Nombre y Apellido: Julissa Jhenifer Rivera Presentación

Curso: Auditoria Financiera

Año: 2020
DETERMINACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo inherente: Es la posibilidad de que el saldo de una cuenta haya sufrido
distorsiones que pueden resultar significativas, estos errores pueden producir
efecto en una sola cuenta o acumularse para distorsionar otros saldos. Es el
riesgo intrínseco de cada actividad, sin tener en cuenta los controles que de éste
se hagan a su interior. Este riesgo surge de la exposición que se tenga a la
actividad en particular y de la probabilidad que un choque negativo afecte la
rentabilidad y el capital de la compañía.
Nota: El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no
puede ser combinado, sino que solo medido por él.
Riesgos de control: Es el riesgo de que una representación errónea, que
pudiera ser de importancia relativa individualmente o en conjunto con otras, es
la posibilidad de que distorsiones que puedan resultar significativas puedan
producir errores de registro como consecuencia de no ser corregidos en su
momento. El riesgo de control es el riesgo causado por las limitaciones
inherentes a cualquier sistema de contabilidad y de control interno. Es esencial
tener en cuenta que el riesgo de control será diferente para diferentes cuentas
dependiendo de la eficacia de los controles relacionados con cada una.
A continuación presentare los riesgos inherentes y de control que se pueden
encontrar en una auditoría financiera, básicamente al estado de situación
financiera y al estado de resultados.
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Efectivo y equivalente de efectivo:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
El ente realiza cambios frecuentes de Mayor control de las
cuentas bancarias o de firmas autorizaciones, mientras se
autorizadas. verifican las causas de las
modificaciones.
El volumen, tipo y valor de los Análisis detallado de las
ingresos y egresos de fondos fluctúan operaciones relevantes.
significativamente.

Se han realizado ingresos o egresos Análisis detallado de las

de fondos significativos de efectivo. operaciones relevantes.

Se han recibido montos significativos Comprobación del origen y del

de efectivo. destino de los fondos.
Se realiza arqueo de caja en la Del modo que si existe un faltante
organización con preciosidad de efectivo se sabría en que día
suficiente para la detección de existió el error.
riesgos.
Conciliación bancaria. Análisis detallado de las
operaciones y movimientos.
Existe una directiva interna que La verificación se realizara de
contenga normas para el manejo y los acuerdo a la norma y ver si existe
procedimientos de los fondos. cumplimiento o no.

Los movimientos entre bancos son Tiempo de movimiento de dinero

frecuentes o inusualmente es con periódicamente relativa o
significativos. esporádica.

Se han realizado transacciones de Lo cual podría existir probabilidad

fondos significativos en fechas de un registro desigual o faltante.
cercanas al cierre del periodo.

Las restricciones de cambio tienen un El tipo de cambio de moneda

impacto significativo sobre el flujo de extranjera altera los formatos de
fondos derivados de operaciones de los estados financieros de la
moneda extranjera. entidad.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Las protecciones físicas del efectivo en Incremento de pruebas de saldos
caja no son efectuadas. para verificar la integridad de los
mismos.

Los cheques pendientes y los Esfuerzos para comprobar la

depositados en tránsitos no son variedad y la integridad de las
adecuadamente controlados. transacciones.

Egresos significativos de fondos son Registro inadecuado y fuera de

procesados fuera del sistema normal. fecha de retiro de los fondos.

Verificar la existencia de efectivo Las protecciones físicas en caja del

registrado. efectivo son indispensable, se debe
incrementar pruebas de saldo.
No existen controles gerenciales y Para verificar el grado de
controles independientes. confiabilidad y efectividad de los
altos funcionarios.

Determinar si la presentación y Para tener en cuenta la veracidad

revelación del arqueo de caja son del efectivo y la confiabilidad del
apropiadas. colaborador.

Las conciliaciones bancarias no se Mayores pruebas sustantivas para

realizan con regularidad o no son comprobar los saldos de los bancos
adecuadamente revisadas.
No existen límites estrictos de Inconvenientes en la verificación de
aprobación de egresos de fondos. la veracidad de las transacciones.

Las cobranzas significativas en Demora en el depósito de efectivo a

diversos establecimientos no son
inmediatamente transferidas a las
cuentas centralizadas.
Las transacciones de fondos no son
revisados para asegurar un corte
adecuado.
las cuentas bancarias por ende
inconveniente para verificación de
fechas.
Transacciones bancarias poco
vigiladas y sin un control adecuado.
Cuentas por cobrar:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Existe una cantidad significativa de Aplicación de los procedimientos
nuevos deudores. para asignar límites de crédito y
seguimiento de contratos.

