Presentado por: Ururi Carbajal Beatriz Rocío

Norma Internacional de Auditoria 400; Evaluaciones De Riesgo Y

Control Interno
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría
efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar
los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce aún nivel aceptablemente
bajo.
El propósito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtención de una comprensión
y prueba del sistema del control interno, la evaluación del riesgo inherente de control interno y
sobre todo de riesgo de auditoria y sus componentes riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección, y de la utilización de estas evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos
que el auditor utilizará para reducir el riesgo.
"Riesgo de auditoría" significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría
inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera
importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.
"Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando
se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
"Riesgo de control" es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el
saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no
sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
control interno.
"Riesgo de detección" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otros saldos o clases.

Norma Internacional de Auditoria 401: Auditoria en un ambiente de

Sistemas de Información por Computadora
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una
auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizada (SIC)1. Un ambiente SIC
existe cuando está involucrada una computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento
por la entidad de información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que dicha
computadora sea operada por la entidad o por una tercera parte. El auditor deberá considerar
cómo afecta a la auditoría un ambiente SIC.
.El objetivo y alcance globales de una auditoría no cambia en un ambiente SIC. Sin embargo, el
uso de una computadora cambia el procesamiento, almacenamiento y comunicación de la
información financiera y puede afectar los sistemas de contabilidad y de control interno
empleados por la entidad. Por consiguiente, un ambiente SIC puede afectar:
Presentado por: Ururi Carbajal Beatriz Rocío
 Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una comprensión
suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno.
 La consideración del riesgo inherente y del riesgo de control a través dela cual el
auditor llega a la evaluación del riesgo.
 El diseño y desarrollo por el auditor de pruebas de control y
procedimientos sustantivos apropiados para cumplir con el objetivo de la auditoría.

Norma Internacional de Auditoria 402: Consideraciones de auditoria

relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
“El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de los servicios
prestados por organizaciones y su efecto en el control interno de la entidad relevante a la
auditoría, que permita identificar y evaluar riesgos de importancia relativa, para diseñar e
implementar los procedimientos que respondan a dichos riesgos. El auditor puede recurrir a
manuales, contratos o acuerdos entre la entidad y la organización de servicios, reportes y su
experiencia para adquirir la información necesaria para el entendimiento.”
Una organización de servicios puede desarrollar y establecer políticas y procedimiento que
afecten los sistemas y contabilidad y de control interno de un cliente, cuando los servicios
proporcionados por la entidad de servicios se encuentran limitados al registro y procesamiento
de las transacciones del cliente y este retiene la autorización y mantenimiento de la
responsabilidad de rendir cuentas, el cliente puede establecer políticas o procedimientos dentro
de su organización.
Al utilizar el dictamen del auditor de la entidad de servicios, este debe conocer la naturaleza y
contenido del dictamen, así como también debe considerar el alcance que se dio dentro de la
auditoría de la entidad de servicios.
En concreto, esta NIA 402 desarrolla el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la
NIA 315 y la NIA 330 para la obtención de conocimiento sobre dicha entidad, incluido el
control interno relevante para la auditoría, que sea suficiente para identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, así como para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
posteriores que respondan a dichos riesgos.
Esta NIA 402 orienta al auditor respecto a cómo el uso que la entidad hace de una organización
de servicios afecta su control interno. Entonces, el auditor debe obtener información suficiente
para valorar los riesgos de declaración equivocada material y diseñar procedimientos
sustantivos en respuesta a ello. Cuando se tercerizan ciertas actividades de la empresa, el auditor
necesita considerar el efecto que tales acuerdos tienen en el control interno de la entidad; esta
NIA requiere que el auditor determine el significado que las actividades de la organización de
servicio tienen para la entidad.

Norma Internacional de Auditoria 450: Evaluación de las

incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría.
“El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas; incluyendo las no corregidas
identificadas durante la auditoría de estados financieros, para determinar si los estados
financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.”
Para la evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoria es
necesario conocer que la representación errónea es la diferencia entre un rubro o partida
presentada en los estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia
de información financiera aplicable, pueden originarse por fraude o error, pueden ser resultado
de falta de exactitud en la compilación y procesamiento de los datos, omisión de registros
Presentado por: Ururi Carbajal Beatriz Rocío
contables o estimaciones incorrectas. Cabe señalar que las representaciones erróneas no
corregidas son las que el auditor ha identificado y reportado durante el trabajo de auditoria, pero
que no han sido corregidas por la administración de la entidad.

