BANCARIZACION

CPA.Ronald Maidana C.
Alcances Normativos
1. Modificaciones de Orden Normativo
2. Evolucin Normativa
3. Objetivos y Alcance Tributario
Alcances Normativos
(Resumen de Estructura Tcnica)
10.0017.15
RESPALDO DE
TRANSACCIONES CON
DOCUMENTOS DE PAGO
10.0011.11 10.0011.11
Artculo 12, Pargrafo II y
RESPALDO DE
ANEXO 2
TRANSACCIONES CON
"DEBERES FORMALES
DOCUMENTOS DE PAGO
DEROGA SOBRE BANCARIZACIN"
mantiene
VIGENTE
10.0023.11 10.0023.11
MODIFICACIONES A LA RND.
Artculo 3, Pargrafo I
No 10.0011.11 ("Respaldo de
"DEBERES FORMALES
Transacciones con Documentos
SOBRE BANCARIZACIN"
de Pago")
SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL

SANCION por IDF
DEBER FORMAL
Empresa
Empresa Jurdica
Unipersonal
500 UFVS 5.000 UFVS

Alcances Normativos
(Objetivos y Alcances Tributarios)
OBJETIVOS:
1. Operativizar el TRATAMIENTO TRIBUTARIO de los pagos emergentes de transacciones de
compra y venta de bienes y/o prestacin de servicios cuyo valor total sean iguales o mayores a
Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), los cuales debern ser respaldados con
documentos emitidos o reconocidos por el sistema financiero y/o el BCB.
2. Implementar los MECANISMOS DE CONTROL FISCAL referidos a las obligaciones de los
sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general
ALCANCE:
1. Dentro del territorio nacional, la presente RND alcanza a:
a) PERSONAS NATURALES o JURIDICAS (Cualquier tipo de Asociacin)
b) ENTIDADES e INSTITUCIONES PBLICAS
c) EMPRESAS PUBLICAS
d) ORGANISMSO DEL ESTADO
Marco de Definiciones
1. Transaccin
2. Transaccin con Obligacin de Respaldo
3. Documento de Pago
4. Contrato de Tracto Sucesivo
1
TRANSACCIN
Operacin de compra o venta de bienes, contratos de obra y/o prestacin de servicios que
involucre la erogacin de recursos monetarios.
CASO 1:
Determine si los siguientes hechos econmicos califican dentro del concepto tributario de
transaccin (Fundamente su Respuesta):
a) Donacin de Bs. 70.000.- efectuada por una empresa a otra empresa de diferente rubro.
b) Donacin de Bs. 70.000.- efectuada por una empresa a una ONG.
c) Donacin de un Vehculo Automotor (a medio uso y valuado en Bs. 70.000.-) efectuada por
una empresa a una ONG.
2
TRANSACCIN CON OBLIGACION DE RESPALDO
Transaccin cuyo monto de la operacin sea igual o mayor a Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos), realizada al contado o al crdito, a travs de un slo pago o con pagos parciales por
montos inferiores .
CASO 2:
Determine si los siguientes hechos econmicos califican dentro del concepto tributario de
transaccin con obligacin de Respaldo (Fundamente su Respuesta):
a) 4 servicios prestados DIFERENTES a un mismo cliente, un mismo da y separados en 4
facturas, cada una de ellas por Bs. 20.000.-
b) 4 servicios prestados DIFERENTES a un mismo cliente, un mismo da y consolidados en 1
sola Factura, por un total de Bs. 80.000.-
3
DOCUMENTO DE PAGO
Documento fsico o electrnico que cumpla con una de las siguientes condiciones:
a) Ser EMITIDO y RECONOCIDO por una EIF (Entidad de Intermediacin Financiera) regulada por la
ASFI
b) Ser EMITIDO por el BCB.
CASO 3:
Identifique las CONDICIONES y CARACTERISTICAS que debe poseer un DOCUMENTO DE
PAGO para ser considerado VALIDO por el SIN:
a) 4 CONDICIONES
b) 2 CARACTERISTICAS
Sustentabilidad del Soporte
(Caractersticas del Documento de Pago)
1
RAZON SOCIAL DE LA ENTIDAD QUE
EMITIO EL DOCUMENTO DE PAGO.
3
FECHA DE LA TRANSACCIN
2
NMERO CORRELATIVO DE LA
TRANSACCION u OPERACIN
MERCANTIL SANTA CRUZ SA.

