(Fecha de elaboración: marzo 26 de 2019)

(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Personas Natural

1. Año 2 0 1 8

5. Número de Identificación Tributaria (NIT)

8 9 0 6 5 8 0 9 3 4
declarante
Datos del

11. Razón social

HATO GRANDE S.A.S.

24. Actividad económica 0 1 4 1

27. Fracción año gravable siguiente ( 2019) (Marque "X")

30. Total costos y
Datos informativosgastos de nómina
889,885,000

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inversiones e instrumentos financieros derivados

Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

Inventarios

Activos intangibles
Patrimonio
Patrimonio
Activos biológicos

Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV

Otros activos

Total patrimonio bruto (sume 33 a 40)

Pasivos

Total patrimonio líquido (41-42)

Ingresos brutos de actividades ordinarias

Ingresos financieros

Dividendos y/o participaciones recibidas o capitalizados por sociedades extranjeras (año 2016 y
anteriores) o nacionales cualquier año
Dividendos y/o participaciones recibidas por declarantes diferentes a sociedad
nacionales, años 2017 y siguientes

Dividendos y/o participaciones recibidos por Personas Naturales sin residencia fiscal (año 2016
anteriores)
Ingresos

Otros ingresos

Total ingresos brutos (Sume 44 a 49)

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Ingresos no constitutivos de renta

ni ganancia ocasional
Ingresos no constitutivos de renta de dividendos y/o participaciones Personas natura
sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)

Total ingresos netos (50-51-52-53)

Costos
Costos y deducciones

Gastos de administración

Gastos de distribución y ventas

Gastos financieros

Otros gastos y deduciones

 Costos y
Total costos y gastos deducibles (sume 55 a 59)

Inversiones efectuadas en el año

(R.T.E.)
ESAL
Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores

Renta líquida pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia

Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casilla 47 y 48 (53+54+62+63-47-48-60-61

si el resultado es negativo escriba 0)

Pérdida líquida del ejercicio sin casilla 47 y 48 (47+48+60+61-53-54-62-63; si el

Renta

resultado es negativo escriba 0)

Compensaciones

Renta líquida sin casilla 47 y 48 (64-66)

Renta Presuntiva

981. Cód. Representación

Firma del declarante o de quien lo representa

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

 Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos
y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes

4. Número de formulario

3 3 4 5 6
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre
5

Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior

28. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X) 29.Vinculado al pago de ob

31.Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA,ICBF,
151,670,000
889,885,000 seguridad social Cajas compensación

33 294,867,000 Renta exenta

34 25,664,000 Rentas gravables

(Continuación renta)

Distintas a dividendos gravados al 5%, 35%

35 12,533,220,000 67 y 68 reste 69 y sume 70)
Rentas líquidas

Dividendos gravados a la tarifa del 5%

gravables

36 4,565,962,000

Dividendos gravados a la tarifa del 35%

37 3,000,000
 gravables
(Continu

Rentas líqui
Dividendos gravados a la tarifa del 33%
38

39 594,839,000 Ingresos por ganancias ocasionales

ocasionales
Ganancias
40 1,275,000 Costos por ganancias ocasionales

41 18,018,827,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

42 4,066,884,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)

43 13,951,943,000 Impuesto sobre la renta líquida gravable

44 14,061,338,000 Descuentos tributarios

45 257,289,000 Impuesto neto de renta (79-80)

ciedades extranjeras (año 2016 y

46 6,569,000 Sobretasa

antes diferentes a sociedades

47 0 Impuesto de ganancias ocasionales

es sin residencia fiscal (año 2016 y Descuentos por impuestos pagados en el exterior
48 0 por ganancias ocasionales

49 16,361,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5%

50 14,341,557,000 Impuesto dividendos gravdos a la tarifa del 35%

51 1,095,358,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 33%

52 486,000 Total impuesto a cargo (81+82+83+85+86+87-84)

rticipaciones Personas naturales Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del
53 0
casilla 88 (Modaiidad de pago 1)
Menos: Descuento efectivo inversión obras por impue
54 13,245,713,000
Liquidación privada

pago 2)

55 1,475,658,000 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior

56 1,066,575,000 Menos: Anticipo sobretasa liquidado año gravable ant

Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitu

57 1,231,498,000 compensación

58 3,311,430,000 Autorretenciones
Retenciones

59 0 Otras retenciones
 Retenciones
60 7,085,161,000 Total retenciones año gravable a declarar (94

61 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente

Saldo a pagar por impuesto (88+97-89-90-91-92-93-

62 0
negativo escriba 0)

ia 63 0 Sanciones

48 (53+54+62+63-47-48-60-61; Total saldo a pagar (88+97+99-89-90-91-92-93-96; s

64 6,160,552,000
negativo escriba 0)

8+60+61-53-54-62-63; si el o Total saldo a favor (89+90+81+82+93+96-88-97-99

65 0
negativo escriba 0)