Los procedimientos de cobranza Aplicación de procedimientos

han sido significativamente para asegurar la oportuna
cambiados. cobranza y la adecuación al
cambio.
Los productos destinados a la venta Análisis del margen de
están sujetos a cambios contribución.
significativos de precios.
Existen compromisos de ventas Análisis de viabilidad de
adversos. productos.
Que las cuentas por cobrar no Comprobar si las cuentas son
correspondan a operaciones del auténticas en montos y fechas de
periodo. operaciones.

Que la estimación de cobranza Validar la estimación de cuentas

dudosa no cubra cualquier tipo de
perdida en la realización de cuentas
por cobrar.
Que los descuentos y devoluciones
no se encuentren debidamente
autorizados de acuerdo a la política
interna.
Que los abonos en las cuentas de
clientes no se haya registrado no se
hayan registrado en forma íntegra y
oportunamente.
Que las cuentas por cobrar no hayan
sido registradas en el periodo
contable correspondiente.
incobrables o deterioro y la
adecuada determinación de la
provisión.
Comprobar que las devoluciones
y descuentos estén debidamente
registrados.
Validar que los abonos hayan
sido registrados en los montos
adecuados y con documentación
soporte adecuado.
Verificar que las cuentas por
cobrar de registren en el periodo
correspondiente.

Que los saldos de cuentas por Determinar el apropiado registro

cobrar no se presenten o clasifiquen y clasificación de cuentas por
correctamente en los estados cobrar.
financieros.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
La sociedad ha presentado análisis Incremento de pruebas
confiables de cuentas vencidas. analíticas y d saldos sobre
cuentas por cobrar.

Existe un aumento significativo en la Mayores pruebas sobre la

cantidad y el monto de las notas de recuperabilidad de las cuentas
crédito y ajustes. por cobrar.
Los límites de crédito son Mayores esfuerzos para
informales y no están sujetos a comprobar la veracidad de las
autorización. cuentas por cobrar y su
recuperabilidad.
Se cuenta con archivo de respaldo Contrastación física de los
con copias de documentación de la archivos con los originales.
cartera.
Verificar si las cuentas por cobrar Determinar la integridad del
son protegidas físicamente. acceso al sistema contable y a la
protección de los riesgos
sensibles.
Establecer la integridad de las Determinar la integridad y
cuentas por cobrar. exactitud de las cuentas por
cobrar.
Aplicar procedimientos analíticos a Verificar mediante el uso de
las cuentas por cobrar. pruebas analíticas indicios de
errores materiales en el
tratamiento de las mismas.
Evaluar la presentación y Determinar la razonabilidad y
revelación de las cuentas por cobrar exactitud del rubro cuentas por
en los estados financieros. cobrar en la presentación de
EE.FF.
Verificar los intereses devengados Para determinar que no haya
sobre los documentos por cobrar. montos con exceso registrados.

Revisar documentos de cuentas por Corroboración de montos por

cobrar disponibles y corroborarlos cobrar.
con los clientes.
Inventarios:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Si existe un determinado registro Verificación de la fiabilidad del
en los libros de documentos libro de inventarios.
indicados.

Si las notas, devoluciones Documentación sustentadora de

despacho e ingreso de mercadería los movimientos realizados.
están debidamente documentados.

Comprobar porcentajes de activos Para determinar sobre o sub

de años anteriores. valoración (costos).

Comprobación de rotación de Identificar mercadería obsoleta.

inventarios.
Comparación de costos unitarios Para determinar sobre o sub
con años anteriores. valoración (costos).

Verificación de costos de Errores en costo de fabricación

fabricación. básicamente en mano de obra y
CIF.
Verificación de materias primas y Documentación sustentadora
partes compradas. para la verificación de la no
alteración de costos.

Que los abonos en las cuentas de Validar que los abonos hayan
clientes no se haya registrado no sido registrados en los montos
se hayan registrado en forma adecuados y con
íntegra y oportunamente. documentación soporte
adecuado.
Que se compre mercadería con Si la mercadería comprada es
calidad diferente a la solicitada. evaluada por el control de
calidad.

Errores en la emisión de orden de Determinar el correcto llenado

compra. de los formatos.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Ingreso de mercancía en cantidades Saldos inconsistentes, pérdidas
distintas a las descritas en la orden económicas.
de compra y guía de remisión.
Existencia de enmendaduras en los Posibles modificaciones de
documentos de ingreso. cantidades o precios,
inconsistencias.
Que no se den de baja las Stock de mercancía erróneo,
mercancías deterioradas o en mal pérdidas económicas.
estado.
Que no se ajusten oportunamente y Contabilidad errónea, inventarios
a tiempo los inventarios. inconsistentes.
Faltantes de mercadería. Inconsistencia entre lo físico y lo
descrito en los libros.

