AS 1001: Responsabilidades y funciones del auditor independiente

Enmiendas: comunicados modificativos y órdenes de aprobación de la SEC relacionadas

Tabla de contenido resumida +

.01 El objetivo de la auditoría ordinaria de los estados financieros por parte del auditor
independiente es la expresión de una opinión sobre la equidad con la que presentan, en todos los
aspectos materiales, la posición financiera, los resultados de las operaciones y sus flujos de
efectivo de conformidad con los generalmente aceptados. principios de contabilidad. El informe
del auditor es el medio a través del cual expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren,
niega una opinión. En cualquier caso, declara si su auditoría se realizó de acuerdo con los
estándares de la PCAOB. Estas normas requieren que indique si, en su opinión, los estados
financieros se presentan de conformidad con los principios contables generalmente aceptados y
que identifique aquellas circunstancias en las que dichos principios no se han observado de
manera consistente en la preparación de los estados financieros del período actual en relación con
los del período anterior.

Distinción entre responsabilidades del auditor y la gerencia

.02 El auditor tiene la responsabilidad de planificar y realizar la auditoría para obtener una
seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de incorrección material, ya
sea causada por error o fraude.1 Debido a la naturaleza de la evidencia de auditoría y las
características del fraude, el el auditor puede obtener una seguridad razonable, pero no absoluta,
de que se detecten errores importantes.2 El auditor no tiene la responsabilidad de planificar y
realizar la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los errores, ya sean causados
por errores o fraude, no sean materiales para el Se detectan estados financieros.

.03 Los estados financieros son responsabilidad de la gerencia. La responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre los estados financieros. La administración es responsable de adoptar
políticas contables sólidas y de establecer y mantener un control interno que, entre otras cosas,
iniciará, registrará, procesará e informará transacciones (así como eventos y condiciones)
consistentes con las afirmaciones de la administración incorporadas en los estados financieros. Las
transacciones de la entidad y los activos, pasivos y patrimonio relacionados están dentro del
conocimiento directo y el control de la administración. El conocimiento del auditor sobre estos
asuntos y el control interno se limita al adquirido a través de la auditoría. Por lo tanto, la
presentación justa de los estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados3 es una parte implícita e integral de la responsabilidad de la
administración. El auditor independiente puede hacer sugerencias sobre la forma o el contenido
de los estados financieros o redactarlos, en su totalidad o en parte, con base en la información de
la administración durante el desempeño de la auditoría. Sin embargo, la responsabilidad del
auditor por los estados financieros que ha auditado se limita a la expresión de su opinión sobre
ellos.

Calificaciones Profesionales

.04 Las calificaciones profesionales requeridas del auditor independiente son las de una persona
con la educación y la experiencia para ejercer como tal. No incluyen los de una persona capacitada
o calificada para ejercer otra profesión u ocupación. Por ejemplo, el auditor independiente, al
observar la toma de un inventario físico, no pretende actuar como tasador, tasador o experto en
materiales. De manera similar, aunque el auditor independiente es informado de manera general
sobre asuntos de derecho comercial, no pretende actuar en calidad de abogado y puede confiar
adecuadamente en el asesoramiento de los abogados en todos los asuntos de derecho.

.05 En cumplimiento de las normas de la PCAOB, el auditor independiente debe ejercer su juicio
para determinar qué procedimientos de auditoría son necesarios en las circunstancias para
proporcionar una base razonable para su opinión. Se requiere que su juicio sea el juicio informado
de una persona profesional calificada.

Detección de fraude

[.06-.09] [Párrafos eliminados.]

Responsabilidad hacia la profesión

[.10] [Párrafo eliminado.]

.11 El auditor debe conocer y considerar las interpretaciones de auditoría aplicables a su auditoría.
Si el auditor no aplica la guía de auditoría incluida en una interpretación de auditoría aplicable, el
auditor debe estar preparado para explicar cómo cumplió con las disposiciones del estándar de
auditoría abordado por dicha guía de auditoría.

Nota: El término "interpretaciones de auditoría", como se usa en este párrafo, se refiere a las
publicaciones tituladas "Interpretación de auditoría" emitidas por la Junta de Normas de Auditoría
del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, vigentes el 16 de abril de 2003, y
vigentes.

Notas al pie (AS 1001 - Responsabilidades y funciones del auditor independiente):

1 Ver AS 2105, Consideración de materialidad en la planificación y realización de una auditoría. La

consideración del auditor de actos ilegales.