Universidad Latinoamericana de Comercio Exterior

Taller de Derecho
Aduanero
Derecho aduanero
Profesora:
Betsy Olmos

Estudiantes:
Alexandra Almeida 088847596
Astrid Cordoba 2-751-2209
 ¿Qué otros tributos a parte del DAI se pueden
aplicar junto al derecho
aduanero?
Además de los derechos arancelarios, las importaciones están sujetas a una Tasa Administrativa
por Servicios Aduaneros, al Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Muebles y Servicios, al
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), y al Impuesto al Consumo de Combustibles Derivados del
Petróleo. Las importaciones reciben trato nacional en la aplicación de los impuestos internos con
la excepción de ciertos aguardientes nacionales a los cuales se aplica un ISC más bajo.
¿Cuáles son las normas básicas que regulan el derecho aduanero en
Panamá?

➔ Constitución Política de la República

➔ Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA)
➔ Ley Orgánica de la Autoridad Nacional de Aduanas
➔ Ley de Aduanas
 ¿Como los servicios aduaneros y están destinado a facilitar el
comercio Internacional?

Los servicios aduaneros están destinados a facilitar el comercio agilizando trámites, los procedimientos
relacionados con la importación, exportación y el tránsito de mercancías, aplicando regulaciones y
administrando de manera adecuada dichas mercancías a través de las fronteras; otorgando transparencia
al proporcionar toda la información correspondiente para los operadores comerciales, implementando
medidas de seguridad para proteger las fronteras previniendo el ingreso de mercancías ilícitas o
peligrosas y colaborando con entidades gubernamentales y empresas privadas inmiscuidas en el
comercio internacional como autoridades sanitarias, fitosanitarias y etc para llevar a cabo un
cumplimento eficiente de regulaciones y controles.
 ¿De que trata El Convenio Internacional para la Simplificación y
Armonización de los Regímenes Aduaneros?

También conocido como “Convenio de Kyoto” es un acuerdo internacional que busca

facilitar el comercio armonizando las normas y procedimientos aduaneros entre los
países participantes para agilizarlos y simplificarlos, reduciendo así los costos y el
tiempo de importación y exportación
 ¿Qué es la Ventanilla Única de Comercio Exterior y cual es la Ley que la
creo en Panamá?
Es la unidad técnica que se encarga de centralizar y agilizar los trámites de exportación,
mediante la interacción y colaboración de diferentes entidades públicas relacionadas con el
comercio internacional panameño. Existen en Panamá un total de siete ventanillas únicas,
ubicadas en zonas regionales, tales como Colón, Coclé, Chiriquí, Herrera, Los Santos,
Bocas del Toro y Panamá.
Normativa:
Decreto No. 53 de 15 de julio de 1985
Decreto Ejecutivo N° 130 de 14 de agosto de 2012:
Por el cual se crea una comisión para la implementación y puesta en marcha de la
Ventanilla Única de Comercio Exterior Digital.
 ¿Explique que es el territorio aduanero y como se divide?
El territorio aduanero lo constituye el territorio nacional y comprende el ámbito terrestre, acuático, insular y
aéreo, de la República de Panamá, incluyendo las zonas especiales (económicas, turísticas o multimodales),
zonas francas o zonas libres, dentro de las cuales la autoridad aduanera ejerce su total competencia en
ejercicio de sus atribuciones.

¿Qué es una zona libre, zona de libre comercio, zona franca y mencione cuales son las
leyes que las crean en Panamá? Las leyes que regulan estas zonas en Panamá incluyen:
Zona Libre: Es un área geográfica dentro del territorio de un país en - Ley 25 de 1992, que regula las Zonas Francas en Panamá.
donde se promueve el comercio de mercancías con beneficios fiscales - Ley 32 de 5 de abril de 2011, que establece el Régimen Especial
para el Establecimiento y Operación de Empresas Multinacionales
y aduaneros.
para la Prestación de Servicios Relacionados con la Manufactura
Zona de Libre Comercio: Es un área donde se eliminan o reducen los (SEM).
aranceles y otras barreras comerciales entre los países que forman - Ley 8 de 4 de marzo de 2010, que establece el Régimen de Zonas
parte de la zona. Francas de
Zona Franca: Es un área geográfica dentro de un país donde se aplican Exportación.
ciertos beneficios fiscales y aduaneros para fomentar la inversión - Ley 29 de 2 de marzo de 1992, que regula la Zona Libre de Colón.
extranjera y el comercio internacional.
 Defina y de un ejemplo de cada uno de ellos: Principio de legalidad,
principio del debido procedimiento, principio de impulso de oficio, principio de imparcialidad, principio de simplicidad

