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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

SEPARATA DE PERITAJE CONTABLE

2013
Mg. ORLANDO ENRIQUE PACHECO CURI

PERITAJE CONTABLE

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PERITAJE CONTABLE 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. INTRODUCCIN CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE CONTABLE JUDICIAL CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR OBJETIVO DEL PERITAJE. CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIN CON LA CIENCIA CONTABLE EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIN DEL TRABAJO PERICIAL Y A LA PREPARACIN DEL INFORME PERICIAL 10. PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS 11. LEY N 13253 .-LEY DE PROFESIONALIZACIN Y LEY N 28951.- LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS 1. INTRODUCCIN El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido desenvolvindose en nuestro pas en forma muy relativa, poco difundido y menos an comprendido por quienes no se han percatado de la funcin social y de apoyo a la administracin de justicia. Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba ms significativos e importantes. Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podr poner final al litis. La eficacia de la prueba slo ser cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario contable Pericial, que ni el abogado, fiscal y juez podrn formularlo sin el asesoramiento del Contador Pblico. La Ley 13253 del 11SET1959, de profesionalizacin de Contador Pblico prescribe textualmente que el Peritaje Contable (Ley N 28951 del 15ENE2007, Ley de actualizacin de la ley N 13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos), es una labor exclusiva que le corresponde realizar a los Contadores Pblicos, consecuentemente este reconocimiento legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer la profesin con la diligencia que las normas exigen; de ah que al encontrar en el presente los aspectos conceptuales, los fundamentos legales, as como la dinmica de trabajo y su casustica correspondiente.

2. CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Proceso El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administracin de Justicia significa avanzar o dinamizar la actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares de justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar las normas que anteladamente existen a fin de regular lo que corrientemente se denomina proceso.
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Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho que tiene por fin predominante servir para la composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requiere de todos los componentes del proceso para que tengan validez. Este concepto incluye tanto la aplicacin para la mayor parte de casos contenciosos como tambin no contenciosos. El trmino proceso se ha impuesto universalmente, por comprender todos los actos encaminados para obtener la justicia, y con la denominacin de Derecho Procesal, la que se ocupa de su estudio. En la evolucin del proceso ha tenido gran influencia de un lado el Derecho Romano y de otro la codificacin en el mundo, aparte de la doctrina procesal para darnos cuenta de lo que debe ser un proceso en el mundo en que vivimos. Perito, Se define como sabio, prctico, experto, hbil, versado en una ciencia, arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada legalmente para dar su opinin acerca de una materia Es el experto en algn arte u oficio. El perito es un profesional. Que se desenvuelve dentro del Poder Judicial o vinculado a ella, y va a laborar en litis o controversias jurdicas, ayudando al juez, dndole un alcance tcnico profesional sobre aspectos que l desconoce mediante un informe, todo esto para una mejor administracin de la justicia. Perito Contable, Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la especializacin en el rea pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio (Estado) o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relacin con su profesin. Perito Contable Judicial, Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia (REPEJ), en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y financiera. Pericia Contable, Es la labor de investigacin desarrollada por un Contador Pblico Colegiado en un proceso judicial, contando con la informacin del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y la informacin de las partes y de terceros y realizando la aplicacin de mtodos y procedimientos que le permiten esclarecer los hechos puestos a su consideracin. Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Pblicos del Per, se le conoce tambin como informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial. 3. CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su especialidad pudiendo citarse las siguientes: Idoneidad.- Capacidad tcnico cientfica dentro de la especialidad y poseer la necesaria cultura jurdica relacionada con el mbito de la especialidad que le permita cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales . Cualidad Investigatoria.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lgica aplicada y su experiencia profesional.
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Respeto a las Normas ticas y Reglamentarias. Es condicin especial que la conciencia del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas ticas, jurdicas y reglamentarias de la especialidad. Solidaridad Profesional.- La condicin de Perito Contable exige algo mas que el simple compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del Colegio de Contadores Pblicos de Lima. 4. CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL. El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros siguientes en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85. Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor independiente. Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comit. Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas. 5. REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE INSCRIBAN EN EL COMIT DE CONTADORES PBLICOS EN LIMA 1. Ser miembro hbil del Colegio de Contadores 2. Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit 3. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos, acompaado de una foto carne 4. Ser miembro hbil del colegio. 5. Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit. 6. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos acompaado de una foto carne 6. POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el respectivo artculo. La nomina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrn: a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de Justicia, respectiva; b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos; c) Copia autenticada del titulo profesional o tcnico; d) Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente; e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial; f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de evaluacin y seleccin. Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer el Colegio Profesional respectivo para su utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el artculo 12 del reglamento

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7. DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR Perito Contable - Labora en controversias jurdicas. Auditor - Tiene que determinar la racionabilidad de los EE.FF. de una entidad. Su trabajo es especfico en un punto, es decir - Su trabajo es en base a muestras (selectivo) trabaja en una sola prueba abierta por instruccin del Juez Se desenvuelve dentro del Poder Judicial o - Acta en el Campo Administrativo vinculado a ella. La labor no se puede delegar a otros. - Se puede delegar las funciones. Se juramenta para ejercer el cargo en forma - No se juramenta para ser auditor. Todo se pacta imparcial (Campo Penal). en su contrato, por honorarios profesionales. Su opinin arriba a las conclusiones - Su opinin se da en el Dictamen presentadas en el Informe Pericial.

Auditor: Es el profesional de contabilidad cuya especialidad es de caracterstica comprobatoria en su parte examinando hechos contables. El auditor es prctico, su trabajo es de caractersticas pasivo ya que requiere un anlisis y una confrontacin mas pausada mayor tiempo y cuando informa al terminar su trabajo lo hace realizando una literatura tcnica, cuando el trabajo es dirigido a personas cuya situacin es Directivo. Es el Contador Pblico, que se va ha encargar de evaluar la racionabilidad de los EE.FF. de acuerdo a PCGA y otras normas. Testigo: Es la persona que no necesita ser profesional, que va ha decir ante el Juez cuando ste lo ordene lo que ha visto o escuchado en determinadas circunstancias.

8. CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL a. El peritaje es una actividad social humana, cuya intervencin un proceso judicial, es eventual, para finalmente formular un informe el cual tiene caractersticas de tcnica, de ciencia y de forma que a continuacin enunciaremos : b. La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; (pericia extra procesal efectuada con un fin distinto, puede llamarse Auditoria). c. El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el dictamen d. El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez. e. El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto. f. Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito. g. El Peritaje Contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin de tcnica. h. En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica que armoniza las premisas con sus conclusiones. i. La legislacin procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el Informe Legalizado presentado por los Peritos de Parte. .

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La accin pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se encontrar toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que se ventila. El Peritaje se circunscribe a un caso especfico vinculado con aspectos econmicos-financieros-patrimoniales que se debe investigar en su totalidad, complementando la informacin tomada de un expediente con la documentacin, registros e informacin en poder de los intervinientes de la causa. El Perito realiza un trabajo de investigacin total a fin de emitir conclusiones que sirvan al juez para administrar justicia. Obviamente por la naturaleza de su labor el perito no emite recomendaciones contables ni jurdicas, asimismo el perito no puede convertirse en defensor de alguna de las partes en litigio, debe mantener una Imparcialidad a toda prueba; tampoco puede constituirse en un fiscal acusador. El Perito es un colaborador de la justicia, un fiel expositor de los hechos comprobados; y como dicen algunos autores "Un digno representante de la ciencia, de la verdad y del honor". 9. OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes sealan el objetivo o los objetos cuya investigacin deben constituir un medio para resolver los litigios. Juez o el fiscal no pueden sealarle al perito, aspectos que estn fuera de su competencia. En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realizacin de la investigacin pericial, el perito estar en el derecho de abstenerse de ejecutarla. FINALIDAD DEL PERITAJE El peritaje considerado en s, tiene como finalidad nicamente descubrir, en el problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la experiencia. 10. CLASES DE PERITOS a. PERITO DE OFICIO Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se realiza a travs de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema. b. PERITO PARTE Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes a tenor del Cdigo Civil. c. PERITO DIRIMENTE Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499 C.P.C)

11. EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIN CON LA CIENCIA CONTABLE La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia en la sociedad, a travs de sus diversas especialidades. Uno de las especialidades es el Peritaje Contable de la cual su origen no es claro an, pero se habla de que est puede ser tan antigua (El Cdigo de Hammurabi de Babilonia primer documento legal)
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En los estados Unidos, en los aos 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a prcticas criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del departamento de impuesto encuentra evidencias, con lo cual la fiscala pudo demostrar fraude en el pago de impuestos; en el Per existe varios casos importantes, como el caso de montesino. La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto en teoras contables, auditoria, tcnicas de investigacin criminal. Es una rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la reconstruccin de hechos financieros, investigaciones de fraudes, clculos de daos econmicos y rendimientos de proyecciones financieras. Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un peritaje contable, pues a travs de su examen crtico y sistemtico, el perito contador, en la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinin tendr la validez que el caso requiera. Los Contadores Pblicos (como auxiliares de la justicia), desarrollan peritajes sobre: hechos o eventos financieros de incidencia econmica que afectan los fondos pblicos o privados actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios pblicos o ejecutivos en el ejercicio de sus responsabilidades su responsabilidad sigue siendo muy grande porque sus criterios y estimaciones deben estar respaldados por la contabilidad y los hechos objetivos. El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no en las tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial. Es por esta razn que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditora. EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL

12.

El peritaje es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis; para la obtencin de juicios de valor que sustenten la opinin de perito. Los Contadores Pblicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan peritazgos sobre hechos o eventos financieros de hecho econmica que afectan los fondos pblicos o privados, determinan las actuaciones falsas u omisiones de los funcionarios pblicos o ejecutivos en el ejercicio de sus responsabilidades. El Contador Pblico es auxiliar de la justicia en los casos en que seala la ley, como perito expresamente designado para ello. Tambin en esta condicin el Contador Pblico cumplir con su deber teniendo las ms altas miras de su profesin, la importancia de la tarea que la sociedad le encomienda como experto y la bsqueda de la verdad en forma totalmente objetiva. En este caso hay que tener en cuenta una de las disciplinas que tiene competitividad tcnico cientfica en la investigacin de los delitos, el estudio cientfico de los indicios o evidencias materiales como lo es la Criminalstica, que proporciona informacin de vital importancia para encausar de manera tcnica cualquier investigacin de algn hecho presuntamente delictuoso, a efectos de probar o desaprobar cualquier aspecto cuestionado sobre el autor, la vctima, el escenario del suceso. 13. NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIN DEL TRABAJO PERICIAL Y A LA PREPARACIN DEL INFORME PERICIAL. Normas Personales:
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Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del Perito (Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente necesario para su actuacin) y son las siguientes: El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en el Comit de Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad. Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo Pericial: El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin del proceso de la planeacin, expresada en una planificacin especfica y un programa de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del peritaje contable judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin al objetivo de las pericias. Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin y documentacin inherente. Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos vinculados en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-financiera. Evidenciacin y documentacin. El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia. Normas Relativas a la Preparacin del Informe Pericial: Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisin y optar por un tono ilustrativo en redaccin. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial, debe incluir el enfoque caracterstico dela situacin peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las observaciones. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems de verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisin exhaustiva delos papeles de trabajo y evidencias. Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de evaluar los resultados de los procedimientos planificados, obtenindoselas conclusiones correspondientes NORMAS PROPIAS DEL PERITAJE I.- NORMAS GENERALES O PERSONALES - Ser contador pblico - Experiencia profesional - Actualizacin cientfica tcnica pericial - Normas potenciales y tasaciones - Diligente - Celo profesional en la actividad pericial - Imparcialidad - Idoneidad
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II.- NORMAS QUE RIGEN LA EJECUCIN DEL EXAMEN - Planeamiento de trabajo - Lectura del expediente - Estudio de sistema - Documentos - Libros contables, aspecto legal y tcnico - Compulsas - Conclusiones - Papeles de trabajo -

III.- NORMAS QUE RIGEN LA PREPARACIN DEL DICTAMEN - Aplicacin de un cabal conocimiento en los postulados, principios cientficos, mtodos, reglas y leyes sociales. - Expresan en el dictamen pericial casos de hechos y no de derecho, basado en una opinin objetiva. - El dictamen pericial debe ser concreto sin contradicciones. - Consignar los anexos con la evidencia que justifique - Cuando existe desacuerdo en el dictamen pericial.

14. PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS PERICIAS CIVILES: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y es ventilado en los Juzgados Civiles. PERICIAS PENALES: Cuando el caso o infraccin es grave, ponindose en peligro la vida de las personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscala y luego lo transfieren al Juzgado en lo Penal PERICIAS LABORALES: Cuando la infraccin es en asuntos laborales, como irregularidades en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados en los Juzgados Laborales PERICIAS TRIBUTARIAS: Cuando la infraccin es de carcter tributario, extorsin, lavado de dinero, evasin, etc. PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de menor cuanta: pensiones de alimentos, otros similares. 15. LEY DE PROFESIONALIZACIN LEY N 13253 EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO EL CONGRESO HA DADO LA LEY SIGUIENTE: EL CONGRESO DE LA REPUBLICA PERUANA Ha dado la Ley Siguiente:
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Artculo

1.

Modifcase

el

Artculo

35

del

Cdigo

de

Comercio

en

los

siguientes

trminos:

Artculo 35. Los comerciantes debern llevar sus libros de contabilidad con la intervencin de Contadores Titulados Pblicos o Mercantiles. Artculo 2. El ttulo de Contador Pblico ser conferido por las Universidades. Los titulados en Universidades o Institutos Superiores en el extranjero podrn obtener la revalidacin correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes. Artculo 3. El ttulo de Contador Mercantil ser conferido por los Institutos Oficinales y por los particulares oficialmente reconocidos y en armona con las disposiciones que dicte el Ministerio de Educacin Pblica Artculo 4. Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes, tasaciones de su especialidad, operaciones de auditora y estudios contables con fines judiciales y administrativos. Corresponde a los Contadores Mercantiles, adems de las atribuciones que les concede el Artculo 1 de esta Ley, autorizar balances con fines tributarios. Artculo 5. Es obligacin de la colegiacin de los Contadores Pblicos en los lugares donde ejerzan actividades profesionales 10 o ms titulados. Los Colegios vigilarn la observancia de las normas de tica profesional, propendern al mejoramiento dela profesin y a la ayuda mutua entre sus asociados. Cada Colegio formular sus propios estatutos que debern ser aprobados pro el Ministerio de Hacienda y Comercio. Artculo 6. En los lugares donde no ejercieran su profesin tres contadores por lo menos, podrn llevar los libros de contabilidad los propios comerciantes o las personas a quienes ellos autoricen. Si el nmero de Contadores Pblicos fuera menor de tres, los Contadores Mercantiles podrn ejercer las funciones que seala el Artculo 4 a los Contadores Pblicos. Artculo 7. Los Contadores Prcticos que hubieran autorizado balances con fines tributarios durante los ltimos 3 aos, podrn seguir realizando la misma labor, previa inscripcin en Lima, en la Superintendencia de Contribuciones, y en provincias, en las oficinas correspondientes, en el plazo de seis meses Artculo 8. En caso de que las facultades sealadas por esta Ley, sean ejercidas pro una asociacin o sociedad de contadores, sus informes y actuaciones debern ser referidas por uno o ms Contadores Pblicos que la representan, quienes sern responsables solidariamente con la respectiva entidad. Artculo 9. El Poder Ejecutivo reglamentar la presente Ley. Comunquese al Poder Ejecutivo, para su promulgacin.Casa de Congreso, en Lima, a los once das del mes de setiembre de mil novecientos cincuenta y nueve. Al seor Presidente Constitucional de la Repblica. ENRIQUE MARTINELLI TIZN, Presidente del Senado JAVIER ORTIZ DE CEVALLOS, Presidente de la Cmara de Diputados PEDRO DEL GUILA, Senador Secretario EMILIO FRISANCHO, Diputado Secretario POR TANTO: Mando se publique y cumpla Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de Setiembre de mil novecientos cincuenta y nueve.

LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS El Peruano - Lima, martes 16 de enero de 2007

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LEY N 28951 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA POR CUANTO: El Congreso de la Repblica ha dado la ley siguiente: LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS Artculo 1.- Ttulo profesional de contador pblico El ttulo profesional de contador pblico es otor-gado por las universidades del pas creadas y reconocidas con arreglo a las leyes de la materia. Los ttulos profesionales otorgados en el extranjero son reconocidos conforme a ley. . Artculo 2.- Colegiacin. Es obligatoria la colegiacin para el ejercicio profesional del contador pblico. La determinacin de los requisitos para la colegiacin y habilitacin del contador pblico le corresponde al colegio departamental respectivo. . Artculo 3.- Competencias del contador pblico Son las siguientes : a. Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y de costos de las actividades econmico-comerciales desarrolladas por personas naturales y/o jurdicas del mbito privado, pblico o mixto; y formular, autorizar y/o certificar los estados financieros correspondientes, incluidos los que se incorporen a las declaraciones juradas y otros para fines tributarios. b. Evaluar, asesorar y realizar consultora en sis-temas de contabilidad computarizada y de control, y otros relacionados con el ejercicio de la profesin contable. c. Realizar auditora financiera, tributaria, ex-menes especiales y otros inherentes a la profesin de contador pblico. d. Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales. e. Certificar el registro literal de la documentacin contable incluyendo las partidas o asientos contables de los libros o registros contables de las personas naturales y jurdicas. f. Formular valuaciones y tasaciones de naturaleza contable. g. Ejercer la docencia contable en sus diversas especialidades en todos los niveles educativos respectivos, de acuerdo a ley. h. Ejercer la investigacin cientfica sobre materias relacionadas a la contabilidad y a su ejercicio profesional. i. Otras relacionadas con la profesin contable y sus especializaciones. Artculo 4.- Sociedades de auditora Las sociedades de auditora estarn conformadas por contadores pblicos colegiados e inscritas en el Registro de Sociedades de los Colegios de Contadores Pblicos. Se constituirn bajo cualquiera de las formas establecidas en la Ley General de Sociedades Artculo 5.- Colegios de contadores pblicos: naturaleza y fines Los colegios de contadores pblicos son instituciones autnomas con personera de derecho pblico interno, su decano es integrante de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per creada por Decreto Ley N 25892, que tienen su sede en la capital de cada departamento (Regin) del
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pas, cuyos fines son los siguientes: a. Velar por el prestigio, desarrollo y competencias de la profesin. b. Fomentar el estudio, la actualizacin, capacitacin permanente y la especializacin de sus miembros. c. Cautelar el ejercicio profesional y su defensa, dentro de estrictos criterios ticos y legales denunciando el ejercicio ilegal de la profesin. d. Velar por el respeto y cumplimiento de las normas de tica profesional. e. Promover la investigacin relacionada con la profesin contable. f. Promover el espritu de solidaridad y las acciones orientadas a la previsin social que procuren el bienestar de sus miembros colegiados y de sus familias. g. Promover la vinculacin entre sus miembros y el establecimiento de relaciones interinstitucionales permanentes con los Colegios de Contadores Pblicos Departamentales, as como con los dems Colegios Profesionales del pas y/o equivalentes de otros pases. h. Prestar asesoramiento a los organismos pblicos, cuando les sean requeridos formalmente. i. Brindar orientacin profesional mediante campaas coordinadas con los organismos competentes del Estado. j. Otros establecidos en su estatuto, dentro del marco de la Constitucin y la ley. Artculo 6.- Atribuciones de los colegios de contadores pblicos Son las siguientes: a. Formular su estatuto institucional que deber ser aprobado por resolucin ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas; as como su reglamento que regula su rgimen interno, aprobado por el Consejo Directivo. b. Organizar y llevar el padrn de sus miembros y su Registro de Sociedades de Auditora, asignndoles el correspondiente nmero de matrcula. c. Organizar y llevar el registro de los miembros de la orden colegiados, por especialidades, para efectos de la certificacin y recertificacin en la forma establecida por el estatuto y el reglamento interno. d. Formular, aprobar y difundir el Cdigo de tica Profesional; vigilar la observancia de sus normas procesales a la Ley del Procedimiento Administrativo General, aplicndose stas, en forma supletoria, en los casos que corresponda. e. Celebrar convenios interinstitucionales con diversas entidades pblicas y privadas a fin de realizar acciones conjuntas a favor de sus miembros y de la sociedad. f. Supervisar la calidad de los servicios prestados a la sociedad por los contadores pblicos colegiados. g. Organizar certmenes nacionales e internacionales con el fin de analizar y/o difundir los avances doctrinarios y tcnicos de la profesin contable. h. Establecer el Arancel de Honorarios Mnimos de Servicios Profesionales. i. Formular y aprobar su presupuesto anual, con indicacin expresa de las fuentes de financiamiento. j. Proponer iniciativas legislativas ante el Poder Legislativo, gobiernos regionales y locales, en las materias que le son propias a la profesin contable. k. Emitir opinin en la formulacin de los planes curriculares universitarios para la formacin acadmico profesional del contador pblico, a travs de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per. l. Proponer a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, a los miembros de su orden para la conformacin del Tribunal Fiscal.
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m. Otras atribuciones fijadas en su estatuto, den-tro del marco de la Constitucin y la ley. Artculo 7.- rganos institucionales Son rganos de decisin y direccin y de tica de los Colegios de Contadores Pblicos: a. La Asamblea General. b. El Consejo Directivo. c. El Tribunal de Honor. El estatuto establecer las funciones, atribuciones y obligaciones de los rganos de decisin, direccin y de tica de los colegios de contadores pblicos, la eleccin del Consejo Directivo y la designacin del Tribunal de Honor, as como la creacin de otros rganos de apoyo y asesoramiento que sern regidos por el reglamento interno . Artculo 8.- Participacin de los contadores pblicos colegiados La participacin de los contadores pblicos colegiados en los rganos consultivos de las entidades del Estado, ser con arreglo a lo dispuesto en la Ley N 27843 y su Reglamento y/o normas legales que las modifiquen o sustituyan . Artculo 9.- Ingresos, rentas y bienes de los colegios de contadores pblicos Constituyen ingresos, bienes y rentas de los colegios de contadores pblicos, para el cumplimiento de sus fines: a. Los aportes de sus miembros. b. Las donaciones y legados que reciba. c. Los intereses y rentas que produzcan sus bienes. d. Los ingresos que generen por el desarrollo de sus actividades. e. Las adquisiciones que realicen por cualquier otro ttulo, conforme a ley. f. Otras que establezca el estatuto o le correspondan de acuerdo a ley. Artculo 10.- Infracciones Las infracciones al Cdigo de tica, al estatuto, al reglamento interno o a las resoluciones emanadas de los rganos institucionales, cometidas por los contadores pblicos colegiados, sern sancionadas de acuerdo a su estatuto Artculo 11.- Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per es el mximo organismo representativo de la profesin de contador pblico dentro del pas y en el exterior, de conformidad con lo establecido por el artculo 1 del Decreto Ley N 25892 concordante con el artculo 1 de su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 008-93-JUS, que disponen que los colegios profesionales que no sean de mbito nacional tendrn una Junta de Decanos Artculo 12.- Calidad de la formacin profesional del contador pblico La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per emitir opinin sobre el plan curricular universitario para la formacin profesional del contador pblico, para cuyo efecto acreditar un representante ante el organismo del Estado, encargado de autorizar el funcionamiento de facultades y/o escuelas de contabilidad en las universidades pblicas y privadas del pas Artculo 13.- Certificacin y Recertificacin La Certificacin y Recertificacin de los Contadores Pblicos Colegiados a nivel nacional, est a cargo de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, en su calidad de mximo organismo representativo de la profesin contable dentro del pas y en el exterior, conforme a lo dispuesto por el Decreto Ley N. 25892 y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 008-93-JUS . Artculo 14.- Norma derogatoria Dernganse, a partir de la vigencia de la presente Ley, el artculo 2, primer prrafo del artculo 4 y los artculos 5, 7, 8 y 9 de la Ley N 13253, y todas las normas que se oponen a la presente Ley.
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DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES PRIMERA.- Adecuacin El Colegio de Contadores Pblicos del Per adecuar su estatuto en el plazo de ciento veinte (120) das posteriores a la entrada en vigencia de la presente Ley Se reconoce el da 11 de setiembre de todos los aos como El Da del Contador Pblico. SEGUNDA.- Norma de excepcin Por nica vez, y en un plazo improrrogable de cinco (5) aos, contados a partir de la vigencia de la presente Ley, las universidades del pas procedern a titular como contadores pblicos a los contadores mercantiles inscritos en el Instituto de Contadores del Per, que hayan realizado y aprobado los estudios complementarios contenidos en el plan de estudios elaborado para tal fin TERCERA.- Funciones de los contadores mercantiles Las funciones de los contadores mercantiles conferidas por la Ley N 13253, no comprendidas en la norma derogatoria del artculo 14 de la presente Ley, se mantienen vigentes por el plazo establecido en la disposicin segunda anterior CUARTA.- Vigencia de la Ley La presente Ley entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin En Lima, a los doce das del mes de enero de dos mil siete MERCEDES CABANILLAS BUSTAMANTE- Presidenta del Congreso de la Repblica JOS VEGA ANTONIO-Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA POR TANTO: Mando se publique y cumpla . Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los quince das del mes de enero del ao dos mil siete. ALAN GARCA PREZ Presidente Constitucional de la Repblica JORGE DEL CASTILLO GLVEZPresidente del Consejo de Ministros

PERITO CONTABLE JUDICIAL, CONCEPTO Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y financiera.

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CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL. El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros siguientes en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85. 1. Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor independiente. 2. Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comit. 3. Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL 1. formar parte de registro que lleva el colegio de contadores 2. tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor independientemente. 3. ser miembro inscrito en el comit de peritos judiciales no menos de dos aos, con un mnimo de 25 por ciento de asistencia. 4. Asistir al curso de peritaje contable judicial que dicta el colegio de contadores pblicos se lima a travs del centro de capacitacin profesional (CIDEPRO) con una asistencia no menor del 50 por ciento. REQUISITOS PARA LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN EL COMIT DE CONTADORES PBLICOS EN LIMA 1) Ser miembro hbil del colegio 2) Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit 3) Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos Acompaado de una foto carne Una vez verificado estos requisitos, el comit prepara la nomina que se remite al presidente de la Corte Superior de Lima, para ellos, a su vez, lo distribuyan a los juzgados. POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el presente artculo. La nomina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrn: a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de Justicia, respectiva; b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos; c) Copia autenticada del titulo profesional o tcnico; d) Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente; e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial; f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de evaluacin y seleccin. Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer el Colegio Profesional respectivo para su utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el articulo 12 del presente reglamento

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CLASES DE PERITOS 1. PERITO DE OFICIO U OFICIAL Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se realiza a travs de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema. 2. PERITO PARTE Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes a tenor del Cdigo Civil. 3. PERITO DIRIMENTE Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499 C.P.C) NOMBRAMIENTO DE PERITOS El consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, segn corresponda, formulan anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiere de profesionales universitarios, el juez nombrara a la persona idnea. La misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no existan peritos que renan los requisitos antes sealados. Los dictmenes pueden ser objetivo de observaciones por los litigantes, y estos as como las opiniones de los peritos constaran en acta. OBLIGACIONES QUE ASUME EL PERITO UNA VEZ ACEPTADO SU NOMBRAMIENTO El perito acepta el cargo dentro del tercer da de nombrado, y de acuerdo al Fuero en el que ha sido convocado. En el Fuero Civil El nombramiento se realiza en el Juzgado, inmediatamente despus que el Perito haya recibido la notificacin de su nombramiento y no tenga impedimento alguno para desarrollar el Peritaje. Debe jurar que desempeara el cargo con honradez, exactitud e imparcialidad, firmando un acta con el Juez, desde ese momento podr estudiar el expediente para el que fue designado. El perito que no acepta ni se excusa no es susceptible de accin penal, solo se le impondr una multa si luego de aceptar no desempea el cargo tambin puede ser subrogado por el Juez. La Excusa El perito que no esta en condiciones de hacer la pericia tiene el derecho de abstenerse de participacin, podr excusarse, explicando brevemente las cusas que lo motivan (Art. 220 C.P.C) Apercibimiento y subrogacin El juez puede tambin subrogar directamente el Perito cuando: 1. Despus de aceptar el cargo, el Perito se niega a ejecutar sin motivo. 2. Cuando es moros para emitir el dictamen. 3. Cuando concurre sin suficiente excusa a la audiencia sealada para la practica pericial.

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RECUSACIN Los jueces pueden basarse en el informe del Perito, cuando su informe llegue a conclusin que demuestra la verdad de los hechos, para remitirse a la sentencia que ira contra el litigante que no tena razn. Son recusables los Peritos en los siguientes casos: - Cuando son parientes por consanguinidad o afinidad dentro del IV grado Civil, de la parte contraria. - Por haber informado con anterioridad en el mismo asunto a la parte recusante. - Por haber prestado servicios al litigante contrario, o ser dependiente o socio del mismo. - Por tener inters directo o indirecto en el Juicio. - Por enemistad manifiesta. - Por intima amistad LA TACHA En el fuero penal, los inculpados pueden tachar a los peritos por las mismas cusas que los testigos, si la tacha es fundada se nombrara a otros Peritos. Las causas por las cuales los Peritos pueden ser tachados pueden ser: * No se CPC o no formar parte de la Nomina. * Por estar suspendido por el colegio Profesional. * Por haber sido asesor contable de una de las partes. * Por tener vnculos familiares, con alguna de las partes, el Juez o el abogado. * Por tener inters en el juicio

FUNDAMENTOS DE LA PERICIA CLASES DE PERITAJE E INICIACION DEL TRABAJO PERICIAL * Clasificacin del peritaje Si se clasifican en funcin de la persona o ente que designa a los Contadores Pblicos en calidad de Peritos, el peritaje puede ser: JUDICIAL, DE OFICIO Y ARBITRAL. a. Peritaje Contable Judicial Se denomina as, cuando un Juez designa a un Contador Pblico o a las asociaciones profesionales para que practiquen peritajes y emitan informes ilustrativos sobre asuntos especficos que le permita administrar justicia en el fuero civil y de los hechos denunciados en el furo penal. Adems es un peritaje de carcter oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia.
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El peritaje contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico, porque as est establecido en la Ley N 13253 de Profesionalizacin del Contador, desde hace ms de 35 aos. Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables, generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le compete al Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados financieros, controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas, determinacin de deudas y obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante y muchos otros temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean aplicables. b. Peritaje de Oficio Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es designado por alguna de las partes que intervienen en la controversia en el proceso judicial o rbitro, con el conocimiento del Juez que corresponda. c. Peritaje Arbitral Es cuando los rbitros seleccionan y designan al Perito Contable si fuese necesaria una opinin tcnica, independiente y objetiva * Iniciacin de la Pericia Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparacin y experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan presentado en los recursos de demanda o denuncia. En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio, los peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente a los hechos contables. Terminado los estudios del caso, los peritos presentarn al juzgado, el informe o pericia. Los peritos deben entregar al juzgado de la causa tres ejemplares del informe, de las cinco que deben mecanografiarse: un original para el Juez, dos copias para las partes litigantes, y dos copias para cada uno de los peritos. MBITOS EN QUE SE DESARROLLAN LAS PERICIAS Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan en las jurisdicciones Civil, de Instruccin y de Trabajo son: En los Juicios Civiles: a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios b. Peritajes sobre liquidacin de sociedades. c. Peritajes sobre rendicin de cuentas. d. Peritajes sobre participacin testamentaria. e. Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra. En los Juicios de Instruccin: a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio pblico y privado.
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b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra. c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intencin. En los Juicios de Trabajo: a. Peritajes sobre beneficios sociales.

Beneficios de inventario, Liquidacin de sociedades. Rendicin de cuentas, Participacin testamentaria Fecha retiro activa y causa de la quiebra Delitos contra el patrimonio pblico y privado.
Defraudaciones, Malversacin de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza, vilacin de depsitos, peculado etc.

EN LOS JUICIOS CIVILES

CLASIFICACIN DE LAS PERICIAS

EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

Calificaciones de quiebra. Siniestro de incendio


Indemnizaciones, derechos vacacionales, liquidaciones de sueldo y comisiones, cts, jubilaciones , derechos de alimentacin

EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

Beneficios Sociales

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL DEFINICIONES EN LOS JUICIOS CIVILES: PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han heredado, segn ley. PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan los resultados de un proceso liquidatario, que ha producido una descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las acciones de capital. PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
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PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de divisin de herencia, pues los herederos consideran que se ha lesionado sus derechos. PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder firmar contratos de compra-venta.

Definicin de trminos Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una herencia; en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas ser el que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones que surjan como consecuencia de una posterior verificacin administrativa La aceptacin de la herencia debe hacerse por ante el juez de la sucesin dentro de los 10 das ante escribano y 2 testigos, citndose a los acreedores y legatarios. El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero tiene 30 das ms para aceptar o renunciar la herencia. 1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su necesidad, cualquier interesado puede solicitar fraccin de inventario con el fin de individualizar la existencia de los bienes que pretende asegurar. 2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el lugar, da y hora sealados, con la intervencin de los interesados que concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes que se encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que permitan individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su situacin jurdica, dejndose constancia de las observaciones e impugnaciones que se formulen. 3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin de bienes no sealados en la solicitud de inventario inicial, acreditando el titulo respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence el da de la audiencia y se resolver en esta. 4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusin de bienes que se pretenda asegurar, acreditando el titulo con que lo pide. Se puede solicitar la exclusin dentro del plazo previsto, la que se resolver en una nueva audiencia fijada exclusivamente para tal efecto. Vencido el plazo para solicitar la exclusin o denegada esta, puede ser demandada en proceso de conocimiento o abreviado, segn la cuanta. 5.-Valorizacin: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean valorizados por peritos, siempre que se solicite antes de concluida la audiencia. Pedida la valorizacin, el juez nombrara peritos y fijara fecha para la audiencia respectiva. 6.-Protocolizacin y efectos: Terminado el inventario y la valorizacin, en su caso, se pondr de manifiesto lo actuado por 10 das en el local del juzgado. Si no se pide exclusin o resuelta esta, el juez aprobara el inventario y mandara que se protocolice notarialmente.

