reguladas por el INSAFOCOOP Asociaciones y Fundaciones

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Estructura de las polticas contables Definicin de la partida o eventos que normalizar Cmo se har la medicin inicial Cmo se har la medicin posterior Incorporar las frmulas matemticas que correspondan en la medicin Incorporar lo procedimientos para realizar cambios en la polticas contables