Trabajo grupal o individual

Identificación del trabajo

a. Módulo: 2
b. Asignatura: Auditoría de Estados Financieros
c. RA: Analiza los riesgos de las entidades, evaluando los
impactos que dichos riesgos podrían provocar en las
entidades auditadas, considerando el apoyo del trabajo de
una auditoria.
d. Docente Online: Sebastián Ortiz Cabezas
e. Fecha de entrega: 20-04-2020

Identificación del/los estudiante/s

Nombre y apellido Carrera

Ana Luisa Rojas Gálvez Contador Auditor

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Introducción

Los riesgos se identifican con el fin de estar preparados ante eventos no esperados, evitar
sorpresas desagradables que puedan afectar negativamente a la empresa o prevenir
sanciones por el incumplimiento de normas. La identificación de riesgos facilita también la
toma de decisiones, al brindar información que permite conocer causas e implicaciones de
los hechos y definir si se hace o se deja de hacer alguna actividad, proyecto o estrategia,
de acuerdo con el nivel de riesgo que implica; por lo cual genera un manejo coherente del
riesgo, lo que permite “correr” riesgos controlados.
Los auditores internos o externos, en forma independiente, son responsables de
identificar los riesgos para realizar evaluaciones sobre la exposición de la empresa y la
eficiencia de su sistema de administración; los entes reguladores, las entidades
crediticias, las partes interesadas en la empresa pueden también identificar riesgos de
una organización.

Desarrollo

Partiendo del siguiente Caso: “La Empresa Laguna S.A. se especializa en la producción,
distribución y comercialización de jugos y otros alimentos naturales de calidad. Para ello
ha cimentado una estrecha relación con agricultores de las zonas centro y sur del país,
los que trabajan bajo el sistema de agricultura de contrato en la producción de frutas. En
la actualidad, la Sociedad se ha sumado a la producción agrícola a través de la expansión
de las siembras propias de frutas, las que buscan brindar la estabilidad que requiere el
negocio de jugos, eje central de la empresa. Esta producción de frutas se hace en
campos administrados por la Sociedad a través de contratos de arriendo de largo plazo,
que son manejados por la afiliada Agrícola Terrandes S.A, en la zona de la novena
región”
1. Defina al menos cuatro riesgos estratégicos de negocios que puedan impactar a la
empresa Laguna S.A.
1.1 Riesgos Tecnológicos: La tecnología como saber sistemático y aplicado constituye
una fuente fundamental de nuevas ideas y de ventaja competitiva para que las empresas
reinventen constantemente sus modelos de negocio, así como sus productos, asegurando
su permanencia en el mercado. Dentro de las responsabilidades de la gerencia está la de
adquirir, desarrollar y asignar los recursos de la organización para que apoyen la
implementación de las estrategias. La tecnología como recurso de importancia relevante,
así como la innovación como proceso de generación de capacidad futura, hacen parte de
los recursos que la gerencia debe administrar para lograr sus objetivos estratégicos. Por
lo tanto los riesgos tecnológicos afectan directamente a la Empresa Laguna S.A., ya que
la aparición de nuevas tecnologías en competidores puede llevar a situaciones financieras
insostenibles.

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Los avances tecnológicos que han de incorporarse a los sistemas concretos de las
organizaciones ofrecen extraordinarias posibilidades para manejar gran cantidad de
datos. Sin embargo, el tema fundamental pasa por convertir dichos datos en información
valiosa para las organizaciones, para el manejo operativo, de control gerencial y para el
planeamiento estratégico1 . Este hecho implica observar ciertos principios que deben
estar subyacentes en la administración de información y que deben regir la selección de la
herramienta concreta (medio de registración) para un ente particular.

1.2. Control Interno deficiente: El control interno debe brindar una razonable seguridad de
que se logren los objetivos de control presupuestados, sin exceder los siguientes límites.

 Adecuada relación costo-beneficio de control. Es decir, el control no debe ser más caro
que aquello que se quiere controlar.
 Los controles están orientados hacia transacciones operativas de carácter repetitivo y
no hacia las operaciones excepcionales o únicas, las cuales deben ser controladas
mediante medios más profundos y creados al efecto.
 Atender los errores no intencionales que provocan fraudes, robos, etc.
Para la empresa Laguna S.A., es muy importante poseer un control interno efectivo.

