Está en la página 1de 108

INSTRUCTIVOS

CONTABLES
Dr. CPCC Marlon Prieto Hormaza
Instructivo 1
Documentos y Libros Contables
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
rea de Bienes
Area de Fondos
- Orden de Compra
- Orden de Servicio
- Pedido Comprobante de Salida
- Nota de Entrada al Almacn
- Inventarios Fsicos
-Recibo de Ingresos
- Papeleta de depsito
- Nota de cargo
- Nota de Abono
- Comprobante de Pago
- Planilla de Haberes
- Valorizacin de Obras
rea de Presupuesto
Area de Operaciones
Complementarias
Los documentos que sustentan las
operaciones contables de bienes y
servicios servirn para la
afectacin presupuestal
- Resoluciones
- Declaraciones Juradas
- Contratos
- Cartas Fianza
Libros Contables
PRINCIPALES
AUXILIARES
- Libro Inventario y Balances
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Caja
- Libro Bancos
- Registro de Ventas
- Registro de compras
- Registro de Fondos para
Pagos en Efectivo
- Documentos por cobrar
- Documentos por pagar
- Anticipos concedidos
- Encargos otorgados
- Encargos Recibidos
Debern tener una informacin mas detallada
para facilitar su anlisis
Libros Auxiliares
Instructivo 2
Criterios de Valuacin de Activos Fijos
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
1. Bienes Adquiridos
2. Bienes Construidos
3. Bienes Donados, Legados
4. Bienes Transferidos
5. Bienes Usados
Criterios de Valuacin
Mejoras
Los costos por mejoras en bienes del activo fijo de
las entidades, se deben agregar al valor del mismo si
rene una o mas de las siguientes caractersticas:
- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad de
servicio
- Cuando prolonguen su vida til

Valor Mnimo
El valor mnimo de un bien material para ser considerado
como activo Fijo es el que corresponde a:

- 1/8 de la UIT vigente al momento de la
adquisicin y
- Tenga una duracin mayor a un ao

Mtodo y Porcentaje de depreciacin
Mtodo

Porcentajes:
Lnea Recta
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3 %
- Maquina y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
Cuentas de Orden
Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT y
tenga una duracin mayor o menor a un ao
CARGO: ABONO:
9105 Bienes en prstamo y no depreciables
91.05.03 Bienes no depreciables
9106 Bienes Asignados prstamo y no depreciables
91.06.03 Bienes no depreciables
Valor Residual
La depreciacin de los bienes que constituyen
activo fijo deben estar sujetos a un valor
mnimo que constituye su valor de desecho o,
valor residual
Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern
depreciados en proporcin al tiempo transcurrido
desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en
uso
Depreciacin
Factores Concurrentes
1. Que su vida til sea mayor a un ao
2. Que sea destinado para uso de la entidad
3. Que sea sujeto de depreciacin, excepto los
terrenos
4. Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de
la UIT vigente a la fecha de adquisicin
Infraestructura Pblica
- Puertos
- Aeropuertos
- Instalaciones ferroviarias
- Escuelas
- Universidades
- Hospitales
- Coliseos
- Campos deportivos
- Plazuelas
- Parques
- Puentes
- Carreteras
- Represas
- Instalaciones sanitarias
Intangibles
Son valores de naturaleza inmaterial,
que representan derechos y
privilegios de utilidad para la
institucin
La cuota de amortizacin debe ser
aplicada uniformemente
Mtodo de amortizacin
Lnea Recta o se
puede optar por otros
mtodos
Instructivo 3
Provisin y Castigo de las Cuentas
Incobrables
Resolucin Directoral N 011-2009-EF/93.01
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Que se Provisiona?
Cuentas Tributarias
Cuentas No Tributarias
Funcionario Responsable
Cartera de cobranza
Comunica cada mes
Contador
Las cuentas por cobrar que
vencida la fecha de pago no se
hayan hecho efectivas. Para su
reclasificacin
Cta. 120199
120299
Porcentaje
El porcentaje para el calculo de la
provisin de cobranza dudosa
Ser estimado por la
Entidad en base a la
antigedad del vencimiento
de las cuentas por cobrar
Escala
- Por vencer A

- Vencimiento a 30 das B

- Vencimiento a 60 das C

- Vencimiento a 90 das D

- Vencimiento a ms de 90 das E



%
Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DNCP
Tratamiento Contable
1. Reclasificacin
(Reconocimiento)
2. Provisin
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX
120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX

1201 Cuentas por Cobrar XXX
1202 Cuentas por Cobrar Diversa XXX

Debe Haber
Debe Haber
580105 Estimacin de Cobranza Dudosa XXX
58010501 Cuentas por cobrar
58010502 Cuentas Diversas por cobrar

1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX
120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006
SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004
Determinacin del Castigo Directo
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta establecer la
incobrabilidad

3. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un
ao, contado a partir de su exigibilidad

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UIT
al momento de determinarse el castigo
El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deuda
Tratamiento Contable Castigo Directo
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX
120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX
120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX




Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo que
respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
Cuentas de Orden
Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a
cobro no se ha extinguido se controla a travs de Cuentas de Orden



910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados

910406 Control de Valores y Documentos en cobranza - entregados
SIAF : Nota de Contabilidad 140000 - 021
Determinacin del Castigo Indirecto
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisin

2. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un
ao, contado a partir de su exigibilidad

3. Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde
segn ley, hasta establecer la incobrabilidad y

4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al
momento de determinarse el castigo
Tratamiento Contable Castigo Indirecto
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX
120901 Cuentas por Cobrar
120902 Cuentas por cobrar diversas

120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX
120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX




Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto que
respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
Disposiciones
No se considerara efectuado el castigo para
cuentas incobrables, si no existe
documentacin sustentadora del derecho a
cobro
Instructivo 4
Criterios de Valuacin de Recursos
Naturales
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Concepto
Los Recursos Naturales Activos Agotables
Explotacin Recuperacin
En el transcurso del tiempo disminuye
su valor
Se da por un acto de la misma
naturaleza y en perodos largos de
tiempo
son
Concepto General
En el Balance General, Los
Recursos Naturales se
muestran
Otras Cuentas del Activo
El agotamiento se refiere al deterioro fsico al que estn
sujetos los recursos naturales
Recursos Naturales
Agropecuarios
Mineros Pesqueros
- Sembros
- Animales mayores y menores
- Minas de tajo abierto
- Explotaciones subterrneas
- Canteras
- Cardmenes
Criterios de Valuacin
Bienes Agrarios
Mtodo de unidades
producidas
Valor de plantacin
Unidades estimadas de produccin
= ndice de agotamiento
ndice de agotamiento X
N. De Unidades producidas en el
perodo
=
Agotamiento del
perodo
Criterios de Valuacin
Bienes Pecuarios
El clculo del agotamiento de los
animales destinados a la
reproduccin, as como los que
producirn bienes y servicios
Conceptos Fecha de
nacimiento
Perodo
estimado de
vida
Perodo de
crecimiento
Perodo vida
productiva o
reproductiva
Porcentaje de
agotamiento
%
Criterios de Valuacin
Bienes Pesqueros, Mineros
Mtodo de las unidades de
produccin
Costo total del bien
Unidades estimadas que contiene
el yacimiento
= ndice de agotamiento
ndice de agotamiento X
N. De Unidades Extradas en el
perodo
=
Agotamiento del
perodo
Otras consideraciones
La compra de fertilizantes y similares
Representan gastos
del ejercicio
Los bienes pecuarios(Animales de trabajo)
No son objeto de
agotamiento
Instructivo 5
Estado de Flujos de Efectivo
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Operacin Inversin Financiacin
Actividades:
Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Actividades
de
Operacin
Cobro de tasas, impuestos

Venta de bienes y servicios

Entrada de efectivo por transferencias
corrientes

Entrada de efectivo por donaciones corrientes

Pago a proveedores

Pago de remuneraciones

Salida de efectivo por reversiones T.P

Transferencias corrientes entregadas
Venta de activo fijo (tangible-intangible)

Saldo de dinero compra de activo fijo

Compra de acciones o deuda de otras empresas

Adelanto de efectivo y prstamos a terceros

Entrada de efectivo por la devolucin de
adelantos y prstamos a terceros

Actividades
de
Inversin
Transferencias de capital recibidas del T.P

Entradas de efectivo por la emisin de bonos

Entrada de efectivo por prstamos

Entradas de efectivo por donaciones para ser
destinadas a la adquisicin de bienes de capital