Principio de legalidad: Este principio establece que todas las actuaciones de la autoridad aduanera deben basarse en la
ley. Significa que no se pueden aplicar aranceles, impuestos o sanciones aduaneras sin una base legal clara que lo
respalde. Ejemplo: Un importador recibe una notificación de la autoridad aduanera indicando que se le aplicará una
multa por incumplir una normativa aduanera específica. Sin embargo, el importador verifica que no existe ninguna ley
o reglamento que respalde la imposición de esa multa, por lo que puede impugnarla basándose en el principio de
legalidad.
Principio del debido procedimiento: Este principio establece que todas las partes involucradas en un procedimiento
aduanero tienen derecho a un proceso justo y equitativo, que incluye el derecho a ser notificado, a presentar pruebas, a
ser escuchado y a impugnar decisiones. Ejemplo: Un exportador recibe una notificación de la autoridad aduanera
indicando que se le ha aplicado una sanción por presunto contrabando. El exportador tiene derecho a ser notificado de
manera clara y precisa sobre los cargos en su contra, a presentar pruebas en su defensa y a ser escuchado antes de que
se tome una decisión final.
Principio de impulso de oficio: Este principio establece que la autoridad aduanera tiene la obligación de actuar de
oficio, es decir, de iniciar y llevar a cabo investigaciones y procedimientos aduaneros de manera activa, sin necesidad
de que una parte interesada presente una solicitud Formal. Ejemplo: La autoridad aduanera realiza inspecciones
periódicas en los puertos y aeropuertos para detectar mercancías que puedan estar ingresando ilegalmente al país, sin
esperar a recibir una denuncia o reclamo de parte de un tercero.

Principio de imparcialidad: Este principio establece que la autoridad aduanera debe actuar de manera imparcial y
objetiva, sin mostrar favoritismos ni prejuicios hacia ninguna de las partes involucradas en un procedimiento aduanero.
Ejemplo: Durante una inspección aduanera, la autoridad aduanera trata a todos los importadores por igual, sin importar
su tamaño, nacionalidad o cualquier otra característica, garantizando así la imparcialidad en el trato.

Principio de simplicidad: Este principio establece que los procedimientos y trámites aduaneros deben ser claros,
comprensibles y accesibles para todas las partes involucradas, evitando la burocracia innecesaria y simplificando los
procesos siempre que sea posible. Ejemplo: La autoridad aduanera implementa un sistema en línea para que los
importadores puedan presentar sus declaraciones aduaneras y realizar trámites de manera electrónica, reduciendo así la
cantidad de papel y agilizando los procesos de despacho.
 ¿Qué es un arancel aduanero y cuál es su objetivo?
Los aranceles son impuestos o gravámenes que se aplican a las mercancías que son importadas o
exportadas entre países. El objetivo de estos es regular el comercio internacional y proteger la industria
nacional

¿Qué es una infracción aduanera, contrabando y defraudación aduanera?

Infracción aduanera es toda trasgresión o tentativa de trasgresión de la legislación aduanera.

Defraudación Aduanera es toda acción u omisión que pretende eludir o eluda o frustre la aplicación de las
disposiciones legales o reglamentarias relativas a La Autoridad, con el ánimo de perjudicar los intereses fiscales.

Contrabando la entrada y salida de mercancías del territorio aduanero nacional eludiendo la intervención de la
autoridad aduanera aunque no se cause perjuicio fiscal o evadir el pago de los derechos, impuestos, tasas, y
cualquier otro gravamen que corresponda.
 ¿Cuáles son las leyes que regulan el contrabando y elevan el mismo a
delito penal?
En Panamá, el contrabando está regulado principalmente por el Código Penal y el Código
Aduanero.