1.3. Medio ambiente:

• Este riesgo impacta directamente en el desarrollo de los objetivos de la Empresa
Laguna S.A., el cambio climático afecta tanto a la producción, transformación, distribución
de las materia primas, así como a la disponibilidad de alimentos seguros e inocuos. La
calidad de productos disminuyen cuando los sistemas alimentarios se estresan.
Actualmente estamos en época de sequía lo que trae consigo por sobre todo una pérdida
de vigor de las plantas, lo que hace que estas sean más susceptibles a las enfermedades.
Las inundaciones y lluvias fuertes, en cambio, favorecen el crecimiento de hongos
patógenos en las hojas y muchos organismos que causan enfermedades se propagan con
las corrientes de aire. Las consecuencias en la seguridad de los alimentos son, por tanto,
importantes. Por lo anterior estos factores climáticos afectan a la materia prima que se
utiliza en la elaboración de los productos que comercializa la empresa Laguna S.A.
1.4. Estrategias generadoras de riesgos

• Las estrategias son establecidas por las organizaciones para el logro de sus
objetivos, pero en algunos casos, estas estrategias pueden generar riesgos de negocio.
• Ejemplo de la materialización de riegos de negocio generados por la
implementación de estrategias:

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2. Realice los procedimientos de auditoria aplicados al sistema de control interno
necesarios para contrarrestar los cuatro riesgos estratégicos de negocio planteados
anteriormente.
2.1 Técnicas de prevención y Técnicas de descubrimiento
Las actividades de control se dan en toda la organización, en todos los niveles y en todas
las funciones. Incluyen una gama de actividades de control de detección y prevención tan
diversas como:
a) Si están definidas por escrito las políticas y procedimientos para el control de las
actividades: políticas de control, segregación de funciones, conclusiones y verificaciones,
y restricción de accesos.
b) Si los procedimientos diseñados para cualquier transacción diferencian las distintas
fases de la gestión y contemplan una segregación de funciones adecuada en todos ellos.
Se comprobará, además, si dicha segregación está acompañada de un control ejercido
por personas distintas de los participantes directos en cada fase da gestión.
c) Si los procedimientos establecidos prevén el registro inmediato y oportuno de las
transacciones y de los hechos significativos, si posibilitan que los registros se realicen por
los importes y en las fechas en que se produjeron, y garantizan tanto la debida
clasificación y soporte documental como su disponibilidad permanente a los efectos de
ser verificados. Cuando se trate de registros en soporte informático, deberá comprobarse
también que el sistema ofrece garantías de invariabilidad y permanencia.
d) La existencia de controles físicos y de sistemas de autorización que tengan como
finalidad la salvaguarda de activos y el acceso a los diferentes registros, programas y
datos.
e) Si existen actividades de control específico para la información tecnológica: política de
seguridad escrita, categorización de sistemas, control de accesos, medidas de seguridad
y continuidad de los servicios externos contratados.
f) La existencia de sistemas de detección como canales de denuncias o auditorías
internas y actividades correctivas (investigaciones y sanciones) como complemento
necesario para las actividades de control en la búsqueda del logro de los objetivos.

2.2 Procedimientos de Evaluación del Control Interno

Para evaluar la implantación del sistema de control se elaborará un cuestionario dirigido a

la persona responsable o aquella designada por la institución con el fin de recopilar datos
e información respecto del sistema de control interno establecido y, en su caso, la
evidencia documental correspondiente mediante la respuesta obtenida.
El cuestionario estará diseñado con preguntas (cuestiones/criterios de evaluación) que
abarcan los cinco componentes del control interno. La asignación de puntuaciones a cada
pregunta se realizará mediante la aplicación del check list correspondiente, en el que se
establecen las evidencias a obtener.

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Se deberán analizar tanto las respuestas como la documentación e información que se
proporcione como evidencia, y asignar una puntuación a cada pregunta/criterio de
evaluación conforme las siguientes reglas:
• Se asignará un punto a cada respuesta positiva del check list.
• La puntuación total de cada pregunta/criterio de evaluación se asignará en función
del porcentaje de respuestas positivas sobre el total.
• Para su cumplimentación, se marcará la casilla que corresponda a la valoración
estimada respecto a cada pregunta. De este modo, la puntuación mínima (1) significa la
negación absoluta de la cuestión formulada, mientras que la puntuación máxima (5)
equivale a una afirmación sin dudas de aquella.

3. Analice los cuatros riesgos antes descritos y evalúe el impacto que dicho riesgo podrían
provocar a la empresa Laguna S.A.

