INFORME DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CINEPLEX SA”,

PERÍODO 2022.

I. INTRODUCCIÓN.

La auditoría del sistema tributario se realizó en cumplimiento a la petición

efectuada por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo el 30 de
diciembre del 2022.

II. FINALIDAD

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las

obligaciones tributarias de la empresa Cineplex SA por el período culminado el
31 de diciembre de 2022.

III. OBJETIVOS DEL EXAMEN

3.1.Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Cineplex

SA.

3.2.Objetivos Específicos

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la

renta.
IV. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo con los objetivos mencionados en el presente documento, el examen

se efectuó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría;
comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las
obligaciones tributarias de la empresa Cineplex SA.
El Examen abarcó el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de
diciembre del 2022.

V. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

3.1.Creación

Cineplex S.A. fue constituida por escritura pública del 1 de julio de 1999.La
Compañía está inscrita en la Partida N° 11110067 del Registro de Personas
Jurídicas de Lima. Iniciando operaciones con tres complejos ubicados en la ciudad
de Lima: San Miguel, Centro y Alcázar.
La Compañía conforma un Grupo Económico con su accionista principal Nexus
Film Corp. y con su subsidiaria Cines e Inversiones CINEPLEX Limitada. Al 31
de diciembre de 2022, el capital suscrito y pagado, de acuerdo con el estatuto de
la Compañía es de S/101’584’232.

3.2.Finalidad

El fin de la Compañía es dedicarse a la operación de salas de cine siendo su

principal actividad exhibición de películas y ventas de productos en dulcería,
además puede enajenar, adquirir y distribuir todo tipo de material
cinematográfico, incluidos los equipos de proyección y sus repuestos. Así, en
general, la Compañía puede desarrollar todas aquellas actividades que estén
relacionadas con servicios de entretenimiento fuera del hogar vinculado con la
experiencia cinematográfica.

Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son

aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de conformidad con
la Constitución Política del Perú, regulan las actividades del Sector Privado.
3.3.Estructura Organizativa

La empresa Cineplex SA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la

siguiente Estructura Orgánica Administrativa:

Gerencia general. Está a cargo de Fernando Soriano Barrantes desde el 2008.

Dirección de Finanzas y Planeamiento. Está a cargo de Angélica Cotos Luque

desde marzo de 2018.

Dirección de Operaciones. A cargo de Rafael Nieves Rondón desde el 2015.

Dirección Comercial. Está a cargo de Juan José Duffoo Sarmiento desde el 2015.

Dirección de Programación y Distribución. Está a cargo de Álvaro Sedano

Andrade desde el 2004.

Gerencia de Gestión y Desarrollo Humano. A cargo de Mónica Aristizábal desde

el 2016.

Gerencia de Sistemas. Está a cargo de Víctor Arévalo desde el 2015.

Gerencia de Contraloría. A cargo de Sonia Quispe Ramírez desde el 2004.

 VI. NORMATIVIDAD APLICABLE
- Constitución Política del Perú, parte pertinente.
- Ley del Código Tributario.
- Art. 1°, 3°, 4°, 13°, 14°, del TUO del IGV aprobado por aprobado por el D.S.
055-99 EF
- Art. 1°, 3°, 5°, 20°, 28°, 85° del TUO de Renta
- Ley del Impuesto a la renta y su reglamento.

VII. RIESGOS INHERENTES ENCONTRADOS

Las declaraciones de impuestos son manejadas por una sola persona, quien se
encarga de su conciliación y pago vía electrónica.

Riesgo Control: No hay segregación de funciones.

Riesgo Inherente: Manipulación de datos.

Se están recibiendo facturas de proveedores en cualquier fecha y sobre todo en

fechas posteriores, por lo que este hecho también modifica las declaraciones
presentadas.

Riesgo Control: No se están utilizando o ejecutando los controles establecidos

por los funcionarios a cargo.

Riesgo Inherente: Malversación de fondos.

VIII. LIMITACIONES

Se auditaron las cuentas de impuestos localizadas tanto en el activo como en el

pasivo, así como las declaraciones y la documentación física que las respalda,
también las cuentas relacionadas con impuestos como son gastos, costos e
ingresos. Asimismo, se auditaron los libros de compras y ventas.

Por este hecho la Compañía está manejando la posibilidad de realizar lo siguiente:

Capacitación al personal y evaluaciones constantes-permanentes.
 Reestructuración de los procedimientos para la declaración y pago de las
obligaciones tributarias.
Establecer un sistema de segregación de funciones más eficiente.