66 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos

67 6,160,552,000 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad d

68 340,792,000

997. Espacio exclusivo para el sello

de la entidad recaudadora

980. Pago total $

996. Espacio para el núme

ntes NO residentes
Privada
110

9. Primer nombre 10. Otros nombres

12. Cód. Dirección Seccional

29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "X")

s al SENA,ICBF,
compensación 57,677,000

69 138,811,000

70 0
dos gravados al 5%, 35% y 33% (al mayor entre
ume 70) 71 6,160,552,000

os a la tarifa del 5%
### 72 0

os a la tarifa del 35%

73 0
os a la tarifa del 33%
### 74 0

sionales ###75 22,000,000

onales ### 76 2,000,000

gravadas y exentas 77 0

ravables (75-76-77) ### 78 20,000,000

uida gravable 79 2,032,982,000

80 0

79-80) ###81 2,032,982,000

###82 0

asionales ###83 0

pagados en el exterior
84 0

ados a la tarifa del 5% 85 0

dos a la tarifa del 35% ###86 0

ados a la tarifa del 33% ###87 0

81+82+83+85+86+87-84) ###88 2,032,982,000

ras por impuestos hasta del 50% del valor de la

89 0
ago 1)
o inversión obras por impuestos (modalidad de
90 0

idado año gravable anterior ###91 0

liquidado año gravable anterior 92 0

gravable anterior sin solicitud de devolución y/o

93 0

###94 30,000,000

95 4,500,000
 ño gravable a declarar (94+95) 96 34,500,000
8
l año gravable siguiente 97 808,873,000
9
sto (88+97-89-90-91-92-93-96; si el resultado es
98 2,807,355,000

99 0

7+99-89-90-91-92-93-96; si el resultado es
100 2,807,355,000

+90+81+82+93+96-88-97-99; si el resultado es
101 0

le por obras por impuestos modalidad de pago 1 102 0

por impuestos modalidad de pago 2 103 0

107 D.V.

2,807,355,000

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

(Fecha de elaboración: marzo 26 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2018

Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110

(Nota: Con el fin de poder calcular automáticamente el valor del renglón 79 y 83 en el formulario 110,
calcular automáticamente los renglones respectivos del formato 2516, y conociéndose que este for
diferentes tarifas para la liquidación de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre

1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "us
ni la opción 4 (ver más abajo) ? (tributan con el 33% en renta y con el 10% en ganancia ocasion
con tarifa del 20%).

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida

Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC

Total, Gastos de nómina

510506 Sueldos

510527 Auxilio de transporte

510530 Cesantías

30 510533 Intereses sobre cesantías

510536 Prima de servicios

510539 Vacaciones

510548 Bonificaciones

520506 Sueldos

520518 Comisiones

520527 Auxilio de transporte

520530 Cesantías

520533 Intereses sobre cesantías

520536 Prima de servicios

 520539 Vacaciones

520548 Bonificaciones

Aportes al Sistema de Seguridad Social

31 (*-
1)
510568 ARL

510569 EPS

510570 Fondos de pensiones

520568 ARL

520569 EPS

520570 Fondos de pensiones

Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación

32

510572 CAJA COMP.

510575 ICBF

510578 SENA

520572 CAJA COMP.

520575 ICBF

520578 SENA

Efectivo, Bancos, cuentas de ahorro, inversiones

mobiliarias

33 (*-2)
1105 Caja general
1110 Bancos - Moneda nacional
1225 Certificados
129915 a

129995
Provisiones sobre inversiones (distintas a la provisión sobre acciones o
cuotas; las provisiones sobre estas últimas van en el renglón 34)

34 Acciones y aportes

1205 Acciones (en sociedades nacionales)

Cuentas por cobrar clientes

35

1305 Clientes

1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas

1330 Anticipos y avances

1335 Depósitos

1345 Ingresos por cobrar

 1355 Anticipo de Impuestos y contribuciones

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores

1380 Deudores varios

Provisión sobre clientes y otras cuentas que sí tuvieron en este año o
en los anteriores una contrapartida en el ingreso y sin incluir las
cuentas por cobrar que sean con vinculados económicos (solo esta
provisión, si se ajusta a los máximos permitidos por la norma fiscal,
es aceptada fiscalmente; ver art. 145
del E. T.)

1399

Provisión sobre las demás cuentas por cobrar (esta sería la que no es
1399
aceptada fiscalmente)

Inventarios

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa

36

1445 Inventarios de semovientes bovinos

### Provisión para inventarios

Activos fijos

1504 Terrenos
37
1516 Edificaciones

1520 Maquinaria y equipo

152405 Equipo de oficina - Muebles y enseres

1528 Equipo de comunicación y cómputo

1540 Flota y equipo de transporte

159205 Depreciación acumulada de edificaciones

159210 Depreciación acumulada de maquinaria

 159215 Depreciación acumulada- equi. ofici-muebl. y ense.

159220 Depreciación acumulada, equipo computación y comunicación

159235 Depreciación flota y equipo de transporte

Otros Activos

1615 Patentes

Depreciación y/o amortización acumulada (sin incluir la amortización

1698 de los bienes en leasing, pues esa partida ya se colocó en el renglón
37)