Salida de efectivo para amortizacin de deudas

reversiones al T.P y transferencias de capital
entregadas

Salida de efectivo relacionado con el
arrendamiento financiero

Actividades
de
Financiacin
Precisiones:
Los ingresos y gastos de ejercicios anteriores deben clasificarse
segn corresponda (Operacin, Inversin y financiamiento)
No se consideran transacciones que no implican movimiento
de efectivo
Mediante Notas debe
revelarse
Los montos de efectivo que no estn
disponibles para ser usados
Instructivo 6
Periodicidad de Presentacin de
EE.FF y EE.PP
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Resolucin Directoral N 009-2007-EF/93.01

Resolucin Directoral N 004-2010-EF/93.01

Informacin Financiera - Presupuestal
Los Estados Financieros debern
ser presentados Trimestralmente
Dentro de los 30 das hbiles de vencido el perodo
Conciliacin del Marco Legal
del Presupuesto
Se efecta con periodicidad semestral
Dentro de los 30 das calendarios de finalizado
Primer semestre
Segundo semestre
Vence el 28 de Febrero del ao siguiente
- GL
- IVP
- SBP
- Carpeta de conciliacin marco legal

- Hoja de trabajo de las Resoluciones

- Copias fotostticas debidamente autenticadas
Se Remite
CONCILIACION DEL MARCO LEGAL
CONCEPTOS PIA MODIFICACIONES PIM
CREDITOS SUPLEMENTARIOS TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS
Recuros Ordianarios 150,000.00 80,000.00 230,000.00
R.D.R 35,000.00 5,000.00 40,000.00
FONCOMUN 380,000.00 15,000.00 395,000.00
Canon y Sobrecanon 500,000.00 500,000.00
O.I.M 170,000.00 500.00 170,500.00
TOTAL
1,235,000.00 20,500.00 80,000.00 1,335,500.00
Instructivo 7
Cierre Contable
Informacin que debern presentar las Entidades Pblicas
a la Cuenta General de la Repblica

Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Resolucin Directoral N 010-2014-EF/51.01
Directiva N 003-2010-EF/93.01
Informacin Financiera:
PRIMER Y TERCER TRIMESTRE
- Balance General EF-1
- Estado de Gestin EF-2
- Notas a los EE.FF
- Hoja de trabajo B.G
- Balance de Comprobacin
Informacin Presupuestal
- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1
- Presupuesto Institucional Gastos PP-2
- Anexos al PP1 y PP2 por especficas
- Estado de Ejecucin Ingresos-gastos EP-1
- Anexos al EP1

Informacin Financiera:
PRIMER SEMESTRE
- Balance General EF-1
- Estado de Gestin EF-2
- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3
- Estado de Flujos de Efectivo EF-4
- Notas a los EE.FF
- Hoja de trabajo B.G
- Balance de Comprobacin
- Anexo a los EE.FF
AF7, AF9
AF12, AF13

- Contingencias OA-2
- Operaciones recprocas OA-3B
- Datos del Contador OA-7
Informacin Presupuestal
- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1
- Presupuesto Institucional Gastos PP-2
- Anexos al PP1 y PP2 por especficas
- Estado de Ejecucin Ingresos-gastos EP-1
- Anexos al EP1

INFORMACION ANUAL
Resolucin Directoral 016-2011-EF/51.01

Estados Financieros
- Balance General EF-1

- Estado de Gestin EF-2

- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3

- Estado de Flujos de Efectivo EF-4

Anexos a los EE.FF
AF-1 Inversiones
AF-2 Edificios y Estructuras y Activos No producidos
AF-2 A Vehculos, maquinarias y otros
AF-3 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
AF-4 Otras Cuentas del Activo
AF-5 Beneficios sociales y obligaciones previsionales
AF-6 Ingresos Diferidos
AF-7 Hacienda Nacional Adicional
AF-9 Movimiento de Fondos que administra la DNTP
AF-10 DD.JJ Libros de Contabilidad, Conciliacin de saldos
AF-11 DD.JJ de Funcionarios
AF-12 Donaciones Corrientes Recibidas
AF-13 Donaciones Corrientes Otorgadas
INFORMACION ANUAL
Resolucin Directoral 016-2011-EF/51.01

Otros Anexos
OA-1 Control de Obligaciones previsionales
OA-3 Saldos de Cuentas de Activo Operaciones Recprocas
OA-3 A Saldos de Cuentas de Pasivo Operaciones Recprocas
OA-3B Saldos de Cuentas de Gestin Operaciones Recprocas
OA-4 Gastos de personal
OA-5 Estadstica de personal
OA-6 Reporte de trabajadores y pensionistas Leyes 20530 y 19990