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7.-Liquidacin de Sociedades: Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad. Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social la denominacin en liquidacin en todos sus documentos. Desde el acuerdo de disolucin cesa la representacin de los directores, administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las funciones que les corresponden de acuerdo a Ley. Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan su personera jurdica mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que se inscriba la extincin en el Registro. Durante este proceso las sociedades deben aadir a su razn social o denominacin la expresin en liquidacin en todos sus documentos o correspondencia de tramit. La disolucin es efectuada por los liquidadores, quienes son designados por Junta General, socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su nmero. El cargo del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a estas personas naturales o jurdicas. 8.- Rendicin de Cuentas: En materia contable es una liquidacin sobre los ingresos o egresos de dinero con la correspondiente documentacin contable que debe presentar el responsable de los fondos que tiene en su poder. Aqu el Cdigo de Comercio dice, todo negocio es objeto de una cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien la rinde y a ella deben acompaarse los respectivos elementos de comprobacin. Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir cuenta instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa. 9.- Quiebra: Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y an de los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesacin de pagos y cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra Culpable, Quiebra Fraudulenta. 10.- Quiebra Casual: La que se produce sin que haya intervenido negligencia, culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por fuerza mayor o como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente separado que se instruye para la calificacin de la falencia, se mandar archivar por el Juez. 11.- Quiebra culpable: Si ha sido provocada por alguna de las causas mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo del expediente al Juez correccional o del crimen que corresponde. 12.- Quiebra Fraudulenta: La que se produce concurriendo algunas de las circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaracin por el Juez como consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado de una serie de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado fraudulento no podr ser rehabilitado.

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PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL DEFINICIONES * EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO: La que se da por efecto de defraudacin malversacin de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza, violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc. PERITAJES SOBRE CALIFICACIN DE QUIEBRA Y CULPA FRAUDULENTA: En la que los peritos exponen las caractersticas que presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciar para resolver sobre la calificacin que corresponde. PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE INTENCIONALIDAD: Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mrito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instruccin de turno por las compaas aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daos ocasionados por dicho siniestro. DEFINICIN DE TRMINOS a.- Estafa: Es el engao que induce a error a la victima de modo que menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor. Sus elementos constitutivos son pues el engao, la astucia, el ardid y otra forma fraudulenta. Por ejemplo, se me vende un terreno, una propiedad, un objeto cuya propiedad no pertenece al que vende. He sido vctima de una estafa. b.- Defraudacin: Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en propio beneficio, y nos parece que es ms bien el trmino general. c.-Apropiacin ilcita: Es la que en forma indebida hace el infractor de un bien mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya entregado para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o cualquier otro ttulo no traslaticio del dominio y con la obligacin de devolver en su oportunidad el bien entregado. d.- Receptacin: Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en adquirir, recibir en donacin, prenda o guarda un bien de cuya procedencia defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse que provenga de un hecho sancionable. Tambin es esconder, vender o ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias que se acaban de sealar. e.- Extorsin: Consiste en obligar a la vctima mediante violencia, amenaza o mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un tercero una ventaja econmica indebida. Tambin se configura este delito al que amenaza a la vctima con publicar, denunciar o revelar un hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no slo a ella sino a quien tenga vinculacin estrecha con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su silencio. f.- Usurpacin: Es un hecho delictuoso de comisin instantnea y consiste en arrebatar por medio violento, del engao, la amenaza y el abuso de confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la tenencia de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

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PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO Son peritajes contables que se llevan a cabo en las reclamaciones administrativas por ante los siguientes organismos: 1. El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas 2. La administracin de la SUNAT, la Superintendencia Nacional de Aduanas 3. Los Concejos Municipales. A. Peritaje sobre delitos tributarios Son los peritajes contables que se llevan acabo en la accin administrativa seguida contra el deudor tributario o persona obligada al cumplimiento de una prestacin tributaria como contribuyente o responsable. B. Peritaje sobre delito de contrabando Que se llevan a cabo en la accin administrativa que incurre en el delito de contrabando el que internarse del extranjero al territorio Nacional mercaderas sin cumplir las disposiciones legales o reglamentarias con el fin de eludir el pago de los impuestos o tasas de ADUANA infringiendo disposiciones o limiten dichas disposiciones. PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL Son peritajes contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisiones de denuncias del MTPE, en los juicios o problemas laborales, existentes o iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldo o salarios, reintegro de vacaciones a fin de que sealen el monto de lo reclamado. Peritaje sobre beneficios sociales Son aquellos que provienen de los juicios sobre los pagos de los beneficios sociales por el tiempo de servicio que han prestado a la representada o empleador. Peritaje sobre reintegro de salarios Son aquellos provienen de los juicios que solicitan se les reintegre de acuerdo a su liquidacin de sueldos y salarios. Peritaje sobre reintegro de vacaciones Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan los reclamantes se les reintegre por haber trabajado o por no habrsele cancelado oportunamente el importe de un sueldo o 30 jornales por ao.

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PRACTICA 1. Se le solicita determinar los clculos indemnizables del trabajador Carlos Castillo quien ingreso a trabajar en la empresa Corporacin Sapillica SAC con fecha 01 de Abril del 2,003 el mismo que tiene el cargo de vendedor comisionista, el trabajador a recibido una bonificacin del 30 % de su sueldo por productividad en junio del 2003 y 2004, asimismo viene haciendo uso del comedor de la empresa en los das laborables en el cual el costo del men de S/5.00 por 20 das. En el mes de agosto y octubre del 2,003 ha recibido una bonificacin extraordinaria de S/.140 y en los meses de, junio y setiembre del 2,004 S/.170 En abril de todos los aos vienen recibiendo una asignacin por escolaridad del 25% de su remuneracin.
AO MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 2,200 2,200 2,200 2,800 2,800 2,800 3,000 3,000 3,200 1,000 1,700 1,250 1,100 1,350 1,200 800 980 SUELDO 2002 COMISIN SUELDO COMISIN AO 2003 SUELDO 3,200 3,200 3,200 3,200 3,600 3,600 3,600 3,600 3,600 3,800 3,800 3,800 1,300 900 850 1,400 1,100 1,400 1,050 1,400 AO 2004 COMISIN 1,300 780

TRABAJOS A REALIZAR: Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contables. Determinar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2003.Determinar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2004. 2. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una empresa en la cual le solicitan determinar lo apropiado de los saldos al 31/12/2004 a) La empresa el 15 de septiembre del 2004 adquiri al crdito con vencimiento a 180 das equipos diversos por U.S.$ 15,000 al tipo de cambio en esa fecha de S/.3.20 por dlar, mantenindose en ese importe al 31/12/2004 b) En el mes de enero del 2,005 se ha cobrado intereses sobre un prstamo de S/. 20,000 otorgado el 01 de Junio del 2004 a una tasa de 3% mensual con vencimiento el 15 de enero del 2,005 por S/.4,500.00 y que al 31/12/2004 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por S/.20,000.00
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c) Dentro de las existencias las mercaderas han sido valuadas en S/. 220,000 al valor de venta, el mismo que considera una utilidad del 30 %. d) Dentro de las existencias se ha considerado como parte del inventario final, mercadera en consignacin por S/.45,000.00. e) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de Seguros Pagados por anticipado por S/. 27,000 que corresponde a 9 meses, siendo la vigencia de la pliza del 01/07/2004 al 30/06/2005. f) g) La empresa ha activado el 31/12/2004 una diferencia de cambio por S/. 1,800 en la compra de maquinaria al contado en U.S. $.10, 000. Dentro de las cuentas por Pagar Comerciales se registra una cuenta de anticipos clientes por U.S.$ 12,000 en S/. 39,360.00.

h) En el mes de enero del 2,005 se ha encontrado el pago de una factura de Servicio de seguridad por S/. 2,800.00 que no forma parte del anlisis de Otras cuentas por pagar al 31/12/2004. DESCRIPCIN SUCINTA DE LOS DIFERENTES TIPOS DE DELITOS DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO * DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO Constituye delito econmico quien se aprovecha indebidamente de las ventajas de una reputacin industrial o comercial adquirida por el esfuerzo de otro. Los delitos contra el orden econmico estn considerados en el nuevo Cdigo Penal peruano y obedece al inusitado desarrollo de la delincuencia en este amplio campo que atenta contra el ordenamiento necesario para la mantencin del bienestar general. A este respecto los gobiernos vienen luchando por dictaminar alguna ley contra los monopolios y oligopolios. Acaparamiento, Especulacin y Adulteracin: El acaparamiento consiste en almacenar, guardar y substraer al comercio, artculos de primera necesidad, provocando aguda escasez, con el objeto de alterar y subir los precios. La especulacin es la venta de artculos o productos de primera necesidad tambin, que se expenden a precios superiores a los fijados por la autoridad competente que, en la mayora de los casos son los Municipios. La adulteracin es la modificacin de la cantidad, calidad, peso o medida de los artculos de primera necesidad en perjuicio del consumidor con la misma finalidad de obtener un lucro desmedido. Venta ilcita de mercaderas: Describe en este captulo que es sancionado a quien pone en venta o negocia bienes que han sido recibidas para su distribucin gratuita, es agravante si el delito se comete en poca de conmocin o perturbacin violentado calamidad pblica si lo comete un funcionario o servidor pblico. Tambin es un delito que ha proliferado en el pas de un modo a veces escandaloso y lo peor que no ha tenido sancin. Otros delitos: En los objetivos de estos delitos estn en el de inducir a error (grave) al consumidor y en el de vender los bienes y servicios cuya cantidad y calidad son diferentes a los que seala la publicidad. Cmo se induce al error grave? El mismo Cdigo lo dice y es el que se est usando en el medio publicitario y
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afirmacin falsa sobre la naturaleza, composicin, virtud o cualidad sustancial de un producto se induce a su compra. * DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO Delitos Financieros: Se da por la mala actuacin de un director, gerente, administrador, representante legal o funcionario de una institucin bancaria con los fondos del pblico que directamente o indirectamente aprueba crditos u otros financiamientos por encima de los lmites legales a favor de personas vinculadas a accionistas de la propia institucin. Delitos monetarios: Son aquellos delitos que se producen por la mala accin de un funcionario u otra persona en el manejo o apropiacin de una moneda. Es as que, tenemos por ejemplo: la indebida fabricacin de moneda de curso legal para ponerla en circulacin como autntica o la falsifica para ponerla en circulacin por un valor superior; el que de cualquier manera altera la moneda de curso legal aminorndolo o dndole un valor superior; etc.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PBLICO Y PRIVADO

DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO ABUSOS DEL PODER ECONMICO ACAPARAMIENTO, ESPECULACIN Y ADULTERACIN VENTA ILCITA DE MERCADERA OTROS DELITOS INDUCIR A GRAVE ERROR AL CONSUMIDOR VENDER BIENES O SERVICIOS CUYA CALIDAD Y CANTIDAD SON DIFERENTES A LO QUE SEALA PUBLICIDAD

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*DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PBLICA Delitos de peligro comn: Peligro comn es el que afronta la comunidad en un momento dado, por ejemplo, al producirse un incendio, explosin o la liberacin de cualquier clase de energa que resulte peligrosa de modo que el autor de estos peligros debe ser sancionado. Asimismo podemos sealar a aquellos que causan estragos por medio de inundacin, que daa diques u otras destinadas a la proteccin comn. Asimismo, es un delito de peligro comn, el que ilegalmente fabrica, almacena, suministra, o tiene en su poder bombas, armas, municiones, etc.

* DELITOS CONTRA LOS MEDIOS DE TRANSPORTE, COMUNICACIN Y OTROS SERVICIOS PBLICOS Es el delito que se produce cuando se pone en peligro la seguridad en el transporte en general, que sin crear una situacin peligrosa impida su funcionamiento. Son agravantes asimismo si se atentan fbricas, etc., destinadas a la produccin, transmisin, etc. de energa elctrica o contra instalaciones destinadas al servicio pblico de agua potable; considerando que tanto la luz elctrica como el agua son bienes de primera necesidad. Asimismo es un delito, el que impide, estorba o entorpece el normal funcionamiento de los transportes, servicios pblicos de comunicaciones o provisiones de agua, electricidad o de sustancias energticas similares. Se considera tambin, las acciones que ponen en peligro la seguridad de las naves, aeronaves, construcciones flotantes de cualquier otro medio de transporte colectivo o de comunicacin destinado al uso pblico.

CASOS PRCTICOS SOBRE LOS MBITOS DE LA PERICIA


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* CASO DE RENDICIN DE CUENTAS 1. Materia En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY, contra el albacea Testamentario Seor Jos Lpez Arana, sobre RENDICIN DE CUENTAS, el Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha 21 de Mayo de 2002, el nombramiento de PERITOS CONTADORES de Oficio a los seores ABC S.A., a fin de que practiquen una PERICIA CONTABLE, dentro del trmino que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del EXPEDIENTE, el seor Eduardo Valdivieso Garay, coheredero de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO, interpone demanda sobre RENDICIN DE CUENTA contra el albacea TESTAMENTARIO Sr. Jos Lpez Arana, con domicilio en el Jr. Lima N 386-Miraflores, a fin de que cumpla con rendir cuenta de su GESTIN sobre el edificio ubicado en la Av. El Ejrcito N 482 Miraflores, que consta de pisos y que es de propiedad de la TESTAMENTARIA VALDIVIESO segn Escritura Pblica N 6418, de la NOTARIA DE TORIBIO PACHECO. El demandante Sr. Valdivieso Garay, fundamenta su peticin en el hecho y derecho, editado fehacientemente por el testamento que esta a folios 10 a 12 del EXPEDIENTE, donde el causante, Luis Valdivieso Aguilar, en su testamento nombr como ALBACEA al demandado Sr. Jos Lpez Arana, el cual dentro de sus funciones administrativas Administrador-, deber hacer efectivo LOS INGRESOS derivados de la merced conductiva del edificio de propiedad de la testamentara. INGRESOS que produca el Inmueble donde hay 9 inquilinos, la cual es el siguiente: En el primer piso hay dos inquilinos que pagan mensualmente S/. 500.00; en el segundo piso hay 3 inquilinos que pagan S/. 400.00 mensuales; en el tercer piso un inquilino (EL MILAGRO) que paga mensualmente S/. 600.00; y en el cuarto piso hay cinco inquilinos que pagan cada uno S/. 300.00 mensuales. Siendo el rea total del inmueble de 2,000 metros cuadrados. Folio 82 del expediente (de autos) la demanda ha acompaado los documentos siguientes: Recibo N 345 de A.B.P. por S/. 150.00 correspondiente al tercer trimestre de 2002; Recibo de luz N 427 por la suma de S/. 130.00 mensuales (2002-2003); adems se forma en el escrito de la demanda a folios 84 de autos que se ha pagado: el fondo del Administrador por la suma de S/. 300.00 mensuales (2002-2003) con retenciones de leyes sociales, el sueldo del Contador por la suma de S/. 500.00 (2002-2003) mensuales con retenciones de leyes sociales, se cancelaron el total de leyes sociales del empleador y el 50% de cuota del empleado se depsito en el Banco de la Nacin, se pago al guardin la suma de S/. 200.00 (20022003) con retenciones de leyes sociales, se depsito el total de las retenciones de las Leyes Sociales en el Banco de la Nacin y se pago el 50% de las Leyes Sociales del empleador. Muebles, segn autoevalo, tiene un valor de S/. 800,000.00, la demandada no ha llevado ningn Registro Contable para registrar los INGRESOSY EGRESOS. El demandante, manifiesta al seor Juez que a pesar de haber transcurrido dos aos 2002-2003 hasta la fecha de interposicin de la demanda, el demandado no ha cumplido con rendir las cuentas del INMUEBLE en administracin bajo responsabilidad del albacea, ocasionando un grave perjuicio al demandante. 2. Peritaje Contable en la Jurisdiccin Civil: Al efectuar el PERITAJE los Peritos han verificado que segn planilla de sueldos del Folio N 002 al 012 se ha pagado al administrador la suma de S/. 300.00 y al Contador la suma de S/.

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500.00. Que segn planilla de jornales se ha pagado salarios de S/. 500.00 (folios 02 al 25). No aparecen documentos que acrediten el pago de alumbrado y baja polica por el 2do., 3ro. Y 4to. Trimestre del ao 2002 y todo el ao 2003. Y, no existen comprobantes sobre el pago de Leyes Sociales (Empleados y Servidores). PRACTICA Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL SAPILLICA S.A.C. y recibe el siguiente Balance de Comprobacin para que lo revise y efecte los ajustes y reclasificaciones necesarias para su adecuada presentacin. BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-2004 Cuentas Diversas por Cobrar S/. 6,000 256,000 10,260 108,800 16,800 180,000 50,000 110,460 229,200 230,400 2 150,000 150,000 17,000 Proveedores Valores Negociables Productos Terminados Materias Primas Ingresos Diferidos Gastos de Ventas Remun.y Pagar Partic. Por S/. 175,200 20,280 223,100 90,000 98,000 387,000 67,400 82,500 31,000 70,120 315,000 76,600 58,000

Inmuebles, Maquinaria y Equipo Caja Gastos Extraordinarios Tributos por Pagar Mercaderas Suministros Diversos Depreciacin y Amortizacin. Acum. Descuentos Obtenidas Capital Social Ventas Facturas por Cobrar Provisin Dudosas Cobranzas y Rebajas

Cargas Diferidas Resultados Acumulados Letras por Cobrar Gastos Administrativos Beneficios De Trabajo. Sociales.