38

189520 Bienes recibidos en dación en pago

189910 Provisiones sobre bienes recibidos en dación en pago

199529 Valorizaciones semovientes

39 Total patrimonio bruto

40

Pasivos

2105 Bancos nacionales

2110 Bancos del exterior

2115 Corporaciones financieras

en Colombia

2205 Proveedores - nacionales

2210 Proveedores- exterior

En el exterior

En el exterior

En el exterior

2355 Deudas con socios o accionistas

En Colombia

En el exterior

2365 Retención en la fuente

2368 Retención de Industria y Comercio

2370 Retenciones y aportes en nómina

 2370 Retenciones y aportes en nómina

En el exterior

2404 Impuesto por pagar - de Renta y Complementarios

2408 Impuestos sobre las Ventas

2412 Impuesto por pagar - de Industria y Comercio

2436 Impuestos por pagar - de Vehículos

Impuestos por pagar - Otros (incluye el CREE y sobretasa al

2495
CREE)

2505 Salarios por pagar

2510 Cesantías consolidadas

2515 Interés de cesantías

2525 Vacaciones consolidadas

2605 Provisión - Para costos y gastos

2610 Provisión - Para obligaciones laborales

2615 Provisión - Para obligaciones fiscales

262005 Provisión - Pensiones de jubilación - cálculo actuarial

262010 Pensiones de jubilación por amortizar

2705 Ingresos recibidos por anticipado

41 Total patrimonio líquido-positivo

Ingresos brutos operacionales

4105 Actividades agrícolas

4110
Venta de bienes
4115

4120 A clientes nacionales- vinculados económicos

4125
Qué formarán rentas gravadas
42 4130, 4135

Qué formarán rentas

Exentas
42

Qué formarán rentas exentas

Qué formarán rentas exentas

Ingresos brutos no operacionales

421020 Financieros - Diferencia en cambio

Qué formarán rentas

Gravadas

421040 Financieros - Descuentos condicionados

Qué formarán rentas gravadas

Dividendos y
4215
Participaciones

43
Qué formarán rentas gravadas

425035 Reintegro provisiones

Qué formarán rentas gravadas

425050 Reintegro de otros costos y gastos

Qué formarán rentas gravadas

4295 Diversos - aportes contribuciones y otros

Qué formarán rentas gravadas

Intereses y demás rendimientos financieros

44

421005 Financieros – intereses

Qué formarán rentas gravadas

Que formarán rentas gravadas

45 Total ingresos brutos

Menos: Devoluciones, descuentos y rebajas

46

4175 Devoluciones en ventas

De los ingresos que forman rentas gravadas

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

47

De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

 De los denunciados en ingresos brutos no operacionales

48 Total ingresos netos (45-46-47)

Costo de venta y prestación de servicios

49

6135 Costos de las mercancías vendidas

Inventario inicial de mercancías

Valor de las compras del año

Menos: Inventario final

Costos de las actividades que forman rentas exentas (actividad

hotelera en este ejemplo)

51 Total costos

Gastos operacionales de administración

52

5105 Gastos de personal - Salarios y otros

Gastos de personal -

Aportes a EPS

Gastos de personal - Aportes a ARL

Gastos de persona l - Aportes a fondos de

pensiones

Gastos de personal -Aportes al SENA

Gastos de personal - Aportes al ICBF

Gastos de personal -

Aportes a cajas de compensación

Honorarios, servicios
5110, 5135
comisiones

A favor de residentes en Colombia

5115 Impuestos (al Patrimonio, Industria y Comercio, etc.)

Con domiciliados en Colombia

Con domiciliados en Colombia

 Con domiciliados en Colombia

Con domiciliados en

Colombia

Con domiciliados en Colombia

5145 Mantenimiento y reparación

Con domiciliados en Colombia

5150 Adecuaciones e instalaciones

Con domiciliados en

Colombia

5155 Gastos de viajes

Con domiciliados en Colombia

5160 Depreciaciones

5195 Diversos

Los demás diversos con domiciliados en Colombia

5199 Provisiones

Las demás

Gastos operacionales de ventas

5205 Gastos de personal - Salarios

Gastos de personal - Aportes a EPS

53
Gastos de personal -

Aportes a ARL

Gastos de persona l- Aportes a fondos de pensiones

Gastos de personal - Aportes al SENA

Gastos de personal - Aportes al ICBF

Gastos de personal - Aportes a cajas de

compensación

5210, 5235 Servicios, honorarios, comisiones

A favor de residentes en Colombia

5215 Impuestos

5220 Arrendamientos

Con domiciliados en Colombia

 Con domiciliados en Colombia

5245 Mantenimiento y reparaciones

Con domiciliados en

Colombia

5255 Gastos de viaje

Con domiciliados en Colombia

5295 Diversos

Con domiciliados en Colombia

Deducción inversión en activos fijos

Valor del activo fijo depreciable adquirido durante 2016 $

200.000.000 x 30%

54
(*-
8)

