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PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS (TRABAJO COMPLETO CON DEFENSA

PARA EL 17/11/189) NELVIS ORTA

PRESUPUESTO. DEFINICION
Un presupuesto es una herramienta de gestión conformada por un documento donde se
registran las operaciones y los recursos financieros de una empresa en un período de tiempo
determinado.
Este instrumento se utiliza con la finalidad de lograr los objetivos de la institución, así como
también para pronosticar y prevenir los diferentes elementos que se involucran en la
administración de un negocio.

PRESUPUESTO DE INGRESOS O VENTAS

 El presupuesto de ingresos es un presupuesto que forma parte del presupuesto de


tesorería. Es un documento se recoge toda la información relacionada con las
ventas de la empresa (por tanto con los ingresos).

 Es un documento que se desarrolla a partir de las previsiones de ingresos y


egresos monetarios para un cierto periodo. Su finalidad suele ser el cálculo del
dinero necesario para poner en marcha un proyecto, concretar una acción, etc.

El Presupuesto de ingresos, se basa en las ventas logradas en el pasado y en las


expectativas respecto a próximas actividades comerciales.

El presupuesto de ingresos es muy importante ya que de los ingresos que se concreten


dependerán las ganancias. De los ingresos totales, se deben descontar luego los costos
de producción y los diferentes gastos para así conocer los beneficios o las pérdidas. Por
lo tanto, un presupuesto de ingresos bien realizado es clave para prever si un
determinado proyecto será rentable o no.

El presupuesto de ingresos, por otra parte, es imprescindible para saber si


la organización en cuestión podrá hacer frente a los montos que aparecen en el
presupuesto de gastos, el cual puede definirse como la información relacionada con el
importe que la entidad puede gastar en un periodo determinado y un detalle del uso que
hará del dinero.

En el presupuesto de ingresos debemos tener en cuenta todo el dinero que entra en la


empresa para poder elaborar el documento. Se trata de una previsión de los
cobros, ventas y todo lo que suponga un ingreso efectivo de dinero.

A través del plan de ingresos se pueden llevar a cabo acciones comerciales. Si la


empresa observa una disminución de las ventas debido a la época del año puede tomar la
decisión de incrementar la partida de marketing de la compañía. De este modo se hace un
refuerzo de la actividad comercial para obtener los ingresos estimados.
Si el departamento financiero observa que las estimaciones son inferiores a lo previsto
puede tomar medidas y analizar el presupuesto de gastos. Así sabrá la liquidez con la que
cuenta la empresa.

Si por el contrario las estimaciones indican que las ventas son elevadas será necesario
incrementar el presupuesto de producción, ya que se necesitará más mano de obra o
materias primas para satisfacer la demanda.

Si el presupuesto determina que no hay tantas ventas pero contamos con un plan de
financiación debe constar en el documento, ya que se hace referencia a todo ingreso de
dinero.

Para poder llevarlo a acabo es necesario tener una estimación de los posibles
ingresos que vamos a realizar. Para ello podemos consultar:

 Datos del pasado de la empresa para un mismo periodo


 Cambios en el mercado

 Estado de la empresa

 Campañas publicitarias

 Nuestra experiencia

Al tratarse de una estimación siempre tenemos que tener en cuenta nuestra experiencia
con el sector, la empresa y los productos. Se trata de un documento que pronostica la
evolución y la experiencia del pasado puede servirnos como indicador.

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

El presupuesto de ingresos debe contemplarse con el presupuesto de ventas:

 Todos los productos o servicios que se van a comercializar en la empresa


 Las ventas deben estar en modo de cantidad (valor numérico de productos y de dinero
que se conseguirá)

 Pronóstico de las ventas

 Ingresos por subvención

 Ingresos por venta de inmuebles


FACTORES QUE DEBERÁN CONTEMPLARSE UNA VEZ SE ELABORE
LA PLANTILLA DE PRESUPUESTO.

Con esta plantilla registra todos tus ingresos y gastos y controla fácilmente el control de
tus ganancias. Con ella registra diariamente cuánto ingresas y gastas. Podrás ver las
ganancias que has obtenido por mes y analizar los impuestos de forma independiente de
manera que te ayudará a tener una visión de cuánto de lo ingresado y gastado
corresponde a impuestos.

