UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Extensión Universitaria y Proyección Social en Contabilidad
2018

TRIBUTACIÓN AVANZADA Facilitador: Alfredo Quichiz Chú, CPC

III PARTE Correo: a.quichizc@uigv.edu.pe
 Contenido
1. Código Tributario: Medios de Defensa del
Contribuyente: Reclamación, Apelación, Queja
2. Impuesto General a las Ventas: Crédito Fiscal
del IGV; Reintegro, Prorrata y Saldo a Favor del
Exportador
3. Impuesto a la Renta: Gastos sujetos a límite;
Arrastre de Pérdidas Tributarias; Participación de los
Trabajadores. Régimen Mype Tributario.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 Objetivos
• Conocer los límites a la deducción de gastos
establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
• Entender cómo opera el arrastre de las pérdidas
tributarias y su incidencia en la participación de los
trabajadores.
• Conocer el Nuevo Régimen Tributario Mype Tributario.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 VIDEO MOTIVACIONAL

https://www.youtube.com/watch?v=kh6GdjyLfgI

Tema: Sentencian por delito tributario al ex vicepresidente de CONFIEP y

Presidente de CAPECO Perú.
13 minutos y 57 segundos
RPP Ampliación de Noticias

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 GASTOS SUJETOS A LÍMITE

Gastos por Gastos

Movilidad de los
intereses a Depreciación recreativos y de
trabajadores
vinculadas capacitación

Primas de
Remuneración Remuneración Gastos con
Seguros (hijos y
al Directorio al Accionista Boleta de Venta
cónyuges)

Gastos de
Gastos de Personas con
Gastos de Viaje Vehículos
Representación discapacidad
automotores

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 GASTOS SUJETOS A LÍMITE

N° Tipo de Gasto Límite

01. Gastos por intereses No debe exceder del interés aplicado a tres
por endeudamiento con (3) veces el patrimonio neto del contribuyente
sujetos o empresas del ejercicio anterior.
vinculadas
Serán deducibles siempre que estén
determinados tomando en cuenta la regla de
precios de transferencia.

Base Legal: Artículo 37°, inciso a) de la LIR; Artículo 21°, inciso a) del RLIR.
Artículo 32° LIR Precios de Transferencia.
RTF N° 12444-4-2009 No es requisito el pago de intereses para su deducción.
RTF N° 13339-3-2012 Se debe sustentar los gastos bancarios con CdP de acuerdo al reglamento.
RTF N° 19069-10-2013 Se debe demostrar la vinculación del préstamo con la obtención de rentas
gravadas en los periodos incididos en la operación de préstamo.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CASO:
Al 31/12/2016 la empresa CASTRO Comercial SAC
tiene un Patrimonio de S/ 500 mil compuesto de la
siguiente manera:
• Capital Social S/ 200,000
• Capital Adicional S/ 100,000
• Resultados Acumulados S/ 200,000
A inicios del ejercicio 2017 toma el préstamo de una
empresa vinculada por S/ 2 millones con una tasa
de intereses anual del 18%.
La tasa de interés se encuentra arreglada al
Estudio de Precios de Transferencia.

Tomado de: BERNAL, J. (2017) MANUAL PRÁCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2016-2017. Lima: Editorial Gaceta Jurídica.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 RENTA
TRIBUTO OMITIDO
29.5% x 90,000 = 26,550
Intereses Del 01/04/2018 al 31/05/2018
61 días x 0.04% x 26,550 = 648
27,198

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 13,275
Gradualidad 95% -12,611 664
Intereses Del 31/03/2018 al 31/05/2018
62 días x 0.04% x 664 = 16
680

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 GASTOS SUJETOS A LÍMITE
N° Tipo de Gasto Límite
02. Remuneración al No debe exceder del 6% de la utilidad
Directorio comercial del ejercicio antes de Impuesto a la
Renta.

Base Legal: Artículo 37°, inciso m) de la LIR.