DEPOSITO EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE M.N.
OF.-488-ECM-7-E21215 20/08/2015 OP.-00021485

ECM-ATF BOLIVIA
cdigo de Cuenta: 650-245-3256-0-88
IMPORTE ENTREGADO: S/*********************69.520.-
5 4
EL NOMBRE DEL TITULAR DE LA CUENTA DEBE SER IGUAL AL IMPORTE DE LA TRANSACCIN
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL TITULAR DEL NIT SEGN ESTE
REGISTRADO EN EL PBD-SIN.
Sustentabilidad del Soporte
(Caractersticas del Documento de Pago)
6
TRATAMIENTO EN RELACION AL REGISTRO DE LOS CHEQUES
Aunque los cheques en general no tienen la obligacin de consignar el NIT, sin embargo en este caso, este
dato es OBLIGATORIO en los Libros Auxiliares Bancarizacin cuando corresponda registrar un cheque como
medio de pago sustentatorio de una transaccin igual o mayo a Bs. 50.000.-
4
CONTRATO DE TRACTO SUCESIVO
Es la prestacin de servicios de realizacin continua cuya factura o nota fiscal se emite con carcter
mensual a la conclusin del periodo de prestacin por el cual se devenga el pago o contraprestacin
mensual o al momento de su efectivo pago, lo que ocurra primero, en concordancia con lo dispuesto
por el artculo 4, inciso b) de la Ley N 843 (TOV).
Artculo 4, inciso b) Ley 843: NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones,
cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecucin o
prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior.
CASO 4:
Identifique si los siguientes servicios son de Tracto Sucesivo
a) ARRENDAMIENTO OPERATIVO DE UNA MAQUINARIA.
b) SERVICIOS BASICOS.
c) CONTRATO OCASIONAL CON UN TECNICO DE MANTENIMIENTO DE EQUIPOS TECNICOS.
d) SUELDO MENSUAL DE UN PROFESIONAL BAJO CONTRATO ANUAL.
Tracto Sucesivo
(Tipologa del Contrato)
Ejecucin CONTINUADA
Cuando la EJECUCION del SERVICIO es

NICA pero SIN INTERRUPCIN hasta la
terminacin de un CONTRATO ESTABLECIDO
CONTRATOS de ARRENDAMIENTO
Ejecucin PERIDICA
TRMINOS DE EJECUCIN Cuando la EJECUCION del SERVICIO es a
travez de VARIAS PRESTACIONES
ejecutadas por RANGOS ESTABLECIDOS
SERVICIOS BSICOS
Ejecucin INTERMITENTE
Cuando la EJECUCION del SERVICIO se

realiza a SOLICITUD de del Demandante del
Servicio en forma ESPORADICA
PROVISIONES OPERATIVAS
Efectos Tributarios
1. Efectos DIRECTOS en IVA
2. Efectos DIRECTOS en el IUE
3. Efectos DIRECTOS en el RC-IVA
Efectos Tributarios
(Transacciones sin Documentos de Pago)
1-IVA
PRDIDA TOTAL del CREDITO FISCAL-IVA
y de la POSIBILIDAD de la
COMPENSACION del DBITO FISCAL-IVA.
Las transacciones que NO CUENTEN CON

DOCUMENTOS DE PAGO reconocidos por
el sistema financiero regulado por la ASFI 2-IUE
o documento emitido por el BCB, tendrn PRDIDA TOTAL de la DEDUCIBILIDAD
los siguientes efectos: del IMPORTE NETO o BRUTO SIN
RETENCION.
3-RC-IVA
PRDIDA TOTAL de la DEDUCIBILIDAD
del IMPORTE IVA PAGADO y el IVA
CONTENIDO en FACTURAS.
Efectos Tributarios
CASO 5: ANDRMEDA SRL.