Otras deducciones

5305 Financieros

A favor de residentes en el país

55
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes

5315 Gastos extraordinarios

5395 Gastos diversos

Otros

56 Total deducciones

Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero)

57

O pérdida líquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero)

58

59 Compensaciones

60 Renta líquida (57 - 69)

Renta presuntiva

Patrimonio líquido a diciembre de 2015

Menos: Valor patrimonial neto de acciones y aportes en sociedades nacionales

Menos: las primaras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario

61
 Menos: las primaras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario

61

Subtotal patrimonio sujeto a renta presuntiva

3% del patrimonio sujeto a renta presuntiva

Más: Renta gravable generada durante 2016 por los activos excluidos

Rentas exentas

62
Por desarrollar actividades del art.

207-2 del E. T.

Renta líquida gravable

64

Ingresos por ganancias ocasionales

65
429543 Premios, rifas y loterías

Costos y deducciones por ganancias ocasionales

66

Costo fiscal de activo fijo (demás activos fijos) vendido y poseído por
más de dos años

Ganancias
ocasionales
no gravadas
67 y exentas

Ganancias
ocasionales
gravables
68 (65-66-67) 20,000,000
Impuesto
sobre la
69
Renta
gravable
Descuentos
(*-9)
tributarios
Empresas de
70 servicio
público (art.
104 Ley 788
de 2002)

Impuesto
71 neto de renta
(69-70)

Impuesto de
Ganancias
Ocasionales

Sobre
Loterías,
Rifas y
72 Similares
72
Sobre las
demás
ganancias
ocasionales del
renglón 68

Total
74 impuesto a
cargo
Menos:
Anticipo por
el año
gravable
75 2016

Saldo a favor
2015 sin
solicitud de
devolución ni
compensació
n
76

Autorretenci
30,000,000
ones
77
Por ventas 30,000,000
Otras
4,500,000
retenciones
Por
4,000,000
ventas
pre
sa
XYZ
4.000.000
,
78 nit
Por XX
servicio 500,000
s pre
sa
XYZ
500.000
,
nit
XX
Total
retenciones
79
año gravable
2016

Más anticipo al
Impuesto de
80
Renta por el
año 2017
Más anticipo a
81 sobretasa año
gravable 2017
Menos: Saldo
a favor renta
CREE año
gravable
82
anterior sin
solicitud de
devolución o
compensación
Menos:
Anticipo
83
sobretasa año
anterior
Más:
84 Sobretasa año
gravable 2017

Saldo a
pagar por
impuestos
 Saldo a
pagar por
impuestos

81

82 Sanciones
Por
extempora
neidad

Total saldo
para pagar
(74 + 80 +
81+84+86 -
75 - 76 - 79
-82-83, si el
resultado es
negativo
escriba 0

83

O Total saldo
a favor (75 +
76 +
79+82+83 -
74 - 80 - 81-
84-86,

si el
resultado es
negativo
escriba 0)

84

Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales:
(a)                Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se acepta
(a-1) Como el saldo contable a diciembre de 2016 incluía los valores de aportes de seguridad s

(a-2) Aunque contablemente la valorización de los bovinos está en la cuenta 1995, la valorizaci
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitacio

(b)                Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es ded

El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrín
(c)                Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de Industria y Co
(d)                La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes r

(e)                Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que todaví
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengl
(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones trib
(f-2) El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravado
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalizació

(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, s

(h-1) Ese pasivo sería el único pasivo estimado que sí se acepta fiscalmente, con tal que se cum
Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonia

(j-1) Si la
sociedad
no cobró
intereses
reales a los
socios o a
las otras
sociedades
por los
préstamos
en dinero
que les
hizo, o de
pronto sí le
cobró
intereses
reales,
pero
usando
una tasa
inferior a
la tasa
mínima
presuntiva,
entonces
se hará el
ajuste para
mostrar el
mínimo
interés
presuntivo
ordenado
por el art.
35 del E. T.

(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer es co
(K) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar
Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 de

(*-1) Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modific

(*-2) Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participación o l

misma información que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver nume
(*-3) Según el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin impo

El mayor patrimonio líquido que se origine al sanear estos patrimonios, y si los mismos no fueron nor
tienen que
manejar
solo los
contribuye
ntes que sí
desarrollan
el negocio
de
ganadería
propiamen
te dicho
(cría,
levante,
ceba),
pues a
ellos les
toca
declarar
los
semovient
es de todo
tipo (no
solo los
bovinos
sino
también
los
caprinos,
ovinos,
etc.) por el
mayor
valor entre
el costo
fiscal o el
valor
comercial
(ver art.
276 del E.
(*-5) Debido a que la Ley 1607 derogó el art. 298 del E. T., estos pasivos con vinculados en el e

"El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en

En el numeral 27.3 del art.27 de la Resolución 112 de octubre de 2015 (información exógena para añ

(*-6) "Si lo que se resta como ingreso no gravado es solo la utilidad, significa que en los anterio