IX. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

- Libros contables
- Registros de compras y venta
- Declaraciones juradas mensuales (IGV-Pago a cuenta a impuesto a la renta)
- Rubros relacionados a la DJ Anual:
- Ingresos, Gastos y Costo de ventas
- Deducción de gastos para el IR

X. PERSONAL Y ESPECIALISTAS
La Comisión encargada del Examen Especial lo conformaron por el siguiente
personal:

NOMBRE Y APELLIDOS CARGO

CPC. Nataly Haydee Taipe Caurino Supervisora
CPC. Mery Laura Chambi Quispe Auditora encargada
CPC. Marichiel Camila Jauregui Yucra Integrante
CPC. Maria Isabel Cayo Cayo Integrante

XI. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de
auditoría, pudiéndose incluir procedimientos adicionales de acuerdo con las
circunstancias.
XII. OBSERVACIONES
- Declaración fuera de plazo en el mes de marzo, la empresa declaró en el
último día de la fecha indicado en el cronograma de las declaraciones de
pagos del 2022, dicho día el sistema de SUNAT se había saturado por lo
que no pudo enviar dicha declaración.

- Se comparó y se encontró correcto el cálculo del IGV. Los comprobantes

de pago eran considerados gastos deducibles para el IGV, tal como se
muestran en el siguiente cuadro:

1. Cálculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a Pagar.

1.1. Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar Diciembre 2022.

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA

TRIBUTO
Mes
IMPUESTO A IMPUESTO A OMITIDO
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO
PAGAR PAGAR
Enero 3,700.00 3,500.00 200.00 3,700.00 3,500.00 200.00 -
Febrero 3,800.00 3,100.00 700.00 3,800.00 3,100.00 700.00 -
Marzo 4,500.00 4,200.00 300.00 4,500.00 4,200.00 300.00 -
Abril 5,100.00 3,150.00 1,950.00 5,100.00 3,150.00 1,950.00 -
Mayo 4,800.00 1,800.00 3,000.00 4,800.00 1,800.00 3,000.00 -
Junio 3,100.00 2,900.00 200.00 3,100.00 2,900.00 200.00 -
Julio 3,100.00 1,000.00 2,100.00 3,100.00 1,000.00 2,100.00 -
Agosto 2,800.00 1,750.00 1,050.00 2,800.00 1,750.00 1,050.00 -
Setiembre 7,200.00 5,270.00 1,930.00 7,200.00 5,270.00 1,930.00 -
Octubre 5,200.00 3,780.00 1,420.00 5,200.00 3,780.00 1,420.00 -
Noviembre 3,950.00 3,700.00 250.00 3,950.00 3,700.00 250.00 -
Diciembre 3,090.00 4,500.00 - 1,410.00 3,090.00 4,500.00 - 1,410.00 -
Totales 50,340.00 38,650.00 11,690.00 50,340.00 38,650.00 11,690.00 -

- La empresa adquirió en agosto, del año 2022 cuatro automóviles de

categorías A-3, A-4, B1.4, B1.3 para los gerentes. Para los gerentes de
administración, automóviles con placa D7K-400 de categoría A-3 por un
valor de 98,200 soles y con la plaza K4P-992 de categoría B1.3 por un
costo de adquisición de 87,000. Para para el gerente de dirección el
automóvil con placa G8M-343 de categoría A-4 con un valor de 121,000,
y el gerente contable un automóvil de placa G3T-007 de categoría B1.4
por un monto de 79,000 soles. El cual en el presente año han presentado
 gastos por conceptos de reparaciones, seguros, licencias por los montos
que se observa en el cuadro siguiente:

Placa Categoría Fecha Costo Área designada Gastos Totales 26 UIT

Adquisición adquisición

D7K-400 A3 Set-22 98,200.00 Administración 20,330.00 119,600.00

G8M-343 A4 Oct-22 121,000.00 Dirección 19,580.00 119,600.00
G3T-007 B1.4 Ago-22 79,000.00 Contable 21,250.00 119,600.00
K4P-992 B1.3 Ago-22 87,000.00 Administración 18,810.00 119,600.00

Los vehículos de placa D7K-400, G8M-343, G3T-007 y K4P-992 están

asignados a las áreas de Dirección, Administración y Contable, por ello
debemos analizar la deducción tributaria.

- El gerente financiero realiza viajes al exterior a México con el fin de

ampliar la cartera de clientes y permaneció 5 días, del 22 al 26 de
noviembre de 2022. Se registraron gastos de viaje por alimentación
S/15,000, movilidad S/3,500 y alojamiento S/7,000 sustentados con los
respectivos comprobantes.

Según el decreto supremo N°056-2013-PCM

El artículo 5 del Decreto Supremo N°056-2013-PCM nos menciona: Los gastos

que por concepto de viáticos ocasionen los viajes al exterior de los funcionarios
y servidores públicos, serán calculados conforme a la siguiente Escala de Viáticos
por Zonas Geográficas.