Sobregiro Bancario

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Costo de Ventas

1 345,000

Letras por Pagar

34,000

En la revisin realizada se determin lo siguiente: 1. Durante el ejercicio la empresa cobr por concepto de alquileres S/.24, 000 que se encuentran abonados en la cuenta de ventas.

2. Durante el ao la empresa vendi un activo fijo totalmente depreciado, cuyo valor en libros al momento de su venta es de S/.8, 200. El producto de la venta de S/. 3,500 ha sido abonado a Ingresos Extraordinarios. 3. Un lote de mercadera que totaliza S/. 78,000 se valuaron al valor de venta el mismo que considera una utilidad del 25%. 4 5 En el mes de Mayo del 2004 la empresa adquiri una Pliza de Seguro por un ao, habiendo pagado una prima de S/.36, 000, que se encuentra cargada en su totalidad a gastos. En la revisin de provisiones del ejercicio se determino: La depreciacin de maquinaria se ha calculado en defecto por S/.2.620. La provisin para beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/.4, 700.

SE SOLICITA. Efectuar los asientos de ajustes y regularizacin como resultado de las observaciones encontradas en la revisin. Efecte la mayorizacin de las operaciones de ajuste y/o reclasificacin. Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las reglas de presentacin normadas por CONASEV, incluyendo las notas a los estados financieros.

PODER JUDICIAL Centro 13/07/200408:09Pgina1de1


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Emisin

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Reportes
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REPORTE SOBRE ESTADO DE EXPEDIENTE

DISTRITO JUDICIAL PROCESO LIMA CIVIL Expediente N Fecha de Ingreso Va Procedimental Cd. de Archivo : 2000-13018-0-0100-J-CI- 46 : 19/04/99 10:13:05 : EJECUTIVO : NO ESPECIFICADO Instancia Juez Especialista Ubicacin : 46vo. JUZGADO CIVIL :Ramrez Vargas, Carmen : Flores Mendoza, Ral : JUZGADO CORP. Mdulo 1 Piso 13

Partes Demandado (s) Demandante (s) Materia (s) Estado Etapa

: Jos Lpez Arana (Albacea Testamentaria) : Eduardo Valdivieso garay : RENDICIN DE CUENTAS : TRAMITE : EJECUCIN

Se pide: Aplicar las partes que comprende el informe pericial: Introduccin. Antecedentes. Objeto del peritaje. Examen pericial. Conclusiones.

CASO DE BENEFICIOS SOCIALES *COBRO POR INDEMNIZACIN EN AGRAVIO DEL SR. JOS RAMOS CONTRERAS 1. En el juicio seguido por Jos Ramos Contreras contra: Eduardo Vargas Rojas, Gerente de la Firma EL CONDOR S.A. Indemnizacin del Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha 02 de Enero de 1998, el nombramiento de Peritos Contadores de Oficio a los Seores CPC Juan Carlos Astoray Guzmn a fin de que practiquen una pericia contable, dentro del trmino que estipule la Ley a Fojas (Fs 02) del expediente, el Sr. Jos Ramos Contreras, socio de la firma conjuntamente con el Sr. Eduardo Vargas
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Contreras, Gerente de EL CONDOR S.A., con domicilio en el Jr. Lima 340 Miraflores, a fin de que cumpla con el pago de Beneficios Sociales por el ao 1996. 2. De la lectura de la demanda de fecha 10-10-1997 planteada por el Sr. Jos Ramos Contreras, ante 10 Juzgado de Primera Instancia en lo civil de Lima, se desprende que el demandante pretende el cobro de una indemnizacin de S/. 20,000.00 por daos y perjuicios, para que sea satisfecho por la firma EL CONDOR S.A. y por el Sr. Eduardo Vargas Rojas, a ttulo personal. 3. La empresa fue constituida por Escrituras Pblicas el 02 de Marzo de 1994 por ante el Notario Pblico Dr. Luis Flores Daz, Anexo 1 con un capital de S/. 120,000 ntegramente cancelada por los socios: Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 60,000 Sr. Jos Ramos Contreras S/. 60,000 S/. 120,000 Por Escritura Pblica del 05 de Agosto de 1995., ante el mismo Notario se ampla el capital social a S/. 420,000 ntegramente cancelado por los socios, Anexo 2. Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000 Sr. Jos Ramos Contreras S/. 20,000 S/. 420,000 En esta oportunidad el Socio Eduardo Vargas Rojas no cumpli con cancelar su compromiso de su participacin de capital S/. 400,000 establecido legalmente en Acta de Fundacin de la Empresa, tal como consta en el Libro de Actas de la firma, folio 6-7-8, 5-6- 1996 Anexo 3.

Por Escritura Pblica de fecha Julio 1995, ante la misma Notaria se ampli el capital a S/.480, 000 ntegramente cancelado por los socios participantes: Anexo 4: Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000Sr. Jos Ramos Contreras S/. 80,000 S/. 480,000 La Empresa est debidamente constituida de acuerdo a la Ley de Sociedades Mercantiles N 36890, Reg. Comercial N 65 B-1, con domicilio legal en Jr. Lima 340 Miraflores. La empresa inici sus operaciones comerciales con fecha 02 de Marzo de 1995 como se desprende del contenido de sus Libros Oficiales de Contabilidad. Todos los libros oficiales y auxiliares de contabilidad, se mantienen de acuerdo a las normas del C. de Comercio y C.T. 4. Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas como se puede apreciar de los Estados de referencia 1 Inventarios y Balances. Anexo 5 4.1. 4.2. 4.3. Activo total S/. 1600,000Contra un pasivo S/. 1400,000y un capital neto S/. 480,000 Sus ingresos brutos por ventas a S/. 9000,000 y contra gastos de administracin de S/. 14500,000 habiendo sufrido en consecuencia una prdida de S/. 5500,000 El socio Sr. Jos Ramos Contreras, debe a la firma S/. 500,000.

Esta posicin de Resultados Oficiales de la Empresa sirven como la mejor prueba para desvirtuar cualquier pretensin del demandante Sr. Jos Ramos Contreras, al tratar de que la firma abone S/. 20,000.
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Efectuar: El estudio tanto de los argumentos de la demanda, como de la situacin de la firma EL CONDOR S.A., en sus aspectos legales, administrativos, contable y econmicos. Efectuar: Las respectivas conclusiones, con criterio tcnico contable. EXPEDIENTE N 1704-1 Seor Juez del 10 Juzgado Civil de Lima Presente. Juan Carlos Astoray Guzmn, Contador Pblico Colegiado con Matrcula N 2053 y miembro de la nmina de Peritos Contables que remite el Colegio de Contadores Pblicos de Lima, a la Corte Superior de Lima, designado por su despacho, con domicilio en Jr. 9 de octubre N 450 Miraflores en los seguidos por el Sr. Jos Ramos Contreras con Eduardo Vargas Rojas, sobre el pago de INDEMNIZACIN, respetuosamente expongo. Que en la presente demanda he sido nombrado por su respetable Juzgado, como Perito Contable y dando cumplimiento de su mandato Judicial, present el respectivo resultado, el cual pongo a consideracin de su Juzgado, siendo el siguiente: Dictamen Pericial Que comprende los siguientes captulos: I. Objeto de la Pericia. II. Fuente de Informacin para la Pericia. III. Examen Pericial. IV Conclusiones. I. OBJETO DE LA PERICIA: El objeto de la pericia es establecer el cobro de indemnizacin solicitado por el demandante. II. FUENTE DE INFORMACIN PARA LA PERICIA: Para proceder, se ha tenido a la vista los siguientes documentos: Libros oficiales de Contabilidad y Papeles de Trabajo. Las Escrituras Pblicas. Libros Auxiliares. Acta de Fundacin de la Empresa. Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias.

III. EXAMEN PERICIAL: Para determinar en forma objetiva el examen pericial, decido situarme en la empresa para examinar y analizar en forma cuidadosa, hacer los respectivos cruces de informacin para llegar a esclarecer el caso. Examen de la Escritura de Constitucin de la Sociedad Annima, bajo la denominacin EL CONDOR S.A. De la Escritura de Constitucin, correspondiente al anexo 01, anexo 02, anexo 03, anexo 04, se desprende lo siguiente: A. Aspecto Legal La empresa EL CONDOR S.A., fue constituida mediante la escritura pblica de fecha 02 de Marzo de 1994, ante el Notario Pblico Dr. Luis Flrez Daz, fue inscrita ante los registros de Sociedades Mercantiles.

B. Accionistas Conforme la Escritura Pblica de Constitucin


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Los accionistas son los siguientes seores: Eduardo Vargas Rojas y Jos Ramos Contreras. C. Capital Social: El Capital Social est representado por: D. Acciones pagados por los socios Socio Eduardo Vargas: No cumpli con cancelar el importe a aportar. Jos Ramos: Cancel ntegramente su capital. FECHA 02.03.94 05.08.95 01.07.95 Aspecto econmico. Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una prdida en el ejercicio, como un estado de insolvencia financiera, la firma no podr cumplir con el pago de sus obligaciones. VI. CONCLUSIONES 1. De las diligencias realizadas en la Pericia Contable y segn disposiciones legales vigentes se determina que el Sr. Eduardo Vargas Rojas no puede pretender el cobro de S. 20,000 nuevos soles por indemnizacin por daos y perjuicios ya que muy por el contrario el Sr. Eduardo Vargas Rojas no cumpli con canelar el importe que se comprometi abonar cuando se firmo la Escritura Pblica y celebrado ante el Notario Pblico Dr. Luis Flores Daz, por la cantidad de S. 480,000 en su debido momento. As como se puede apreciar que el socio Sr. Jos Ramos Contreras adeuda a la empresa la cantidad de S. 500,000 que ha sido cancelado, por lo que es improcedente el pedido de indemnizacin. 2. Segn la Ley de Sociedades Seccin Tercero-Ttulo V-Artculo 100, el accionista debe cubrir la parte no pagada de sus acciones en la forma prevista por estatuto, o en su defecto, por el acuerdo de la Junta General. La sociedad puede, segn los casos y atenta la naturaleza de la aportacin por cuenta y riesgo del socio moroso. Como podemos apreciar el Sr. Jos Ramos no tiene argumento sustentatorio para pedir una indemnizacin y hasta se le podra demandar judicialmente al Sr. Eduardo Vargas Rojas por el incumplimiento de obligacin al adeudar a la empresa por el capital no aportado ni pagado en su totalidad. 3. El ejercicio hemos apreciado un error en cuanto al orden de las fechas de la ampliacin de capital, tanto en el anexo 02 y el anexo 03. La cual he credo conveniente tomarlo como error de redaccin y presumir que el anexo 02 corresponde al mes de julio 1995 y el anexo 03 con fecha de agosto 1995. SOCIO EDUARDO VARGAS 60,000 400,000 400,000 SOCIO JOS RAMOS 60,000 20,000 80,000 TOTAL (SOLES) 120,000 420,000 480,000

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4. Segn el Balance General se aprecia falta grave desde el punto de vista contable ya que en el Balance mostrado en el anexo 05 presenta una situacin completamente anormal. 5. Analizando el Estado de Ganancias y Prdidas, tenemos como resultado que los gastos de Administracin se elevan a sumas superiores y difcilmente justificables contra los ingresos brutos, consecuentemente encontrndose la empresa EL CONDOR S.A. en un dficit o prdida de S. 5500,000 en el presente ejercicio. El estado econmico de la empresa manifiesta insolvencia, as como falta de liquidez financiera y con ello ser difcil cubrir las obligaciones.

Dejo as cumplido su mandato Seor Juez, haciendo presente que el Dictamen Pericial estriba estrictamente a la verdad y la ley.

CASO DE PATRIMONIO BALANCES FALSOS E IRREALES Tema: Comercial La Fortaleza S.A.C. Comercial La Fortaleza S.A.C. se constituye en la Ciudad de Lima, en el ao 2004 se inicia la comercializacin de productos del hogar. El Sr. LUIS GMEZ ANGULO (Que, puede ser accionista mayoritario, inversionista, acreedor, director gerente general, etc.), le presenta a Ud. (como perito contable) los estados financieros de la Compaa al 31 de Diciembre del 2004, la sospecha de haberse incurrido en algunas maniobras irregulares y dudosa (Anexo N 01 y Anexo N 02). Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las acciones sustentatorias, los libros y documentos contables, ha logrado determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras de carcter dolosas (penal) con la finalidad de distorsionar los ESTADOS FINANCIEROS, afectndose principalmente la liquidez de la empresa, el capital en giro, la responsabilidad y los resultados del rendimiento econmico. Dichas maniobras dolosas estn consignadas en el ANEXO N 03. A. A la informacin dada, debe Ud. obtener: Los estados financieros reales. ndice de liquidez real y falseada Capital en giro real y falseada Resultado del rendimiento econmico real y falseado. B. Aplicar las partes del informe pericial: Introduccin. Antecedentes. Objeto de peritaje. Examen pericial. Conclusiones.
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Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima

ANEXO N 01COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C. BALANCE GENERAL Al 31 de 12-2004 En soles ACTIVO Activo Corriente S/. Caja Banco Cta. Cte. Valores Negociables Cuentas por Cobrar Clientes Letras por Cobrar Mercaderas Gastos Pagados por Adelantado Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmueble Maquinaria y Equipos Terreno Edificio 150,000 Depreciacin acumuladas (4,000) Equipo de transporte 100,000 Depreciacin acum. Equipo T.(30,000) Muebles y enseres 50,000 Depreciacin acum. Maq. Ensr.(10,000) Gastos de constitucin 60,000 Amort. Acum. Int. De cont. (12,000) Gastos de prom. Y venta 30,000 Amort. Acum. Pro. Y venta (10,000) Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO 50,000 146,000 70,000 40,000 48,000 -----------744,000 -----------1 054,000 Reserva legal 100,000 10,000 20,000 60,000 150,000 120,000 300,000 20,000 ----------680,000 PASIVO Pasivo Corriente S/. Proveedores Letras por pagar 200,000 100,000

---------Total Pasivo Corriente 300,000 Patrimonio Neto Capital social 500,000

Rerv de libre disposicin 30,000 Resultado del ejercicio 114,000

20,000 -----------374,000 Total y Patrimonio Neto ----------1054,000 TOTAL PASIVO Y PAT.

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ANEXO N 02 COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUSIN) Por el perodo comprendido entre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004En soles Ventas Brutas Devoluciones Ventas Netas Costo de ventas Inventario inicial Ms compras SUB TOTAL Menos Inventario Final Costo de ventas Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial Gastos de Ventas Comisiones de vendedores Sueldos de vendedores Promocin y Publicidad Gastos de Administracin Sueldos Servicios prestados por terceros Provisin del Ejercicio Deprec. Edificio Deprec. Equipo. Transp Deprec. Muebles y ens. Amort. Gastos const. Amort. Gastos prom. Resultados del ejercicio 2,000 15,000 5,000 6,000 5,000 1000,000 % (50,000) 950,000

100,000 600,000 700,000 (300,000)

(400,000) 550,000

53,000 50,000 150,000

(253,000)

100,000 50,000

22,000 11,000 (183,000) -------------S/. 114,000

ANEXO N 03COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C. RELACIN DE MANIOBRAS IRREGULARES Y DOLOSAS DETERMINADOS No se considera la desvalorizacin por Fluctuacin en los valores negociables. S/.5,000 Ventas registradas con cargo a cuentas. por cobrar clientes, que corresponden al ejercicio siguiente. 20,000 Cuentas de cobranza dudosa. Clientes no considerados. Mercaderas (recibidas en consignacin considerados como si fueran de propiedad de la empresa).forman parte del inventario. Provisin para desvalorizacin de mercaderas no contabilizadas. 6,000 Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de operacin y como gastos pagados por adelantado.
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Equipo de transporte fuera de uso. Obsoleto y no descargado con costo de S/.5, 000 con depreciaciones acumuladas anteriores por S/. 750.00 y adems depreciacin acumulada del presente ejercicio por S/. 750 en el valor de descargo neto por el equipo obsoleto en S/. 4,250 (S/. 5,000 S/. 750) No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de 5,000 Los gastos de promocin y ventas se incluyeron en el activo intangible para amortizarlo por No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR documentados descontados por 50,000 Mercaderas en consignacin por 50,000 Prenda mercantil por 100,000 Seguros contra todo riesgo por 200,000 Compras de mercaderas al crdito no considerados dentro de la cuenta compras y sin contabilizar el pasivo de proveedores. 40,000 Comisiones percibidas por adelantados, no contabilizados en ganancias diferidas pero si registradas por CAJA. 7,000

CASUSTICA USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN: 1. La empresa Comercial del Centro S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/. 8,500 mensuales, inicindose este el 01/06/2004 con vencimiento al 31/05/2005 habindose pagado el integro del contrato a la firma de este .Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/20041.

2. La empresa La Colca SAC adquiri al contado el 15/02/2004 una maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2004 de la mquina son de costo S/.224, 250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. 3 La empresa Comercial Valeria S.A.C. a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 180,000 a una tasa de inters de 24% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 28,800. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa Comercial Valeria S.A.C tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 90,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del ao 2,004. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 / 04 / 2004. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted
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considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2004. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68,400 Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.