Informacin Complementaria
HT-1 Balance Constructivo
INFORMACION ANUAL
Resolucin Directoral 016-2011-EF/51.01

Estados Presupuestales
EP-1 Estado de ejecucin de ingresos y gastos
EP-2 Estado de Fuentes y uso de fondos
EP-3 Clasificacin Funcional del gasto
EP-4 Distribucin geogrfica del gasto

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de gastos
INFORMACION ANUAL
Resolucin Directoral 016-2011-EF/51.01

Informacin sobre Inversin pblica y Metas Fsicas
PI-1 Marco legal y ejecucin del Presupuesto de inversin pblica
PI-2 Metas fsicas programadas y ejecutas del presupuesto de inversin
PI-3 Clasificacin Funcional del Presupuesto de inversin pblica
PI-4 Distribucin del Presupuesto de inversin pblica

Informacin del Gasto Social
GS-1 Gasto Social de las Entidades del sector pblico
GS-2 Metas fsicas programadas y ejecutas del gasto social
GS-3 Clasificacin Funcional del gasto social
INFORMACION ANUAL
Resolucin Directoral 016-2011-EF/51.01

Informacin sobre Transferencias Recibidas y Otorgadas
TFR Transferencias Financieras Recibidas

TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas

TFO-2 Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas

TFO-3 Distribucin Geogrfica de las TFO

INFORMACION ANUAL
Resolucin Directoral 016-2011-EF/51.01

Instructivo 9
Revaluacin de bienes del Activo fijo
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Comunicado N 001-2006-EF/93.01
Comunicado N 001-2006-EF/93.01

Deja sin efecto el Instructivo N 09
Bienes de Activo Fijo
Los Bienes totalmente depreciados y en
uso deben registrarse en la cuenta
Inmueble maquinaria y equipo
De manera que se mantenga un valor residual de
S/1.00 Nuevo Sol
Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto de
tasacin
Res. Directoral 006-2014-EF/51.01









METODOLOGIA

Modificacin Vida til de edificios
Revaluacin de Edificios y Terrenos
Incorporacin de edificios y terrenos en
administracin funcional
Reclasificacin de propiedades de inversion

Resolucin Directoral N 006-2014-EF/51.01
Directiva N 002-2014-EF/51.01
Comunicado N 001-2006-
EF/93.01 y

El Instructivo N 2 Criterio de
valuacin de los bienes del
activo fijo, mtodo y
porcentajes de depreciacin y
amortizacin de los bienes del
activo fijo e infraestructura
pblica, aprobada mediante
la Resolucin de Contadura N
067-97-EF/93.01

Derguese
Debern proceder a
las conciliaciones
respectivas
Preparacin de informacin
Contabilidad
Control
patrimonial
De forma tal que se cuente
con informacin depurada y
consistente, para su posterior
registro
Alcance
o Los Ministerios,
o Poderes y Otras Entidades del Estado
o Entidades Captadoras de Recursos
o Instituciones Pblicas
Descentralizadas
o Universidades Pblicas
o Organismos Descentralizados
autnomos
o Superintendencia de Banca, Seguros
y AFP
o Sociedades de Beneficencia Pblica,
o Gobiernos Regionales
o Gobiernos Locales
o Institutos Viales Provinciales y
o Mancomunidades Municipales.

Metodologa para la modificacin de
la vida til de edificios
1
Administrador
Control
Patrimonial
Dispone
Efecta el ingreso
de informacin

Modulo de
revaluacin de
edificios

https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble/
1.1 Identificar el tipo de material
De existir mas de un
material utilizado en su
construccin, se
considerar el material
predominante del edificio.
1.2 Determinar la nueva vida util
Tipo de material Rango de vida
til en aos
Tasa lineal de
depreciacin
Concreto/Ladrillo/Ace
ro
50 a 80 2% - 1,25%
Adobe madera,
quincha
33 3%
Recalcular la depreciacin acumulada
al 31 de diciembre de 2013 con la
nueva vida til
1.3 Recalcular la depreciacin acumulada
Recalcular la depreciacin acumulada al 31 de
diciembre de 2013 con la nueva vida til
1.4 Establecer la diferencia
Entre el nuevo importe de la depreciacin acumulada
calculada, con la reconocida en libros al cierre del
ejercicio 2013
1.5 Registrar contablemente
Debitando la depreciacin acumulada y
acreditando a Resultados acumulados
Caso 1
Edificio de ladrillo, construido en diciembre de 1975 por un importe de S/.
100,000 Nuevos Soles, cuya depreciacin se inici en enero de 1976 a la
tasa del 3% anual. A la fecha, an sigue operando.