No se cuenta con un manual de Los empleados desconocen las

políticas y procedimientos. obligaciones específicas que
tienen que realizar y los objetivos
a cumplir.
Órdenes de compra que falta Pérdida de clientes por
despacharlas. incumplimiento de contratos.

Documentación no cuenta con un Extravió de documentos del área

adecuado nivel de seguridad. de inventarios.
Naturaleza de productos y volumen Pocas operaciones, pocos
de operaciones. productos y un mercado
demandante.
Resultado de auditorías anteriores. Corroboración de resultados
entre años pre.
Propiedad, planta y equipo:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Los procesos de producción y riesgo Implementación de tecnología
vigentes están afectados por para estar a nivel de
avances tecnológicos. requerimiento del mercado.

Se esperan cambios en la capacidad Incremento o disminución de

productiva. producción variaría la propiedad.

El cliente posee activos fijos Activos fijos inservibles para la

significativos que no son utilizados. empresa, desgaste económico en
vano.
Existen transacciones significativas Afectación a la matriz principal,
entre empresas vinculadas. por transacciones a sucursales.
Las estimaciones de la gerencia Devaluación errónea de los
sobre la vida útil no fueron correctas. equipos por cantidad de su vida
útil.
Ha cambiado el método de Endeudamiento excesivo para
financiamiento de las adquisiciones adquisición de nuevos equipos.
de activos fijos.
El volumen y monto de las Revisión de cotizaciones y
adquisiciones o retiros han variado validación de años pre para una
significativamente. comparación.
Se ha realizado una revaluación de Los precios de mercado varían y
los activos fijos. no se podría tener el costo real de
cada equipo.

La gerencia planea negociar algunos Disminución de patrimonio,

activos fijos significativos. variación de existencias.

Se ha descontinuado un producto o Aceptación de mercado

una línea de productos afectación económica con una
significativamente. línea menos de productos.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
El sistema de aprobación de Falta de reglamento para la
adquisiciones y retiros de activos mejora de adquisición y retito de
fijos no es efectivo. activo fijo.

Se ha implantado un nuevo sistema Beneficios y contras para la

de contabilización de activos fijos. empresa y rentabilidad
económica.

Los asientos de depreciación Errores del contador y sin

pueden ser registrados sin revisión revisión esto se convierto en error
ni aprobación. material.
Los procedimientos de corte para las Inadecuando manejo, afectación
adquisiciones y retiros no son económica.
adecuados.
Los gastos de mantenimiento y Inconsistencia entre la
reparación muestran variaciones documentación y los gastos
significativas. registrados.

Existen diferencias significativas Inconsistencias registradas y

entre el inventario físico de activos
fijos y los montos registrados en el
mayor general.
Existen partidas inusuales en las
conciliaciones de los listados de los
activos fijos con el mayor general.
Falta de normativa para el registro
de los activos fijos.
verificadas, no se conoce lo real
de activos fijos y montos.
Afectación económica.
Inconsistencia desnivelada de
registros de activos fijos.

No existe entendimiento de las Poca confiabilidad en los datos

acciones de la gerencia con la
importancia del control interno de la
entidad.
Verificar que los bienes muebles e
inmuebles que se muestran en el
balance son propiedad de la entidad.
encontrados u ofrecidos por la
entidad.
Para conocer lo real de
propiedad, planta y equipo.
Pasivos financieros:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
No se realizan los procedimientos Incongruencias de registro,
necesarios para verificar los montos variación de montos en el estado
de facturas al crédito financiero.
No existe autorización para los Excesivo adeudamiento de
niveles de contraer pasivos y entidades financieras, sobregiro
garantizarlos bancario.
No se concilian los importes Control más riguroso de pagos y
recibidos y pendientes de pago deudas pendientes
según controles
No se da un uso respectivo a las Baja probabilidad de
órdenes de compra y notas de conciliaciones correctas.
recepción

Riesgo ide control

Factores de riesgo Implicancias para la auditoría

Incumplimiento de pago de deudas Verificación constante del

contraídas con características cronograma de pagos
especiales. establecidos.

Calculo erróneo de impuestos a Análisis detallado de operaciones

pagar según resultado de negocios. y tasas impuestas.

Inconsistencias en ubicación Gestionar el compromiso a valor

contable de los pasivos durante el razonable.
cierre contable en un periodo.
Procedimientos para dar de baja a Reconocimiento diferencias entre
un pasivo financiero en su totalidad o el valor contable,
en parte contraprestación y los costos de
transacción.
Cuentas por pagar:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
No tener con exactitud de las Determinar la existencia de las
cuentas por pagar. cuentas por pagar.

Cuenta con normas internas de Verificar que no exista

endeudamiento y otros. sobregiro de la entidad.