(*-7) "Aunque el art. 177-1 menciona que a las rentas exentas no se les podría enfrentar costo

“Recuérdese que en la parte contable no se muestra como ingreso bruto el precio de venta y luego co
(*-8) "Esta deducción solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3 en

"Ver art. 714 del E. T. si en una declaración se liquidan pérdidas, dicha declaración de renta quedará

Ver art. 147 del E. T. Si se usan las "compensaciones de pérdidas", la declaración queda abierta por 6

El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del ren

Recuérdese que las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta presuntiva en sus p

Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero, fiscalmente,

Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "p

Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el “precio de venta" y lueg

(*-9) El artículo 29 de la Ley 1739 de 2014 modificó el artículo 254 del E. T. estableciendo la for

"El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el

“PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a la
“PARÁGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados d

“Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pued

Para los que son contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (Impuesto Neto

La DIAN, en su Resolución 0019 de marzo 28 de 2017, indica que el "Anticipo a la sobretasa del impue
LEMENTARIOS

del formulario 110

lón 79 y 83 en el formulario 110, los cuales corresponden al "impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales", y también c
16, y conociéndose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas las cuales pued
se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:

men ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas francas, y que no tenga una tarifa especial de las mencionadas n
on el 10% en ganancia ocasional; además, si la ganancia ocasional es por "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocas

Ajustes para llegar a saldos fiscales

Saldos Contables a dic. 31 de 2016 Saldos fiscales a dic. 31 de 2016
(ver nota a, b, etc. al final de

esta misma hoja)

Totale
Parciales Parciales
s
### ###

363,508,000 363,508,000

1,407,466 1,407,466

30,335,926 30,335,926

4,366,752 4,366,752

30,133,636 30,133,636

21,649,956 21,649,956

49,036,830 49,036,830

264,504,356 264,504,356

50,025,836 50,025,836

499,200 499,200

17,208,610 17,208,610

1,036,330 1,036,330

17,376,362 17,376,362
 8,532,369 8,532,369

30,263,636 30,263,636

### ###

1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190

29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533

39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600

1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190

29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533

39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600

### ###

14,962,872 1,133,551 (a-1) ### 14,849,517

11,222,154 850,163 (a-1) ### 11,137,138

7,481,437 566,776 (a-1) ### 7,424,759

8,866,268 671,687 (a-1) ### 8,799,099

6,649,700 503,765 (a-1) ### 6,599,323

4,433,137 335,844 (a-1) ### 4,399,553

273,817,000
4,299,989 4,299,989
269,016,616 20,000,000 (e) 289,016,616
1,500,000 50,000 (k) 1,550,000

-1,000,000 1,000,000 (a) 0

22,000,000

23,000,000 2,664,000 (d) 25,664,000

###

11,322,963,099 (e) 20,000,000 11,302,963,099

114,672,774 114,672,774

1,021,377 1,021,377

2,521,500 2,521,500

45,000 (k) 45,000 0

 1,152,500,000 1,152,500,000

7,174,358 7,174,358

631,144 631,144

-48,264,204 -48,264,204

-2,000,000 2,000,000 (a) 0

###

4,442,587,665 4,442,587,665

113,971,796 9,402,936 (a-2) 123,374,732

### ### (a) 0

507,196,000

110,000,000 30,286,000 (d) 140,286,000

230,000,000 63,324,000 (d) 293,324,000

211,200,000 165,000 (d) 211,365,000

3,500,000 0 3,500,000

4,160,000 0 (d) 4,160,000

148,396,000 0 148,396,000

-123,500,000 (d) 6,047,000 -129,547,000

-8,900,000 (d) 85,000 -8,985,000

 -3,500,000 0 -3,500,000

-4,160,000 0 -4,160,000

-60,000,000 0 -60,000,000

13,678,000

3,000,000 3,000,000

-200,000 -200,000

1,500,000 1,500,000

-25,000 -25,000

9,402,936 (a-2) 9,402,936 0

###

###

5,000,000 5,000,000

279,532,800 279,532,800

5,000,000 5,000,000

33,412,130 33,412,130

1,126,834,897 1,126,834,897

7,000,000 7,000,000

3,000,000 3,000,000

15,000,000 15,000,000

1,500,000 1,500,000

200,000 200,000

40,331,591 40,331,591

313,335 313,335
 19,236,167 19,236,167

5,000,000 5,000,000

1,494,435,000 1,494,435,000

73,680,943 73,680,943

15,000,000 (c) 15,000,000

150,000 (c) 150,000

876,038,000 (c) 876,038,000

2,947,400 2,947,400

33,045,136 33,045,136

3,961,553 3,961,553

20,965,343 20,965,343

94,931,341 94,931,341 (h) 0

1,000,000 1,000,000 (h) 0

3,000,000 3,000,000 (h) 0

5,000,000 (h-1) 5,000,000

-3,000,000 -3,000,000

3,300,000 3,300,000

###

###

13,675,738,045 13,675,738,045

335,600,000 335,600,000
 35,000,000 35,000,000

15,000,000 15,000,000

317,712,000

240,241,500 240,241,500

16,247,230 16,247,230

6,569,156 6,569,156

(b
38,293,367 38,293,367 0
)