Se pide al 31.12.13, modificar la depreciacin en funcin a la nueva vida
til establecida y revaluar aplicando factores de ajuste, al no contar con
tasacin.


2008 2013 1976
38 aos
33 aos
5 aos
Inicio
depreciacin
Cese de
depreciacin
Reestructura
vida util
La nueva vida til determinada por la entidad es 80 aos
Monto Actual Monto reestructurado
al 31/12/2013
Comparacin
Vida til
en aos
Monto Vida til
en aos
Monto Importe por
modificar
Costo de
Adquisicin
33 100,000.00 80 100,000.00
Depreciacin
Acumulada
(33) (99,999.00) (38) (47,500.00) (52,499.00)
Valor Neto 0 1 42 52,500.00 (52,499.00)
100,000 X 1,25% = S/. 47,500.00
Asiento contable
1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 52 499.00
1508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras
1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales
1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales
3401 Resultados Acumulados 52 499.00
3401.01 Supervit Acumulado
3401.01/02 Supervit/Dficit Acumulado
Cuenta Debe Haber
Metodologa de Revaluacin de
edificios y terrenos
2
Tasacin
Una vez modificada la
vida til, si la entidad
gubernamental cuenta
con una tasacin que
haya sido ejecutada a
partir del ejercicio 2010
por:

Un perito tasador
acreditado, o
Ejecutada por un
profesional
competente de la
entidad
Factores de Ajuste
Si las entidades
gubernamentales no
cuentan con un valor de
tasacin
FACTOR DE AJUSTE
Utilizarn
IFBK anual Construccin 2013
IFBK anual Construccin ao de origen
Ejercicio Factor de Ajuste

2005 1,317866
2006 1,258200
2007 1,203807
2008 1,096952
2009 1,109150
2010 1,078600
Los edificios
adquiridos o
construidos a partir
del ejercicio 2011 no
sern materia de
revaluacin
Los montos
concernientes al
valor de edificios y
su depreciacin
acumulada, se
multiplicarn por
el FACTOR DE
AJUSTE
Excepciones para la revaluacin de edificios
1. Los edificios que hayan sido
declarados inhabitables por
autoridad competente.

2. Los edificios que hayan sido
calificados por los rganos
competentes como patrimonio
cultural de la nacin, y que no
estn siendo utilizados
administrativamente por la entidad.


Excepciones para la revaluacin de edificios
3. Cuando los edificios hayan sido adquiridos o
construidos a partir del 01 de enero de 2011.


4. Los edificios cuya construccin tenga una
antigedad mayor a 80 aos.

5. Las construcciones en curso.

La antigedad de 80 aos se
calcular desde la fecha de
adquisicin o construccin,
hasta el 31.12.2013

Caso 2
Edificio de ladrillo, construido en diciembre de 1975 por un importe de S/.
100,000 Nuevos Soles, cuya depreciacin se inici en enero de 1976 a la
tasa del 3% anual. A la fecha, an sigue operando.

Se pide al 31.12.13, modificar la depreciacin en funcin a la nueva vida
til establecida y revaluar aplicando factores de ajuste, al no contar con
tasacin.


