Caso 3-2 ¿Qué informe de desempeño debería usarse?

La Micro Corporation emplea procedimientos del presupuesto flexible para controlar

sus gastos. A continuación se muestra el presupuesto flexible para el centro de costos
23:

A. Está siendo elaborado el plan anual de utilidades, el cual comprende una

estimación de la producción planificada del trabajo en el centro de costos
23. ¿Qué importe debe mostrarse de cada costo en el plan del centro de
costos 23, a) para la producción estimada de enero de 20 000 horas-
máquina?, b) para la producción anual estimada de 260 000 horas-máquina
directas? Muestre sus cálculos.

a) Para la producción estimada de enero de de 20,000 horas-máquinas

Horas Maquinas = 20,000

Tasa Variable x Hora = 100

= 200

GASTOS Variables Importe

Sueldos de Supervisión 900 900
Mano de Obra Indirecta 200 + (0.90 x 200) 380
Partes para Mantenimiento 50 + (0.05 x 200) 60
Suministros Utilizados 0.60 x 200 120
Energía consumida 30 + (0.10 x 200) 50
Gastos Varios 40 + (0.12 x 200) 64
Depreciación sobre maquinaria 100 100
Total 1,674
 R// La estimación de la producción de Enero en base a 20,000 horas-
maquinas es de un total de 1,674.

b) Para la producción anual estimada de 260,000 horas máquinas directas

Horas Maquinas = 260,000

Tasa Variable x Hora = 100

= 2,600

Asignación Asignación Fija

GASTOS Variables Importe
Fija Mensual Anual ( x 12 )

Sueldos de Supervisión 900 10800 - 10,800

Mano de Obra Indirecta 200 2400 2340 4,740
Partes para Mantenimiento 50 600 130 730
Suministros Utilizados - - 1560 1,560
Energía consumida 30 360 260 620
Gastos Varios 40 480 312 792
Depreciación sobre maquinaria 100 1200 - 1,200
Total 20,442

R// La estimación de la producción anual en base a 260,000 horas máquinas es de

20,442.

B. Se aprobó el plan de utilidades y ha terminado ya el mes de enero del nuevo

año. El departamento de contabilidad informó los siguientes datos relativos
al centro de costos 23 para ese mes. Horas-máquina reales: 24 000. Gastos
reales: sueldos de supervisión, $900; mano de obra indirecta, $415; partes
para mantenimiento, $65; suministros utilizados, $140; energía eléctrica
consumida, $50; gastos diversos, $70; y gasto de depreciación, $100.
Empleando estos datos y los importes planificados que se desarrollaron en
el punto a, prepare un informe de desempeño comparando los gastos reales
con las asignaciones presupuestarias. Abra cuatro columnas de valores:
gastos reales, importes del plan original de utilidades; variaciones-importe;
variaciones-porcentaje del presupuesto.

Horas Maquinas = 24,000

Tasa Variable x Hora = 100

 = 240

Gastos Importes del Plan Variaciones - Porcentaje del

Partidas
Reales Original de Utilidades Importes Presupuesto

Sueldos de Supervisión 900 900 0 0%

Mano de Obra Indirecta 415 380 -35 9%
Partes para Mantenimiento 65 60 -5 8%
Suministros Utilizados 140 120 -20 17%
Energía consumida 50 50 0 0%
Gastos Varios 70 64 -6 9%
Depreciación sobre maquinaria 100 100 0 0%
Total 1740 1674 -66 4%

R// Observando el informe de desempeño mensual anteriormente presentado, podemos

visualizar que la empresa obtuvo como resultado variacianes en términos negativos y el
portentaje total de variación de lo real y lo presupuestado ha sido un porcentaje que es
significativo e importante ya que a mi entender, arroja que el presupuesto realizado no
fue muy acertivo, lo que puede traer como consecuencia una dificultad para manejar
mejor y controlar los gastos.

C. Prepare un informe de desempeño comparando los resultados reales con las

asignaciones del presupuesto flexible ajustadas al trabajo real ejecutado;
240 000 horas-máquina directas.

Horas Maquinas = 240,000

Tasa Variable x Hora = 100

= 2,400

Asignación Asignación Fija

GASTOS Variables Importe
Fija Mensual Anual ( x 12 )

Sueldos de Supervisión 900 10800 - 10,800

Mano de Obra Indirecta 200 2400 2160 4,560
Partes para Mantenimiento 50 600 120 720
Suministros Utilizados - - 1440 1,440
Energía consumida 30 360 240 600
Gastos Varios 40 480 288 768
Depreciación sobre maquinaria 100 1200 - 1,200
Total 20,088
 Informe de desempeño anual
Gastos Importes del Plan Variaciones - Porcentaje del
Partidas
Reales Original de Utilidades Importes Presupuesto

Sueldos de Supervisión 10800 10800 0 0%

Mano de Obra Indirecta 4560 4740 180 4%
Partes para Mantenimiento 720 730 10 1%
Suministros Utilizados 1440 1560 120 8%
Energía consumida 600 620 20 3%
Gastos Varios 768 792 24 3%
Depreciación sobre maquinaria 1200 1200 0 0%
Total 20088 20442 354 2%

D. ¿Cuál de los informes de desempeño debe usarse para el centro de costos

23? ¿Por què?

A mi criterio, el informe de desempeño que debe utilizarse para el centro de costos 23

es el realizado en el inciso C, el mismo esta realizado para un periodo de tiempo de 1
año. Realizar el presupuesto de manera anual, sujero a revisión, es mas efectivo para el
centro de costos 23 ya que resulta ser mas aproximado a la “realidad” de los gastos.
Como pudimos observar, en el informe de desempeño mensual, el porcentaje de
variación es el doble mas alto (4%) que el del informe anual (2%), esto quiere decir que
el presupuesto anual resultó ser mas efectivo y exacto en cuanto a las estimaciones. Para
un mejor control y manejo de los gastos, es importante que el volumen de las
variaciones sea mínimo, ni muy por encima, ni muy por debajo debajo de presupuesto
es favorable. Sin embargo, es importante que la empresa determine límites en cuanto a
estas variaciones de presupuestos, para así determinar con exactitud lo que representaría
el informe para la organización, ya que con intérvalos determinados se sabría si x
porcentaje de variación estaría dentro de lo “normal” o “anormal” para su estructura
organizacional.