CASUSTICA USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN: 1. La empresa Comercial Angie S.A.C. a otorgado el 01/05/2004 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2004 S/. 50,400. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. 2. En la revisin del corte documentario de Importadora Anita SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de mercadera de un cliente, valorizado al precio de venta de S/. 32,725 y por el cual no se ha emitido La correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es del 25 % Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. 3. La empresa La empresa Comercial Valeria S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2004. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,500 Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. 4. La empresa Comercial Martha S.A.C. a otorgado el 01/07/2004 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operacin al 31/12/2004 S/. 50,400. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. 5. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2000 como sigue: Suministros S/. 25,000, Mercaderas S/. 320,000, Materias Primas S/. 140,000, Productos Terminados S/. 420,000 y Existencias por recibir S/. 180,000. En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/10 /2004 y que la 31/12/2004 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2004 es de S/. 3.0 Por dlar y al 31/12/2004 es de S/. 3.50 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. CASUSTICA
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USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN: 1. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.9,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses, inicindose el mismo el 01/07/2004. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/. 77,600 Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004 2. La empresa Textil Amazonas S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2004 conformado por: Mercaderas S/. 180,000, Suministros S/. 70,000, Existencias por recibir S/. 60,000, Productos en proceso S/. 200,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Materia Prima S/ 250,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera est valuada al valor de compra que considera una utilidad de 25 % y Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 40 %. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. 3. La empresa Comercial Anita S.A.C. recibe el 01/08/2004 un prstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2005. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004 4. La empresa Comercial Retes S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/. 6,500 mensuales, inicindose este el 01/03/2004 con vencimiento al 28/02/2005, habindose cobrado el integro del contrato a la firma de este. Los alquileres han sido registrados en su totalidad a la cuenta de otros ingresos en la fecha de pago y a la firma del contrato. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. 5. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2004 se observo que el 17/07/2004 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dlar de dicha fecha en S/. 40,500 .Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/.3.50 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. CASUSTICA USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITA LOS INFORMES PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOS PLANTEADOS A CONTINUACIN: 1. La empresa Comercial del Norte S.A.C. recibe el 01/06/2004 un prstamo de S/. 350,000 del Banco de Crdito a una tasa de inters de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/05/2005. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004.
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2.

En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2004 se observo que el 16/07/2004 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 25,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en S/. 82,500. Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/.3.80 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. CASUSTICA

1.

La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.8,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses, inicindose el mismo el 01/05/2004. Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52,200 Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. 2. En la revisin del corte documentario al 31/12/2004 de la empresa El Arriero SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de mercadera de un cliente, valorizado al precio de venta de S/. 26,775 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es del 25 %. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. 3. La empresa El Guineo SAC a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un ao un. prstamo de S/. 120,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 14,400. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. CASUSTICA 1. La empresa Corporacin Danny S.A.C adquiri al contado el 15/02/2004 una maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2004 de la mquina son de costo S/.224, 250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. 2. La empresa Distribuidora CITIUS S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2004 como sigue: Suministros S/. 45, 000, Mercaderas S/. 240,000, Materias Primas S/. 120,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Existencias por recibir S/. 330,000. En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 37,500 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 75,000, que ha sido recibida el 15/09/2004 y que la misma al 31/12/2004 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2004 es de S/. 3. 30 Por dlar y al 31/12/2004 es de S/. 3. 80 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted Considere conveniente

3. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa El Guineo SAC tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 72,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a
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resultados del ao 2,004. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 / 05 /2004. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. 4. La empresa El Trbol SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/.4, 700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2004. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,200 Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. 5. En la revisin al 31/12/2004 de una importacin de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $ 24,000, Flete US. $ 2,800 Y Seguro U.S. $ 400, Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. La empresa a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 120,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 14,400. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2004 un prstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2005. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. La empresa adquiere al crdito el 02/02/2004 una mquina Trefiladora en U.S. $ 45,000, pagando por concepto de gastos financieros U.S $ 3, 800, lo que hace un total de U.S. $ 48,800 con vencimiento el 01/03/2005, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dlar. Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos registrados en libros al 31/12/2004 de la mquina son de costo S/.155, 250 y depreciacin S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.

6.

7.

8.

9. La empresa Comercial Martha S.A.C a otorgado el 01/09/2004 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 360,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del prstamo; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2004 S/. 32,400. Se solicita.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2004. 10. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2004 se observo que el 17/10/2004 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 45,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.20 por dlar de dicha fecha en S/.144, 000. Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 13,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/.3.50 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente.
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PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una relacin entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es as que, para desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil Profesional, debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares.

CONTEXTUALIZACIN DEL INFORME PERICIAL DEFINICIN DEL INFORME PERICIAL Y SUS PARTES 5. EL INFORME PERICIAL 5.1 GENERALIDADES An cuando la Ley Procesal tanto civil como penal, llama con ms frecuencia "DICTAMEN" al documento escrito que contiene la opinin que el Perito trasmite al Juzgado; usando eventualmente el trmino
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INFORME" (C.P.C. Art.503), es necesario fijar conceptos sobre ambos trminos que nos permitan sealar los criterios necesarios para la utilizacin uniforme de los mismos. 5.2 INFORME INFORME es comunicacin, transmisin de noticia, instruccin sobre algo. Lo conceptuamos como el documento escrito que incluyendo la expresin de la opinin del Perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para el esclarecimiento o dilucidacin de algn hecho. El trmino INFORME lo conceptuamos de mayor amplitud, ya que contiene secuencialmente, todos los elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito, que le han permitido formarse una opinin, la misma que expresar a travs de su conclusin o conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento. 5.3 DICTAMEN PERICIAL Conceptuamos que "DICTAMEN" es opinin o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su conocimiento. El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno o ms asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo consecuentemente haber uno o ms dictmenes en un solo Peritaje; en cambio, el informe es uno slo y contiene todos los dictmenes que sean necesarios. El Perito no presenta un dictamen por cada asunto que en un peritaje es materia de pronunciamiento lo que, indiscutiblemente genera varios dictmenes, sino que presenta un slo informe. El trmino Dictamen se restringe a la opinin que se form el Perito, despus de sometido el asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente para formulrsela y que trasmite al juzgador a travs de las llamadas "Conclusiones" parte final de un informe pericial. 6. PARTES QUE COMPRENDE El INFORME PERICIAL 6.1 GENERALIDADES El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida razonable de su extensin la suficiente para que el Juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que espera de l con su intervencin. Es de tal importancia la presentacin del Informe que, de muy poco o de nada servira una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un informe claro, objetivo e inobjetable en sus motivaciones. Al Juzgador le interesa la opinin del experto cuando la puede hacer suya llegando al convencimiento de que esa opinin se ajusta a la verdad - demostrada y demostrable- por los medios que, habiendo sido utilizados por el Perito, son accesibles al Juzgador (dada la forma en la que lo son ofrecidos en el contenido de su informe; de ah la importancia de su correcta presentacin, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto formal (presentacin).

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6.2 PARTES DEL INFORME

Para el cumplimiento de los fines referidos (el Informe Pericial debe contener las siguientes partes: 6.2.1. 6.2.2. 6.2.3. 6.2.4. 6.2.5. Introduccin Antecedentes Objeto del Peritaje Examen Pericial Conclusiones

6.2.1.

Introduccin Esta constituye la parte de presentacin inicial del Informe que contiene las siguientes formalidades: - Deber consignarse al margen superior derecho {izquierdo del papel): nmero del expediente; y nombre y apellido del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el caso. Seguidamente, al margen izquierdo de la pgina, se escribir el nombre de la autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar luego, el nombre y apellidos del Perito o de los Peritos, cuando ambos hayan concordado en su pronunciamiento, con indicacin
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de su domicilio, nmero de matrcula del Colegio Departamental de Contadores Pblicos al que pertenece. Luego de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicar, los nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil o laboral; o del inculpado y agraviado en el caso de un proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase del delito, segn sea el caso. Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que, en cumplimiento de la orden judicial se practic el peritaje dispuesto por el juzgado, del que se acompaar el Informe Contable Judicial. Antecedentes Se expondr una resea de los hechos a base de la Informacin obtenida del expediente judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes -en lo civilo de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo penal. Objeto del Peritaje En esta parte debe esclarecerse claramente el "Objeto del Peritaje" obtenido del enfoque que el perito hace del caso. Debe tenerse presente la conveniencia de exponer en esta parte que, para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el Juzgado, as como lo solicitado por la parte actora de la prueba de peritos, segn que se trate de Perito de Oficio o Perito nombrado a solicitud de la parte. Examen Pericial Parte muy importante de la exposicin Pericia es el trato que da el Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia de examen, ya los que aplica las tcnicas contables adecuadas al caso. Incluye desde anlisis de los hechos verificados en las fuentes de informacin como las seas pericia les de estas fuentes, de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendran la motivacin que la ley exige. Conclusiones As como el Informe Pericial es la culminacin de la labor pericial, el resultado de todo el desarrollo de esta labor est expresado a travs de las "CONCLUSIONES" que representan la opinin del Perito como consecuencia del anlisis y fundamentacin de una o, ms consideraciones tomados en el desarrollo de la pericia. Estas conclusiones no deben ofrecer dudas en su exposicin, por lo que no deben figurar trminos o conceptos que acusen vaguedad, que sean ambiguos o que pretendan una situacin transaccional entre las partes litigantes, misin que no le corresponde al perito, cuya imparcialidad debe ser manifiesta. Terminado el informe debe presentarse al secretario del Juzgado con las copias respectivas para las partes conservando los peritos una copia para cada uno; puede presentarse el caso que alguna de las partes solicite una ampliacin del informe. Es natural que los magistrados no estn obligados a aceptar lo que en las conclusiones establezcan los peritos, pero cuando la pericia refleja en todas sus partes une eficiencia tcnica y cientfica que el Juez puede apreciar; cuando los peritos demuestran la verdad de los hechos, una manifiesta imparcialidad que viene a demostrar el gran concepto que los peritos tienen de la tica profesional, entonces no slo
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los magistrados le dan al informe un gran valor legal como elemento de prueba, sino que en algunos casos hacen suyos los considerndolos periciales al pronunciar sentencia. Despus de las conclusiones debe cerrarse el Informe indicando que ste ha llegado a su trmino: "Por tanto srvase usted seor Juez tener por cumplido su mandato". Luego se consignar la fecha sello y firma del Perito o Peritos autores del informe.

INFORME PERICIAL Es el informe razonado sobre la opinin fundado de los peritos que proporcionan eal juez que conoce la causa. El informe que emite los peritos toma el nombre de Peritaje Cientfico que pone los hechos con criterio imparcial. El perito para evaluar su informe pericial, tiene que tener en cuenta lo siguiente: 1. Aceptacin del cargo de perito.- El perito que acepta el cargo debe jurar que lo desempear fielmente e imparcialmente. La aceptacin del cargo de perito consiste en firmar un acta que extiende el secretario del juzgado, que ve la causa y por la cual el perito jura ante el juez cumplir fielmente la misin que se le encomienda. Esta constancia que firma debe adjuntase al expediente materia de la litis (en lo penal). 2. Recusacin legal de los peritos.- Es la facultad concedida por la Ley a los litigantes para que soliciten al juez la no intervencin de los peritos cuando existen razones de orden efectivo, econmico, o de cualquier otro aspecto que permita suponer una posible parcialidad. Los peritos son recusados en los siguientes casos: a. Ser perito pariente o tener parentesco espiritual con alguna de las partes. b. Haber prestado servicio al litigante c. Por ser socio de uno de los litigantes d. Por tener intereses directos o indirectos en los juicios e. Por tener amistad o enemistad manifiesta con los litigantes. f. Ser perito incompetente en la materia no figurado en la nmina de peritos. g. Los peritos nombrados de juicio pueden ser recusados por causa justa hasta 3 das despus de su nombramiento. h. Los peritos nombrados a peticin de parte solo sern recusados por causas posteriores a su nombramiento i. El cambio de los juicios penales no seala recusacin sobre los peritos. 3. Trmino de recusacin de los peritos. En los juicios civiles se formular recusacin de los peritos dentro del 3er da de notificado su nombramiento y a las partes, pasado este trmino no se admitir salvo que la causa sobreviniente pero si ya est emitido en el dictamen aun en este caso se aceptar. 4. Excusa de los peritos
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En los juicios penales pueden acontecer que el perito se encuentre en una situacin moral embarazosa frente a una de las partes por diversas razones imprevistas en tal supuesto tiene la potestad de excusarse. 5. Tacha legal de los peritos Es la facultad legal que concede al inculpado el derecho de tacha a los peritos, sospechosos de parcialidad como acontece con los testigos, le corresponde al juez verificar la autenticidad de la tacha, si se comprueba las razones o hechos que da lugar a la tacha el juez proceder a nombrar otros peritos de cuya imparcialidad no puede dudarse, la tacha no es motivo para que los peritos presenten su informe desde que puede ocurrir que el contenido de la operacin parcial demuestre tal grado de objetividad y honradez que los jueces no pueden dudar de la pericia para la investigacin del delito. 6. Formas de practicar las pericias El juez puede ordenar que los peritos practiquen su operacin reunidos en su presencia. Si stos o alguno de ellos manifiesta que no puede dar en el acto su dictamen el juez sealar para que lo emitan por escrito. Si son dos peritos pueden emitir su informe en comn siempre que estn de acuerdo. El dictamen tiene que ser motivado (porque es veraz) 7. Informe en conjunto o separadamente firmado por los peritos Cuando lo dos peritos no estn de acuerdo por diferencias doctrinarias y tcnicas contables las cuales no alteran las conjunciones uno de ellos puede poner en el informe una nota haciendo resaltar su discrepancia pero si las discrepancias o desacuerdo alteran el sentido de las conclusiones y los peritos no se pongan de acuerdo c/u firmar por separado su informe. 8. Observaciones del dictamen La presentacin del dictamen se pondr en conocimiento de las partes quienes pueden hacer dentro de los 3 das tiles las observaciones que juzguen oportunas. Es potestad del juez, ordenar ya de oficio o a peticin de las partes se explique o se ample el dictamen o mandar que se rehaga por los mismos peritos. 9. Perito dirimente Es el 3er perito que nombra el juez a fin de que informe sobre los puntos en desacuerdo y lleguen a conciliarse las discrepancias esbozadas por el informe en desacuerdo, evacuados por los dos peritos nombrados anteriormente por el juzgado. El perito dirimente solo es nombrado en los juicios civiles, la Ley no seala que en los penales se nombra peritos dirimentes. 10. Debate pericial En los juicios penales si hubiera contradiccin en los dictmenes el Tribunal Correccional abrir un debate, en que cada uno de los puntos expondr los motivos que tuvieron para opinar o aclarar algn punto del peritaje. 11. Sanciones por morosidad En los juicios civiles si un perito que ha aceptado el cargo se niega sin causa justa al desempearlo o es moroso en presentar el dictamen o no concurre a la diligencia a la que ha sido citado sin motivo suficiente ser penado con una o ms multas de las Unidades de Referencia Procesal. 12. Obligaciones que impone el cargo de perito

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a. Si el perito hiciera lo contrario en el desempeo de sus funciones cometer el delito de prevaricato (falta de lealtad de juramento) delito que consiste en faltar a la fidelidad prometida y a los deberes contrados. b. Si de pudiese probar al perito que no a cumplido con su juramento y ha faltado a la verdad ha cometido prevaricato que es un delito penado incluso con crcel. c. Cuando los jueces reciben coimas se los puede acusar colusin, soborno. 13. Presentacin del informe El peritaje o informe una vez concluido debe ser presentado en la mesa de parte y en el tiempo sealado por el juez. El caso de que se seale en plazos debe cumplirse en tos trminos expuestos. 14. Valor de la prueba del peritaje El informe puede constituir un valioso documento probatorio, en otros casos no puede servir de nada conforme a las siguientes razones: a. Cuando es valioso el documento (1) Cuando el informe le sigue un juicio por ser exacta. (2) La explicacin razonada de un hecho, la expresin o exposicin de los fundamentos de c/u de las cuestiones tratadas. (3) Cuando exista uniformidad en el peritaje b. Fallas en la pericia (1) Cuando no se confrontan los libros contables oficiales, con la documentacin respectiva. (2) Cuando las verificaciones no han sido amplias y verdicas de toda la documentacin sustentatoria y libros contables. (3) Cuando no informa sobre la mutilacin de documentos. (4) Cuando no se investiga los traslados de dinero en efectivo. (5) Cuando el peritaje es simple y plagado de errores y meras suposiciones. (6) Cuando se han tomado libros y tarjetas que no rene las condiciones legales. (7) Cuando se ha tomado documentos fraccionarios, diminutos y discriminatorios. (8) Cuando se comprueba el informe pericial ha sido practicado por un solo y el otro simplemente se ha limitado a poner su firma. c. Cuando no sirve el informe, por lo siguiente. (1) Confusionismo (2) Conclusiones opuestas a las bases del informe (3) Cuando se deslumbra la posibilidad de que los peritos se hayan parcializado.

7.

CLASIFICACIN DE LAS PERICIAS Y PUNTO DE INVESTIGACIN ENFOCAMIENTO Aun cuando ciertos tratadistas y profesionales sostienen que en materia de peritaje contable de carcter judicial no pueden existir pautas tcnicas en cada una de las pericias, por la variedad de los asuntos litigiosos; sin embargo en la prctica y de acuerdo a la experiencia profesional del perito, se pueden clasificar las pericias de conformidad con las clases de juicios que se presentan en las distintas jurisdicciones; y conforme a esta clasificacin, se pueden establecer puntos de enfocamiento e investigacin en cada caso los peritajes en materia

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contable que con ms frecuencia se representan en las jurisdicciones Civil, de Instruccin o penal y de trabajo son: 7.1. En los procesos Civiles. a) b) c) d) e) f) g) Peritajes sobe beneficios de inventario. Peritajes sobre liquidaciones de sociedades. Peritajes sobre rendicin de cuentas. Peritajes sobre participacin testamentaria. Peritajes sobre fechas retroactivas y de causa de una quiebra. Peritajes sobre liquidaciones de intereses: legales, compensatorios, moratorios. Peritajes sobre Pensin de alimentos.

