GUÍA No. 2. SEMANA 2

UNIDAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORIA II
GUÍA DE APRENDIZAJE 2
PREVENCIÓN Y DETENCIÓN DEL FRAUDE BAJO LA NIA 240
Presentado Por:
Johanna Pérez ID 453298
Johanna Carreño ID: 535047
Blanca Vallecilla ID:644252
Francy Yamile Rubiano ID:638880
Presentado A:
Marley Del Pilar Benavides Pérez

Auditoria II NRC 3461
Bogotá D.C. noviembre 3 de 2019

AUDITORIA II
INTRODUCCIÓN
Aunque el papel del auditor es dar credibilidad a los estados financieros (EEFF), en el
desarrollo de su labor fácilmente puede encontrarse con situaciones que suponen un gran reto. Cada vez
es más común oír de casos en los que algunas compañías se ven salpicadas por fraudes en sus EEFF
por lo que el auditor debe tener la competencia y las herramientas para detectarlos y tomar, a tiempo,
las medidas necesarias.
La NIA 240 surge precisamente como esa herramienta que indica al auditor cómo proceder y de
qué manera frente a cualquier situación en la que encuentre indicios, eventos o materialización de
fraudes.
En el desarrollo de este trabajo explicaremos la consideración e impactos del fraude que hace el
auditor bajo la NIA 240; los tipos, clases y las condiciones para que se genere el fraude, desde el
análisis de los casos de fraude: (Inter bolsa) y (Enron), como también las responsabilidades del
Gobierno Corporativo y de la administración para prevenirlo y del auditor al detectarlo, y los
procedimientos que se deben aplicar en un proceso de auditoría; esto con el fin de tener claro
identificar las responsabilidades de los auditores y los lineamientos que las Normas Internacionales de
Auditoría, las organizaciones puedan reducir el riesgo de omisiones o errores voluntarias en la revisión
de estados financieros.
AUDITORIA II
1. Definir cada uno de los conceptos indicados aplicado a los dos casos: Fraude de Interbolsa
y Fraude de Enron
Fraude Interbolsa
La comisionista más grande de Colombia Interbolsa, enfrentó en el año 2012 un proceso por el
fraude financiero más significativo para la historia reciente del país, por un valor mayor a doscientos
ochenta mil millones de pesos ($280.000.000.000), dejando al grupo de valores con una seria
afectación en su reputación y cerca de 1.200 estafados entre personas naturales y empresas. Entre
muchas de las situaciones detectadas, se pudo evidenciar que, en el tema del desfalco, no fue tenida en
cuenta referente a la investigación contable, y que por el contrario se convirtió en un escándalo entre
derecho y periodismo, el cual no daba claridad al asunto, lo que quizás se hubiese podido evitar si
existieran los controles adecuados.
Fraude Enron
La empresa Enron que, en quince años, pasó de ser una pequeña empresa de gas de Texas a
convertirse en el séptimo grupo empresarial de mayor valor en Estados Unidos, y que acabó en la
quiebra absoluta dando lugar a uno de los mayores escándalos de la historia financiera de
Norteamérica, con graves repercusiones políticas, salpicando incluso a la Casa Blanca. Los directivos
de esta empresa llegaron a convertirla en tan poco tiempo en un imperio financiero, reconocimiento que
se logró a partir de una serie de técnicas contables fraudulentas como: mostrar utilidades falsas, borrar
obligaciones del balance y aumentar el valor de los activos, las cuales fueron apoyadas por su empresa
auditora Arthur Andersen que daba la fe pública de todos los movimientos contables, cuyo resultado
final fue varios miles de desempleados y víctimas de esta estafa, sin posibilidad de recuperar sus
fondos de previsión social. La quiebra corporativa de Enron, dejó al descubierto como la información
financiera y contable se vio alterada por la moral, tanto del gobierno corporativo como del profesional
contable.
a) Consideración e impactos del fraude que hace el auditor bajo la NIA 240.
AUDITORIA II
La NIA 240 menciona los requisitos y requerimientos que el auditor deberá observar antes de
realizar su auditoría de estados financieros que permitirán una guía clara frente a la prevención y
detección de representaciones erróneas importantes.
Como responsables de la información financiera, los contadores son emisores de la información