RTF N° 02886-5-2004 Para determinar la Utilidad Comercial se debe sumar a la Utilidad Contable el
gasto por dieta a Directores.
Informe N° 087-2013/SUNAT/4B0000. No es requisito para su deducción que las remuneraciones
sean iguales para todos los Directores o que hayan sido fijadas por determinado órgano de la
sociedad.
RTF N° 2852-4-2008 Las dietas deben pagarse a los Directores que constan en el Libro de Actas.
RTF N° 20790-1-2012 No es requisito el pago de las dietas para que sea deducible.
Aplica Bancarización.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CASO:

La empresa DÁVILA Comercial SAC tiene 5

directores y durante el ejercicio 2017 ha
reconocido dietas por S/ 125,000 por asistir a las
sesiones de Directorio de dicho ejercicio.
Teniendo en cuenta que la Utilidad Contable del
Ejercicio 2017 fue de S/ 1´500,000.
Determinar si la totalidad de dichos gastos son
deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.

Tomado de: ALVA, M. y otros. (2017) CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2016. GASTOS DEDUCIBLES Y REPAROS
TRIBUTARIOS. Lima: Editorial Pacífico Editores.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 RENTA
TRIBUTO OMITIDO
29.5% x 27,500 = 8,113
Intereses Del 01/04/2018 al 31/05/2018
61 días x 0.04% x 8,113 = 198
8,310

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 4,056
Gradualidad 95% -3,853 203
Intereses Del 31/03/2018 al 31/05/2018
62 días x 0.04% x 203 = 5
208

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 GASTOS SUJETOS A LÍMITE

N° Tipo de Gasto Límite

03. Gastos Recreativos Son deducibles en la parte que no exceda del
0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un
límite de 40 UIT.

Base Legal: Artículo 37°, inciso ll) de la LIR.

Directiva N° 009-2000/SUNAT Los agasajos son deducibles del Impuesto a la Renta.
RTF N° 1687-1-2005 Son deducibles ya que propician un ambiente de productividad.
RTF N° 1989-4-2002 Gasto de gaseosas y camisetas en evento deportivo.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CASO:

En el mes de Setiembre 2017, la empresa celebró su

aniversario organizando un Full Day deportivo y de
esparcimiento en un local de Cieneguilla, incurriendo en
los siguientes gastos:

Dato: Ingresos Netos 2017: S/ 17´900,000

Tomado de: ALVA, M. y otros. (2017) CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2016. GASTOS DEDUCIBLES Y REPAROS
TRIBUTARIOS. Lima: Editorial Pacífico Editores.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 Ingresos Netos del Ejercicio 17,900,000
0.5% de los Ingresos Netos 0.50% 89,500
40 UIT 3,950 158,000
Gastos recreativos 2017 95,400
EXCESO EN GASTOS RECREATIVOS 5,900

IGV
TO 5,900 x 18% = 1,062
Intereses Del 15/10/2017 al 31/05/2018
229 días x 0.04% x 1,062 = 97
1,159

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 531
Gradualidad 95% -504 27
Intereses Del 14/10/2017 al 31/05/2018
230 días x 0.04% x 27 = 2
29

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 Impuesto a la Renta
TO 5,900 x 29.5% = 1,741
Intereses Del 01/04/2018 al 31/05/2018
61 días x 0.04% x 1,741 = 42
1,783

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 870
Gradualidad 95% -827 43
Intereses Del 31/03/2018 al 31/05/2018
62 días x 0.04% x 43 = 1
44

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 GASTOS SUJETOS A LÍMITE
N° Tipo de Gasto Límite
04. Remuneración al Tratándose de las remuneraciones que se pagan a los
Accionista (Valor de titulares de las EIRL, accionistas, socios o asociados, con
Mercado de las más del 30% del capital de la persona jurídica, así como
Remuneraciones) a sus familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad tienen el límite del Valor de
Mercado de las Remuneraciones (VMR), en cuyo caso, el
exceso es reclasificado como dividendos.
Esta norma también le es de aplicación a quienes ejercen
el cago de gerente, administrador u otro cargo con
funciones similares.