Código Penal de Panamá: Establece las disposiciones legales relacionadas con el contrabando como delito.
Específicamente, los artículos que se refieren al contrabando son los que establecen las sanciones penales por
este tipo de actividad ilegal en el Capítulo XI sobre Delitos de Contrabando y Defraudación Aduanales
(Artículo 288A - 288F). Este capítulo fue introducido por la Ley 34 de 8 de mayo de 2015.

Código Aduanero: Establece las regulaciones y procedimientos relacionados con las aduanas en Panamá.
Contiene disposiciones específicas sobre el contrabando y las sanciones aplicables a quienes violen estas
disposiciones.
 ¿Qué son las concesiones y consolidaciones arancelarias?
Una concesión arancelaria en el derecho comercial se refiere al otorgamiento de un arancel preferencial a las
importaciones procedentes de determinados países a los cuales se desee otorgar mayores facilidades de acceso
al mercado que las que se otorgan a productos procedentes del resto del mundo.

La Consolidación Arancelaria se refiere al compromiso de las naciones a no aumentar un

derecho de aduana ya convenido. También se conoce como Consolidación Máxima, esta regla se aplica a todos
los países integrados a la OMC, si algún país ya ha consolidado algún derecho, no puede aumentarlo sin una
compensación para los países que resulten afectados.
Una consolidación arancelaria es un nivel máximo que un Miembro no puede superar cuando aplica un arancel.
Dicho de otro modo, es el máximo arancel que puede aplicar un Miembro.
¿Qué son los obstáculos arancelarios y no arancelarios?
Obstáculos arancelarios: Son medidas que implican la imposición de impuestos, conocidos como
aranceles, sobre las importaciones y exportaciones de bienes.

Obstáculos no arancelarios: Son medidas que no implican la imposición directa de aranceles, pero
que tienen el efecto de restringir o limitar el comercio internacional. Pueden incluir cuotas de
importación, regulaciones técnicas, subvenciones a la exportación, barreras sanitarias y
fitosanitarias, y procedimientos aduaneros complicados.

Hay una serie de Acuerdos que tratan de diversas cuestiones burocráticas o jurídicas que podrían
constituir obstáculos al comercio.
- Procedimientos para el trámite de licencias de importación
- Normas para la valoración en aduana de las mercancías
- Inspección previa a la expedición: nuevos controles de las importaciones
- Normas de origen
- Medidas en materia de inversiones
 ¿Qué es la OMA y La OMC y en qué fecha Panamá formó parte de estas dos
organizaciones y mediante qué ley nacional fue la adhesión?
La Organización Mundial del Comercio (OMC) es la única organización internacional que se ocupa de las normas que rigen el
comercio entre los países. Los pilares sobre los que descansa son los Acuerdos de la OMC, que han sido negociados y firmados por la
mayoría de los países que participan en el comercio mundial y ratificados por sus respectivos Parlamentos. El objetivo es garantizar
que los intercambios comerciales se realicen de la forma más fluida, previsible y libre posible.

La Organización Mundial de Aduanas (OMA) es un organismo intergubernamental independiente cuya misión es incrementar la
eficiencia de las administraciones de aduanas, contribuyendo al bienestar económico y a la protección social de sus Miembros,
favoreciendo de esta forma un entorno aduanero honesto, transparente y previsible. Esto permite el desarrollo del comercio
internacional lícito y lucha eficaz contra las actividades ilegales. Panamá se unió a la OMA el 23 de diciembre de 1995. Esta adhesión
fue ratificada mediante la Ley 15 de 16 de diciembre de 1996, que aprobó el Acuerdo sobre Valoración Aduanera y la Convención de
Kyoto Revisada.