a revelar y la firma de auditoría como organismo encargado de fiscalizar y dar fe de que la información
financiera suministrada por la entidad sea razonable con su posición económica; esto para permitir
evidenciar situaciones sospechosas que influyen en forma negativa la información financiera revelada.
La NIA 240 revela de manera específica y fácil la forma de ejecutar una auditoría de estados
financieros, es decir, cuando un auditor se halle en situaciones que son motivo de desconfianza o
cuando determina que ha ocurrido un fraude o error dentro de la Empresa.
Los casos de Interbolsa y Enron, señalados como los más grandes fraudes financieros y
contables de la historia, son denominados fraudes de cuello blanco, y se caracterizan por la
participación de profesionales ejecutivos y contadores que aprovechan el conocimiento técnico de sus
AUDITORIA II
profesiones y su posición para engañar a sus víctimas. No obstante, en ambos casos se nota el
desconocimiento, tanto de la ética profesional, contemplada por la Internacional Federation accountants
(IFAC), como “el instrumento diseñado para facilitar el cumplimiento y la puesta en práctica del
mandato otorga a un profesional, en el que se enfatiza la ética como el valor central de la profesión y su
ejercicio.
El desconocimiento de normas contables y de auditoría, se convirtió en un “efecto dominó”,

haciendo que otras entidades más adelante comenzaran a destapar sus absurdas realidades económicas,
como sucedió con la compañía Parmalat, esta vez en Italia. Los problemas de informes financieros
maquillados no solo son preocupantes para los inversores, quienes son los más directamente
perjudicados, sino que se trata de un tema de interés para los contadores y auditores que se encuentran
en ejercicio o en formación para ejecutar la profesión.
En la medida en que las organizaciones comienzan a delimitar funciones, se empiezan a

adquirir mayores riesgos de fraude; por lo que cabe resaltar que este acto intencional no solo se puede
llevar a cabo por la administración o el gobierno corporativo, sino que también involucra a los demás
empleados de la entidad, los cuales pueden realizar acciones que alteren la información como:
“manipulación o falsificación de los registros contables con los que se preparan los estados financieros.
Simultáneamente, la omisión intencional de hechos o transacciones que contengan información
importante son indicadores significativos de fraude.
De igual forma la mala aplicación de los principios contables aceptados por cada jurisdicción,
no pueden ser ignorados para presentar o revelar la información financiera razonable a los interesados
en la información”, NÍA 240.
El auditor debe contemplar el cumplimiento de las normas internacionales de auditoría, para

brindar seguridad razonable al cliente. En las NIAS, el auditor es responsable de emitir una opinión que
esté libre de representaciones erróneas de importancia relativa, reduciendo el riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente bajo. De tal manera el auditor debe ser íntegro y capaz de manifestar cualquier
anomalía que pueda afectar a los estados financieros, para esto debe cumplir con el Código de Ética
Profesional para contadores, emitido por la IFAC, el cual se debe combinar con el escepticismo
profesional en la realización del trabajo de auditoría. También debe considerar factores como la
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interrelación de la administración en los controles internos de la entidad, cambios inusuales sin
explicación y considerar alegatos de fraude.
Tal como sucedió en los casos enunciados de quiebras corporativas los excesos de confianza no
fueron muy alentadores, por lo que el auditor debe verificar la regulación de la entidad a través de
procedimientos que evalúen los riesgos de fraude, estos implican el desarrollo de averiguaciones con la
administración, los encargados del gobierno corporativo y con otros dentro de la entidad. Es de aclarar
que la NIA 240 es un lineamiento para el auditor, en caso de sospechar sobre fraude o error en la
entidad, sin embargo, la evaluación del riesgo de fraude es, a juicio profesional del auditor, quien al
considerar factores de riesgo como: eventos que indiquen presión para cometer fraude; tamaño,
complejidad y características importantes de la entidad; devoluciones importantes de clientes, así como
la revisión de información con el equipo de trabajo.
La NIA 240 Dice que los responsables de la prevención y detección del fraude son:
● Gobierno corporativo es el encargado de la supervisión