En el periodo SEP/2015 ANDRMEDA SRL. Ha realizado una compra de Bs. 61.040.- por
concepto de materiales e insumos para produccin, sin embargo, el pago se ha realizado a
travs de una EIF no reconocida por la ASFI (hecho que desconoca la gerencia), as mismo, el
comprobante de depsito ha sido extraviado.
DATO ADICIONAL:
Las compras totales facturadas del periodo fueron de Bs. 920.250.-
SE PIDE:
a) DETERMINE EL o LOS EFECTOS TRIBUTARIOS CONSECUENTES.
b) EXPONGA EL EFECTO TRIBUTARIO EN EL FORMULARIO IVA-200.
c) EXPONGA EL EFECTO TRIBUTARIO EN EL LIBRO DE COMPRAS-IVA
d) PROPONGA EL AJUSTE CONTABLE o REGISTRO ADECUADO EN ESTE CASO
CONSIDERANDO EL o LOS EFECTOS TRIBUTARIOS.
REGISTRO y ENVO
1. Momentos de Registro
2. Cronograma de ENVIOS MENSUALES
(Periodo de Transicin).
3. Cronograma de ENVIOS ANUALES.
Momentos de REGISTRO
(Regla General y Momentos Especficos)
REGLA PRIMARIA
(Condicin Primaria de Registro)
1. El REGISTRO en el LIBRO AUXILIAR BANCARIZACION debe realizarse en el MOMENTO
ESPECIFICO en el cual, el SUJETO PASIVO POSEA AMBOS DOCUMENTOS DE CONTROL, es
decir, cuando tenga en su poder tanto la FACTURA como el DOCUMENTO DE PAGO.
1
SIMULTANEA
EMISION de la FACTURA al MISMO TIEMPO que el DOCUMENTO DE PAGO
En pagos realizados al momento de la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente,
dichos pagos debern ser registrados en el PERIODO DE LA EMISIN DE LA FACTURA.
2
EMISION DIFERIDA
EMISION de la FACTURA DESPUES del DOCUMENTO DE PAGO
En pagos anticipados a la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente, dichos pagos
debern ser registrados en el PERIODO DE LA EMISION DE LA FACTURA
3
PAGO DIFERIDO
EMISION de la FACTURA ANTES del DOCUMENTO DE PAGO
En pagos posteriores a la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente, dichos pagos
debern ser registrados en el PERIODO EN EL QUE SE REALICE EL PAGO.
Momentos de Registro
(Tratamientos Especiales)
A
CONTRATOS DE TRACTO SUCESIVO ALCANZADOS
Los contratos de tracto sucesivo no estn sujetos a registro, con excepcin de
aquellos que mediante PAGO NICO por uno o ms periodos fiscales
superen los Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos).
B
SUJETOS DEL RC-IVA CON COMPRAS AL CRDITO
En compras al crdito, los contribuyentes sujetos al RC-IVA debern adjuntar a la
factura, nota fiscal o documento equivalente declarado en el Formulario 110, el
contrato de crdito o prstamo bancario que respalde los pagos diferidos.
Momentos de Registro
CASO 6:
En las siguientes transacciones, determine el PERIODO en el cual nace el DEBER FORMAL del
REGISTRO de transacciones con documentos de pago:
a) El 27/JUL/2015 se realizo un depsito de Bs. 84.500.- en cuentas de un proveedor de insumos
nacional, por la compra de un tem especfico, el proveedor, luego de verificar el depsito
emiti la factura correspondiente el mismo da dos horas ms tarde.
b) El 12/OCT/2015 se realizo un depsito de Bs. 34.220.- en cuentas de un proveedor de
insumos nacional, por la compra de un tem especfico, el proveedor, luego de verificar el
depsito emiti la factura correspondiente el mismo da dos horas ms tarde.
c) El 9/NOV/2015 cancelamos va transferencia de fondos la factura de Energa Elctrica