Endeudamiento sin ninguna base. La valuación de las cuentas por

pagar se ajusta a los
requerimientos establecidos en
las normas de información
financiera.
No existe un orden de las deudas Evaluar el mayor analítico de
por pagar. las cuentas por pagar.
Deudas atrasadas sin cancelar a Conciliar pagos a proveedores
proveedores. vs documentación soporte.
Poca verificación de las deudas Envío de confirmaciones a
con los proveedores no proveedores.
actualizados.
Deuda significativa con un Disminución de deuda,
proveedor importante. inefectividad económica.
Transacciones significativas entre Contrastación de documentos
empresas vinculadas. entre matriz y sucursales.

Concentración de proveedores. Fidelización de proveedores,

para mantener un registro
nivelado sin variaciones.
Compromisos de compras con Mantener un nivel estable de
precios y cantidades fijas con compras por ende de las
volúmenes de ventas y precios de cuentas por cobrar.
ventas inestables.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Ineficiente registro de cuentas por Buscar cuentas por pagar no
pagar. registradas.

No se maneja un registro Identificar las cuentas por

adecuado de los préstamos que pagar a partes relacionadas.
nos realiza las sucursales.
No hay revisión y actualización de Evaluar la valuación,
cuentas por pagar. presentación y revelación de
las cuentas por pagar.
Bajo control interno de las deudas Realizar pruebas sustantivas
que ocasiona la empresa. que permitan evaluar los
controles llevados sobre los
registros.
Existen compras por montos Sobregiro empresarial,
superiores a los presupuestados. incremento de deudas no
presupuestadas.

No se realizan conciliaciones Verificación detallada de

periódicas de saldos con pagaos y deudas mensuales.
proveedores.
El control del corte de Los registros mensuales no
documentación no es adecuado. son correctos y generan
confusión.
Hay pagos duplicados a No hay un manejo adecuado
proveedores. de registros, pérdida
económica.
Análisis comparativo con periodo Para hallar la media entre
anterior de compras por producto empresa, periodo y producto.
y proveedor.
No hay controles gerenciales Revisión de documentación.
sobre los desvíos
presupuestarios.
Otras Cuentas por pagar:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Los procesos no se realizan como Distorsión y poca confiabilidad de
indica la política interna. procesos internos.
Los manuales de procedimientos Falta de actualización de manual
son obsoletos. de procedimiento.
No existen normas de procedimiento Manejo incorrecto de pagos.
del sistema de otras cuentas por
pagar.
No existe un orden de las deudas Evaluar el mayor analítico de las
por pagar. cuentas por pagar.
No se encuentran separados las Falta de seguridad para el área
áreas de recepción y caja. de tesorería o caja.

El sector no recibe copia de la orden Deficiencia de contraste entre lo

de compra. requerido y lo que se tiene que
pagar.
El sector no recibe copia del informe Falta de conciliación entre
de recepción. empresa y proveedor.

No existe contraste de Deficiencia de corroboración de

comprobantes de pago. cuentas a terceros.
No existen controles de calidad. Deficiencia productiva y baja
rentabilidad empresarial.
No se deja constancia de las Falta de pruebas de controles de
verificaciones. la empresa.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
No se estampan sellos de la palabra Alteración de comprobantes de
DUPLICADO en las copias de los pago.
comprobantes de pago.
Comprobantes n documentados. Falta de orden de archivamiento
fecha y numero de comprobantes.

No se concilian las cuentas de control Errores físicos no contrastados

mayor general con los comprobantes para mayor control.
pendientes de pago.
Se efectúan pagos a cuenta y Incorrección de registros contables
adelantos a proveedores sin registro en la cuenta.
adecuado.
No se contabiliza por separado el Afectación relativa a pagos
devengado y los pagos. cancelados y vigentes.

Las donaciones o condonaciones son Falta de detalle de registros de

registradas incorrectamente. donaciones.
No se controlan contratos de Falta de organización de funciones.
presupuestos aprobados.

Hay pagos no contabilizados a No hay un manejo adecuado de

entidades gubernamentales. registros, pérdida económica.
El sector de créditos no maneja los Relación detallada de los créditos
saldos deudores. pendientes
No hay conciliación de resúmenes de Falta de contrastación de
cuenta enviados por el proveedor. información.
Patrimonio:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Ramo de negocio y tipo de Relación directa
organización.
Integridad de la administración. Manejo del patrimonio.

Resultados de auditorías anteriores. Comprobación de resultados.

Partes relacionadas. Vínculo con sucursales.
Criterio inadecuado de registro. Desviación de montos y no tener
los detalles adecuados.
Susceptibilidad a sufrir desfalcos. Falta de seguridad.

Composición de cuentas colectivas. Vinculación de cuentas a nombre

d la empresa y de manejo
personal.
Cambio de giro de negocio o sistema Reiniciación de trabajo.
contable.
Competencia, cambios de consumo. Afectación económica.

Incremento de capital no registrado. Registros contables incorrectos.