● Administración de la prevención
● Auditor responsable de la asesoría y es el que genera seguridad razonable a los estados
financieros
Basándonos en la Nia 240 donde dice quiénes son los responsables de vigilar y controlar las
operaciones y transacciones de las empresas, podemos decir que en Interbolsa eran:
La revisoría fiscal estaba a cargo de la firma Grant Thornton, la superintendencia financiera y la
Bolsa de valores, las cuales fallaron en los controles internos, porque no advirtieron y actuaron a
tiempo para impedir que continuaran realizando estas operaciones tan riesgosas que se salieron del
control por parte de los administradores.
También Podemos observar que la revisoría fiscal fallo en los principios éticos de la profesión,
al pasar por alto el riesgo tan elevado en las operaciones que se realizaban en la comisionista, como son
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los auto préstamos que hacían entre las empresas del holding, la desviación de dinero no autorizadas
por los inversionistas, los préstamos y otros movimientos no reportados en los balances, la mora en el
pago de parafiscales al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, entre otras.
Este escándalo ha dejado en evidencia, una serie de fallas en los diversos controles que deben
aplicarse y que tal vez hubieran impedido la caída de la comisionista.
Lo que sucedió en Enron compañía energética estadounidense, fue un revuelo en la economía
interna de Estados Unidos y a nivel mundial, ya que por falta de control interno se llevaba una
contabilidad fraudulenta enfocada a proteger intereses particulares, sin importar el alcance de los
objetivos de la compañía perjudicando a gran cantidad de personas inocentes
En los fraudes anteriormente nombrados, faltó más control de las autoridades competentes y
menos confianza y permisividad a la hora de delegar funciones, más aún si son funcionarios públicos,
que lo único que tuvieron en cuenta fueron los intereses particulares, los cuales siempre tuvieron
manifestaciones en dinero y activos fijos principalmente.
b) Tipos, clases y cuáles son las condiciones para que se genere el fraude
La NIA 240 Fraude y Error, establece que, al planear y desempeñar procedimientos de

auditoría, y al evaluar y reportar los resultados consecuentes, el auditor debería considerar el riesgo de
errores materiales en los estados financieros, resultantes de error o fraude. Entendiendo el error como
equivocaciones no intencionales en los estados financieros, tales como, equivocaciones matemáticas,
aritméticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables; omisión o mala interpretación
de hechos; mala aplicación de políticas contables. Y entendiendo el fraude como un acto intencional
por parte de uno o más individuos de la administración, empleados o terceras partes, que da como
resultado una representación errónea de los estados financieros y que puede ser de dos tipos:
● Malversación de activos: robo o uso inapropiado de los activos de la entidad; y

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● Manipulación de la información financiera: falsificación o alteración de registros o
documentos; supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos;
registro de transacciones sin sustancia; mala aplicación de políticas contables.
Al analizar la teoría de por qué se cometen fraudes dentro de las organizaciones, se debe
considerar el triángulo del fraude, así:
● Incentivos y/o presiones de tipo externo o interno: Las presiones de índole externo se
refieren a necesidades económicas de las personas que son impuestas en la mayoría de los casos
por estándares de vida elevados y superiores a las capacidades económicas reales del empleado
o tercero perpetrador del fraude. Las presiones de tipo interno están relacionadas con pagos de
comisiones, bonificaciones o primas de acuerdo al cumplimiento de metas que en algunos casos
son difíciles de cumplir