7.2. En los procesos Penales. a) Peritajes sobre delitos contra el patrimonio privado (defraudaciones, malversaciones de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de confianza, violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica, etc.). b) Peritajes sobre calificaciones de quiebra (culpable y fraudulenta). c) Peritaje sobre siniestros de incendio, con visos de intencionalidad. 7.3. En los procesos Laborales. a) Peritajes sobre beneficios sociales (indemnizaciones, derechos vacacionales, liquidaciones de sueldos y comisiones, compensacin por aos de servicios) b) Peritajes sobre jubilaciones: ley 19990, 20530. c) Peritajes sobre utilidades y acciones laborales (Trabajo/Inversiones). d) Peritajes sobre clculo de intereses Laborales establecido por el D.l. 25920 as como intereses financieros o bancarios que generan los depsitos de CTS de conformidad con lo dispuesto por el D. Leg. 650, D.s. 001-97-TR. y D.s. 004-97-TR. e) Actualizaciones de deudas laborales. Cada una de estas pericias implica el enfocamiento de los puntos vitales que el Juez de la causa necesita conocer y aclarar, por ejemplo: 1. Si se trata de reclamos de comisiones impagas, el perito deber determinar como se consideraban los porcentajes de comisiones sobre que ciase de .ventas, o sobre que montos de cobranzas; las escalas de porcentajes, las falsas comisiones etc. Determinar finalmente el monto de las liquidaciones en cada uno de los casos y si no estn conformes Indicar el reintegro que le correspondera. 2. Si la demanda corresponde a las liquidaciones formuladas sobre promedio de sueldos, comisiones salarios, bonificaciones, alimentacin, gratificaciones, compensacin por aos de servicios, vacaciones, horas extras y otras asignaciones acumulables; el perito examinar libros, planillas o boletas de pago y la documentacin necesaria a fin de observar si han existido errores materiales en las liquidaciones y los clculos respectivos o todo est conforme a las disposiciones laborales. Para todo esto el perito no debe olvidar que en la legislacin laboral, se establecen dos campos de accin: en las acciones ante el fuero privativo de, trabajo; y en las denuncias por no acatar disposiciones legales ante los juzgados de trabajo.

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NATURALEZA JURDICA DEL PERITO Y PERITAJE- MEDIOS PROBATORIOS NATURALEZA JURDICA DEL PERITO Los autores han sostenido criterios dispares tanto respecto del carcter jurdico como del peritaje. La discusin, que ha sido intensa, se debi, fundamentalmente al error de no distinguir entre la naturaleza jurdica del perito y la de su dictamen. Esta confusin es tan inaceptable como la de no distinguir la naturaleza jurdica del testigo y la del testimonio o la de la parte y la de su confesin. La circunstancia de que tanto el perito como el testigo sean rganos de prueba, no justifica el confundir sus distintas condiciones jurdicas, pues, como vimos, son tan grandes las diferencias que hay entre testimonio y peritaje que resulta inadmisible considerar al perito como un testigo especializado, tcnico o cientfico, y al dictamen de aqul como un testimonio tcnico. La doctrina moderna ha puesto de relieve en forma indiscutible la diferencia entre el testimonio y el peritaje. La funcin del perito, adems, es distinta de la del testigo, a pesar de que el denominado perito preceptor, que relata al magistrado sus observaciones de los hechos investigados, efecta, en este espectro, una declaracin de ciencia, pero inseparable del concepto o juicio de valor que califica esa percepcin y que determina una clara diferencia entre los dos actos. Existi tambin la tendencia de asimilar el perito al Juez. El perito no juzga, sino aporta elementos de hecho y conceptos de valor que el juez utiliza para decidir, pero que no lo vinculan. La pretensin de considerar al perito como un mandatario de la parte que lo designa es calificada por Sentis Melendo de sacrlego concepto. La doctrina contempornea lo concepta un auxiliar del juez y de la justicia, un colaborador del juez o un rgano de prueba. NATURALEZA JURDICA DEL PERITAJE Las divergencias sobre la naturaleza jurdica del peritaje son ms acentuadas que sobre las del perito. Para algunos autores, el peritaje no es un medio de prueba. En efecto, lo concepta una forma de completar la cultura y los conocimientos del juzgador, de aportarle un elemento o instrumento de juicio que consiste en las reglas tcnicas de la experiencia, que integran su concepto. Serra Domnguez propicia esta primera tesis. Considera que el peritaje no es un medio ni un instrumento de prueba sino una ulterior actividad de elaboracin de los resultados de los medios de prueba ya producidos y que debe situarse, juntamente con las presunciones, en la primera fase probatoria dentro del perodo de conversin o sea la valoracin de las pruebas practicadas, para lo cual los peritos le suministran al juez los mximos de la experiencia. Pietro Ellero puntualiza que el dictamen pericial no es una prueba, sino el reconocimiento de una prueba ya existente, lo cual implica contemplar nicamente la tercera clase de peritaje omitiendo las dos primeras estudiadas. Estas opiniones se contradicen, porque si comprueba hechos es un medio de prueba; a menos que se considere prueba solamente al hecho que conduce a conocer otro hecho, pero entonces tampoco seran pruebas el testimonio, la confesin, el documento y la inspeccin judicial, sino los hechos relatados o percibidos. El peritaje resulta indispensable nicamente si se le concepta un medio de prueba, porque entra a formar parte de la instruccin probatoria, siempre que aparezca en el proceso una cuestin tcnica, artstica o cientfica, aunque el juez posea o le sea posible adquirir conocimientos sobre la materia.
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FUNDAMENTO DE MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE El fundamento de mrito probatorio del peritaje estriba, como sucede con el testimonio en una presuncin concreta, para el caso particular, de que el perito es sincero; veraz y su dictamen con toda probabilidad acertado. Se lo presume, asimismo, honesto, capaz y experto en la materia a la que pertenece el hecho sobre el cual dictamina. Por ltimo, que ha analizado debidamente la cuestin a l sometida, efectuado sus observaciones de los hechos o del material probatorio del proceso con eficiencia y ha expuesto su opinin sobre ellas y las deducciones pertinentes, utilizando las reglas tcnicas, cientficas o artsticas de la experiencia que conoce y aplica para tales fines, en forma explicada, motivada y convincente. Medios Probatorios Es una prueba. Ella es la denominacin legal de la verdad de un hecho y tambin el medio del que se sirven las partes para demostrar el hecho controvertido. De modo que la condicin es que la prueba sea legal, que est dentro de los que se prescribe y no cualquiera que se pretenda o se le ocurra al litigante; pues si esto ocurriera devendra en algo catico y perjudicial para descubrir justo la verdad. Los medios probatorios tienen por finalidad acreditar los hechos expuestos por las partes, producir certeza en el Juez respecto de los puntos controvertidos y fundamentar sus decisiones. Los medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios. Medios probatorios tpicos Son los medios de prueba tpicos: -La declaracin de parte. -La declaracin de testigos. -Los documentos. -La pericia. -La inspeccin judicial. Medios probatorios atpicos Son aquellos no previstos y estn constituidos por auxilios tcnicos o cientficos que permitan lograr la finalidad de los medios probatorios. Los medios de prueba atpicos se actuarn y apreciarn por analoga con los medios tpicos y con arreglo a lo que el Juez disponga. Declaracin de parte: Se refiere a los hechos o informacin del que la presta de su representado. La parte debe declarar personalmente. A excepcin de la persona natural el Juez admitir la declaracin del apoderado si considera que no se pierde su finalidad. Declaracin de testigos: Testigo es las personas que con su presencia, su dicho o su firma se refiere a la realidad de un hecho o de un acto. En consecuencia se puede definir como prueba testimonial la declaracin de hecho ocurrido, emanada de persona ajena al juicio y prestada ante el Juez. FUNDAMENTOS DEL DICTAMEN PERICIAL Y SU VALIDEZ DEFINICIN: En Derecho Procesal se denomina as, al informe que el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusin.
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REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN Para que el dictamen pericial no adolezca de nulidad es necesario que rena los requisitos siguientes: A. La orden de la prueba: Debe ser de forma legal, porque si hay orden de Parte del Juez pero irregularmente, existir dictamen, pero carecer de valor. Se incluye en este requisito la competencia del Juez para ordenar la prueba. B. La capacidad jurdica del perito: Para desempear el cargo, cuando el Perito se encuentra en alguna situacin de las previstas en la Ley, como inhabilidad para desempear el cargo, por ejemplo, la interdiccin de Derechos y Funciones Pblicas, la prohibicin y suspensin del ejercicio de la profesin, el haber sufrido una condena penal, etc. Pero diferente es la situacin de un Perito tachable por presentar parcialidad, debido a su inters personal o a los vnculos de parentesco o amistad que lo una a alguna de las partes; entonces si no se formula la tacha o recusacin oportunamente para que se remplace al Perito y su dictamen. C. La debida posesin del Perito: Este requisito incluye el de juramento para la posesin que exige generalmente los cdigos de procedimientos, como el nuestro en nuestro Art. 167, que dispone que los Peritos entregarn personalmente sus dictmenes al Juez Instructor, quien en el mismo acto les tomar juramento o promesa de decir la verdad y los examinar como si fueran testigos. Pero, en la prctica diaria los Peritos antes de emitir el dictamen prestan juramento ante el Juez y una vez presentado ste, se cita a una diligencia de ratificacin dando a conocer al inculpado y su defensor, al Ministerio Pblico y a la parte civil, a fin de que concurran a dicho acto cualquiera de ellos puede solicitar del Juez Instructor que exija la aclaracin de algn punto materia de la pericia. D. La presentacin del dictamen en forma legal, que generalmente se hace por escrito debidamente firmado por el Perito, quien debe exponerlo oralmente en la Audiencia o diligencia de ratificacin. E. Que sea un acto consciente, libre de coaccin, violencia, dolo, cohecho o seduccin, que los Cdigos de Procedimientos contemplan estos vicios como causa para objetar el dictamen y muestreo Cdigo penal en el Art. 351 ltimo acpite, modificado por el Decreto Legislativo 121. F. Que no exista prohibicin de practicar esta clase de pruebas, porque de llevarse a cabo existir nulidad absoluta de la diligencia. Ejemplo: el Art. 256 del C.P.P. Colombiano, que prohbe el dictamen de Peritos para establecer el carcter habitual y profesional del delincuente, su tendencia a delinquir y carcter o la personalidad del procesado. G. Que los estudios bsicos del dictamen hayan sido hechos personalmente por el Perito. Para el mejor desempeo de su cargo el Perito puede asesorarse de otros expertos, obtener conceptos u opiniones que ilustran su criterio, hacer elaborar un plano o croquis explicativo de un dictamen y de acuerdo con sus indicaciones y bajo su direccin a condicin de que luego adopte y explique su personal conclusin, porque se trata de estudiar y fundamentar mejor su dictamen. Todo esto demuestra que el oficio del Perito es estrictamente personal y no puede delegarse, como sostiene Chioventa, pero ello no quiere decir que el Perito deba realizar personalmente todas las operaciones necesarias a la pericia, a veces esto sera imposible, como se ha explicado anteriormente.

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H.

Que los Peritos no hayan utilizado medios ilegtimos o ilcitos para el desempeo de su encargo; pues el nulo el dictamen de los Peritos cuando stos han utilizado medios ilcitos o prohibidos por la Ley, como la obtencin de ciertos documentos por la fuerza o mediante maniobras fraudulentas, como cuando se lleva un doble juego de libros contables y se presenta al Juez los libros que ms favorecen a la parte que litiga. Que no exista una causa de nulidad general del proceso, que viole tambin la peritacin, cuando se ha anulado un juicio total o parcialmente y afecta al dictamen.

I.

HONORARIOS PERICIALES DEFINICIN. Se denomina as a la retribucin pactada por la emisin de un Informe Pericial Contable, y que est relacionado con la investigacin de hechos en un proceso judicial. La norma legal existente sobre fijacin de honorarios periciales es el D.S. 015-79- PM precisa que: Los Peritos Contadores percibirn los siguientes honorarios, referidos al monto de las partidas examinadas: Hasta soles 100,000 Por el exceso de soles 100,000 hasta 200,000 Por todo exceso de soles 200,000 3% 1% 0.50%

Estos exmenes incluyen el examen de todos los Libros de Contabilidad, la revisin de los documentos y las dems operaciones de auditora. Cuando los Peritos deban movilizarse para realizar la operacin, el Juez sealar el costo del viaje y ordenar el pago por la parte o partes obligadas a sufragarlos. Los Peritos no percibirn incremento en sus honorarios por las explicaciones o ampliaciones que requieren sus dictmenes, ni cuando por causa justificada, deban rehacerlos CONSIDERACIONES PARA LOS HONORARIOS DE LOS PERITOS Aplicacin de conocimientos profesionales especializados. Tiempo a emplearse en el trabajo. Responsabilidad limitada a asumirse. ASPECTOS FORMALES EN LA FIJACIN DE HONORARIOS a. Al pactarse los honorarios, los Peritos deben aclarar a la parte o partes que deben asumir su pago y que no tienen vnculo o dependencia con el Poder Judicial. Esta necesaria aclaracin, evita que se considere al Perito como asalariado dependiente del Poder Judicial, que trata de conseguir beneficios propios para favorecer con su informe a quien o quienes deben asumir el pago de los honorarios periciales. b. El Arancel de Honorarios del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, en su Art 5, Determinacin de Honorarios se establecern: 1. Segn las horas presupuestadas. 2. Segn el grado de dificultad tcnica del trabajo. 3. Segn la ayuda y disponibilidad del cliente para la ejecucin del trabajo.
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4. De acuerdo al grado de experiencia del personal que participa en el trabajo. 5. Responsabilidad asumida. 6. Las labores a desarrollar. c. En el Art. 6 se indica que el factor de clculo es la UIT Adems es necesario tener presente los siguientes aspectos: 1. Al pactarse, los Peritos deben aclarar, a la parte o partes que deben asumir su pago, que no tiene vnculo o dependencia con el Poder Judicial, por no ser funcionarios ni empleados del mismo. 2. Que conforme al Art. 24 del D.S 015-79-PM, los honorarios periciales Deben distribuirse en partes iguales entre los Peritos intervinientes. d. Conforme el Art. 24 del citado D.S. 015-79-PM, los honorarios periciales deben distribuirse en partes iguales entre los Peritos intervinientes; por lo tanto, resulta recomendable que al pactarse stos, se encuentren presentes ambos Peritos, pues el hacerlo por separado, puede ocasionar que el convenio de honorarios se establezca en montos diferentes, que slo motivarn una impresin equivocada de las partes intervinientes. e. Adicionalmente a los honorarios y tratndose de gastos de movilidad por viajes fuera de la localidad, as como los de alimentacin y hospedaje, stos corren por separado y por cuenta de la parte o partes que han convenido en asumir el pago de los honorarios. PROGRAMA DE TRABAJO DIAGRAMA DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE Fase Planeamiento. Fase Ejecucin. Fase Informe. 1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos siguiente. acciones con el contenido

Comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir: Estudio preliminar del caso. Descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del objeto de pericia. Conviene que este ltimo, vale decir el objeto de pericia o controversia, se formule adems en forma de un cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato judicial. Preparacin del plan especfico y el programa, ms concretamente se requiere los siguientes documentos: El plan especfico de peritacin. Programa de procedimientos con la descripcin ordenada y sistemtica de cada uno de los pasos y acciones especficas de investigacin y evidenciacin el cual comprender sustancialmente el procedimiento en s, su naturaleza, oportunidad, alcance y dems asuntos necesarios. Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad, esta fase debe realizar una verificacin de calidad, contrastando: -El cumplimiento de las normas de planeacin. -Revisin de los procedimientos, comprobando su efectividad, objetividad y

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dems criterios que optimicen sus resultados. -Revisin de los procedimientos como sistema de acciones de comprobacin. -Deteccin de probables errores o enfoques con desviaciones en la planeacin.

2. FASE DE EJECUCIN DEL PERITAJE CONTABLE Es la fase propiamente de la peritacin contable, la cual abarca las acciones sealadas a continuacin: a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia El cual se llevar a cabo a travs de: Desarrollo ordenado y sistemtico de los procedimientos de peritacin planeados, los que implica el estudio y comprensin intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que genera, de la documentacin e informacin de prueba y todo elemento de juicio necesario en los anlisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la evidenciacin. Registro de la ejecucin de los procedimientos en Papeles de Trabajo, conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas bsicas y criterios que orientan su preparacin, como los indicados a continuacin:
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Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable Se indican los siguientes: Sustentacin con exactitud y de manera completa las acciones periciales planificadas, as como las conclusiones obtenidas. Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios las labores realizadas por el perito contable. Ordenacin sistemtica de las anotaciones y documentacin de respaldo. Incluyen informacin pertinente y sustancial concernientes al asunto pericial materia de investigacin.