Base Legal: Artículo 37°, inciso n) de la LIR y Artículo 21°, inciso ll) del RLIR.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Alfredo Quichiz Chú, CPC
 REGLAS

Estas reglas son excluyentes,

lo que quiere decir, que si no se
cumple la primera, se toma la
segunda y si no se cumple la
segunda, se toma la tercera, y
así sucesivamente.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CASO:
Con los siguientes datos, determine si es deducible el íntegro
de la remuneración pagada al accionista:

Nombres y
Sueldo
Apellidos del Cargo Observaciones
Anual S/.
Trabajador
Juan Pérez Gerente General 180,000 Accionista con el 51%
José Pérez Gerente de Ventas 80,000 Padre del Accionista
Aldo Fuentes Gerente Administrativo 60,000 No accionista
Juan Prado Contador General 50,000 No accionista
Ada Martínez Secretaria 30,000 No accionista

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 GASTOS SUJETOS A LÍMITE
N° Tipo de Gasto Límite
05. Gastos de Vehículos Los desembolsos relacionados con vehículos A2, A3, A4 y B
y otros, que se destinen a las actividades de dirección,
representación y administración deben sujetarse a ciertos
límites.
Estos límites, para el 2017, son:
Ingresos netos anuales: hasta Número de
UIT S/. Vehículos
3,200 12,640,000 1
16,100 63,595,000 2
24,200 95,590,000 3
32,300 127,585,000 4
(+) de 32,300 127,585,000 5

Base Legal: Artículo 37°, inciso w) de la LIR y Artículo 21°, inciso r), numeral 1 del RLIR.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CASO:

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Alfredo Quichiz Chú, CPC
 Ingresos 2016 = 8,410,000 UIT 2016 = 3,950

Límite
Hasta 3,200 UIT = 12,640,000 1 vehículo
Hasta 16,100 UIT = 63,595,000 2 vehículos

Vehículos Permitidos 1

RENTA
TRIBUTO OMITIDO
29.5% x 53,700 = 15,842
Intereses Del 01/04/2018 al 31/05/2018
61 días x 0.04% x 15,842 = 387
16,228

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 7,921
Gradualidad 95% -7,525 396
Intereses Del 31/03/2018 al 31/05/2018
62 días x 0.04% x 396 = 10
406

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 IGV (Combustible)
TRIBUTO OMITIDO
18% x 18,000 = 3,240
Intereses Del 15/12/2017 al 31/05/2018
168 días x 0.04% x 3,240 = 218
3,458

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 1,620
Gradualidad 95% -1,539 81
Intereses Del 14/12/2017 al 31/05/2018
169 días x 0.04% x 81 = 5
86

IGV (Lubricantes)
TRIBUTO OMITIDO
18% x 9,000 = 1,620
Intereses Del 15/10/2017 al 31/05/2018
229 días x 0.04% x 1,620 = 148
1,768

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 810
Gradualidad 95% -770 40
Intereses Del 14/10/2017 al 31/05/2018
230 días x 0.04% x 40 = 4
44

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 IGV (Mantenimiento)
TRIBUTO OMITIDO
18% x 6,000 = 1,080
Intereses Del 15/08/2017 al 31/05/2018
290 días x 0.04% x 1,080 = 125
1,205

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 540
Gradualidad 95% -513 27
Intereses Del 14/08/2017 al 31/05/2018
291 días x 0.04% x 27 = 3
30

IGV (Seguro)
TRIBUTO OMITIDO
18% x 1,700 = 306
Intereses Del 15/02/2017 al 31/05/2018
471 días x 0.04% x 306 = 58
364

Infracción 178,1
Sanción 50% T.O. 153
Gradualidad 95% -145 8
Intereses Del 14/02/2017 al 31/05/2018
472 días x 0.04% x 8 = 2
10

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 # Vehículos permitidos (D/A/R) 1 = 20%
# Total de Vehículos 5

Gastos Totales Incurridos 285,200

Límite máximo 20% 57,040

Gastos de funcionamiento del vehículo permitido 54,000

Máximo aceptable 57,040
Exceso -
IGV 18% -

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CASO: La empresa TORRES Servicios Generales S.A.C.
alquiló por 3 años, iniciando en Febrero 2017, un local
en el distrito de San Isidro, siendo una de sus
cláusulas que las remodelaciones que se hicieran a la
misma, correrían por su cuenta sin que el propietario
las tuviera que reembolsar.
Las mejoras en el local se hicieron en el mes de Abril
2017 y ascendieron a S/ 400,000 más IGV, sin
embargo, la Municipalidad no le dio la Licencia de
Funcionamiento por lo que tuvieron que devolver el
local sin poder utilizarlo en el mes de Agosto 2017.
SUNAT en Mayo 2018 fiscaliza a la empresa y le
observa los gastos de mejoras en locales ya que
utilizó la cuenta 65 Cargas Diversas y no la 68
Provisiones del Ejercicio.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 ARRASTRE DE PÉRDIDAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Una vez concluido el análisis tributario de
las transacciones, puede obtener renta
neta o pérdida neta (pérdida tributaria).
En caso se obtenga pérdida tributaria, ésta
puede aplicarse a utilidades futuras.
Si una empresa tiene pérdida en varios
ejercicios, debe llevar un control
independiente por cada uno de ellas; por
otro lado, también puede elegir una
modalidad distinta de compensación por
cada uno de ellas.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 SISTEMAS DE ARRASTRE DE PÉRDIDA TRIBUTARIA