AUDITORIA II
● Oportunidad: una mala cultura corporativa y falta de procedimientos adecuados de control
interno pueden crear la oportunidad de que se cometa un fraude y que este no sea detectado
● Realización: la racionalización es la creencia de que no se ha cometido realmente un fraude.
Por ejemplo, el perpetrador piensa que lo que está haciendo no es gran cosa o que solo está
tomando lo que merece.
A demás existen ciertas condiciones que pueden darse al interior de las empresas y que generan
un entorno susceptible al fraude. Algunos ejemplos de estas condiciones son: gobierno ineficiente, falta
de liderazgo de la Dirección, un mal tono por parte de los directivos, altos incentivos por el desempeño
financiero, expectativas poco realistas por parte de banqueros, inversores, u otras partes interesadas,
control interno inadecuado, e impuestos y otros gastos que se consideran muy onerosos.
Los fraudes y escándalos mencionados anteriormente han puesto en riesgo la confianza pública,
se han caracterizado por implicar a empleados de confianza, por sobrepaso de controles, por falta de
regulación, por falta de ética y en general por enmarcarse en dos tipos de fraude que trata la norma
internacional de auditoría: la malversación de activos y la manipulación de información financiera,
como fueron la falsificar recibos, desviar cuentas bancarias; robar activos físicos o propiedad
intelectual (inventario); hacer que una entidad pague por un bien o servicio que no ha recibido (pagos a
vendedores ficticios) y usar activos de la entidad para uso personal (préstamos sin pago), Los cuales
por lo general fueron acompañados por documentos falsos. Sin embargo, en ambos casos el fraude es
originado para obtener una ventaja particular de los implicados en él. Estas pueden explicarse por
incentivos, oportunidades percibidas, así como la racionalización del acto.
Interbolsa desarrolló actividades donde triangulaba las inversiones y los ahorros, realizando
auto préstamos entre entidades, sin revelar a los ahorradores ni a las entidades de control información
AUDITORIA II
detallada sobre sus operaciones, trayendo consigo la evasión de impuestos. Además, la información que
se revelaba a través de los estados financieros y otros documentos, dirigida a las entidades estatales,
pero principalmente a los inversionistas y personas que deseaban adquirir acciones de Interbolsa, se
encontraba contaminada, es decir, no revelaban la realidad de lo que estaba ocurriendo al interior de la
organización. Esta triangulación era realizada entre las empresas de Interbolsa, Premium, Fabricato,
Invertacticas, entre otras.
En Enron, La dirección tomó la decisión de manipular la contabilidad con el fin de revelar en
los estados financieros el gran crecimiento en las cifras. Por ende, las acciones de Enron se encontraban
en una burbuja especulativa que estallaría en el invierno del año 2001. Una entidad clave en la
consolidación de las manipulaciones contables fue la firma Arthur Andersen LLP, la cual se encontraba
encargada de realizar las labores de auditoría, pero ésta prestó la asesoría a Enron para crear un
conjunto de organizaciones con la finalidad de realizar transacciones de venta de activos y así eludir la
consolidación y revelar un aumento en los ingresos.
2. De otro lado ustedes como auditores han sido encargados para revisar las situaciones
presentadas, teniendo en cuenta lo visualizado en estos casos, ustedes bajo su criterio indique:
a. ¿Qué se debió haberse prevenido?
caso Interbolsa: Una de las funciones principales la revisoría fiscal es advertir los riesgos a que
el cliente puede estar expuesto en el desarrollo de su objeto social, por esta razón la revisoría
fallo al pasar por alto irregularidades en las operaciones que se realizaban en la compañía,
situaciones que debieron ser detectadas e informadas por la Grant Thornton. Las personas que
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estaban invirtiendo debieron creer que Interbolsa está pasando crisis y que no era solo cosas
locas como hacían ver.
Caso Enron: por parte del auditor el debió darse cuenta de todos los dineros que estaban
sacando de la empresa y que estaban siendo consignados en cada una de las cuentas personales,
lo que hace que la empresa ya no contara con el mismo activo para financiarse en caso de algún
sobre endeudamiento. Los auditores en su momento realizaron el papel de buena manera porque
dieron a conocer a los dueños de la empresa el riesgo que estaban tomando y lo que los
operadores estaban haciendo con los documentos de la empresa, que es una de sus funciones,
pero no dieron a conocer frente a las autoridades competentes por lo que se hace caso omiso a
esto.
La compañía no tuvo claro a qué era lo que se dedicaba la empresa entonces empezaron a
buscar todo lo que les diera dinero, en cualquier actividad económica. Mientras que ellos
engañaban a la gente ellos estaban vendiendo las acciones que tenían para así poder recuperar
su dinero.
b. Porque roban
En los dos casos se pueden evidenciar que las personas siempre buscan un bien propio y si no se
descubren a tiempo pueden llevar a quiebra cualquier empresa que este a su cargo. Los
auditores dieron sus recomendaciones, pero como los dueños se estaban beneficiando no las
tuvieron en cuenta.
AUDITORIA II
Las acciones empiezan a subir de manera muy rápida empezaron a dar más beneficios a los que
compraran acciones, el juego se llamaba hinchar y retirar.
c. porque se da el fraude,
Por incompetencia, porque hay intereses personales. Las empresas realizan fraudes contables
con el fin de manipular sus resultados ya sea para aparentar fortalecimiento financiero
mostrando solidez en el mercado o para mostrar un detrimento patrimonial principalmente con
fines tributarios.
Dejaron la empresa a cargo de una persona que era muy avaro, que solo pensaba en dinero
Lupay fue la persona que más robo dinero a Enron y desde ahí ya estaban inflando las acciones
ya que nunca se dio a conocer que se habían llevado tanto dinero.
El que estaba a cargo ignoro todo lo que se le recomendaba por parte de los auditores ya que él
se estaba viendo favorecido con todo el dinero que estaban desviando a las cuentas personales.
d. Reconocer áreas específicas de riesgo de fraude desarrollar procedimientos para detectar el