Norma Internacional de Auditoria 500: Evidencia de auditoria

“El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener la
suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones razonables que soportan
su opinión sobre los estados financieros.”
La evidencia se basa en las conclusiones razonables que expresa el auditor, en las cuales opina
sobre el conocimiento de la empresa, sobre la evaluación del control interno y sobre detecciones
encontradas en saldos de cuentas, registros contables y estados financieros, con el fin de
sustentar y valorar riesgos.
La NIA 500 indica que el auditor usa aseveraciones para evaluar los riesgos. Estas
aseveraciones son sobre transacciones y eventos por el tiempo que se audita; por la ocurrencia,
integridad, exactitud, corte y clasificación de deudas a corto y largo plazo.
La evidencia resulta de la combinación apropiada de pruebas de control y procedimientos. Las
pruebas están diseñadas para obtener evidencias de auditoría, mediante el diseño y operación de
los sistemas contables y control interno. Los procedimientos son pruebas evidénciales para
detectar errores en los estados financieros
El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente de la mezcla de pruebas de control y
procedimientos de auditoría, de acuerdo a la evidencia obtenida se podrá obtener conclusiones
razonables y el auditor podrá sustentar de igual manera su opinión de auditoría.
Se obtiene evidencia de auditoría mediante los siguientes procedimientos:
 Inspección: al examinar registro, documentos o activos tangibles que proporcionan
diferentes grados de confiabilidad.
 Observación: consiste en mirar un proceso o procedimiento realizado por otros.
 Investigación y confirmación: consiste en obtener información de personas que se
encuentran dentro o fuera de la entidad.
El cómputo se refiere a verificar la exactitud aritmética de documentos, fuentes o registros
contables, o al realizar cálculos independientes.
Por otra parte los procedimientos analíticos consisten en analizar índices, tendencias e
investigaciones resultantes de las fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
información relevante o se desvían de los montos pronosticados.

Norma Internacional de Auditoria 501: Consideraciones adicionales

para partidas específicas
“El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a existencia y
condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad, y
presentación y revelación de la información por segmentos.”
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre las
siguientes cuestiones: la realidad y el estado de las existencias, la totalidad de los litigios y
reclamaciones en los que interviene la entidad; y la presentación y revelación de la información
por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Presentado por: Ururi Carbajal Beatriz Rocío
Los posibles efectos negativos se pueden dar por mal registro contable, carencia del inventario,
mal operatividad y otros problemas que afecten a un área específica repercutiendo a la empresa.
La responsabilidad del auditor es identificar y evidenciar estos problemas con información
suficiente encontrada en los procesos realizados en la auditoría financiera, y determinar dicha
incidencia en los inventarios de materia prima, para luego realizar un examen meticuloso de
todo documento investigado con el fin de dar una opinión razonable y determinante.

Norma Internacional de Auditoria 505: Confirmaciones externas

“El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría relevante y confiable. Esta evidencia en forma de confirmaciones
externas puede ser más confiable que la evidencia generada internamente en la entidad y
permite obtener un alto nivel de confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder
a los riesgos significativos debidos a fraude o error.”
El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener
evidencia de auditoría suficiente y poder soportar varias aseveraciones de los estados
financieros, si se decide enviar confirmaciones externas se debe tomar en cuenta la importancia
relativa, la evaluación del riesgo inherente y de control, y como este reducirá el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo para las aseveraciones de los estados financieros.
Las confirmaciones deberán ser elaboradas como una solicitud positiva o negativa o una
combinación de ambas.
El auditor puede considerar que la respuesta recibida a la solicitud enviada no es confiable, en
ese caso, se deberá realizar procedimientos adicionales con el fin de obtener evidencia
apropiada.

Norma Internacional de Auditoria 510: Trabajos iniciales – Balance de

apertura
“Cuando el auditor conduce un trabajo de auditoría inicial su objetivo es obtener suficiente
evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos que puedan
afectar los estados financieros actuales, y si las políticas contables se han aplicado
apropiadamente y los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.”
Dentro de esta norma se puede obtener lineamientos que ayudarán al auditor a recolectar
evidencia de auditoría sobre montos específicos de los estados financieros u otras revelaciones
específicas.
Se debe evaluar los saldos de apertura evidenciando que estos no contengan representaciones
erróneas importantes que afecten a los estados financieros del período actual, que los saldos del
período anterior hayan sido pasados correctamente al período actual, de ser necesario hayan
sido reexpresados, así como las políticas contables y sus cambios hayan sido aplicados y
contabilizados de manera correcta.
Si los saldos de apertura contienen representaciones erróneas importantes se lo debe informar a
la administración, si el error no se encuentra contabilizado apropiadamente y revelado, o en
caso de que las políticas contables no han sido aplicadas consistentemente y si algún cambio no
ha sido contabilizado correctamente, el auditor deberá emitir un dictamen con opinión calificada
o adversa. 1
1
NIA – Normas Internacionales de Auditoria – ISA – International Standard Audit
https://www.perucontadores.com/index.php/nia/?fbclid=IwAR1Whw5KtnJ-zakN8MpXbk7oEv9p--
9oy684xRvnsWeOBEVjjBcWWU2F65k
Presentado por: Ururi Carbajal Beatriz Rocío

o Normas Internacionales de Auditoría- Auditool www.auditool.org.

o Pontificia Universidad Católica de Ecuador, Escuela de Administración de Empresa, “Tratamiento de la norma
internacional de auditoria (nia) 501 para la empresa CEDAL S.A.”
o Pontificia Universidad Católica del Ecuador Facultad de Ciencias Administrativas y Contables, aplicación de las niaa´s
(versión 2013) en la Fase de Planificación de la Auditoría en una Compañía Comercial de la Ciudad de Quito