Industrial No 65454 por un total de Bs. 51.020.- (corresponde a 2 meses adeudados SEP y OCT).
d) El 9/NOV/2015 cancelamos va transferencia de fondos la factura de Energa Elctrica
Industrial No 65454 pero solamente por un total de Bs. 21.670.- (corresponde a 1 de los 2
meses adeudados SEP y OCT), dejando el saldo para el siguiente periodo.
e) El 20/AGO/2015 cancelamos va transferencia bancaria Bs. 78.500.- a la empresa constructora
ORION SA. Como anticipo de la primera etapa de una obra en ejecucin, segn Planilla de
Avance de obra, esta primera etapa fue facturada posteriormente en fecha 5/NOV/2015.
Cronogramas de ENVIO
(Envo de Registros Auxiliares Bancarizacin)
1
ENVIOS DE LIBROS AUXILIARES
Periodo ENERO-JUNIO 2015
Las transacciones iguales o mayores a Bs. 50.000.- que hayan sido generadas ANTES DE la vigencia
de la RND 10-0017-2015, deben ser reportadas por medio del MODULO BANCARIZACIN DA-
VINCI en forma MENSUAL POR ULTIMA VEZ hasta terminar de declarar el monto acumulado total
de dicha factura.
EJEMPLO DEMOSTRATIVO:
La factura No 550 fue emitida el 10/MAYO/2015 por un total de Bs. 150.000.- y fue amortizada
en 3 pagos de Bs. 50.000.-, en MAYO, JUNIO y JULIO respectivamente.
Los envos de LCV sern:
a) El Archivo: VENTAS_AUXILIAR_052015_150550029 se envi en JUNIO 2015.
b) El Archivo: VENTAS_AUXILIAR_062015_150550029 se enviar en JULIO 2015.
c) El Archivo: VENTAS_AUXILIAR_072015_150550029 se enviar en GOSTO 2015.
El FORMATO DEL REGISTRO ser el ANTERIOR (Segn RND 10-0011-2011 ya que estaba vigente
en el momento de la generacin de la transaccin original)
2
Periodo JULIO-DICIEMBRE 2015
Las transacciones iguales o mayores a Bs. 50.000.- que hayan sido generadas DESPUES DE la
vigencia de la RND 10-0017-2015, sern BANCARIZADAS por medio del MODULO
BANCARIZACIN DA-VINCI (sustituido posteriormente por la APLICACIN FACILITO) en forma
ANUAL, consolidando la informacin generada por cada transaccin y su respectiva acumulacin
entre JULIO-DICIEMBRE/2015 que ser declarada en FEBRERO 2016 segn el siguiente
cronograma:
2
Periodo JULIO-DICIEMBRE 2015
El ENVIO ANUAL no reemplaza el DEBER FORMAL de realizar el REGISTRO RESPECTIVO en el
momento que corresponda y tenerlo a disposicin de cualquier requerimiento tributario, segn
establece el ARTICULO 6 de la RND 10-0017-2015.
(Envo de Registros Auxiliares)
3
PROCEDIMIENTOS ESPERADOS
a) Emisin del ACTUALIZADOR para el MODULO BANCARIZACIN por parte del SIN.
b) Sustitucin del MODULO BANCARIZACION DA VINCI por el MODULO LCV BANCARIZACION
FACILITO (A partir del 2016).
Registro y Envo
CASO 7:
En las siguientes transacciones, determine el momento del REGISTRO y cuando es el
momento del ENVIO:
a) Una transaccin de Bs. 95.000.- facturada el 10/JUNIO/2015 y pagada en 2 cuotas , una en
JUNIO por Bs. 45.000.- y la otra en JULIO por el saldo.
b) Una transaccin de Bs. 140.000.- facturada el 22/OCTUBRE/2015 y pagada en 2 cuotas
iguales , una en OCTUBRE y la otra en NOVIEMBRE.
Formatos de Registro
1. Anlisis Comparativo
2. Libro Auxiliar BANCARIZACION COMPRAS
3. Libro Auxiliar BANCARIZACION VENTAS
Libro Auxiliar COMPRAS
(Anlisis Comparativo)
COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION
1 MODALIDAD DE LA TRANSACCIN se mantiene