Panamá se adhirió a la OMC el 6 de septiembre de 1997. Luego de haber sancionado la Ley 23 del 15 de julio de 1997 “Por la cual se
aprueba el Acuerdo de Marrakech, Constitutivo de la Organización Mundial del Comercio; el Protocolo de Adhesión de Panamá a
dicho Acuerdo junto con sus Anexos y Lista de Compromisos; se adecúa la Legislación Interna a la Normativa.” (Gaceta Oficial:
23340. Publicada: 26-07-1997). Nuestro país pasó a ser el 132° miembro de la Organización.
Defina el concepto del derecho aduanero internacional
El derecho aduanero internacional es un conjunto de normas y principios que regulan las actividades aduaneras y el
comercio internacional entre países, con el objetivo de facilitar el
intercambio de mercancías mientras se protegen los intereses económicos y de seguridad de
los Estados.

¿A qué rama del derecho pertenece el derecho aduanero?

El derecho aduanero es una rama del derecho público que se encarga del estudio de las funciones de la aduana, de las
actividades de los importadores, exportadores y de las autoridades competentes.
 ¿Cuál es el principio del trato especial y diferenciado?
El principio del “trato especial y diferenciado” busca reconocer las diferencias entre países en desarrollo y países
desarrollados con el objetivo de proporcionar un trato más favorable a los primeros para ayudarles a integrarse mejor en la
economía global y alcanzar un desarrollo
Sostenible.

Los Acuerdos de la OMC contienen disposiciones especiales que confieren a los países en desarrollo derechos especiales y
permiten a los demás Miembros otorgar a esos países un trato más favorable. Estas disposiciones se conocen como
“disposiciones sobre trato especial y diferenciado”, y comprenden:

- Períodos más largos para la aplicación de los acuerdos y los compromisos;

- Medidas para aumentar las oportunidades comerciales de estos países;
- Disposiciones que exigen a todos los Miembros de la OMC que salvaguarden los
intereses comerciales de los países en desarrollo;
- Ayuda para que los países en desarrollo cuenten con la infraestructura necesaria para
participar en la labor de la OMC, puedan intervenir adecuadamente en el sistema de
solución de diferencias y apliquen las normas técnicas;
- Disposiciones relacionadas con los países menos adelantados (PMA) Miembros.
 Explique que es el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT)

El Acuerdo General de Aranceles y Comercio (GATT, por sus siglas en inglés), fue el primer acuerdo de libre comercio en el
mundo, firmado por 23 países que buscaban eliminar o reducir los aranceles para promover el intercambio de mercancías entre
estos países. El GATT buscaba impulsar la recuperación económica después de la crisis que había dejado la Segunda Guerra
Mundial a través de la cooperación comercial entre países.

El GATT se considera un precursor fundamental de la Organización Mundial del Comercio (OMC), ya que sentó las bases para el
sistema multilateral de comercio que actualmente rige las relaciones comerciales entre la mayoría de los países del mundo.
 ¿Qué es el acuerdo de norma de origen y cuál es su finalidad?

El Acuerdo sobre Normas de Origen tiene por objeto lograr la armonización de las normas de origen no preferenciales y
garantizar que esas normas no creen por sí mismas obstáculos innecesarios al comercio.

En el artículo 1 del Acuerdo se definen las normas de origen como las leyes, reglamentos y decisiones administrativas de
aplicación general aplicados para determinar el país de origen de las mercancías excepto los que den lugar al otorgamiento
de preferencias arancelarias. Así pues, el Acuerdo abarca únicamente las normas de origen utilizadas en instrumentos de
política no preferenciales como trato NMF, derechos antidumping y derechos compensatorios, medidas de salvaguardia,
prescripciones en materia de marcas de origen y cualesquiera restricciones cuantitativas o contingentes arancelarios
discriminatorios, y las normas de origen utilizadas para las estadísticas comerciales y la contratación pública.
 Explique la clasificación de los Regímenes aduaneros en
Panamá

Según el CAUCA, los regímenes aduaneros se clasifican en

1. Definitivos (Importación y exportación definitiva y sus modalidades)

2. Temporales o Suspensivos (Tránsito aduanero; Importación Temporal con reexportación en el

mismo estado; Admisión temporal para perfeccionamiento activo; Depósito de Aduanas o Depósito
Aduanero; Exportación temporal con reimportación en el mismo estado; y Exportación temporal
para perfeccionamiento pasivo)

3. Liberatorios (Zonas Francas; Reimportación y Reexportación)