3.1. Riesgos Tecnológicos: Impacta directamente en las utilidades de la empresa Laguna

S.A., ya que si nuevos competidores aparecen en el mercado utilizando nuevas
tecnologías, lo que reflejaría claramente  síntomas de estancamiento que, de estar
acompañados por «trampas de éxito», pueden generar inconvenientes graves de
rentabilidad, cuyo manejo inadecuado llevaría a situaciones financieras insostenibles y,
por último, a la quiebra.
En el caso de la tecnología en la contabilidad de la Empresa Laguna S.A., puede ser un
riesgo con consecuencias graves, puesto que esta no cuenta con personal idóneo en la
naturaleza de los procesos de recolección, procesamiento, almacenamiento, recuperación
y comunicación de la información contable, para mantener la integridad de los datos y
asegurar un grado razonable de confiabilidad en los distintos niveles de fuente (origen),
proceso, archivo y transferencia.
3.2 Control Interno: Sí la Empresa Laguna S.A. posee un control interno fuerte y bien
estructurado, mayor debe ser la rigurosidad que debe tener el Auditor en el momento de
realizar su auditoría. Los procedimientos de auditoría deben ser mejor diseñados. Sí el
ente no posee un control interno fuerte y bien estructurado, menor podrá ser la rigurosidad
que debe tener el Auditor en el momento de realizar su auditoría. Normalmente en el
proceso contable existen errores no detectados por insuficiencia o fallos en el sistema de
control interno.
3.3 Medio ambiente: En el caso de la Empresa Laguna S.A., que es una compañía
especializada en producción, distribución y comercialización de jugos y otros alimentos
naturales, este riesgo impacta duramente como por ejemplo las épocas de sequía o
invierno generan incremento en los costos de sus productos debido a que se presenta
escases de alimentos. Lo anterior implica que la materia prima enviada a las plantas
procesadoras, no reflejen las cantidades necesarias para hacer frente a los compromisos
de los clientes.

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El cambio climático puede afectar los hábitos de compra del consumidor generando altos
niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación.
Y por último los desastres naturales en el lugar en donde la compañía tiene sus
instalaciones, pueden generar destrozos, disminuyendo la producción.

3.4. Estrategias generadoras de riesgos: La materialización de los riegos de negocio

generados por la implementación de estrategias en Laguna S. A., impacta en los
siguientes ejemplos:
- Los procesos de la compañía no soportan los objetivos y las estrategias planteadas.
Ejemplo: Dentro de los objetivos de la compañía se plantea un crecimiento en ventas
superior al 30% para lo cual la compañía ha definido un incremento en los gastos de
publicidad, sin tener en cuenta la capacidad de los procesos de producción. Es decir,
puedo atraer clientes pero no cuento con la infraestructura para responder a esos nuevos
clientes lo que puede generar la pérdida de imagen.
- Diversificación de productos: La diversificación puede generar canibalización lo que
significa que los nuevos productos pueden afectar las ventas de los productos actuales.
- Estrategias de Integración: La compañía que adquiere a otra compañía para lograr una
participación mayoritaria en el mercado puede estar invirtiendo en una compañía con
problemas de negocio en marcha y/o problemas financieros que la pueden afectar a
futuro, especialmente esta estrategia la adoptó la empresa Laguna S.A. al integrase
verticalmente, dedicándose a la siembras propias de fruta.

Conclusión

Al finalizar este trabajo puedo concluir la importancia para la Empresa Laguna S.A., la
detección de los riesgos de negocio ya que no se no se reduce a asignar un nombre al
riesgo, pues se deben incluir todos los datos relacionados con el mismo, para estudiarlos
exhaustivamente y aportar elementos a las demás etapas de su gestión. Para ello es
primordial contar con información actualizada y pertinente, además de establecer
mecanismos de alerta temprana que permitan identificar cambios en variables críticas,
que ayuden a determinar riesgos estratégicos u operativos que pueden impactar la
organización, y procedimientos que garanticen el monitoreo en forma periódica, de
acuerdo con los ciclos de la empresa y las transformaciones del entorno.
Además del estudio de los riesgos, se aplicó los procedimientos de auditoria en el sistema
de control interno, quien le da validez de aplicar la pruebas de auditoria para determinar si
las cifras de los estados financieros están de acuerdo a una razonabilidad.

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Bibliografía

- http://www.eafit.edu.co/cultura-eafit/fondo-
editorial/colecciones/academicos/Documents/1er%20CAP%C3%8DTULO-
IDENTIFICACI%C3%93N%20DE%20RIESGOS.pdf

- http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1794-
12372005000100006