Asimismo, el inciso r) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean

indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. La
necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra
documentación pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes. Los viáticos
comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los cuales no
podrán exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno
Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. Los viáticos por
alimentación y movilidad en el exterior podrán sustentarse con los documentos a
los que se refiere el Artículo 51-A de esta Ley o con la declaración jurada del
beneficiario de los viáticos, de acuerdo con lo que establezca el Reglamento. Los
gastos sustentados con declaración jurada no podrán exceder del treinta por ciento
(30%) del monto máximo establecido en el párrafo anterior.

- Se registraron en la contabilidad gastos por el importe:

Alimentación 15,000
Movilidad 3,500
Alojamiento 7,000
TOTAL 25,500

LÍMITE DE GASTO:

Tipo de cambio vigente

VIAJE A MEXICO (SBS)
Cotización de oferta y TOTAL S/.
demanda tipo de cambio
(22 al 25 de noviembre de 2022) promedio ponderado
Límite por día
Día 22.11.2022 $880.00 X T/C 3.842 S/. 3,380.96
Día 23.11.2022 $880.00 X T/C 3.848 S/. 3,386.24
Día 24.11.2022 $880.00 X T/C 3.839 S/. 3,378.32
Día 25.11.2022 $880.00 X T/C 4.011 S/. 3,529.68
S/. 13,675.20

11,824.80
Esto genera una diferencia permanente de 11,824.80.
XIII. CONCLUSIONES.

Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa Cineplex SA, Ejercicio
2022, se ha determinado las siguientes conclusiones:

La declaración del mes de marzo 2022 fue presentada por la empresa fuera de plazo lo
que generó multas por presentar las declaraciones de manera extemporánea.

Su sistema de control interno establecido sobre el campo tributario muestra una

efectividad del 75%, ubicándolo en un estándar bueno,

Muestra falencias en la segregación de funciones establecidas, ya que no son

debidamente controladas y no se muestran las firmas de responsabilidad de las personas
involucradas por la elaboración de la documentación y realización de los procesos,
haciendo que no sea posible establecer responsabilidades y evaluar si las mismas han
sido previamente revisadas y autorizadas para un mejor control.

Es de vital importancia que la empresa conserve su interés en el control sobre sus

obligaciones tributarias y que las mismas sean extendidas hacia los demás grupos de
cuentas que conforman los estados financieros, así como a los procedimientos de
control.

La existencia de gatos no deducibles que afectan la declaración del Impuesto a la Renta

anual y el crédito tributario generado no son lo suficientemente significativos para
modificar la situación financiera de la entidad, pero si para generar obligaciones por
pagar al la Administración Tributaria.

XIV. RECOMENDACIONES:

Teniendo en cuenta los errores que se han detectado en el desarrollo de la presente

auditoria tributaria, sugerimos lo siguiente:

a) Realizar un correcto seguimiento al encargado de la entrega de documentos de

sustento; ya que, de excederse el plazo de un año, puede perjudicar el
reconocimiento de este del 30%.
b) Capacitar al personal de recepción de gastos verifique que el concepto de los
comprobantes esté en concordancia a lo manifestado el usuario.
c) Considerar una proyección de los gastos en que se incurrirá en el periodo, para
así tener control de los montos a desembolsar y un cálculo aproximado,
d) Que el directorio de la empresa inicie las acciones administrativas necesarias, a
efectos de garantizar que las declaraciones juradas de impuesto sean presentadas
dentro de los plazos establecidos por la SUNAT.
e) Contar un servicio constante de auditoría externa o en su defecto, contar con un
Auditor interno que verifique los procedimientos y aplicación de normas
tributarias para evitar errores en las Declaraciones de IGV.
 ANEXOS

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA

CINEPLEX SA.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y DEL IMPUESTOS A LA RENTA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022

CUESTIONARIO DE CONTROL
CINEPLEX S.A.
TRIBUTOS POR PAGAR
Cliente : CINEPLEX SA
Periodo examinado : 2022

PREGUNTAS C A SI NO

¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la RENTA?

¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del Sistema Financiero?

¿La empresa declara y paga sus Tributos según el cronograma de vencimiento?

¿La empresa considera gastos propios como gastos del giro del negocio?

¿La empresa es agente de retención?

¿Se encuentran legalizados los libros contables?

¿Se encuentran impresos los libros contables?

¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes documentos?

1. Manual de Organización y funciones?

2. Un flujo de actividades?

3. Un plan de cuentas actualizado?

4. Un manual de Procedimientos Contables?

PREPARADO POR: REVISADO POR: APROBADO:

MC NT
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
CINEPLEX S.A.
TRIBUTOS POR PAGAR

Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de
auditoría que se detallan, pudiéndose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.