2 FECHA DE LA FACTURA o DOCUMENTO se mantiene
3 TIPO DE TRANSACCIN MODIFICADO
4 NIT/CI DEL PROVEEDOR se mantiene
5 NOMBRE/RAZON SOCIAL PROVEEDOR se mantiene
6 NUMERO DE FACTURA o DOCUMENTO se mantiene
7 NMERO DE CONTRATO INCORPORADO
8 IMPORTE DE LA FACTURA o DOCUMENTO se mantiene
9 NMERO DE AUTORIZACIN FACTURA o DOCUMENTO MODIFICADO
10 NMERO DE CUENTA DEL DOCUMENTO DE PAGO se mantiene
11 MONTO PAGADO EN EL DOCUMENTO DE PAGO se mantiene
12 MONTO ACUMULADO se mantiene
13 NIT ENTIDAD FINANCIERA (EIF) se mantiene
14 NMERO DEL DOCUMENTO DE PAGO se mantiene
15 TIPO DE DOCUMENTO DE PAGO MODIFICADO
16 FECHA DEL DOCUMENTO DE PAGO se mantiene
3 TIPO DE TRANSACCIN MODIFICADO

NUMERO 1= COMPRA CON FACTURA
NUMERO 2= COMPRA CON RETENCIONES
NUMERO 3= COMPRA DE INMUEBLES
7 NMERO DE CONTRATO INCORPORADO

NMERO DE CONTRATO
NMERO O=SI NO POSEE NMERO DE CONTRATO
9 NMERO DE AUTORIZACIN FACTURA o DOCUMENTO MODIFICADO

NMERO DE AUTORIZACIN DE LA FACTURA
NMERO 4= PARA RETENCIONES
15 TIPO DE DOCUMENTO DE PAGO MODIFICADO

NMERO 1=CHEQUE
NMERO 2=ORDEN DE TRANSFERENCIA
NMERO 3=ORDEN DE TRANSF. ELECTRNICA
NMERO 4=TRANSFERENCIA DE FONDOS
NMERO 5=TARJETA DE DBITO
NMERO 6=TARJETA DE CRDITO
NMERO 7=TARJETA PREPAGADA
NMERO 8=DEPSITO EN CUENTA
NMERO 9=CARTAS DE CRDITO
NMERO 10=OTROS
Libro Auxiliar VENTAS
1 MODALIDAD DE LA TRANSACCIN se mantiene

2 FECHA DE LA FACTURA o DOCUMENTO se mantiene
3 TIPO DE TRANSACCION ELIMINADA
3 NMERO DE FACTURA o DOCUMENTO se mantiene
4 IMPORTE DE LA FACTURA o DOCUMENTO se mantiene
5 NMERO DE CONTRATO INCORPORADA
6 NMERO DE AUTORIZACIN DE LA FACTURA MODIFICADA
7 NIT/CI CLIENTE se mantiene
8 NOMBRE o RAZON SOCIAL CLIENTE se mantiene
9 NMERO DE CUENTA DEL DOCUMENTO DEL PAGO se mantiene
10 MONTO PAGADO EN EL DOCUMENTO DE PAGO se mantiene
11 MONTO ACUMULADO se mantiene
12 NIT DE LA ENTIDAD FINANCIERA (EIF) se mantiene
13 NMERO DE TRANSACCION u OPERACIN DE PAGO se mantiene
14 TIPO DE DOCUMENTO DE PAGO MODIFICADA
15 FECHA DE DOCUMENTO DE PAGO se mantiene
5 NMERO DE CONTRATO INCORPORADA

