Tema:

NIA 315

Integrantes: Preg. Material Exp. Nota Final

 Ana Macías Avilés

 Maurien Bravo
 Lilian Seiba
 Samira Peñafiel
 Monica Mosquera
 Ariel Tisalema
 Jose Pareja

Prof.:

Cpa. Juan Chusan

Materia:

Auditoria

Curso:
 5to Administración

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.

Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con
la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a
los riesgos valorados de incorrección material.

Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:
 Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos
tipos de incorrecciones que pueden existir. A efectos de lo dispuesto en esta
definición, las manifestaciones de la dirección incluidas en los estados
financieros se entenderán sin perjuicio de las que realicen los órganos de
administración u órganos equivalentes de la entidad auditada que tengan
atribuidas las competencias para la formulación, suscripción o emisión de dichos
estados financieros.
 Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias,
acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o
derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
 Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se
refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno.
 Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados
para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control
interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones concretas contenidas en éstos.
 Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que,
a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
REQUERIMIENTOS
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

 El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de

disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los
procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia
de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.

 Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a
juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la
identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error
(b) Procedimientos analíticos
(c) Observación e inspección.

 El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de

aceptación y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para
identificar riesgos de incorrección material.

 Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si

la información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección
material.

DOCUMENTACIÓN

El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

 Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo
requiera el apartado, así como las decisiones significativas que se
tomaron;
 Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno
de los aspectos de la entidad y de su entorno, así como de cada uno de
los componentes del control interno enumerados en los apartados; las
fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los
procedimientos de valoración del
riesgo aplicado;
-los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido y los
riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de
los que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los
requerimientos.

¿CÓMO AYUDAN LAS INDAGACIONES AL AUDITOR Y EN QUE CASOS

PODEMOS UTILIZARLO?

Las indagaciones ante los responsables del gobierno de la entidad pueden ayudar al
auditor a comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros.
-Las indagaciones entre el personal de auditoría interna pueden proporcionar
información acerca de los procedimientos de auditoría interna aplicados durante el
ejercicio, relativos al diseño y a la eficacia del control interno de la entidad, así como
acerca de si la dirección ha respondido de manera satisfactoria a los hallazgos derivados
de dichos procedimientos.
-Las indagaciones entre empleados que participan en la puesta en marcha,
procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales pueden ayudar al
auditor a evaluar la adecuación de la selección y aplicación de ciertas políticas
contables.
-Las indagaciones ante los asesores jurídicos internos pueden proporcionar información
acerca de cuestiones tales como litigios, cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, conocimiento de fraude o de indicios de fraude que afecten a la entidad,
garantías, obligaciones post-venta, acuerdos (tales como negocios conjuntos) con socios
comerciales y el significado de términos contractuales.
-Las indagaciones entre el personal de los departamentos de mercadotecnia o de ventas
pueden proporcionar información acerca de los cambios en las estrategias de marketing
de la entidad, tendencias de las ventas, o acuerdos contractuales con los clientes.
Las indagaciones ante los responsables del gobierno de la entidad pueden ayudar al
auditor a comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros.
 Las indagaciones entre el personal de auditoría interna pueden proporcionar
información acerca de los procedimientos de auditoría interna aplicados durante
el ejercicio, relativos al diseño y a la eficacia del control interno de la entidad,
así como acerca de si la dirección ha respondido de manera satisfactoria a los
hallazgos derivados de dichos procedimientos.
 Las indagaciones entre empleados que participan en la puesta en marcha,
procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales pueden ayudar
al auditor a evaluar la adecuación de la selección y aplicación de ciertas políticas
contables.
 Las indagaciones ante los asesores jurídicos internos pueden proporcionar
información acerca de cuestiones tales como litigios, cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, conocimiento de fraude o de indicios de
fraude que afecten a la entidad, garantías, obligaciones post-venta, acuerdos
(tales como negocios conjuntos) con socios comerciales y el significado de
términos contractuales.
 Las indagaciones entre el personal de los departamentos de mercadotecnia o de
ventas pueden proporcionar información acerca de los cambios en las estrategias
de marketing de la entidad, tendencias de las ventas, o acuerdos contractuales
con los clientes.