Esta plantilla de Excel es idónea para pequeñas empresas o autónomos que quieren
tener una visión simplificada y realista de los ingresos y gastos que se van produciendo a
lo largo de las semanas y los meses. Podrás registrar también cuánto esperas ganar cada
mes y ver si cumples con el objetivo que te has propuesto.

Controla los gastos e ingresos del negocio con esta plantilla

La plantilla de gestión de gastos contiene un menú de navegación con botones que harán
muy fácil su uso. Además cuenta con cuatro vistas (vista diaria, mensual, Balance
mensual y Vista resumen) en las cuales podrás ver toda la información que vayas
registrando de una forma resumida.

PRESUPUESTO DE GASTOS

Puede definirse como la información relacionada con el importe que la entidad puede
gastar en un periodo determinado y un detalle del uso que hará del dinero. El presupuesto
de gastos no sólo debe elaborarse sino aprobarse para tener validez.

Los importes que se encuentran en el presupuesto de ingresos reciben el nombre


de créditos. A diferencia del presupuesto de gastos, éste se ejecuta por el monto que
efectivamente perciba la organización en el año, independientemente de los números que
se hayan previsto obtener inicialmente. Cabe mencionar que el período de ambos
presupuestos debe ser el mismo, puesto que el de ingresos sirve para llevar a cabo
las adquisiciones estipuladas en el de gastos.

EL PRESUPUESTO DE GASTOS ES:

 Institucional

 Económico

 Por tipo de moneda

 Según el objeto del gasto


 Funcional (Macro funcional)

 Por programas

CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS:

 Institucional, porque la asignación de recursos es fijada a cada institución en forma


particular. De esta manera existe un presupuesto de gastos para la Universidad, uno para
Servicios de Salud, uno para Correos y Telégrafos, etc. Del mismo modo, existe
distribución de fondos por Ministerios ya que es la suma de las instituciones que lo
comprenden

 Económico, porque lo rubros de gastos se clasifican de acuerdo al impacto que producen


en las actividades económicas. Conforme a este punto de vista, el presupuesto se divide
en gastos corrientes y gastos de capital dentro del gasto corriente las cuentas se
clasifican en gastos de operaciones y transferencias

 Según el objeto del gasto, porque dentro de la clasificación económica, antes señalada,
los rubros de gastos se clasifican según el objeto. Así, los gastos corrientes se dividen en
a) remuneraciones, b) compra de Bienes de Consumo y Servicios no Personales

 Dentro de cada una de estas divisiones, los gastos se clasifican por ítem y éstos en
asignaciones y subasignaciones.

 Por tipo de moneda, porque diferencia los gastos en moneda nacional, de los efectuados
en moneda extranjera, para apreciar el impacto que produce sobre las divisas.

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL

Es la que agrupa los gastos por funciones y actividades de "alto nivel" tales como;
educación, salud, agricultura, defensa, etc. Para llegar a esta clasificación es necesario
realizar una serie de ajustes y consolidaciones con los presupuestos constitucionales.

PRESUPUESTOS

La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que significa "dar previamente
por sentado una cosa. Se acepta también que presuponer es formar anticipadamente el
cómputo de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un negocio cualquiera.

"El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de


operaciones, basado en una eficiencia razonable. Aunque el alcance de la "eficiencia
razonable" es indeterminado y depende de la interpretación de la política directiva, debe
precisarse que un proyecto no debe confundirse con un presupuesto, en tanto no prevea
la corrección de ciertas situaciones para obtener el ahorro de desperdicios y costos
excesivos.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

· Consideración del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtención de la
utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.

· La coordinación de todas las actividades, para obtener ése fin.

· Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

· Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la
dirección que se lleva con relación a los objetivos establecidos.

PRESUPUESTO DE INGRESOS

DEFINICIÓN

Es aquel presupuesto que permite proyectar los ingresos que la empresa va a generar en
cierto periodo de tiempo. Para poder proyectar los ingresos de una empresa es necesario
conoce las unidades a vender, el precio de los productos y la política de ventas
implementadas.

Son disposiciones que se fijan en cuanto a la forma de realizar los cobros de los
productos vendidos, teniendo en cuenta que lo ideal es vender al contado, pero como
estrategia ente ventas bajas y el bajo poder adquisitivo de los agentes económicos, se
procede vender al crédito.

