CASO 3.2 ¿Qué informe de desempeño debería usarse?

La Micro Corporation emplea procedimientos del presupuesto flexible para

controlar sus gastos.
A continuación, se muestra el presupuesto flexible para el centro de costos 23.

SE PIDE:
1. Está siendo elaborado el plan anual de utilidades, el cual comprende
una estimación de la producción planificada del trabajo en el centro de
costos 23. ¿Qué importe debe mostrarse de cada costo en el plan del
centro de costos 23?
a) para la producción estimada de enero de 20 000 horas-máquina?

GASTOS Prod. Estimada de enero:

20000 horas-máquina
Sueldos de supervisión 900
Mano de obra directa 380
Partes para mantenimiento 60
Suministros utilizados 120
Energía consumida 50
Gastos varios 64
Depreciación sobre maquinarias 100
total 1674

b) para la producción anual estimada de 260 000 horas-máquina

directas? Muestre sus cálculos.

GASTOS Prod. Anual estimada de:

 260000 horas-máquina
Sueldos de supervisión 900
Mano de obra directa 2540
Partes para mantenimiento 180
Suministros utilizados 1560
Energía consumida 290
Gastos varios 352
Depreciación sobre maquinarias 100
total 5922

2. Se aprobó el plan de utilidades y ha terminado ya el mes de enero del

nuevo año. El departamento de contabilidad informó los siguientes datos
relativos al centro de costos 23 para ese mes. Horas-máquina reales: 24
000. Gastos reales: sueldos de supervisión, $900; mano de obra
indirecta, $415; partes para mantenimiento, $65; suministros utilizados,
$140; energía eléctrica consumida, $50; gastos diversos, $70; y gasto de
depreciación, $100. Empleando estos datos y los importes planificados
que se desarrollaron en el punto a, prepare un informe de desempeño
comparando los gastos reales con las asignaciones presupuestarias.
Abra cuatro columnas de valores: gastos reales, importes del plan
original de utilidades; variaciones-importe; variaciones-porcentaje del
presupuesto.
SOLUCIÓN:

GASTOS Reales Importes del Variaciones Var. %

plan utilidades importes presupuestos
Sueldo de
900 900 0 0,00%
supervisión
Mano de obra
415 380 -35 -9,21%
directa
Partes para
65 60 -5 -8,33%
mantenimiento
Suministros
140 120 -20 -16,67%
utilizados
Energía
50 50 0 0,00%
consumida
Gastos varios 70 64 -6 -9,38%
Depreciación 100 100 0 0,00%
 sobre maquinaria
Total 1740 1674 - -

3. Prepare un informe de desempeño comparando los resultados reales

con las asignaciones del presupuesto flexible ajustadas al trabajo real
ejecutado; 240 000 horas-máquina directas.

GASTOS Reales Importes del Variaciones Var. %

plan utilidades importes presupuestos
Sueldo de
900 900 0 0,00%
supervisión
Mano de obra
415 416 1 0,24%
directa
Partes para
65 600 535 89,17%
mantenimiento
Suministros
140 144 4 2,78%
utilizados
Energía
50 54 4 7,41%
consumida
Gastos varios 70 68,8 -1,2 -1,74%
Depreciación
100 100 0 0,00%
sobre maquinaria
Total 1740 2282,8 - -

En el siguiente informe la comparación de los gastos reales con

las metas presupuestales arrojó una variación desfavorable de $ 1,20
en Gastos Varios, valor que no sería correcto o justo para el
supervisor del departamento. Para todas las demás cuentas
tenemos una variación favorable es decir positiva.
4. ¿Cuál de los informes de desempeño debe usarse para el centro de
costos 23? ¿Por qué?
El informe de desempeño flexible siempre trabaja con datos reales
por lo tanto debería utilizarse el que corresponde a las 240000
Horas-maquinas directas para aplicar y poder medir el desempeño del
centro 23 de una manera eficaz y justa.