El control interno requiere establecer objetivos precisos

Partamos de una base principal: los sistemas de control interno son creados,
desarrollados y trascienden en las empresas, porque tienen como objetivo garantizar la
seguridad y confiabilidad de la información financiera de las compañías, la eficiencia de
sus operaciones y cumplimiento estricto de las leyes y por supuesto, la identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material.
La labor de un auditor alcanza el éxito si este no pierde de vista los principales
componentes del control interno, como lo son:
  Entorno de control: activan las funciones de gobierno, acciones y gestión,
sobre el control interno. También es importante que el auditor tenga una
compresión total de los entornos de control, basados en la buena comunicación,
así como con el compromiso por la competitividad, participación idónea en las
gestiones corporativas y tener una visión 360 de la compañía, por ejemplo desde
los aspectos administrativos y de talento humano.
 Evaluación de riesgos corporativos: los auditores deben ser amantes del
riesgo. Y cuando decimos esto, nos referimos a que deben tener el agudo olfato
para evaluar si la empresa cuenta con un adecuado proceso para identificar
riesgos, estimar y evaluar la posibilidad de estos riesgos y encontrar acciones
rápidas para tomar decisiones al respecto.
 Sistemas de información comercial, financiera y de comunicación: otra
característica fundamental es la de obtener una comprensión de los procesos
comerciales relevantes para la sana información financiera de la compañía como
el inicio, registro y proceso de las transacciones, su transferencia a los libros
contables, los procesos de información financiera para preparar estados
financieros y la forma en que la empresa comunica esta información a los altos
rangos y las autoridades regulatorias externas.
 Las actividades de control: el auditor debe saber a ciencia cierta las actividades
con las cuales evaluar los riesgos de incorreción material a nivel de aserciones,
para así poder diseñar mecanismos de auditoría complementarios para atender
estos riesgos presentes.
 Monitoreo: dentro de las funciones de un buen auditor se encuentra la de tener
una clara comprensión de las fuentes y la confiabilidad de la información
obtenida y que a su vez la entidad utilizó para monitorear sus respectivas
actividades internas.

La evaluación de riesgos: un enfoque de una auditoría confiable

La identificación de todos los posibles riesgos de declaraciones erróneas en los estados

financieros a los que está expuesta una compañía, es una materia ineludible dentro de la
planeación y ejecución de un plan de auditoría.
Antes de la puesta en marcha de estos planes, la labor del auditor pasa por divisar la
naturaleza real del negocio y el entorno en el que opera su cliente. También debe
determinar la complejidad de la información financiera requerida en ese sector, pues es
apenas obvio que cada industria enfrenta distintos desafíos. Cuando el auditor ya
prepara su plan de riesgos, igualmente debe tener como prioridad los marcos de control
que le permitirán evaluar su labor, además de poder visualizar de manera detallada el
liderazgo del equipo directivo y la cultura de la entidad para la que realiza la auditoría.
El auditor enfrenta por lo general, tres tipos de riesgo en la representación de los estados
financieros: riesgos financieros, de cumplimiento y operativos. Estos, complican la tarea
de una evaluación, ya que de ellos se desprenden otros riesgos asociados:

 Riesgos inherentes: son los que están fuera del alcance de las labores
administrativas y de los auditores.
 Riesgos de control: surgen derivados del control interno de la administración
sobre la información financiera al no detectar incorrecciones materiales debidas
a variables como errores o fraude.
 Riesgo de detección: son los que implican que el auditor no pueda diseñar los
procedimientos de auditoría correctos, para detectar y tomar acciones precisas
sobre las incorrecciones materiales que contienen los estados financieros.

Las aserciones en los estados financieros

Las aserciones son la base sobre la que se cimentan los estados financieros. La gerencia
de una organización prepara estos estados pensando en aserciones que obedecen a cada
una de las líneas de los estados financieros. En este punto la meta final está en que los
auditores puedan asegurar que no existan errores significativos en las aserciones dadas.
También debemos hablar de las aserciones relevantes, aquellas que tienen un impacto
significativo para encontrar si la cuenta fue presentada razonablemente.
Las principales aserciones pueden estar relacionadas con las clases de transacciones,
activos, pasivos y saldos de patrimonio de las entidades al final del período, y deben ser
tomadas en cuenta por el auditor, para estar completamente seguro de que todas las
partidas de los estados financieros cumplen suficientemente con estas aserciones:

 Ocurrencia: es el primer paso, el que asegura que todas las transacciones y

eventos hayan ocurrido y puedan verificarse, cerciorando que todo este proceso
se haya realizado con transacciones que realmente pertenecen a la entidad, en un
periodo determinado.
 Integridad: depende exclusivamente del claro y honesto registro de
transacciones y todas las aserciones relevantes que idealmente deban divulgarse.
Deben estar reflejados todos los eventos y movimientos, sí algo se quedó por
fuera, se debe subsanar debidamente como complementos.
 Exactitud: un parámetro fundamental en las aserciones de una auditoría es la
precisión. Se debe garantizar que todas las entradas relevantes se hayan medido
y registrado debidamente, para cumplir con las normas contables.
 Corte: es el límite que se tiene para cumplir con que todas las transacciones y
eventos se hayan registrado en el período contable correcto. Cumpliendo con
este plazo, se asegura que los estados financieros incluyan solo la información
relevante para el ejercicio financiero actual.
 Clasificación: esta se refiere directamente transacciones y eventos, junto a su
clasificación adecuada en las cuentas relevantes. En este paso, lo más importante
es que las clasificaciones se realicen correctamente en los principales
encabezados de los estados financieros. En caso contrario, se generaría una
declaración incorrecta.
 Presentación: aquí, los auditores deben tener especial atención en los estados
financieros. Debe garantizarse que tanto transacciones como eventos, estén
concretamente agrupados y descritos con la mayor claridad. Todo esto con el fin
que las divulgaciones sean relevantes y comprensibles en el marco de la
información financiera.
 Derechos y obligaciones: es un requerimiento para validar que la entidad
propiamente dicha, tiene el derecho de propiedad o el uso de los activos dados.
En cuanto a las obligaciones, la empresa se compromete a aceptar el
cumplimiento y las responsabilidades legales a las que tiene lugar durante el
proceso.
 Valuación: esta afirmación permite determinar que la valoración de todos los
activos, pasivos y patrimonio de la compañía, son correctos. En ningún caso
debe haber una declaración menor o inflar las líneas de pedido. Esta valoración
debe ser revisada y aprobada por el auditor para evaluar la preparación general
de los estados financieros.
Riesgos que requieren especial consideración de auditoría
Como parte de la evaluación de riesgo, el auditor determinará cuáles de los
riesgos identificados son, a su juicio, riesgos significativos. Para estos
propósitos, se pide que no considere los efectos de los controles identificados, si
los hay, relacionados con el riesgo calificado como significativo. Algunas
consideraciones para establecer si un riesgo es significativo: 
Establecer si el riesgo: 
 a) es un riesgo debido a fraude
 b) está relacionado con eventos significativos recientes, ya sean de tipo
económico, contable o de otro tipo de acontecimientos que requieren una
atención especial
 c) implica transacciones importantes con partes (personas) relacionadas
 d) involucra transacciones Significativas que están fuera del curso normal de los
negocios de la entidad, o que de otra manera parecen ser inusuales. 
  La complejidad de las transacciones que realiza la entidad. 
 El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada
con el riesgo, en especial, aquellas mediciones que implican un amplio rango de
incertidumbre de medición.
 Cuando el auditor ha determinado la existencia de un riesgo importante,
obtendrá una comprensión de los controles establecidos por la entidad,
incluyendo las actividades de control que sean relevantes, para tratar este riesgo. 

Control interno
 Si como resultado del trabajo de auditoría realizado se ha identificado alguna
debilidad importante en el diseño, implementación o mantenimiento
(funcionamiento) del control interno, el auditor la comunicará a la
administración de la entidad y a los integrantes del gobierno corporativo.

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su

control interno
La entidad y su entorno Factores sectoriales y normativos y otros factores externos
 Factores sectoriales: Los factores sectoriales relevantes incluyen las condiciones
relativas al sector, tales como el entorno competitivo, las relaciones con
proveedores y clientes y los avances tecnológicos.
Ejemplos de cuestiones que el auditor puede considerar incluyen:
El mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad y la competencia en
precios.
Actividad cíclica o estacional.
Tecnología productiva relativa a los productos de la entidad.
Disponibilidad y coste de la energía.
El sector en el que la entidad desarrolla su actividad puede dar lugar a riesgos
específicos de incorrección material debidos a la naturaleza de los negocios o al
grado de regulación. Por ejemplo, contratos a largo plazo pueden implicar
estimaciones significativas de ingresos y gastos que den lugar a riesgos de
incorrección material. En estos casos, es importante que el equipo del encargo
incluya miembros con el conocimiento y la experiencia suficiente
 Factores normativos: Los factores normativos relevantes incluyen el entorno
normativo. El entorno normativo comprende, entre otros, el marco de
información financiera aplicable y el entorno legal y político.
Los siguientes son ejemplos de cuestiones que el auditor puede tener en cuenta:
Principios contables y prácticas sectoriales específicas.
Marco normativo en el caso de un sector regulado.
La legislación y regulación que afecten significativamente a las operaciones de la
entidad, incluidas las actividades de supervisión directa.
Régimen fiscal (societario y otro).
Políticas gubernamentales que afecten en la actualidad al desarrollo de la actividad
de la entidad, tales como política monetaria, incluidos los controles de cambio,
política fiscal, incentivos financieros (por ejemplo, programas de ayuda públicos), y
políticas arancelarias o de restricción al comercio. Requerimientos
medioambientales que afecten al sector y a la actividad de la entidad.
 Otros factores externos
Como ejemplos de otros factores externos que afectan a la entidad y que el auditor
puede considerar están las condiciones económicas generales, los tipos de interés y
la disponibilidad de financiación, así como la inflación o la revaluación de la
moneda.