Ejemplo Resuelto

Una empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el segundo semestre del año:

Meses Ventas (unidades)

Julio 4500

Agosto 4620

Septiembre 4200

Octubre 3800

Noviembre 4300

Diciembre 4800
El precio del producto es de S/. 30 y al inicio del periodo no existen cuentas por cobrar y
la política de ventas es la siguiente: 60% al contado, 30% a 30 días y el saldo a 60 días.

Proyectar los ingresos de dicha empresa a lo largo del horizonte temporal.

VentasS/ 30 60
mes Contado Ingreso Total
. días días
J 135000 81000 ---- ---- 81000
4050
A 138600 83160 ---- 123660
0
4158 1350
S 126000 75600 130680
0 0
3780 1386
O 114000 68400 120060
0 0
3420 1260
N 129000 77400 124200
0 0
3870 1140
D 144000 86400 136500
0 0
Ejemplo Propuesto

a. En base al ejemplo anterior, proyectar los ingresos de la empresa, sabiendo que la


política de ventas es la siguiente: 55% al contado, del saldo, el 60% a 30 días y la
diferencia a 60 días.

b. Una Empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el primer semestre del año, se
estima que para el primer mes las ventas deben ser de 6500 unidades, y se espera que
en los próximos 3 meses dichas ventas aumenten en 15% mensual, para luego decaer en
5% mensual los últimos meses, si el precio del producto es de S/. 45.00, proyectar los
ingresos para dicho periodo de tiempo, si la política de ventas que se aplicará será la
siguiente: 65% al contado, del saldo el 70% a 30 días y la diferencia a 60 días.

PRESUPUESTO DE COSTOS

En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio se


generan costos, entendiéndose que los costos son desembolsos monetarios relacionados
justamente con la fabricación del producto o la prestación del servicio ya sea en forma
directa o indirectamente.

Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el costo de producción):

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricación del producto y la
remuneración que percibe por dicha actividad, así tenemos a los operarios, obreros,
ayudantes, etc.

COSTO DE INSUMOS

Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se consume en el


proceso de producción

COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN (CIF)

Son aquellos recursos que participan indirectamente en la fabricación del producto o del
servicio, así tenemos: seguro, mantenimiento, artículos de limpieza, depreciación, etc.
DESARROLLO DE UN CASO INTEGRAL DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Proyectar el costo anual de producción de una empresa teniendo en cuenta la siguiente


información:

- Las ventas proyectada para dicho año se ha estimado en 6500 unidades

- La política de inventarios es la siguiente:

· Productos Terminados: inventario final es equivalente al 20% de las ventas

· Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir

- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 3 obreros: los primeros ganan


mensualmente S/. 1400 y los segundos ganan S/. 1100, todos en planillas y los obreros
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignación familiar)

- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad Costo/unitario

A 3.2 lt S/. 2.50

B 1.4 lt S/. 1.80

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 420 mensual; Mantenimiento = S/. 820
semestral; Depreciación = S/. 2500 anual; Servicios públicos = S/. 970 mensual

Solución:

- Mano de Obra Directa

Salario Salario Asignación CAporte


Trabajador Gratificación Total
mensual anual familiar (*) TS empleador
Operario 1 S/. 1400 S/. 16800 S/. 2800 ---- S/.1633 S/. 1911 S/.
23144
Operario 2 S/. 1400 S/. S/. 16800 S/. 2800 S/. ---- S/. S/. 1911
1400 S/. S/. 16800 2800 S/. 2800 1633 S/.
Operario 3 1400 S/. S/. 16800 ---- S/. 1911 23144
1100 S/. 2200 S/.
Operario 4 S/. 13200 ---- 1633 S/. 1911 S/.
S/. 1100 S/. 2200 23144
Obrero 1 S/. 13200 S/. 644 S/. S/. 1564
S/. 1100 S/. 2200 1633 S/.
Obrero 2 S/. 13200 S/. 644 S/. 1564 23144
S/.
Obrero 3 S/. 644 1337 S/. 1564 S/.
18945
S/.
1337 S/.
18945
S/.
1337 S/.
18945
S/.
Total
149411
· (*) 10% del sueldo mínimo legal, por 14 veces

· CTS = (salario anual + gratificación + asign. Famil.) / 12

· Aporte empleador = 9.75% (salario anual + asignación familiar + gratificación)

· En el caso de las empresas industriales el aporte del empleador es del 11.75% (9%
prestaciones de salud, 2% IES y 0.75% Senati)