 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Todos los movimientos que afecten al La no realización causa
capital son aprobados en asamblea descontento económico.
de accionistas.
Están autorizados los funcionarios Demasiada autorización al
para el control y registro del capital. personal.

No se inutilizan los títulos anulados. Riesgo de fraude.

No existen normas sobre incremento Falta de normativa vigente.

y deducción de capital.
No hay verificación periódica de Falta de detalle de registros de los
saldos registrados. saldos.
No se contabilizan los dividendos Estos deberían estar contabilizado
retirados. en pasivos corrientes y no en
patrimonio.
No se imprimen títulos de las Falta de cronología de emisión de
acciones con numeración correlativa. acciones.
Las funciones de control registro y Separación detallada para
custodia están juntos. facilidad de manejo de datos.
N existe un inventario de propiedad y Falta de información del
un listado de nombres de accionistas. patrimonio empresarial.
Ingresos:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
No existen procedimientos y Falta de manual de
políticas para las ventas. procedimientos.

No se generan reportes sobre los Montos no actualizados.

ingresos periódicamente.

No se contabiliza la provisión de Registro inexacto de las

cuentas incobrables. cuentas incobrables del
estado financiero.
Los ingresos no se registran e Registros inexactos de las
informan en las cuentas de cuentas de ingreso.
resultados apropiadas sobre
bases coherentes.
Criterio inadecuado de registro. Desviación de montos y no
tener los detalles adecuados.
Los ingresos se registran cuando Falta de métodos para optar el
se han ganado. resultado de las ganancias.
Los no procedimientos de control Falta de manual de
son los adecuados para tener la procedimientos.
seguridad de que los ingresos se
registran e informan
apropiadamente.
Cambio de giro de negocio o Reiniciación de trabajo.
sistema contable.
Las operaciones de ingresos- Afectación económica.
producción se conducen
legalmente y no exponen al
negocio a un pasivo significativo,
pérdida o menoscabo de su
reputación.
Los ingresos no se maximizan Falta de objetivos claros.
dentro del sistema de objetivos y
políticas del negocio.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Todos los movimientos que La no realización causa
afecten al capital son aprobados descontento económico.
en asamblea de accionistas.

Están autorizados los funcionarios Demasiada autorización al

para el control y registro del personal.
capital.
No se inutilizan los títulos Riesgo de fraude.
anulados.
No existen normas sobre Falta de normativa vigente.
incremento y deducción de
capital.
No hay verificación periódica de Falta de detalle de registros de
saldos registrados. los saldos.
No se contabilizan los dividendos Estos deberían estar
retirados. contabilizado en pasivos
corrientes y no en patrimonio.
No se imprimen títulos de las Falta de cronología de emisión
acciones con numeración de acciones.
correlativa.
Las funciones de control registro y Separación detallada para
custodia están juntos. facilidad de manejo de datos.

No existe un inventario de Falta de información del

propiedad y un listado de nombres patrimonio empresarial.
de accionistas.
Gatos:

Riesgo inherente
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Los gastos registrados no Inconsistencia de registro se deben
corresponden al periodo. mantener un orden de registros.

Los gastos no están bien clasificados Alteraciones de cuentas, se debe

en relación a su origen y concepto. manejar las subcuentas
adecuadas.

Los gastos extraordinarios no están De este modo no se podrá

debidamente registrados descartar en el estado de
resultado.
No existe conjunto de reglas y Falta de manual de
procedimientos a seguir en los gastos. procedimientos.
No existe presupuesto de gastos a Inadecuado manejo de dinero.
realizar.
No existen informes de variaciones Información previa importante para
resultantes de gasto. el proceso en falta.
Los gastos no son aprobados previo Falta de manual de funciones de
presupuesto. aprobación.
Al momento de realizar la revisión de Inconsistencias de materiales e
las facturas de proveedores y incumplimiento con los requisitos.
posterior contabilización no se verifica
que la resolución no este vencida y
que cumpla con los requisitos
establecidos por la Ley.
Para la contabilización de las facturas Adulteración de facturas.
no se cuenta, con el visto bueno de
aprobación.