16,092,327 16,092,327

268,819 268,819

500,000

500,000 500,000

0 (j-1) 300,000 300,000

### ###

###

1,095,358,283 1,095,358,283

0
 486,000 486,000

### ###

###

3,320,000,000 3,320,000,000

2,351,456,789 2,351,456,789

-4,442,587,665 -4,442,587,665

246,789,320 (*-7) 246,789,320

### ###

###

500,438,566 500,438,566

29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533

1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190

39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600

7,481,437 566,776 (a-1) 623,453 7,424,759

11,222,154 850,163 (a-1) 935,180 11,137,138

14,962,872 1,133,551 (a-1) 1,246,906 14,849,517

149,242,794 149,242,794

1,464,273 500,000 ( c ) 1,464,273 500,000

84,640,000 84,640,000
 48,584,423 48,584,423

36,201,342 36,201,342

2,694,968 2,694,968

42,245,320 42,245,320

549,403 549,403

49,810,534 49,810,534

11,850,000 11,850,000

36,445,798 36,445,798

798,360 (a) 798,360 0

###

389,446,699 389,446,699

29,087,896 2,203,628 2,423,991 28,867,533

1,665,810 126,198 138,818 1,653,190

39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600

4,433,137 335,844 369,428 4,399,553

6,649,700 503,765 554,142 6,599,323

8,866,268 671,687 (a-1) 738,856 8,799,099

319,483,982 319,483,982

98,360,362 71,593,600 (c ) 98,360,362 71,593,600

 41,770,663 41,770,663

2,168,945 2,168,945

68,834,314 68,834,314

248,441,555 248,441,555

0 ###

En este renglón no hay

"valores contables". Es
solo una cifra fiscal

60,000,000 60,000,000

###

4,175,177,728 (f-3) ### 3,311,429,904

5,617,887 (f) 5,617,887 0

58,110,088 (f-1) 58,110,088 0

11,229,223 (f-1) 11,229,223 0

11,173,828,000

En este renglón no hay

valores "contables". Son 14,135,000
solo partidas fiscales
En este renglón no hay
valores "contables". Son
solo partidas fiscales

2,730,000

11,156,963,000

334,709,000

6,083,000

138,810,680

20,000,000

20,000,000 20,000,000

(f
0 2,000,000 2,000,000
)

20,000,000 ###

0
 ###

30,000,000

30,000,000

4,500,000

4,000,000

4,000,000

500,000

500,000

0
 0

scalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta e, incluso,
alores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nómina de diciembre, es por eso que los valores simplemente causado

á en la cuenta 1995, la valorización sí se declara fiscalmente, pero habría que reflejarla junto con el costo de los bovinos cuyo costo se dec
en tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E. T.

ertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "p

ar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
e los impuestos de Industria y Comercio, de Predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el año (ver art. 115 del E. T.). Y, aunque los de
"reajustes fiscales" a los bienes raíces

has por los clientes y que todavía no se habían registrado en contabilidad a diciembre 31.
tar el precio de venta en el renglón de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el renglón "otros costos". Además, como el activo fijo ve
s generados en obligaciones tributarias y, por tanto, no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E. T.).
utables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indicado en el Co
n de la norma de subcapitalización (art. 118-1 del E. T.).

er un beneficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente.

a fiscalmente, con tal que se cumpla con los cálculos de los artículos 111 a 113 del E. T.
odo de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 de marzo de 2008).

e en realidad tocaría hacer es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto
cen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciembre 31
de fuerza mayor (ver art. 148 del E. T.).

19 de diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del E. T. y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona que l

s de cuentas en participación o los que fueron contratistas en contratos de administración delegada, también tendrán que incluir en estos

contratistas delegados (ver numeral 18.10 del Art. 18 de la Resolución DIAN 112 de octubre de 2015).
al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial, debe tenerse en cuenta que si el saldo en el extrac

os, y si los mismos no fueron normalizados (incluidos) en las declaraciones del impuesto a la riqueza (formulario 440) que se presentaba du

os pasivos con vinculados en el exterior sí se aceptarán fiscalmente. Ello tiene como propósito el de lograr que se disminuya el patrimonio

fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).