· Las gratificaciones no están afectas al IES

- Insumos

Para proyectar el costo de los insumos, tenemos que tener presente primero las unidades
a producir, que no necesariamente serán las mismas de las unidades a vender, en nuestro
caso se presenta este hecho (las ventas no son iguales a la producción, por la política de
inventarios para productos terminados en este caso),

Año
1
Mes
Ventas 6500

Inventario final 1300


Unidad. Requer. 7800

Invent. Inic. (0)


Producción 7800

· Las unidades requeridas es la suma de ventas con inventario final

· La producción es la diferencia entre unidades requeridas con el inventario inicial

· Como es un negocio nuevo el inventario inicial es cero, pero en negocios en marcha, no


necesariamente será cero
Como ya tenemos la cantidad ha producir, podemos entonces establecer el costo de los
insumos, el cual en este caso al existir una política de inventarios para insumos se
establecerán dos valores: el primero es el costo de los insumos consumidos en el proceso
de producción y el segundo es el costo de los insumos ha comprar (el primero se utiliza
en el costo de producción y el segundo en el flujo de caja para proyectar los egresos,
sumando a ello la política de compras o de pago que implemente la empresa)

Insumo A:

Año
1
Mes

Unidades a consumir 24960

Inventario final 2496

Unidad. Requer. 27456

Invent. Inic. (0)

Total a comprar 27456

Costo de ins. comprar S/. 68640


· Las unidades a consumir se determina multiplicando la producción con la cantidad
unitaria de cada insumo

Insumo B:

Año
1
Mes

Unidades a consumir 10920

Inventario final 1092

Unidad. Requer. 12012

Invent. Inic. (0)

Total a comprar 12012

Costo de ins. comprar S/. 21621.6


· Costo total de los insumos a comprar
Insumo 1

A S/. 68640.0

B S/. 21621.6

Total S/. 90261.6


· Costo total de los insumos a consumir en la producción

Insumo 1

A S/. 62400

B S/. 19656

Total S/. 82056


Para determinar el costo de los insumos a consumir, lo que se hace es multiplicar las
unidades a consumir por el costo unitario del insumo (10920 x 1.8 = 19656)

- Costo Indirecto de Fabricación (CIF)

Según la información proporcionada podemos determinar el CIF de la siguiente manera:

Concepto Importe parcial Importe anual

Seguro 420 mens 5040

Mantenimiento 820 semest 9840

Depreciación 2500 anual 2500

Serv. Públicos 970 mens. 11640

Total 29020

RESUMEN DEL COSTO DE PRODUCCIÒN

CONCEPTO 1
Mano de obra S/. 149411

Insumos S/. 82056


CIF S/. 29020

Costo de Producción S/. 260487


Ejemplo Propuesto

a. Proyectar el costo anual de producción de una empresa teniendo en cuenta la siguiente


información:

- Las ventas proyectada para dicho año se ha estimado en 3800 unidades

- La política de inventarios es la siguiente:

· Productos Terminados: inventario final es equivalente al 5% de las ventas

· Insumos: inventario final es equivalente al 8% de las unidades a consumir

- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 5 operarios y 2 obreros: los primeros ganan


mensualmente S/. 1300 y los segundos ganan S/. 950, todos en planillas y los operarios
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignación familiar)

- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad Costo/unitario

A 0.9 lt S/. 4.50

B 2.1 lt S/. 3.20

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 520 mensual; Mantenimiento = S/. 520
trimestral; Depreciación = S/. 2800 semestral; Servicios públicos = S/. 690 mensual

b. Proyectar el costo anual de producción de una empresa teniendo en cuenta la siguiente


información:

- Las ventas proyectada para dicho año se ha estimado en 5800 unidades

- La política de inventarios es la siguiente:

· Productos Terminados: inventario final es equivalente al 12% de las ventas

· Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir

- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 5 obreros: los primeros ganan


mensualmente S/. 1150 y los segundos ganan S/. 730, todos en planillas y los obreros
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignación familiar y otros
beneficios)

- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad Costo/unitario

A 2.4 lt S/. 1.50

B 1.8 lt S/. 2.10

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 1200 mensual; Mantenimiento = S/. 1420
trimestral; Depreciación = S/. 530 mensual; Servicios públicos = S/. 850 mensual

PRESUPUESTOS DE GASTOS OPERATIVOS

Los gastos operativos son desembolsos monetarios relacionados con la parte


administrativa de la empresa y la comercialización del producto o del servicio. Por tanto
estos gastos operativos pueden ser:

GASTOS ADMINISTRATIVOS

Estos gastos comprenden por ejemplo el sueldo del gerente, las secretarias, auxiliares de
oficina, contador, útiles de oficina, servicios públicos, etc.

