NA 1001: Responsabilidades y funciones

del auditor independiente

Enmiendas: enmienda de comunicados y órdenes de aprobación de la SEC relacionadas

Tabla de contenido resumida +

.01 El objetivo de la auditoría ordinaria de estados financieros por parte del auditor
independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con la que
presentan, en todos los aspectos materiales, la situación financiera, los resultados
de las operaciones y sus flujos de efectivo de conformidad con las normas
generalmente aceptadas. principios de contabilidad. El informe de auditoría es el
medio a través del cual expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren,
renuncia a opinar. En cualquier caso, indica si su auditoría se ha realizado de
acuerdo con las normas de la PCAOB. Estos estándares requieren que él declare
si, en su opinión,

Distinción entre responsabilidades del auditor y

la dirección
.02 El auditor tiene la responsabilidad de planificar y realizar la auditoría para
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
incorrección material, ya sea causada por error o fraude. 1 Debido a la naturaleza
de la evidencia de auditoría y las características del fraude, el auditor puede
obtener una seguridad razonable, pero no absoluta, de que se detectan
incorrecciones materiales.2 El auditor no tiene la responsabilidad de planificar y
realizar la auditoría para obtener una seguridad razonable de que se detectan
incorrecciones, ya sean causadas por errores o fraude, que no son materiales
para los estados financieros. 

.03 Los estados financieros son responsabilidad de la administración. La

responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados
financieros. La gerencia es responsable de adoptar políticas contables sólidas y de
establecer y mantener un control interno que, entre otras cosas, iniciará,
registrará, procesará y reportará transacciones (así como eventos y condiciones)
consistentes con las afirmaciones de la gerencia incorporadas en los estados
financieros. Las transacciones de la entidad y los activos, pasivos y patrimonio
relacionados están dentro del conocimiento directo y el control de la
administración. El conocimiento del auditor sobre estos asuntos y el control interno
se limita al adquirido a través de la auditoría. Por tanto, la presentación fiel de los
estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente
aceptados3es una parte implícita e integral de la responsabilidad de la dirección. El
auditor independiente puede hacer sugerencias sobre la forma o el contenido de
los estados financieros o redactarlos, en su totalidad o en parte, con base en la
información de la administración durante la realización de la auditoría. Sin
embargo, la responsabilidad del auditor por los estados financieros que ha
auditado se limita a la expresión de su opinión sobre ellos. 

Cualificaciones profesionales
.04 Las calificaciones profesionales requeridas del auditor independiente son las
de una persona con la educación y experiencia para ejercer como tal. No incluyen
los de una persona capacitada o calificada para ejercer otra profesión u
ocupación. Por ejemplo, el auditor independiente, al observar la realización de un
inventario físico, no pretende actuar como tasador, tasador o experto en
materiales. De manera similar, aunque el auditor independiente está informado de
manera general sobre asuntos de derecho comercial, no pretende actuar en
calidad de abogado y puede confiar adecuadamente en el asesoramiento de
abogados en todos los asuntos de derecho. 

.05 En cumplimiento de las normas de la PCAOB, el auditor independiente debe

ejercer su juicio para determinar qué procedimientos de auditoría son necesarios
en las circunstancias para proporcionar una base razonable para su opinión. Se
requiere que su juicio sea el juicio informado de un profesional calificado. 

Detección de fraude
[.06-.09] [Párrafos eliminados.]

Responsabilidad con la profesión

[.10] [Párrafo eliminado.]

.11 El auditor debe conocer y considerar las interpretaciones de auditoría

aplicables a su auditoría. Si el auditor no aplica la guía de auditoría incluida en una
interpretación de auditoría aplicable, el auditor debe estar preparado para explicar
cómo cumplió con las disposiciones de la norma de auditoría tratadas por dicha
guía de auditoría.

Nota: El término "interpretaciones de auditoría", como se usa en este párrafo, se

refiere a las publicaciones tituladas "Interpretación de auditoría" emitidas por la
Junta de Normas de Auditoría del Instituto Estadounidense de Contadores
Públicos Certificados que existían el 16 de abril de 2003 y que están vigentes.

Notas a pie de página (AS 1001 - Responsabilidades y funciones del auditor independiente):

1
 Ver la norma AS 2105, Consideración de la importancia relativa en la planificación y
realización de una auditoría . La consideración del auditor de los actos ilegales y la
responsabilidad de detectar declaraciones erróneas resultantes de actos ilegales se
define en la AS 2405, Actos ilegales de los clientes . Para aquellos actos ilegales que se
definen en esa sección como que tienen un efecto directo y material en la determinación
de los montos de los estados financieros, la responsabilidad del auditor de detectar
errores resultantes de dichos actos ilegales es la misma que la del error o fraude.

2
  Consulte los párrafos .10 al .13 de la norma AS 1015, Debido cuidado profesional en el
desempeño del trabajo . 

3
 Las responsabilidades y funciones del auditor independiente también son aplicables a
los estados financieros presentados de conformidad con una base integral de contabilidad
distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados; Las referencias en esta
sección a estados financieros presentados de conformidad con principios contables
generalmente aceptados también incluyen esas presentaciones.