En la contabilidad no se registran los Uso de subcuentas para un registro

gastos debidamente, como lo detallado.
Indica la dinámica y naturaleza de las
respectivas cuentas.
 Riesgo de control
Factores de riesgo Implicancias para la auditoría
Se realiza el respectivo análisis de La no realización causa
las desviaciones significativas entre descontento económico.
los gastos operacionales de ventas
estimados en el presupuesto.
No se tiene en cuenta al momento Falta de revisión de
de realizar la contabilización delas comprobantes de pago para un
facturas de gastos operacionales de registro adecuado.
compra, que no hayan sido para la
empresa.
Los gastos de viajes incurridos por Los gastos no autorizados no se
los vendedores no tienen podrán registrar como gasto de
monto autorizado la empresa.
No se realiza la respectiva El registro inoportuno de
contabilización para cada reembolsos afecta
reembolso de gastos realizado por económicamente la entidad.
los vendedores.
Existen procedimientos Falta de actualización de manual
Establecidos poco confiables para de funciones y procedimientos
el pago de salarios y bonificaciones
al personal
No hay verificación de las facturas Incumplimientos de contrato y si
de publicidad son verificadas en se paga sería un desembolso
cuanto a la realización antes de ser improductivo.
pagadas.
No cuentan con un archivo Documentación contable
organizado de los documentos desfasada, y genera más trabajo
contables. su ubicación, mejorar e orden de
archivamiento.
Inadecuado manejo de Perdida documentaria de
documentos que soportan estos importancia relevante, mejorar la
gastos operacionales. seguridad documentaria.
Verificar si los procedimientos Uso adecuado de cuentas y sub
contables establecidos para los cuentas para un registro
registros de cuentas de costos y detallado.
gastos son los más adecuados.
Control interno en la empresa es Documentos internos no
bajo de nivel de eficiencia en las confiables, incrementar el nivel
operaciones. de control interno.
 ESTADO DE RESULTADOS
Gastos financieros por interés:

Riesgo inherente
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
La situación financiera ha variado Aplicar procedimientos sustantivos
significativamente, hacia la para verificar que no exista liquidez
liquidez. ocultos.
Los pagos realizados no se Verificación de los procedimientos
imputan al periodo que utilizados para la registración
corresponde. contable del rubro.
La entidad opera con más de veinte Prestar atención a las posibilidades
entidades y realiza una cantidad de fraude o de errores en las
importante de transferencias entre imputaciones contables.
sus propias cuentas.
Son frecuentes las transferencias Comprobación del origen y destino
electrónicas de fondos. d los fondos.

Riesgo de control
Factor de riesgo
permita duplicar ningún registro en
los Registros de Compras y Ventas
El registro de los comprobantes y los
vencimientos de sea oportuno se
realiza de manera oportuna
las transacciones solo se registren
para el período correspondiente
saldos de fin de año, son transferidos
correctamente para el nuevo año
solo usuarios autorizados tienen
acceso a modificar los archivos que
soportan la información financiera
presentada
Implicancias para la auditoria
Que al duplicarse el registro en él se
haga un mal registro en los Libros de
Ventas y Compras que genere
distorsiones en la información
financiera a ser presentada.
Que los registros de los comprobantes
de pago, así como los vencimientos
de los documentos no sean
oportunamente registrados y por tanto
no se incorporen a tiempo a la
contabilidad y a la programación de
pago
Que las transacciones pueden
registrarse en períodos anteriores sin
autorización, distorsionando la
información financiera
Los saldos transferidos pueden no ser
completos y precisos, lo que da como
resultado estados financieros
incorrectos para el nuevo año
Que usuarios no autorizados tengan
acceso a modificar los archivos que
sustentan la información financiera, lo
que ocasionaría distorsiones en la
información presentada.
Provisiones para créditos directos:

Riesgo inherente
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
Registros contables poco Confiabilidad de un sistema
confiables. contable, el grado de fortaleza del
control interno determinará una
seguridad razonable.
Fluencia de diferentes niveles de Garantizado tienen muchas formas
autorización para contraer pasivos y, generalmente, ofrece ciertas
y garantizarlos y registrarlos. características de garantía para
cierto tipo de obligaciones.
Falta de segregación adecuada de Representa una actividad de
funciones. control clave que afecta a todas las
aseveraciones en los estados
financieros.

Riesgo de control
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
Comunicación oportuna entre la Con objeto de que la información
administración. financiera revele, adecuadamente,
todos los activos y pasivos
contingentes, así como los
compromisos adquiridos por la
entidad.
Evaluación periódica del estado La administración para la valuación
que guardan los activos y pasivos y registró contable de los pasivos y
contingentes y compromisos provisiones, así como de los
adquiridos y asumidos. activos y pasivos contingentes y
compromisos, incluyendo el
ambiente de control relativo a tales
procedimientos y métodos.
procesamiento y clasificación de Segregación adecuada de las
transacciones, verificación y funciones de autorización, compra,
evaluación recepción, enajenación,
verificación de documentos,
registro y pago
Ingresos por servicios financieros

Riesgo inherente
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
Un competidor a introducido un Se relaciona con la naturaleza de la
nuevo producto en el mercado. industria, circunstancias
económicas y tendencias de los
negocios.
Los deudores por ventas Más allá del sistema de control del
pertenecen a industrias que están ente, el factor riesgo es inherente a
experimentado condiciones. la naturaleza del negocio.