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 SISTEMAS DE ARRASTRE DE PÉRDIDA TRIBUTARIA

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Alfredo Quichiz Chú, CPC
 ¿EN QUÉ MOMENTO SE ELIGE EL SISTEMA DE
COMPENSACIÓN?
La adopción del sistema de
compensación de la pérdida se efectúa
en la DJ Anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio en que se
genera la pérdida.
Es decir, al llenar el PDT aquellos que
al ingresar la información obtengan
Pérdida del Ejercicio, se les activará en
la ventana Impuesto a la Renta un
cuadro en el que seleccionarán el
sistema de arrastre de pérdidas del
ejercicio que se está declarando.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 RECTIFICATORIA DEL SISTEMA DE ARRASTRE
Informe N° 069-2010-SUNAT/2B0000
Alfredo Quichiz Chú, CPC
El contribuyente podrá rectificar el
sistema de arrastre elegido a través
de la rectificación de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
Esta rectificación solo procederá si
es presentada hasta el día anterior
a la presentación de la DJ Anual del
ejercicio siguiente o de la fecha de
vencimiento para su presentación,
lo que ocurra primero.
 EJEMPLO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA (a)

Descripción Ejercicio 1 Ejercicio 2 Ejercicio 3 Ejercicio 4 Ejercicio 5

Resultados antes de Part. e Impuestos 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000

(+) Adiciones 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
(-) Deducciones -15,000 -1,000 -1,200 -1,400 -1,600
Renta Neta y/o Pérdida Tributaria -11,000 4,000 4,800 5,600 6,400
(-) Pérdida tributaria Ejercicios Anteriores - -11,000 -7,000 -2,200
Renta Neta Imponible -11,000 -7,000 -2,200 3,400 6,400

Impuesto a la Renta (29.5%) - - - 1,003 1,792

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 EJEMPLO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA (b)
(con los mismos datos del Sistema (a))

Resultados antes de Part. e Impuestos 2,000 3,000 3,500 4,000 5,000 7,000
(+) Adiciones 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
(-) Deducciones -15,000 -1,000 -1,200 -1,400 -1,600 -1,600
Renta Neta y/o Pérdida Tributaria -11,000 4,000 4,300 4,600 5,400 7,400
(-) Pérdida tributaria Ejercicios Anteriores - -2,000 -2,150 -2,300 -2,700 -1,850
Renta Neta Imponible -11,000 2,000 2,150 2,300 2,700 5,550

Impuesto a la Renta (29.5%) - 590 634 679 797 1,637

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES DE LOS
TRABAJADORES
Los trabajadores sujetos al régimen laboral
de la actividad privada que laboren en
empresas generadoras de rentas de tercera
categoría, tiene derecho a participar de las
utilidades de éstas, en un porcentaje
obtenido de la renta anual antes de
impuestos.
Se considera trabajadores a todos aquellos
que han sido contratados directamente por
la empresa, ya sea mediante un contrato a
tiempo indeterminado, un contrato sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Alfredo Quichiz Chú, CPC
Alfredo Quichiz Chú, CPC
 MONTO DE LA
PARTICIPACIÓN
Giro del Negocio Tasa
Empresas pesqueras 10%
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de comercio, al por mayor y 8%
al por menor, y restaurantes
Empresas que realizan otras 5%
actividades

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Alfredo Quichiz Chú, CPC
 CASO:
Renta Anual Antes de Impuestos S/. 5,000,000

Total
Total Dias
Remuneracion
Trabajador 1 S/. 65,000 320
Trabajador 2 S/. 80,000 120
Trabajador 3 S/. 120,000 320
Trabajador 4 S/. 100,000 50
Los demas…. S/. 2,000,000 20,000
Total S/. 2,365,000 20,810