Empresa: Cineplex S.A.

Período: 01 de enero al 31 de diciembre del 2022.
Objetivo; Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Cineplex S.A.

Procedimientos Hecho por Fecha Término

EXAMEN INTERINO
a. Aspectos Generales de la Empresa

1. Solicite y revise los documentos siguientes:

a. Comprobantes de Pago.
25/01/2022
b. Declaración Jurada Anual del 2022. MC

c. Libro Legalizado de Compras y Ventas.

d. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

b. Libros y Registros Contables

1. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más del tiempo permitido
MJ
por las normas tributarias vigentes.

2. Verifique los libros y registros contables solicitados. NT 27/01/2022

3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso. MCH

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas

1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos
MJ
por ley.
2. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes
MCH
de IGV.
29/01/2022
3. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA. NT

4. Verificar si el IGV utilizado se encuentra anotado en el registro de compras y ventas. MC

d. Comprobantes de Pago Facturas

1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de operaciones propias
MC
del giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del
MCH
reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.
30/01/2022
3. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de Bancarización. NT

4. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la empresa. MJ

PREPARADO POR: APROBADO:

MC
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
CINEPLEX SA
GASTOS CON LÍMITES

Procedimientos Hecho por Fecha Término

EXAMEN INTERINO

1) Obtener el listado de los empleados que tienen uso de automóviles MCH 25/01/2022

2) Efectuar el conteo físico de los automoviles, verificandos sus placas y a

MC 25/01/2022
qué categoría pertenecen

3) Verificar los procedimientos para la recepción de los gastos incurridos en

MJ 27/01/2022
los automoviles

4) Obtener el detalle de los gastos mensuales de cada automóvil, con sus

NT 30/01/2022
respectivos comprobantes de pago.

PREPARADO POR: APROBADO:

MC

CUESTIONARIO DE CONTROL
CINEPLEX SA
GASTOS CON LÍMITES

Cliente : CINEPLEX SA
Periodo examinado : 2022

PREGUNTAS C A SI NO

1- ¿Se verifica que los gastos incurridos no estén expresamente prohibidos de acuerdo al TUO
de la ley del impuesto a la renta?

2- Se realiza un control mensual de los gastos incurridos?

3- ¿Los gastos están bancarizados de acuerdo a la ley para la lucha contra la evasión y para la
formalización de la economía Ley Nº28194 por los montos mínimos (S/.2000 o $500)?

4- ¿Se verifica que los comprobantes que sustenten gastos cumplan con los requisitos y
características mínimas establecidos por el reglamento de comprobante de pago?

5- ¿El personal encargado de la recepción de comprobante de pago, verifica que la operación

se llevó a cabo?

PREPARADO POR: REVISADO POR: APROBADO:

MC LJ
 CUESTIONARIO DE CONTROL
CINEPLEX SA
GASTOS CON LÍMITES

Cliente : CINEPLEX SA
Periodo examinado : 2022

PREGUNTAS BB A SI NO

1- ¿Se lleva a cabo una revisión mensual de los gastos realizados?

2-¿Se verifica que los gastos realizados no se encuentren específicamente

prohibidos según el Texto Único Ordenado de la ley del impuesto a la renta?

3- ¿Los gastos están bancarizados de acuerdo con la Ley Nº28194 para combatir la
evasión y promover la formalización de la economía, cumpliendo con los montos
mínimos establecidos (S/.2000 o $500)?

4- ¿Se comprueba que los comprobantes que sustenten gastos cumplan con los
requisitos y características mínimas establecidos por el reglamento de comprobante
de pago?

5- ¿Se realiza una programación de viajes al exterior o interior del país?

PREPARADO POR: REVISADO POR: APROBADO:

MC LJ

PROGRAMA DE AUDITORÍA
CINEPLEX SA
GASTOS CON LÍMITES

Procedimientos Hecho por Fecha Término

EXAMEN INTERINO

1) Verificar el listado de trabajadores que realizan viajes por

MCH 25/01/2022
motivos de urgencia laboral.

2) Examinar el calendario de las reuniones que realizan los

MC 25/01/2022
colaboradores en el extranjero y dentro del país.

3) Verificar que los documentos de sustento de gastos esten

MJ 27/01/2022
debidamente validados.
4) Obtener el detalle de los gastos realizados en su estadia en el
exterior por alimentacion, transporte y alojamiento, con sus
NT 30/01/2022
respectivos comprobantes de pago que avalen la fehacencia del
hecho.
5) Verificar que el procedimiento de la rendición de cuentas o el
MJ
desembolso sea de manera oportuna.

PREPARADO POR: APROBADO:

MC