Criterios a considerar en la preparacin de los papeles de trabajo Se indican los siguientes: Incluyen, explican y sustentan datos que se informarn a la conclusin de la pericia. Las anotaciones deben ser legibles, lgicas y de incluir cantidades los datos deben ser matemticamente exactos. Exponen todos los elementos de juicio e informacin requeridos para un anlisis, seguimiento y obtencin de conclusiones vlidas y tiles para la pericia. Adecuar y mejorar siempre los formatos y presentacin de stos papeles. Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentacin u otros medios de verificacin utilizados para el efecto. Al margen de la descripcin en s y al desarrollo de cada procedimiento o labor realizada, al final de los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente: Resultados de cada procedimiento o resumen de cmo se cumpli la labor. Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relacin con los objetivos generales y objetivos de cada procedimiento. Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericia Obtener extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al tema. Obtener copias o fotocopias legalizadas, fedateada o autenticada preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.

Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable Utilizar un sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado, para todos los papeles de trabajo. Indicar en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.

Ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo Ordenamiento de acuerdo a los procedimientos planificados. Organizacin de un archivo corriente, el que servir para sustentar de ser el caso y si as lo requieran los Magistrados oralmente el informe presentado.

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b. Evaluacin final de los papeles de trabajo y obtencin de conclusiones Aqu deben desarrollar dos acciones bsicas de control de calidad conforme a los NOGAPECS: Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirn en el informe pericial.

Evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.

3. FASE DE PREPARACIN Y EMISIN DEL INFORME PERICIAL Esta es la ltima etapa de la investigacin pericial en la que se llevarn a cabo las siguientes acciones:

a.

Redaccin del informe: Es la redaccin literal del informe pericial conforme al contenido especificado por el NOGAPEC. b. Revisin de la Calidad del informe Pericial: Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos sealados a continuacin: La puntualidad en su presentacin, de existir limitaciones efectuar los tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podra generar subrogacin del perito o sanciones como las vigentes. Claridad, exactitud, concisin y precisin en la descripcin y/o explicacin de la situacin periciable y de las conclusiones derivadas de la investigacin. Formulacin y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera lgica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.
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Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPEC de cdigos 1.3.10 al 1.3.10DEFINICIN

PAPELES DE TRABAJO- IMPORTANCIA Y CARACTERSTICAS SIGNIFICATIVAS DEFINICIN Son documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditora efectuada, as como las decisiones tomadas para formar su opinin. Su misin es ayudar en la planificacin y realizacin de la auditora y en la supervisin y revisin de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinin. IMPORTANCIA La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los
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resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios. CARACTERSTICAS SIGNIFICATIVAS Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del auditor en el compromiso en que sean aplicados. Los factores que afecten el juicio del auditor independiente, referentes a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo deseables para un compromiso particular incluyen: La naturaleza del informe del auditor. La naturaleza de los estados financieros, las cdulas u otra informacin sobre la que el auditor est informado La naturaleza y las condiciones de los registros y controles internos del cliente. Las necesidades e n circunstancias particulares para supervisin y revisin del trabajo realizado por cualquier asistente.

1. Contenido mnimo de los papeles de trabajo


a. Evidencia que los estudios contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa b. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin. c. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. d. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. e. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para realizar las pruebas sustantivas. f. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. g. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

2. Conclusiones en los papeles de Trabajo


Los papeles de trabajo debern contener conclusiones de trabajo de auditora realizado. Este trabajo deber ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las conclusiones de los Papeles de Trabajo representan las opiniones de personal en las fases de trabajo que han desarrollado y debern estar firmadas. El informe de auditora por lo tanto, se basa en la revisin efectuada y las conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de trabajo. Por supuesto, si no se puede llegar a una conclusin satisfactoria en alguna parte del trabajo, entonces procede que: (1). Se extiende el alcance de la revisin o (2) Se requiere una salvedad en el informe de auditora. Las conclusiones no debern encubrirse con palabras tales como parece o se puede concluir que. Si el empleado considera que se necesita una cuantificacin, debe especificarlo claramente, si la conclusin no est directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo, siempre existe la duda sobre si el empleado extendi el propsito del trabajo que desarroll. Las conclusiones deben sealar especficamente que cada objetivo ha sido concluido satisfactoriamente.

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PAPELES DE TRABAJO BSICOS


NDICE GENERAL N Descripcin Del Papel de Trabajo N de Referencia 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

A B C D E F G H I

DOCUMENTO PROCESAL(Nombramiento, juramentacin y notificacin judicial) GENERALES DEL EXPEDIENTE NDICE EXPEDIENTE ESTUDIO DEL EXPEDIENTE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS PERITAJE CONTABLE REGISTRO EN PAPELES DE TRABAJO POR CADA OBJETIVO PERICIAL EVALUACIN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIN DE CONCLUSIONES FINALES CONTROL DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL REDACCIN DEL DICTAMEN Y REVISIN DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL OTROS DOCUMENTOS PROCESALES

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE N.......................... JUZGADO JUEZ INSTRUCTOR SECRETARIO (A) DEMANDANTE DENUNCIANTE O AGRAVIADO DEMANDADO DENUNCIADO O INCULPADO JUICIO DELITO PERITOS NOMBRAMIENTO JURAMENTACIN PRESENTACIN DEL INFORME SITUACIN ACTUAL DE LA CAUSA FECHA RESUMEN : : : : : : : : : : : : : : : : NDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N ..................... Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado ......................... Fecha .............................. Secretario ...................................................... FOJAS DEL AL 01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35 RESUMEN

FOTOCOPIAS SI NO

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ESTUDIO DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante.......................................Exp.N.. Demandado/Denunciado......................................Juzgado......................Fecha.............................. Secretario...................................................... Atestado policial Denuncia Fiscal Auto apertorio Preventivos Instructivas Medios probatorios Libros Principales y Auxiliares Libros Asociativos Documentos Contables Valorizaciones Contratos Comprobantes Internos Otros (Que se encuentran adheridos en el expediente) RESUMEN

PLANEAMIENTO PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL Demandante/Denunciante..........................................Exp.N..................... Demandado/Denunciado...................................... Juzgado.........................Fecha.............................. Secretario...................................................... 1.-Objeto de la controversia 2.-Objetivo de la Pericia Contable 2.1 2.2 2.3 3.-Mtodos de Investigacin Pericial (se aplicar de acuerdo a la causa) Mtodo emprico general de verificacin pericial: La observacin. Mtodo de razonamiento lgico y matemtico 4. Alcance de la Pericia 5. Descripcin Bsica del Curso que se perita 6.-Caracterizacin Legal del Caso y del Objeto de Controversia 7.-Puntos de Atencin en todo el Proceso Pericial 8.-Cronograma de Labores Periciales 9.-Otros aspectos que merezcan sealarse Peritos designados por Resolucin Judicial. Participacin de otros Profesionales y/o Especialistas Funcionarios de la Entidad Agravada.
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PROCEDIMIENTOS PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N .....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado .........................Fecha .............................. Secretario ...................................................... I.-Objetivo del Examen Objetivo General Objetivos Especfico II-Alcance de la Pericia III.-Personal IV-Procedimientos mnimos de peritaje a. Procedimientos Generales b. Procedimientos de Control de Calidad -Calidad en el proceso del peritaje contable -Control de calidad -Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias

EJECUCIN Registro en papeles de trabajo: Desarrollo de los procedimientos periciales: Objetivo N: PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N ..................... Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado ......................... Fecha .............................. Secretario ...................................................... 1.-Procedimientos empleados 2.3.4.-Otros RESUMEN NOTA: Se desarrolla en forma detallada por cada objetivo considerado en la fase del planeamiento.

CONTROL DE CALIDAD EVALUACIN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIN DE CONCLUSIONES FINALES Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N ..................... Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado ......................... Fecha .............................. Secretario ...................................................... Procedimiento
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Redaccin aprobada

Ref. PT Soporte

Hecho por
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apropiado Observacin N1 Condicin: Causa: Efecto: Conclusin: Observacin N2 Condicin: Causa: Efecto: Conclusin: NOTA: Deber detallarse a cada una de las observaciones y conclusiones. Procedimiento Cumplimiento de NICs (Detallar cuestionario) Adherencia a las NAGAs (Detallar cuestionario) Adherencia a NAGU (Detallar cuestionario) Cumplimiento de NAGU (Detallar cuestionario) Adherencia a NIAs (Detallar cuestionario) Otros dispositivos legales segn el caso del peritaje (Detallar cuestionario) Correlacin, observacin/conclusin acorde con la normatividad (Detallar cuestionario) Otros SI NO HECHO POR

PREPARACIN DEL INFORME REDACCIN DEL INFORME PERICIAL Demandante/Denunciante ....................... Exp. N ..........................Demandado/Denunciado ......................... Juzgado ................Fecha .................... Secretario ..................... A. REDACCIN DEL PERICIAL I. INTRODUCCIN II. ANTECEDENTES Y ALCANCES
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III. OBJETIVO DE LA PERICIA IV. EXAMEN PERICIAL 1.1. Fuentes y medios que sustentan la pericia. 1.2. Mtodos y tcnicas y procedimientos aplicados. 1.3. Anlisis y explicacin pericial. V. Conclusiones B. REVISIN DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL Dictamen Pericial Calidad en el proceso del peritaje contable Control de calidad Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias Evaluacin del cumplimiento de la promocin Uso de la infraestructura y tecnologa actualizada

SITUACIN LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS EXIGIDOS Nombre o razn social: ............................................... RUC........................ Domicilio Fiscal: Telf.........................Contador:.. .......................................... ..........................
LEGALIZACIN LIBROS FECHA INVENTARIO DIARIO CAJA MAYOR REG. VENTA REG. COMP PLANI SUEL PLANI SALA ACTA DIRECTORIO ACTA DE ACCIONISTA REG. INGRESOS TRANSFEREN ACCIONES LETRAS POR COBRAR LETRAS POR PAGAR JUZGADO N OPERACIONES REGISTRADAS INICIO HASTA

DECLARACIONES JURADAS BALANCES E IMPUESTOS Nombre o razn social: ............................................... RUC........................ Domicilio Fiscal: .......................................................... Telf.........................
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Declaraciones Juradas y Balances Ao N Fecha de presentacin Utilidad Declarada Perdida Declarada Observaciones

Impuestos Impuesto IGV Renta 1ra Categ. 2da Categ. 3ra Categ. 4ra Categ. 5ta. Categ Otros impuestos N de Registro Ultimo pago Mes-ao Monto Pagado Fecha De Pago Observaciones

SITUACIN LEGAL DE LA EMPRESA Nombre o razn social: ............................................... RUC........................Domicilio Fiscal: .......................................................... Telf.........................Lic. Municipal N: ...................................... Fecha.....................Escritura Const. Notario: ..................................... Fecha.....................Reg. Mercantil: ............................................................. Fecha.....................Ficha de iniciacin de actividades industriales y/o comerciales.............................Giro del negocio.......................................................................Capital Inicial:................................. Capital Declarado: ................................... ACCIONISTAS ................................... ................................... ................................... ................................... ................................... ................................... DIRECTORIO ................................... ...................................
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N ACCIONES ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................

VALOR TOTAL . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... ..................
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................................... ................................... ................................... ................................... OBSERVACIONES ................................... ................................... ................................... ................................... ................................... ...................................

................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................

. ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... .................. . ..................... ..................

GESTIN DE AUDITORIA La fase de ejecucin de la auditora est focalizada, bsicamente, en la obtencin de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes (reas de auditora), aprobados en el plan de auditora. No obstante, algunas veces, como consecuencia de este proceso se determina aspectos adicionales por evaluar, lo que implicar la modificacin del plan de auditora. Toda labor en la auditora debe ser controlada a travs de programas de trabajo. Tales programas definen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditora y se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditora y en la informacin disponible sobre las actividades y operaciones de la entidad consignada en el informe de revisin estratgica. La fase de ejecucin comprende las siguientes secciones o etapas siguientes: A. B. C. D. E. F. G. H. I. Aspectos generales. Programas de Auditora. Procedimientos y tcnicas de auditora. Evidencias de auditora y mtodos de obtencin de informacin. Evaluacin de la efectividad de los programas. Evaluacin del control interno gerencial. Evaluacin del control interno gerencial. Papales de trabajo. Terminacin de la fase de ejecucin.

Hallazgos de Auditora El trmino hallazgo en auditora tiene un sentido de recopilacin y sntesis de informacin especfica sobre una actividad u operacin, que ha sido analizada y evaluada y, que considera de inters para los funcionarios a cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crtico, dado que se refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de auditora.
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Dentro del proceso de ejecucin, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada, que estn o podran estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Estos comentarios y cualquier revelacin importante que se presenten, debe reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y objetiva. Ningn informe de auditora debe emitirse sin escuchar a los funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se observan. Evidencia de Auditora Se denomina Evidencia de Auditora, a la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustentar su opinin. Las evidencias de auditora comprenden los documentos fuente (originales) y los registros contables que soportan los estados financieros. La evidencia de auditora es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. La evidencia de auditora puede ser obtenida de los sistemas del ente; de la documentacin respaldatoria de transacciones y sueldos; de la gerencia y empleados, deudores, proveedores y otros terceros relacionados con el ente. En otros trminos, la Evidencia de auditora significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes. DEFINICIN DE TRMINOS BAJOS AUDITOR.-Palabra de origen latino que significa oyente. En el Derecho Indiano se denominaba Oidores a los miembros de las audiencias, variando su nmero entre tres y diez miembros conforme a la jerarqua de cada uno y a su poca. Los oidores eran nombrados directamente por el monarca con carcter vitalicio, tenan sueldo fijo y deban ser graduados en Derecho, aunque este ltimo requisito no era indispensable. AUDITORA.-Examina los Estados Financieros que la contabilidad registra, mediante un conjunto de tcnicas y procedimientos que se aplican para evaluar el control interno, los registros y dems registros complementarios. AUDITORA OPERATIVA. Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad, programa, proyecto o actividad orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos y el control gerencial, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la responsabilidad ante el pblico. AUDITORA FINANCIERA.- Es la especialidad contable que tiene por objeto el examen de los Estados Financieros, con el propsito de emitir opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones habidas en un perodo. AUDITORA TRIBUTARIA.-Es el conjunto de tcnicas y procedimientos por los cuales se verifica el cumplimiento o no de las obligaciones tributarias de la empresa. CONCILIACIN.- Hacer que se encuadren dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes. CONTADOR PBLICO.- Profesional con estudios superiores cursados en alguna Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras de las Universidades del pas, con ttulo expedido por la respectiva Universidad. Su campo de accin comprende todo cuanto se DEBATE.- En general, significa controversia; posiciones controvertidas de hecho o derecho, contienda, lucha.
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Debate Judicial (Pericial).- En sentido amplio, es equivalente a Perito. En sentido restringido, se refiere al desarrollo de una audiencia. As se habla de Clausura de los debates, refirindose al informe de viva voz que hace el Presidente de un Tribunal (generalmente colegiado), al finalizar la audiencia y antes de la sentencia (generalmente de competencia penal). DICTAMEN.- Opinin y juicio que se forma o emite sobre una cosa. Certificado expedido por una Cmara de Comercio o por comerciantes notables para establecer la existencia de determinado uso. Opinin de una institucin o autoridad sobre una cuestin determinada. Opinin del jurista sobre el problema legal sometido a su consideracin. DICTAMEN PERICIAL.- En Derecho Procesal se denomina as, al informe que el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusin. TICA.- Es una parte de la filosofa, que trata de la moral y de las obligaciones del hombre; la bondad o maldad de los actos humanos, tanto en lo que respecta asimismo, como en funcin de la sociedad. Orienta la conducta prctica, dirige y encauza los designios libres del hombre. PERICIA.- Constituye toda operacin efectuada por un Perito, con conocimientos calificados, experiencias y habilidades reconocidas en una ciencia o arte, tambin se dice que es la obligacin que tienen determinadas personas, poseedoras de un ttulo oficial que lo acredita en el dominio de una ciencia, arte o conocimientos prcticos. PERICIA GRAFOTCNICA.- Es el examen realizado a la letra o firma que obra en un documento del cual se duda sobre la autenticidad de su autor. Este estudio se hace tcnicamente, analizando las lneas o curvas de las palabras escritas. PERICIA PSIQUITRICA.- Tiene la misin de ayudar a los Tribunales de Justicia a decidir si se puede imputar a una persona, sobre una determinada accin que ha cometido. La pericia psiquitrica est legislada en nuestro Cdigo de P.P., en los Artculos 189, 190, 191 y 195. As podemos apreciar que la ley faculta al Juez Penal, de oficio o a peticin de su defensor o del Fiscal a llevarlo adelante. PERITAJE.- Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico sobre los mismos. PERITAJE JUDICIAL.- Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad. PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.- Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias contables a pedido del administrador de justicia. PERITO CONTABLE JUDICIAL.- Es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y tcnicas contables, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez, en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa ndole. TCNICAS.- Son los mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora. TESTIGO.- Es la persona fsica que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado. TESTIMONIO PERICIAL.- Es aquel que es rendido por testigos escogidos despus del hecho (post factum), se trata de testigos que nos procuramos para dar testimonio de ciertas condiciones y relaciones particulares del hecho, no perceptibles por el comn de los hombres, sino por aquellas personas que tienen una habilidad o pericia especial. REPEJ
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REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ) El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), es un organismo de auxilio judicial de carcter pblico, constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica y actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) contiene informacin clasificada por orden alfabtico, profesiones, actividades, oficios, especialidades, experiencia y otros. Asimismo, se anotaran en el registro los meritos de los profesionales o especialistas inscritos, as como las sanciones que les fueran impuestas. El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionara en la sede de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, en una zona que deber tener las condiciones que aconsejen las circunstancias. El Administrador de la Corte Superior de Justicia, expedir las constancias respectivas de inscripcin del profesional o especialista inscrito en el Registro y dems informacin contenida en el mismo, sin reserva alguna, previo pago de los derechos correspondientes. Estn exceptuados de este pago los Magistrados que soliciten constancia en el ejercicio de sus funciones La autoridad responsable de conducir el Proceso de Evaluacin y Seleccin de los Peritos Judiciales es el Presidente de la Corte Superior de Justicia en cada Distrito Judicial. Para el cumplimiento de su funcin, podr asistirse de los Colegios Profesionales y/o Instituciones Especializadas

Es el Registro de Peritos Judiciales. Es una parte del Poder Judicial. Fue creado el ao 1,998 por Resolucin Administrativa. Antes de existir el REPEJ los peritos de cada especialidad se agrupaban en sus respectivos colegios formando el Comit de Peritos. Finalidad del REPEJ Es tener un registro completo de todos los profesionales peritos por cada especialidad, adems tener un registro con toda su actuacin profesional (Currculo Vitae). Fases del concurso para pertenecer al REPEJ: Son cuatro y tienen carcter eliminatorio. 1. Evaluacin Curricular: Consiste en la revisin de la Veracidad de los Datos y documentos que presentan los postulantes. Esta revisin se da en sus respectivos Colegios Profesionales y por el Poder Judicial a la par. 2. Tacha: La lista de los postulantes va ha ser publicada en el peridico de mayor circulacin para que terceros puedan hacer su tacha a cualquiera de los postulantes ante su respectivo Colegio Profesional. El profesional tiene derecho de levantar su tacha. 3. Evaluacin de Conocimientos: Se da mediante un examen correspondiente a la especialidad del postulante, esto en concordancia con el Poder Judicial. 4. Entrevista Personal: Se va a realizar ante los Magistrados del Poder Judicial. REGLAMENTO DE PERITOS JUDICIALES TITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- El presente reglamento tiene por finalidad regular el proceso de evaluacin, seleccin e inscripcin de los profesionales y especialistas en dicho Registro, la organizacin y funcionamiento del mencionado Registro y el servicio de pericias judiciales.