5 (información exógena para año gravable 2016), luego de ser modificado con la Resolución 0084 de diciembre 30 de 2016, se puede ver u

lidad, significa que en los anteriores renglones (renglón 42 o 43) estará el precio de venta, y en el renglón 50 el costo fiscal de venta de las

no se les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio de 2004 (confirmado con el 52966 de

ruto el precio de venta y luego como costo contable el costo neto del activo. En realidad, en la contabilidad lo que se hace es mostrar una
 luido la norma del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurídica firmadas con el Estado colombiano por periodos de entre 3 y hasta 2

a declaración de renta quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de e

declaración queda abierta por 6 años.

to puede exceder el valor del renglón 57.

alculan renta presuntiva en sus primeros 5 o 10 años (dependiendo el departamento en que estén funcionando).

ad" en venta. Pero, fiscalmente, sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará el "co

e puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "gan

bruto" el “precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad, en la contabilidad lo que se hace es mostra

254 del E. T. estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2015

en tomar tienen que guardar el límite del art. 259 del ET, norma que indica: ARTÍCULO 259. LÍMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso

te artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (

de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este límite no se calculará automáticamente, sino que cada quién lo tendr

ue el renglón 71 (Impuesto Neto de Renta) tenga algún valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (e

Anticipo a la sobretasa del impuesto de renta y complementarios del año 2017" se debe calcular sumando tanto la renta líquida gravable d
to de ganancias ocasionales", y también con el fin de poder
es de personas jurídicas las cuales pueden llegar a utilizar

na tarifa especial de las mencionadas ni en la opción 3

similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan

s a dic. 31 de 2016

Totales

###
 ###

###

294,867,000

(*-3)

25,664,000

12,533,220,000
 4,565,962,000

(*-4)

594,839,000
 4,275,000
1,275,000

18,018,827,000 16866327000
1,152,500,000

4,066,884,000
13,951,943,000
14,061,338,000
 279,419,000

257,289,000

6,569,000

16,361,000

800,000

### 14,341,557,032 280219000

-32

1,095,358,000

486,000
(*-6)

###

1,475,658,000

###

1,066,575,000
1,231,498,000
 ###

3,311,430,000

7,085,161,000

6,160,552,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casilla 47 y 48 (53+54+62+63-47-48-60-61; si el resultado es

6,160,552,000
340,792,000
138,811,000

6,160,552,000

22,000,000

2,000,000

2,032,982,000
0

2,032,982,000
2,032,982,000

30,000,000

4,500,000

34,500,000
tividades productoras de renta e, incluso, siempre y cuando dicha provisión se haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal.
eso que los valores simplemente causados y no pagados se acreditan; pero al mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 20

n el costo de los bovinos cuyo costo se declara en el renglón 36.

le por revertir los saldos en las cuentas "provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.

ño (ver art. 115 del E. T.). Y, aunque los demás impuestos no sean aceptados fiscalmente o el Impuesto de Industria y Comercio o Predial q

ros costos". Además, como el activo fijo vendido había sido poseído por más de dos años, se denunciará en la sección de "ganancias ocasio
1 del E. T.).
s sí son deducibles por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.

1 de marzo de 2008).

firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al que en verdad correspondían.

ces de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2016 (ver art. 271 del E. T. Nota: a la fecha en que se elabora esta herramienta, la DIAN no ha

e dichos artículos ya no se menciona que la inclusión de datos falsos en el renglón 31 del formulario 110 pueda ser castigada con la sanción

ada, también tendrán que incluir en estos renglones de su declaración las cuentas auxiliares para bancos que estén a su nombre y que con
erse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo entonces en la información exógena el contribuyente reportará este activo y el ban

eza (formulario 440) que se presentaba durante el 2016 en forma obligatoria o voluntaria, entonces irá al renglón 63 - Rentas gravables de

de lograr que se disminuya el patrimonio líquido y por ende la renta presuntiva, pero también se disminuye el cálculo del nivel de endeud

4 de diciembre 30 de 2016, se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utiliza

l renglón 50 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre estos tres renglones será la misma qu

unio de 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verda

ontabilidad lo que se hace es mostrar una utilidad en venta de activo fijo (en los ingresos no operacionales) o una pérdida en venta de activ
 mbiano por periodos de entre 3 y hasta 20 años; ver Ley 963 de 2005 que permitió firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de

ompensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto”.

n funcionando).

pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.

mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". Así lo controlaría la DIAN en sus revisiones a la declaración (véase por ejemp

n la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en vent

el ejercicio 2015

ITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta. La determinació

95, ni a las rentas exentas.

o podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento

máticamente, sino que cada quién lo tendrá que calcular manualmente".

po al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2017). Pero adviértase que si la declaración 2016 es la ÚLTIMA qu

sumando tanto la renta líquida gravable del renglón 64 como la ganancia ocasional gravable del renglón 68, de forma que cuando la suma
0-61; si el resultado es negativo escriba 0)
os por el criterio fiscal.
ortes de diciembre de 2015 que sí fueron pagados en enero de 2016 son sumados para tomarlos como deducibles en 2016 (ver art. 108 y 1

a y Comercio o Predial que solo esté causado no sean aceptados fiscalmente, el pasivo sí es aceptado, pues esos valores sí se están debien

ión de "ganancias ocasionales". Como en este año en la zona de "ganancias ocasionales" se está denunciando al mismo tiempo un ingreso
mbre 1 de 2014.