Empresa Telecomunicaciones 10%

Importe a distribuir S/. 500,000.00

Utilidad Dias S/. 250,000.00

Utilidad Remuneracion S/. 250,000.00
S/. 500,000.00

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 SOLUCIÓN:

Total
Total Dias
Remuneracion Utilidad Remuneracion
Utilidad Dias Utilidad Total
Trabajador 1 S/. 65,000.00 320 S/. 6,871.04 S/. 3,844.31 S/. 10,715.34
Trabajador 2 S/. 80,000.00 120 S/. 8,456.66 S/. 1,441.61 S/. 9,898.27
Trabajador 3 S/. 120,000.00 320 S/. 12,684.99 S/. 3,844.31 S/. 16,529.30
Trabajador 4 S/. 100,000.00 50 S/. 10,570.82 S/. 600.67 S/. 11,171.50
Los demas…. S/. 2,000,000.00 20,000 S/. 211,416.49 S/. 240,269.10 S/. 451,685.59
Total S/. 2,365,000.00 20,810 S/. 250,000.00 S/. 250,000.00 S/. 500,000.00

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS

En este régimen comprende a

Personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares
que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país
cuyos ingresos netos no superen
las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

Vinculadas • Vinculación directa o indirecta en

(30%) y función al capital, cuyos ingresos
netos anuales superen 1,700 UIT
Sucursales o • Sucursales, agencias o cualquier
agencias otro establecimiento permanente

• Quienes en el ejercicio anterior

Ingresos hayan obtenido ingresos netos
superiores a superiores a 1,700 UIT
1,700 UIT

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 ACOGIMIENTO

Si fue RUS:
Si recién inicia:
Cualquier mes
Con la DJ del
del ejercicio
mes de inicio
con la DJ del
de actividades
mes

Si fue RER:
Cualquier mes Si es RG:
del ejercicio Con la DJ del
con la DJ del mes de Enero
mes

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL
RÉGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en
algunos de los siguientes supuestos:
(a) Tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos
netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
(b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General
por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el
que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT

Se determine
SUNAT si detecta que los que no tienen
Su inclusión no
sujetos realizan actividades vinculación, y
corresponda al
afectas a rentas de tercera sus ingresos no
RUS
categoría y que no se son mayores a
encuentran inscritos en el 1,700 UIT
RUC, o los que se
encuentren de baja en el No sean
RUC, los inscribirán de sucursales, Sus ingresos no
oficio o los reactivarán,
agencias o superen el
establecimien- límite de 1,700
siempre que: tos UIT
permanentes

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA

Pago a cuenta
ANUALES
del Impuesto a la
HASTA 300 UIT 1%
Renta
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Impuesto Anual
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 CUADRO COMPARATIVO

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Alfredo Quichiz Chú, CPC
Alfredo Quichiz Chú, CPC
Alfredo Quichiz Chú, CPC
 LIBROS CONTABLES

Alfredo Quichiz Chú, CPC

 BENEFICIOS DEL RÉGIMEN
A quienes inicien actividades en el 2017 o provengan del RUS, no
aplicarán las siguientes sanciones:
• Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
• Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
• Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros
de contabilidad u otros libros o registros.
• No exhibir los libros, registros u otros documentos que la
Administración Tributaria solicite.
• No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Alfredo Quichiz Chú, CPC
 RESUMEN:

• Para deducir el costo o gasto válidamente se debe cumplir no sólo con los
principios de causalidad, devengado, proporcionalidad, generalidad,
razonabilidad y normalidad, y la bancarización, sino que además hay que tener
presente que ciertos gastos tienen límites en su deducción.
• Cuando el costo o gasto excede del límite permitido, y éste ha sido sustentado
con Factura, no solo se repara el costo o gasto sino también el crédito fiscal.
• Es importante tener en cuenta que la Participación de Utilidades de los
Trabajadores se calculan sobre la UTILIDAD TRIBUTARIA.
• El Régimen MYPE Tributario favorece la formalización de aquellas empresas
que, no pudiendo acogerse al Nuevo RUS, buscan un régimen que les permita
pagar un menor impuesto a la renta.

Alfredo Quichiz Chú, CPC