GASTOS DE VENTAS

Los gastos de ventas están relacionados con la distribución y comercialización del


producto o del servicio, así tenemos a los vendedores, gastos de publicidad, comisiones,
etc.

Ejemplo resuelto

Proyectar los gastos operativos para un proyecto de 3 años, sabiendo que los gastos administrativos
equivalen al 15% de las ventas y los gastos de ventas equivalen al 10% de las ventas. El precio del producto
es de S/. 30 y las ventas proyectadas son:

Años Ventas

Unid. S/.

1 8,500 255,000

2 8,993 269,790
3 9,515 285,450
Teniendo en cuenta la información sobre las ventas proyectadas y la condición
establecida para establecer los gastos administrativos y de ventas, los gastos operativos
se proyectan:

Años Gastos Operativos Total

Administrativos Ventas

1 38250 25500 63750

2 40468.5 26979 674475

3 42817.5 28545 71362.5

PRESUPUESTO DE INGRESOS
¿QUE ES?
Importancia y finalidad del presupuesto de ingreso
Calcular el dinero necesario para poner en marcha un proyecto
INDICE
1. OBJETIVO
Esta conformado por:
PRESUPUESTO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
2. Presupuesto de ingresos
3. Presupuesto de costos
4. presupuesto de gastos
5. Conclusión
6. Cybergrafia
Es un documento que se desarrolla a partir de las previsiones de ingresos y egresos
monetarios para un cierto periodo, se basa en las ventas logradas en el pasado y en
las expectativas respecto a próximas actividades comerciales.
Concretar alguna acción
Es clave para prever si un determinado proyecto será rentable o no.
Ingresos totales - costos de producción y gastos
Beneficios o perdidas
sirve para llevar a cabo las adquisiciones estipuladas en presupuesto el de gastos.
• Presupuesto de ventas
• Corrientes de crecimiento
• Fuerzas económicas generales
• Influencias administrativas
• Presupuesto de ventas en unidades y valores

De los ingresos que se concreten dependerán las ganancias.


¿Qué tipos de ingresos puedo incluir en Cuantía?

Ventas de productos:
ingresos por la venta de bienes objeto del tráfico de la empresa.


Prestación de servicios:
ingresos obtenidos por los servicios que presta una empresa cuando la actividad
principal de la misma es ésa.


Auto consumo:
los productos y/o servicios que se entregan y son consumimos dentro de la empresa
(propietarios, socios, trabajadores) deben registrase como ingresos igual que si se
hubiesen entregado a terceros externos (clientes).

TIPOS DE INGRESOS:
• Ingresos por alquileres:
ingresos por el alquiler o arrendamiento de bienes muebles o inmuebles cedidos para
el uso o la disposición de terceros.

• Ingresos por comisiones:


cantidades fijas o variables recibidas como contraprestación a servicios de mediación
realizados de manera eventual.

Ingresos financieros:
son los ingresos que no se corresponden con la actividad propia de la empresa, si no
que provienen por tener inversiones financieras o saldos de tesorería.

•I
ngresos extraordinarios:
también llamados “excepcionales”. aquellos beneficios o ingresos de carácter
excepcional y cuantía, por su naturaleza, son de carácter extraordinario y no
periódico.

• Otros ingresos:
“ingresos por servicios diversos”. Se incluyen los ingresos originados por la prestación
eventual de ciertos servicios a otras empresas o particulares.

PRESUPUESTO DE GASTOS
¿QUE ES?
Es el conjunto de gastos necesarios para mantener el ritmo operativo y administrativo
de la empresa en los períodos futuros.
IMPORTANCIA
Suministra la información final
que sirve como complemento al presupuesto financiero
CATEGORÍAS
1. Gastos fijos
2. Gastos variables
3. Gastos periodicos
TAMBIÉN SE PUEDEN AGRUPAR EN:
• Gastos de administración

• Gastos de venta

• Gastos financieros

Hacer un presupuesto de gastos es importante porque te permite visualizar con un alto nivel
de exactitud el dinero que debe tener la empresa disponible para hacer frente a los egresos,
además de que es la única forma mediante la cual puedes planificar, coordinar y controlar las
operaciones claves de tu negocio.