fraude.
los operadores que estaban generando el dinero para la empresa y que estaban destruyendo
información importante de la empresa
Los que estaban a cargo de la empresa por no prevenir lo que estaba pasando y que empezaron a
inflar los estados financieros
Los contadores que se prestaron para firmar unos documentos que estaban alterados
AUDITORIA II
Lupay que le encantaba el dinero y las mujeres de streapers, gastaba bastante dinero el cual era
cargado a la cuenta de Enron.
e. qué factores generaron las condiciones de riesgo.
cuando se empezó a invertir todo el dinero en la compra y venta de petróleo sin medir si se
contaba con el dinero, pero como se dieron cuenta que si estaba dando no se midieron, los
auditores les advirtieron que los operadores estaban haciendo mal las cosas y dio las
recomendaciones necesarias, pero ellos no hicieron nada porque estaban viendo que sus cuentas
tenían bastante dinero.
Se brindaban beneficios a los accionistas, pero no se contaba con dinero para pagar lo que se
había prometido.
El proyecto que se estaba haciendo en India no era rentable pero aun así se pagó bastante dinero
a las personas que estaban llevando a cabo ese proyecto.
No miden los mercados para saber si si o no es rentable llevar a cabo el proyecto de gasoducto
Los Estados financieros estaban auditados y daban fe pública que eran veraces. Logrando
engañar a los analistas del mercado bursátil.
f. Que faltó en las compañías de acuerdo a su apreciación y criterio de auditores para prevenir
los desfalcos, a través de la NIA 240 que alcance y cuales serían objetivos a seguir para
prevenir el fraude.
Faltó más control
Se evidencia la falta de la ética y moral virtuosa, cuando los directivos y las partes involucradas faltan
al principio de trabajar en pro de la sociedad y revelan información ficticia, permitiendo que las
AUDITORIA II
personas no involucradas tomarán decisiones sobre datos no fiables cuando la empresa encargada de la
revisoría fiscal no cumple con su deber de comunicar a las partes competentes, las irregularidades que
se estaban realizando en las transacciones y los negocios entre partes interesadas.
CONCLUSIONES
El auditor tiene un papel muy importante ya que es el que dictamina los estados financieros, si
él lo audita y no tienen claro los principios como auditor o se dejan manipular están haciendo daño a
los accionistas y al gobierno como tal. Lo que debe primar en un auditor es el código de ética donde se
evidencian uno a uno los principios que se deben tener en una auditoria y que se deben realizar las
cosas de buena manera, no porque no se dan cuenta dejar que los estados financieros sean maquillados
y que mucha gente sea engañada.
El auditor da fe pública que de la información financiera es veraz, en muchos casos los
auditores se dejan untar la mano de dinero pensando que nadie los va a ver, pero tarde que temprano
todo sale a la luz.

AUDITORIA II
BIBLIOGRAFÌA

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Johanna Pérez ID 453298

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Blanca Vallecilla ID:644252

Francy Yamile Rubiano ID:638880

Marley Del Pilar Benavides Pérez

Bogotá D.C. noviembre 3 de 2019

Como responsables de la información ﬁnanciera, los contadores son emisores de la información

El desconocimiento de normas contables y de auditoría, se convirtió en un “efecto dominó”,

En la medida en que las organizaciones comienzan a delimitar funciones, se empiezan a

El auditor debe contemplar el cumplimiento de las normas internacionales de auditoría, para

● Gobierno corporativo es el encargado de la supervisión

operaciones y transacciones de las empresas, podemos decir que en Interbolsa eran:

La revisoría fiscal estaba a cargo de la firma Grant Thornton, la superintendencia financiera y la

control por parte de los administradores.

pago de parafiscales al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, entre otras.

aplicarse y que tal vez hubieran impedido la caída de la comisionista.

Lo que sucedió en Enron compañía energética estadounidense, fue un revuelo en la economía

objetivos de la compañía perjudicando a gran cantidad de personas inocentes

La NIA 240 Fraude y Error, establece que, al planear y desempeñar procedimientos de

● Malversación de activos: robo o uso inapropiado de los activos de la entidad; y

comisiones, bonificaciones o primas de acuerdo al cumplimiento de metas que en algunos casos

son difíciles de cumplir

● Realización: la racionalización es la creencia de que no se ha cometido realmente un fraude.

tomando lo que merece.

internacional de auditoría: la malversación de activos y la manipulación de información financiera,

incentivos, oportunidades percibidas, así como la racionalización del acto.

encontraba contaminada, es decir, no revelaban la realidad de lo que estaba ocurriendo al interior de la

Invertacticas, entre otras.

En Enron, La dirección tomó la decisión de manipular la contabilidad con el fin de revelar en

consolidación y revelar un aumento en los ingresos.

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locas como hacían ver.

compraran acciones, el juego se llamaba hinchar y retirar.

mostrando solidez en el mercado o para mostrar un detrimento patrimonial principalmente con

ya que nunca se dio a conocer que se habían llevado tanto dinero.

d. Reconocer áreas específicas de riesgo de fraude desarrollar procedimientos para detectar el

e. qué factores generaron las condiciones de riesgo.

Faltó más control

se estaban realizando en las transacciones y los negocios entre partes interesadas.

y que mucha gente sea engañada.

El auditor da fe pública que de la información financiera es veraz, en muchos casos los

todo sale a la luz.

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