ramienta, la DIAN no había publicado la respectiva circular con la cual se informen esos índices de cotización en bolsa a diciembre de 2016

castigada con la sanción de inexactitud. Para los entes jurídicos que durante el 2016 sí fueron al mismo tiempo responsables del impuesto

n a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden especiales", a través de las cuales llevan el control de la ejecución
rtará este activo y el banco reportará un pasivo; pero si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al p

63 - Rentas gravables de este formulario 2016 (ver artículo 239-1 del E. T.).

ulo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses deducibles, todo esto de acuerdo con lo indicado en la nor

e pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2016.

glones será la misma que deba quedar informada acá en este reglón 47 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor i

tos para formar la verdadera renta o utilidad exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje utilidad sino

pérdida en venta de activo fijo (en los gastos no operacionales). Por eso se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usa
12, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrán seguir firmando nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalme

ración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda re

o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarán. Y si alguien las qu

e renta. La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el s

de cualquier descuento.

ón 2016 es la ÚLTIMA que se presenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2016, en ese caso NO SE LIQ

ma que cuando la suma de esos dos renglones exceda los 800.000.000, entonces sobre la parte que exceda los primeros 800.000.000 se a
es en 2016 (ver art. 108 y 114 del E. T.).

valores sí se están debiendo a diciembre 31.

mismo tiempo un ingreso por "Loterías, Rifas y Similares", entonces se usó un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su prec
bolsa a diciembre de 2016; en el caso de las cotizaciones a diciembre de 2015, la DIAN sí publicó la Circular 002 de marzo 10 de 2016). Si l

responsables del impuesto CREE, es claro que los valores de aportes pagados al SENA, al ICBF y a las EPS se redujeron significativamente, p

n el control de la ejecución de los contratos de cuentas en participación o del contrato de administración delegada (ver las contabilizacione
yente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta por cob

o con lo indicado en la norma del art. 118-1 del E. T. (subcapitalización) que también fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada

dad iba a producir mayor impuesto.

sto no arroje utilidad sino pérdida, pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas grava

a parte contable no se usarán. Y, si alguien las quiere usar, debería modificar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de
que la Ley 963 fue totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.

urales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loterías rifas y similares" es el que como mínimo se debe term

usarán. Y si alguien las quiere usar, debería modificar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo.

esto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario .

16, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).

primeros 800.000.000 se aplicará una tarifa del 6%. Sin embargo, creemos que existen razones para considerar que la nueva sobretasa al I
o que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente al
de marzo 10 de 2016). Si las inversiones tenían intereses causados y no cobrados a diciembre 31, pero tales intereses contablemente se re

eron significativamente, pues desde mayo de 2013 no los volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el me

da (ver las contabilizaciones especiales de esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso
portará una cuenta por cobrar.

y luego fue reglamentada con el Decreto 3027 de diciembre de 2013.

e sí producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a la

a reflejada la operación de la venta del activo.

omo mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 68 de "ganancias ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo

n de la venta del activo.

ue la nueva sobretasa al Impuesto de Renta que se creó con la Ley 1819 de 2016 (la cual reemplazó a la antigua sobretasa al CREE y que q
afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías, pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que lue
reses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedaría incluida en otro renglón de la declaración (renglón 34

total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV (ver Decreto 1828 de 201

re 23 de 2009). En el caso de la figura de administración delegada o mandato, si en las cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por p
e se le puedan asociar a las rentas exentas sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas.
o, se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loterías, y dicho valor se verá neutralizado con el que más abajo esta

sobretasa al CREE y que quedó contemplada en el parágrafo transitorio 2 del artículo 240 del E. T. luego de ser modificado con el artículo
er el mínimo valor que luego figure en el renglón 68 - Ganancia ocasional gravable.
la declaración (renglón 34), en ese caso en la cuenta 1345 se eliminan estos valores para que queden declarados junto con la respectiva in

(ver Decreto 1828 de 2013). Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios sí son deducibles (lo mismo que les pasa a las pequ

cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar
con el que más abajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por

modificado con el artículo 100 de la Ley 1819 de diciembre de 2016), solo debería tomar en cuenta la "renta líquida gravable" pero no las "
s junto con la respectiva inversión.

mo que les pasa a las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010; ver el parágrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado con la Le

dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declara el contratante o mandante, pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto
sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se tendrá q

da gravable" pero no las "ganancias ocasionales gravables". Lo anterior obedece a que si la antigua sobretasa al CREE solo tomaba en cue
e ser modificado con la Ley 1607).

arará el ingreso o el gasto respectivamente. Además, el mandatario o el contratista delegado debe hacer reportes especiales de informaci
tivo fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en ve

CREE solo tomaba en cuenta la "renta líquida" (pues en el CREE no se declaraban las ganancias ocasionales), entonces la nueva sobretasa
es especiales de información exógena con los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados
oducir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por loterías.

tonces la nueva sobretasa del impuesto de renta solo debería tomar en cuenta la "renta líquida" sin tomar en cuenta al mismo tiempo las
stos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa
enta al mismo tiempo las ganancias ocasionales.