Riesgo de control
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
Existen numerosas partidas El sistema del ente no podrá evitar
pendientes en conciliaciones de los o detectar errores o irregularidades
registros auxiliares de deudores significativas en forma oportuna.
por ventas.
Existen devoluciones significativas El sector de riesgo esta
a los proveedores. evidenciado a falta de control sobre
las compras del ente.
Gastos por servicios financieros

Riesgo inherente
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
Deuda significativa con un Análisis comparativo con periodo
proveedor importante. anterior de compras por producto y
proveedor.
Transacciones significativas entre Obtener evidencias de los
empresas vinculadas. controles gerenciales sobre los
desvíos presupuestarios.
Concentración de proveedores Cotejo documentación de respaldo
Compromisos de compras con Análisis de variación anual de
precios y cantidades fijas con cuentas a pagar por proveedor o
volúmenes de ventas y precios de tipo de producto.
ventas inestables.

Riesgo de control
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
No se realizan conciliaciones Análisis comparativo con periodo
periódicas de saldos con anterior de variaciones en la
proveedores. producción por unidades y
productos.
Existen compras por montos Obtener evidencias de los
superiores a los presupuestados. controles gerenciales sobre los
desvíos presupuestarios en los
volúmenes de producción, costos,
absorción indirectos
El control del corte de Revisión formación de costos para
documentación no es adecuado. productos seleccionados.
Hay pagos duplicados a Revisión de documentación de
proveedores. gastos indirectos y criterios de
aplicación.
Resultado por operaciones financieras:

Riesgo inherente
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
Riesgo de la continuidad de las El riesgo de que una empresa no
actividades funcione en el futuro previsible, el
riesgo, es en esencia
Riesgo de la continuidad de las La evidencia de auditoría, por su
actividades propia naturaleza, comprende
los registros de transacciones que
ya han ocurrido.
El riesgo financiero hace referencia Es decir, el riesgo financiero es
a la incertidumbre asociada al debido a un único factor: las
rendimiento de la inversión obligaciones financieras fijas en las
que se incurre.

Riesgo de control
Factor de riesgo Implicancias para la auditoria
Asegurar que la información La información financiera podría no
financiera es válida, completa y ser válida, completa y precisa y no
precisa. se condiga con la realidad de
gestión de la Compañía, lo que
ocasionaría distorsiones en la
información presentada.
Que los pagos por regalías sean Que no se cumpla con el cálculo de
calculados de acuerdo a la regalías de acuerdo a la
legislación vigente y son Legislación vigente, resultando en
declarados y pagados multas, así como distorsiones a la
oportunamente. información financiera presentada.
Asegurar que el Balance de El Balance de Comprobación no
Comprobación es revisado en sus sea revisado en sus aspectos de
aspectos de razonabilidad, razonabilidad, integridad y
integridad y precisión. precisión, ocasionando
distorsiones en la presentación de
la información financiera.
Asegurar que los saldos de fin de Los saldos transferidos pueden no
año, son transferidos ser completos y precisos, lo que da
correctamente para el nuevo año. como resultado estados
financieros incorrectos para el
nuevo año.
Garantizar que los saldos Inter Que los saldos entre compañías no
compañías sean confirmados y se encuentren conciliados, lo que
conciliados. da como resultado saldos
incorrectos e inválidos,
distorsionando la información
financiera.
Resultado por operaciones financieras:

Riesgo inherente

Factores de Riesgo Implicancias para la auditoria

No representa el importe real Promediar el costo de la deuda y el

disponible para las operaciones de la costo del gasto administrativo, para
empresa. obtener una real estructura de capital
de la empresa.

Que se incremente innecesariamente Hay que asegurar la optimización de

el gasto administrativo para la nuestra carga fiscal, para no pagar
empresa. más impuestos de los necesarios, y
consultar las ayudas y deducciones
aplicables.

Que se invierta con rendimiento muy Incremento de pruebas de saldos para

alto en los gastos administrativos. verificar la integridad de los mismos.

Que se efectúen pagos en exceso a Reducir el nivel de consumo o

los proveedores, prestadores de producción.
servicios.
Que la empresa tenga insuficiencia de Deben de estimar su nivel
liquidez para cubrir sus necesidades. presupuestal con proyecciones de
producción.

Que la cobranza no sea identificada al Aplicación de procedimientos para

cliente y factura que está pagando. asegurar la oportunidad de cobranza.

Que los intereses por depósitos no Debería de notificar al cliente con días
sean cobrados e identificados con de anticipación a través de correos
oportunidad. electrónicos, etc.