Las características principales de presupuesto por concepto de gasto incluyen:

 Gastos de Venta: Incluye un número de elementos de coste tales como salario,


comisiones y gastos de personal en ventas. A menudo se asocian estos costes con
diferentes fuerzas de ventas por regiones, clases de clientes o grupos de productos.

 Gastos de Publicidad: Son gastos discrecionales y puede ser uno de los primeros
elementos de gastos a reducir en tiempos difíciles. En ocasiones, cuando los
directivos intentan reducirlos, descubren que se han comprometido gastos de
publicidad para el futuro, por ello, el sistema presupuestario, y los controles
resultantes, deberían incorporar planes que reflejen la programación temporal y el
montante de los compromisos.

 Gastos de desarrollo de Productos: Estos gastos pueden ser internos o girados por
terceros. En cualquier caso deberían ser controlados por proyectos. Un subsistema
de desarrollo de productos se debe utilizar para ligar el presupuesto de
investigación y desarrollo con el presupuesto de gastos de marketing.

 Gastos de servicios al cliente: La creciente influencia del consumismo ha provocado


que los programas de garantías tradicionales crezcan extraordinariamente. Cada
vez se dedican más personas y medios a contestar y solucionar las preguntas y
reclamos de los consumidores, así como las reparaciones y reposiciones de
productos. Los gastos de garantías se pueden estimar como un porcentaje de las
ventas y los gastos de reposición de productos pueden estimarse mediante los
ratios de fallos relacionados con el producto, fijados a través de técnicas de control
de calidad.

 Distribución física: Implica diferentes combinaciones entre servicios y costes. Los


niveles de servicios deben encontrarse planificados y se debe vigilar el rendimiento
de los mismos. En muchas ocasiones se pueden mejorar los servicios con el mismo
o más reducidos niveles de inventarios mediante una buena programación de la
localización geográfica de los mismos para cada producto.
Presupuesto de Gastos
Los gastos deberán dividirse en los siguientes rubros: costo primo, gastos de fabricación, gastos
de administración y ventas y gastos financieros.Costo primo : Es el costo de aquellos insumos que
se incorporan al producto terminado en forma directa, tales como las materias primas,
otros materialesdirectos, mano de obra directa.
Gastos de fabricación: Aquí se incluyen la mano de obra
indirecta, servicios como electricidad, teléfono, agua, combustible,
repuestos,mantenimiento, depreciación de instalaciones, maquinaria y
equipo, amortización de activos diferidos, impuestos directos (propiedad) e indirectos (como el de
ventas que se paga por los insumos) y otros gastos de fabricación.Gastos de administración y
ventas: Son parte de este rubro las remuneraciones del personal de Administración y Ventas que
se refieren a los sueldos, salarios y prestaciones sociales.
También se incluye una estimación mensual para teléfonos, teles, fax, correo, la depreciación que
se carga aquí solo es sobre las instalaciones y equipos que se utilizan para la venta de
los productos.
En los gastos de administración y venta se incluyen gastos como seguros, gastos de oficina,
gastos generales, viáticos, comisiones sobre ventas,promoción y publicidad.
Gastos financieros:
Son los intereses a ser pagados por los préstamos previstos, según plazos concedidos y las tasas
de interés vigentes para el momento de la formulación del proyecto.
Para los efectos del cálculo se debe tener cuidado, en cargar o diferir el pago de los intereses
causados durante los años de gracia, lo cual depende de las características del financiamiento.
Lo importante en el proceso de la venta no es que el Margen sea alto o bajo por si mismo, sino
que no impida la posibilidad de que el producto o serviciose vendan.

Podríamos definir al presupuesto de gastos como el


conjunto de gastos necesarios para mantener el ritmo
operativo y administrativo de la empresa en los períodos
futuros.
Cuando nos referimos al presupuesto de gastos, nos
estamos refiriendo al presupuesto de aquellos gastos
tradicionalmente conocidos como gastos de
administración, gastos de venta y gastos financieros.

IMPORTANCIA
El presupuesto de gastos suministra la información final
que es la que sirve como complemento al presupuesto
financiero. Teniendo en cuenta que los gastos inciden
gradualmente en los resultados del ejercicio, el
presupuesto de gastos deberá ser preparado con mucho
cuidado cuantificando las previsiones