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Artculo 2.- Las disposiciones contenidas en el presente reglamento son de alcance nacional , y de aplicacin y cumplimiento obligatorio en todas las instancias jurisdiccionales y administrativas del Poder Judicial. TITULO II DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Artculo 3.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), es un organismo de auxilio judicial de carcter pblico, constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica y actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados. Articulo 4.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) contiene informacin clasificada por orden alfabtico, profesiones, actividades, oficios, especialidades, experiencia y otros. Asimismo, se anotarn en el Registro los mritos de los profesionales o especialistas inscritos, as como las sanciones que les fueran impuestas. Artculo 5.- El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionar en la sede la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, en una zona que deber tener las condiciones que aconsejan las circunstancias. Artculo 6.- El Administrador de la Corte Superior de Justicia, expedir las constancias respectivas de inscripcin del profesional o especialista inscrito en el Registro y dems informacin contenida en el mismo, sin reserva alguna, previo pago de los derechos correspondientes. Estn exceptuados de este pago los Magistrados que soliciten constancias en el ejercicio de sus funciones. TITULO III DE LA EVALUACIN Y SELECCIN DE LOS PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS CAPITULO PRIMERO DE LAS NOMINAS Artculo 7.- La autoridad responsable de conducir el presente proceso de evaluacin y seleccin de los Peritos Judiciales, es el Presidente de la Corte Superior de Justicia. Para el cumplimiento de su funcin podr asistirse de los Colegios Profesionales y/o Instituciones Especializadas. Artculo 8.- El profesional aspirante a Perito Judicial presentar solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el presente artculo. La nmina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrn: a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de Justicia, respectiva; b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos; c) Copia autenticada del ttulo profesional o especialista o tcnico: d) Constancia de colegiatura y/o habilitacin correspondiente; e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial; f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripcin en el proceso de evaluacin y seleccin. Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer en el Colegio Profesional respectivo para su utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el Artculo 12 del presente reglamento. Artculo 9.- Los Colegios Profesionales y las Instituciones Representativas debern presentar noventa das antes del inicio del ao judicial, la relacin de sus postulantes, con lo que se iniciar el proceso de evaluacin y seleccin. Artculo 10.- Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio debidamente constituidas, una vez concluido el proceso de evaluacin y seleccin, remitirn a la Presidencia de la Corte Superior de su jurisdiccin la nmina de sus miembros que consideren idneos para el cargo de Perito Judicial, dentro de los treinta das naturales anteriores al inicio del ao judicial. En caso de las nminas resulten insuficientes, el Presidente de la Corte respectiva convocar a los profesionales y/o especialistas en virtud de las normas pertinentes en forma directa y pblica, a travs de publicaciones que aparecern en el Diario Oficial El Peruano y otro diario de mayor circulacin de la jurisdiccin.
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El profesional o especialista que postule en forma directa, igualmente cumplir los requisitos previstos en el Artculo 8 y el proceso de evaluacin y seleccin que contempla el presente reglamento. Copia del currculum vitae ser remitida al Colegio Profesional correspondiente, para dar inicio al proceso de evaluacin y seleccin. CAPITULO SEGUNDO DE LA EVALUACIN, TACHA Y SELECCIN Artculo 11.- El proceso de evaluacin y seleccin de los profesionales o especialistas propuestos o inscritos directamente, consta de cuatro etapas sucesivas y excluyentes: evaluacin curricular, tacha, evaluacin de conocimientos y entrevista personal. Artculo 12.- La evaluacin curricular, a cargo de los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de la cual se analiza y califica la formacin acadmica, experiencia e idoneidad moral y tica del postulante. Esta etapa podr ser supervisada por el poder Judicial sobre la base de una verificacin posterior por muestreo. Artculo 13.- La relacin de los profesionales o especialistas que aprueben la etapa de evaluacin curricular ser publicada por los Colegios respectivos en un diario de mayor circulacin de la jurisdiccin. Artculo 14.- Todo ciudadano en ejercicio de su derecho puede formular tacha contra los postulantes. Las tachas se presentarn ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia respectivo, por escrito y deber adjuntarse prueba sustentatoria, sin cuyo requisito no ser admitida. El plazo para interponer tachas es de cinco das tiles, computados a partir del da siguiente a la publicacin de las listas de los postulantes que hayan aprobado la tapa de evaluacin curricular. El Presidente de la Corte respectiva correr traslado de la tacha al interesado, para que ste efecte su descargo debidamente sustentado en el plazo improrrogable de tres das tiles. Artculo 15.- Las tachas formuladas sern resueltas en instancia nica por el Presidente de la Corte Superior de Justicia en el plazo de tres das tiles de recibido el descargo respectivo vencido el plazo para la formulacin del mismo, las que sern comunicadas en forma inmediata bajo responsabilidad; en caso de ser declaradas fundadas, se comunicar a los Colegios Profesionales y a todos los Presidentes de los Distritos Judiciales de la Repblica para la continuacin de la etapa de evaluacin de conocimiento, adjuntando lo resuelto. Artculo 16.- La evaluacin de conocimientos estar a cargo de los Colegios Profesionales bajo su responsabilidad tiene por finalidad comprobar tcnicamente los conocimientos que los califiquen como expertos en una materia propuesta y las aptitudes de razonamiento necesarias para desempearse como Peritos. Para tal fin se contar con la supervisin del Poder Judicial. Artculo 17.- La entrevista personal tiene por objeto evaluar la vocacin, visin, personalidad y conducta moral idnea de los postulantes para ejercer la funcin de Perito Judicial. Esta etapa est a cargo del Poder Judicial y podr ser asistida por el Colegio profesional correspondiente. CAPITULO TERCERO DE LA APROBACIN DE RESULTADOS E INSCRIPCION Artculo 18.- Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia, por resolucin administrativa son los encargados de aprobar la nmina de profesionales y especialistas a ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ). Artculo 19.- La Resolucin Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia deber publicarse en el Diario Oficial El Peruano y/o en el de mayor circulacin de la localidad y es ttulo suficiente para la inscripcin del profesional o especialista en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), previo pago del derecho correspondiente. Artculo 20.- La inscripcin en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) habilita al profesional o especialista para ejercer el cargo a nivel nacional con arreglo a lo dispuesto en el Artculo 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, previa comunicacin cursada al Registro de Peritos Judiciales del Distrito Judicial correspondiente durante el ao judicial que corre con su inscripcin y/o renovacin de la misma. Articulo 21.- Anualmente, el profesional o especialista inscrito en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) deber revalidar su inscripcin, previo pago del derecho correspondiente. Cada dos aos se someter a una prueba de evaluacin de conocimientos, con la finalidad de comprobar su permanente reactualizacin e idoneidad profesional.
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TITULO IV DE LA PERICIA Artculo 22.- Dispuesto la Pericia de Oficio, el Juez deber comunicar a la Administracin de la Corte Superior de Justicia de su jurisdiccin para que del Registro de Peritos Judiciales respectivo le proponga, en forma rotativa, al profesional o especialista que podr ser nombrado Perito. El mismo proceso se seguir para los casos de equipos Multidisciplinarios de Peritos. Artculo 23.- Los honorarios profesionales sern propuestos por el Perito de acuerdo con las normas orientadoras de honorarios profesionales que publican cada dos aos los Colegios Profesionales, cuya copia deber ser remitida al Presidente de la Corte. Estos honorarios debern ser aprobados por el Magistrado. El 8% de los Honorarios netos del Perito, se destinarn al REPEJ y para el financiamiento de peritajes extraordinarios en procesos penales. La elaboracin de Informes Periciales gratuitos, en los casos contemplados por ley, sern considerados como mritos y anotados en el Registro de Peritos Judiciales. Artculo 24.- Los Magistrados dispondrn que los obligados al pago de los honorarios por el servicio de Peritaje Judiciales, previo a la prestacin del servicio, efecten el Depsito Judicial del importe fijado, salvo lo previsto en el Artculo 182 del Cdigo Procesal Civil. Excepcionalmente, podr disponerse se otorgue fianza personal acompaada de la respectiva Declaracin Jurada de Bienes, para garantizar el pago futuro de la obligacin. Los honorarios garantizados podrn ejecutarse en va incidental en el mismo proceso judicial. Del mismo modo, excepcionalmente, el Magistrado podr ordenar al Perito la presentacin de carta fianza irrevocable y de ejecucin inmediata, cuando ste solicite adelanto que no podr ser mayor del 40% de sus honorarios. Artculo 25.- El informe pericial deber ser emitido en un ejemplar adicional al presentado al Proceso Judicial para su distribucin, al trmino del proceso, al Colegio Profesional correspondiente. Estn exceptuados de esta obligacin, la pericia cuya publicidad atente contra el honor y el derecho a la intimidad personal y familiar. TITULO V DE LAS OBLIGACIONES Artculo 26.- Son obligaciones de los profesionales y especialistas inscritos en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), las siguientes: a) Cumplir con las disposiciones emitidas por los Organos de Gobierno del Poder Judicial; b) Expedir informes periciales expresos y categricos, tcnicamente sustentados; c) Presentacin oportuna del informe pericial; y, d) Otras que se puedan establecer por norma expresa. TITULO VI DE LAS FALTAS, SANCIONES E IMPEDIMENTOS Artculo 27.- Se considera falta a todo accin u omisin voluntaria que contravenga las obligaciones, prohibiciones y dems normatividad especfica sobre los deberes de los Peritos Judiciales establecidos por Ley y el presente reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o penales a que hubiere lugar. Articulo 28.- Son causales de sancin a los Peritos Judiciales las faltas siguientes: a) Presentacin extempornea del Informe Pericial por causa imputable al Perito. b) El incumplimiento o la falta de subsanacin del Informe Pericial dentro del plazo correspondiente. c) Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable al Perito. d) La falta de claridad y precisin en el Informe Pericial. e) Efectuar cobros indebidos. f) Incumplimiento de lo dispuesto en el Artculo 26 del reglamento. g) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial. Artculo 29.- Constituyen sanciones:
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- Amonestacin escrita. - Multa. - Suspensin Temporal. - Cancelacin Definitiva. Las sanciones enunciadas sern aplicadas por el Juez del proceso en observancia del Artculo 270 del Cdigo Procesal Civil y en funcin a criterios de proporcionalidad, excepto la Cancelacin Definitiva que corresponde aplicar al Presidente de la Corte Superior respectiva, previo informe del Juez del proceso. Artculo 30.- Las sanciones impuestas por el Magistrado del proceso podrn ser apeladas en el plazo de quince das hbiles, ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia del Distrito Judicial correspondiente, quien deber resolver en el plazo de treinta das tiles con resolucin motivada. Lo resuelto por el Presidente de la Corte Superior de Justicia es inimpugnable. Las sanciones impuestas sern inmediatamente comunicados a los Colegios Profesionales y al Registro de Peritos Judiciales, para las acciones pertinentes. Del mismo modo, los Colegios Profesionales o instituciones estn obligadas a comunicar al REPEJ de las denuncias y sanciones impuestas a los profesionales o especialistas, bajo responsabilidad. Artculo 31.- Son impedimentos para participar en Audiencias o Diligencias periciales, cuando los Peritos: a) Tengan vnculo laboral o profesional vigente de carcter temporal o permanente con alguna de las partes. b) El o su cnyuge o concubino, tengan parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad o de adopcin, con alguna de las partes, o con sus representantes o apoderado o con un abogado que interviene en el proceso. c) El o su cnyuge o concubino, tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de las partes. d) Tengan inters directo o indirecto en el proceso. e) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial. TITULO VII DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Primera.- Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio, debern cumplir con remitir a la Presidencia de la Corte Superior de su jurisdiccin, la relacin de postulantes para el cargo de Perito Judicial en el presente ao, dentro de los treinta das siguientes a la publicacin del reglamento, para lo cual observarn las disposiciones contenidas en el mismo. Segunda.- El rgano responsable de conducir el presente proceso de evaluacin y seleccin de los Peritos Judiciales es la Comisin Especial, constituida de conformidad por el Artculo 3 de la Resolucin Administrativa No. 609-CME-PJ, en coordinacin con el presidente de la Corte Superior de Justicia respectivo. Para el cumplimiento de su funcin, esta Comisin podr asistirse de Colegios Profesionales y/o Instituciones Especializadas. Tercera.- Concluido el proceso de evaluacin y seleccin antes mencionado, la referida Comisin elevar un informe al Presidente de la Corte Superior de Justicia respectivo, con los resultados del mismo. Cuarta.- El proceso de evaluacin y seleccin de Peritos Judiciales se iniciar en el Distrito Judicial de Lima y progresivamente se implantar en el resto de los Distritos Judiciales de la Repblica, a partir de la comunicacin formal de instalacin del Registro formulado por cada Presidente de la Corte Superior de Justicia a los Colegios Profesionales correspondientes. BIBLIOGRAFA

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El peritaje Contable Judicial en el Per. Tomos I, II Y III. Editado por el Instituto de Investigacin de la F.C.F.C de la U.S.M.P. Lima-Per. 1999 Papeles de trabajo Fases Practico 2000
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ABANTO VSQUEZ, Manuel A CABALLERO, CARMEN DAZ RUIZ CARO, ALBERTO ANDRADE JAYA, VCTOR HUGO ALZAMORA VALDEZ, Mario ERNESTO JEMNY HOLMES PRIMO CESAR CANALETTI

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Derecho Penal Econmico Consideraciones Jurdicas y Econmicas. Editorial IDEOSA, Per. 1997. El Perito Contador Judicial La Pericia Contable Judicial Normas Reglamentarias, Derecho Procesal Los Fraudes en Contabilidad Auditora Tomo I. Peritaje Contable

- Lima-

Dispositivos Legales: La Constitucin del Estado Peruano de 1993 Ley 13253 de Profesionalizacin del Contador Pblico Colegiado El Cdigo Civil de 1984, aprobado por el Decreto Legislativo No. 295 Cdigo Procesal Civil, aprobado por el Decreto Legislativo N 768 (04-03-92) El Cdigo Penal, aprobado por el Decreto Legislativo No. 635 Nuevo Cdigo Procesal Penal, aprobado por el Decreto Legislativo No. 638 (25-03-91) Ley Organizacin del Poder Judicial, aprobado por el Decreto Legislativo No. 767 Ley Organizacin del Ministerio Publico Nueva Ley General de Sociedades aprobado con la Ley No. 26887- (08-12 -97). El Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo No. 816 Cdigo de Comercio Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobada por el Decreto Supremo No. 003-TR de 21-03-97. Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo No. 650, Ley de Compensacin por tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo No. 001-97- TR, de 27-02-97 Reglamento de Perito Judicial, aprobado con la Resol. Adm. Del T.P del PJ. No. 351-98. 26-8-98. Aprueba Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales de la Corte Superior de Justicia de Lima REPEN

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