NMERO DE CONTRATO
NMERO O=SI NO POSEE NMERO DE CONTRATO
6 NMERO DE AUTORIZACIN DE LA FACTURA MODIFICADA

NMERO DE AUTORIZACIN DE LA FACTURA
(No reconoce otro tipo de Documento)
14 TIPO DE DOCUMENTO DE PAGO MODIFICADA

NMERO 1=CHEQUE
NMERO 2=ORDEN DE TRANSFERENCIA
NMERO 3=ORDEN DE TRANSF. ELECTRNICA
NMERO 4=TRANSFERENCIA DE FONDOS
NMERO 5=TARJETA DE DBITO
NMERO 6=TARJETA DE CRDITO
NMERO 7=TARJETA PREPAGADA
NMERO 8=DEPSITO EN CUENTA
NMERO 9=CARTAS DE CRDITO
NMERO 10=OTROS
Tratamiento RC-IVA
1. Contribuyentes DIRECTOS
2. Contribuyentes DEPENDIENTES
3. Rgimen Sancionatorio
Tratamiento RC-IVA
1
CONTRIBUYENTES DIRECTOS
En el caso de producirse transacciones cuyo monto de la operacin sea igual o mayor a Bs.
50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), estos tipos de contribuyente debern:
1. Conservar el ORIGINAL de la FACTURA, nota fiscal o documento equivalente,
2. Conservar COPIA o FOTOCOPIA del DOCUMENTO DE PAGO
En caso de PAGOS DIFERIDOS, el contribuyente deber:
1. Conservar el contrato de crdito o prstamo bancario que respalde los pagos diferidos
cuando corresponda, adjunto a su Formulario 110, de forma adecuada y conforme a lo
previsto por Ley.
Tratamiento RC-IVA
2
CONTRIBUYENTES INDIRECTOS (Dependientes)
En el caso de que los contribuyentes que presenten a su Agente de Retencin el Formulario 110
conteniendo facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de compras por montos iguales o
mayores a Bs. 50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), debern:
1. Adjuntar al FORMULARIO 110 COPIA o FOTOCOPIA de los documentos de pago
En caso de PAGOS DIFERIDOS, el contribuyente deber:
1. Adjuntar el CONTRATO de crdito o prstamo bancario que respalde los pagos diferidos
cuando corresponda.
Es DEBER FORMAL del Agente de Retencin del RC-IVA en la recepcin del Formulario 110:
1. IDENTIFICAR las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por importes mayores o
iguales a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos)
2. EXIGIR la presentacin de la copia o fotocopia del documento de pago y el contrato de
crdito o prstamo bancario que respalde los pagos diferidos cuando corresponda.
Ronda de Preguntas
1. Preguntas Casos Generales
2. Preguntas Casos Especiales
3. Comentarios
Gracias por su Atencin!...

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CPA.Ronald Maidana C.

SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL

500 UFVS 5.000 UFVS

MERCANTIL SANTA CRUZ SA.

OF.-488-ECM-7-E21215 20/08/2015 OP.-00021485

IMPORTE ENTREGADO: S/*********************69.520.-

Artculo 4, inciso b) Ley 843: NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Cuando la EJECUCION del SERVICIO es

Cuando la EJECUCION del SERVICIO se

Las transacciones que NO CUENTEN CON

CASO 5: ANDRMEDA SRL.

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

1 MODALIDAD DE LA TRANSACCIN se mantiene

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

3 TIPO DE TRANSACCIN MODIFICADO

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

7 NMERO DE CONTRATO INCORPORADO

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

9 NMERO DE AUTORIZACIN FACTURA o DOCUMENTO MODIFICADO

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

15 TIPO DE DOCUMENTO DE PAGO MODIFICADO

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

1 MODALIDAD DE LA TRANSACCIN se mantiene

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

5 NMERO DE CONTRATO INCORPORADA

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

6 NMERO DE AUTORIZACIN DE LA FACTURA MODIFICADA

COLUMNA DETALLE DE LA COLUMNA OBSERVACION

14 TIPO DE DOCUMENTO DE PAGO MODIFICADA

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