Que las cuentas por pagar no sean Obtener una oportunidad de pronto
liquidadas con oportunidad. pago por parte de un proveedor y ser
cumplido con las condiciones que se
exponen, de manera verbal o algunas
veces escrita-
Depreciación y amortización:

Riesgo Inherente

Factores de Riesgo Implicancias para la auditoria

Mantener activo el arrendamiento de Se debería incluir el activo en su

la empresa. balance y proceder en su caso de
amortización

Inestabilidad en las condiciones Inestabilidad económica.

inadecuadas de la inflación.
El tenedor de un bono Si se amortiza,
amortizable corre el riesgo de que el tenedor del bono recupera
el emisor opte por amortizar el bono a su dinero antes de lo previsto y se
tenor de las disposiciones ve obligado a reinvertir a un tipo de
de amortización del bono. interés inferior.
Valuación de activos y provisiones:
Riesgo inherente

Factores de Riesgo Implicancias para la auditoria

Obligaciones expresas o tácitas a largo La parte de las provisiones cuya cancelación

plazo, claramente especificadas en
cuanto a su naturaleza, pero que, en la
fecha de cierre del ejercicio, son
indeterminadas en cuanto a su importe
exacto o a la fecha en que se
producirán.
se prevea en el corto plazo deberá figurar en
el pasivo corriente del balance, en el
epígrafe "Provisiones a corto plazo"; a estos
efectos se traspasará el importe que
representen las provisiones con vencimiento
a corto a las cuentas

No es necesaria una evaluación a corto Será una obligación futura. Si la obligación

plazo es presente, no estamos ante una provisión,
sino ante una deuda

Determinados elementos patrimoniales Esta pérdida debe ser de carácter reversible,

de la empresa, saldos de clientes, etc. es decir, que sean probables o ciertas pero
han podido perder valor indeterminadas en cuanto al tiempo o la
cantidad, por ejemplo: unas acciones que
han bajado en bolsa, un cliente que
tengamos dudas sobre si nos va a pagar,
etc.

Puede valorarse, aunque no tengamos En consecuencia, al realizar dicho cierre se

una cifra exacta. tendrán presentes todos los riesgos y
pérdidas previsibles, cualquiera que sea su
origen. Se tendrán presentes toda clase de
depreciaciones, tanto si el resultado del
ejercicio fuese positivo como negativo.

Existe un gran número de se quiere disminuir el resultado contable de

probabilidades que se la la empresa de cara a reducir su tributación,
incrementación de los activos. estas se pueden aumentar, pero si por el
contrario se minimizan los riesgos, y por
ende las provisiones, se dará un mayor
beneficio

Existe un déficit en el presupuesto de Puede estimarse de manera fiable el importe

deuda y no hay un tiempo prolongado de la deuda correspondiente. En la Norma se
de poder subsanar. hace notar que sólo en casos
extremadamente raros no será posible la
estimación de la cuantía de la deuda.
Otros ingresos y gatos:

Riesgo inherente

Factores de Riesgo Implicancias para la auditoria

No llevan un buen registro de Varias tácticas pueden ser usadas

gastos. para apoyar dichos libros contables
no registrados, incluyendo el
registro de gastos inexistentes, o
sobrepasando por servicios tales
como comisiones.

No se lleva bien una organización Una documentación acertada de

para dar datos explícitos ante la transacciones financieras y
vista de la población. registros, incluyendo contratos y
recibos de entrega, es de suma
importancia en un programa
anticorrupción.

Los expedientes son de carácter Dichas cuentas no registradas son

inadecuado sin datos ni pruebas referidas comúnmente como
verídicas. “fondos para la corrupción”.

No existen libros explícitos para Estos ‘libros contables y registros’

poder llevar bien organizado las son la base para que las ‘revisiones
irregularidades. y balances’ detecten
irregularidades. Estos también
proveen evidencia en caso de
debilidades o irregularidades.
Impuesto a la renta:

Riesgo inherente

Factores de Riesgo Implicancias para la auditoria

Facturar operaciones fingidas. El uso de estos documentos

ilegítimos configura un delito
tributario y naturalmente se
recomienda no recurrir a la compra
o venta de facturas por internet,
imprentas informales o por otros
medios.

Tercerización de gastos Claramente los gastos a deducir, de

deducibles. esa manera se evitan
penalizaciones y se logran reducir
los impuestos que se tienen que
pagar cada año.
Ocultar ingresos. El interés de la persona formalizada
es declarar todos los gastos que
tiene y por eso declara cuando tiene
un gasto con un informal.

Doble contabilidad. Esta garantiza un retrato fiel de la

situación económica y financiera de
la empresa y permite elaborar los
estados contables anuales y
entregarlos en el Registro Mercantil
con datos veraces, así como
declarar los impuestos
correspondientes a la Agencia
Tributaria. Y esto sin olvidar que
llevar una contabilidad actualizada
no solo facilita la planificación
avanzada de pagos o de
inversiones, sino también tener una
idea realista de la rentabilidad de la
empresa.