2008 2013 1976
38 aos
33 aos
5 aos
Inicio
depreciacin
Cese de
depreciacin
Reestructura
vida util
La nueva vida til determinada por la entidad es 80 aos
Monto Actual Monto reestructurado
al 31/12/2013
Comparacin
Vida til
en aos
Monto Vida til
en aos
Monto Importe por
modificar
Costo de
Adquisicin
33 100,000.00 80 100,000.00
Depreciacin
Acumulada
(33) (99,999.00) (38) (47,500.00) (52,499.00)
Valor Neto 0 1 42 52,500.00 (52,499.00)
100,000 X 1,25% = S/. 47,500.00
Asiento contable
1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 52 499.00
1508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras
1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales
1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales
3401 Resultados Acumulados 52 499.00
3401.01 Supervit Acumulado
3401.01/02 Supervit/Dficit Acumulado
Cuenta Debe Haber
Revaluacin aplicando factores de ajuste
IFBK Construccin 2013
IFBK Construccin 2005
=
194.383427
256.171286
=
1.317866
Importes
Actuales
(Dep.
Reestruct.)
Factor Importes
Revaluados
Excedente
de
Revaluacin
Costo
adquisicin
100,000.00 1.317866 131, 786.60 31,786.60
Dep.
Acumulada
(47,500.00) 1.317866 (62,598.64) (15,098.64)
Reestructurada 52,500.00 69,187.96 16,687.96
1501 Edificios Y Estructuras 31786.60
1501.02 Edificios O Unidades No Residenciales
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.020197
Edificios Administrativos Ajuste por
Revaluacin
1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 15 098.64
1508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras
1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales
1508.010297
Edificios O Unidades No Residenciales Ajuste
por Revaluacin
3001 Resultados No Realizados 16 687.96
3001.01 Excedente De Revaluacin
3001.0102 Edificios O Unidades No Residenciales
3001.010201 Edificios Administrativos
Cuenta
Debe Haber
Asiento contable
Calculo de la depreciacin ejercicio 2014
Importe
edificio
Depreciacin
Acumulada
Valor en libros
neto
Al 31.12.2013
Costo
100,000.00
(47,500.00) 52,500.00
Excedente
revaluacin
31,786.60
(15,098.64) 16,687.96
Importe Revaluado
131,786.60
(62,598.64) 69,187.96
Depreciacin 2014
Depreciacin del costo 100,000.00 X 1.25% = 1,250.00
Depreciacin excedente revaluacin 31,786.60 X 1.25% = 397.33

T O T A L = 1,647.33
5801 Estimaciones Del Ejercicio 1 647.33
5801.01 Depreciacin De Edificios Y Estructuras
5801.0102 Edificios No Residenciales
1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 1 647.33
1508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras
1508.0102 dificios O Unidades No Residenciales
1508.010201 Edific. O Unidad. No Resid.
1508.010297

Edific. O Unidad. No Resid. Ajuste por
Revaluacin
S/. 1 250.00
S/. 397.33
Asiento contable
Caso 3
Modificacin de depreciacin y revaluacin cuando se cuenta con
tasacin
El Pliego 0051 tiene en su propiedad un edificio
de material noble (concreto) construido por un
monto de S/. 3 000,000.00 Nuevos soles el 01 de
Junio de 1995, cuya deprecacin se calcul a la
tasa del 3% anual. La depreciacin acumulada
al 31 de Diciembre de 2013 es de S/. 214,500.00
nuevos soles, por 18 aos y 7 meses de utilizacin
del edificio. As mismo con fecha 30 de abril de
2010 el Pliego a travs de una empresa privada
realiz una tasacin del edificio en S/.
7000,000.00 nuevos soles. Considerando
adicionalmente una vida til de 80 aos.
Calculo de la depreciacin (Tasa del 3% anual)
Tratamiento antiguo

Fecha de construccin : Ao 1995
Valor del edificio : S/. 3 000,000.00
Vida til : 33 aos
Aos de depreciacin : 18 aos y 07 meses
1995 - 2013
Monto depreciation : S/. 1 672,500.00

Procedimiento
Fecha de construccin : Ao 1974
Valor del edificio : S/. 3
000,000.00
Vida til : 80 aos
Aos de depreciacin : 18 aos y 07
meses
1995 - 2013
Monto depreciation : S/. 696,875.00
Calculo de la depreciacin reestructurada (Tasa del
1.25% anual) Tratamiento actual
------------------------------- X --------------------------------
1508 Depreciacin, Amortizacin 975,625.00
1508.01 Deprec. Acumulada de edificios
1508.0102 Edificios no residenciales
1508.010201 Edificios no residenciales

3401 Resultados acumulados 975,625.00
3401.01 Supervit acumulado
3401.0102 Supervit/Dficit acumulado
Modificacin de la depreciacin
Depreciacin Tratamiento anterior : 1 672,500.00
Depreciacin Tratamiento actual : 696,875.00
Modificacin : 975,625.00
(a) (b) (b) - (a)
Importes
actuales
(depr.
reestr.)
Porcentaje
proporcional
Ajuste
proporcional
(tasacin)
Excedente de
revaluacin

Costo de
adquisicin 3 000 000.00 100% 9118145.11 6 118 145.11
Depreciacin
acumulada
reestructurada (696 875.00) 23.23% 2118145.11 (1 421 270.11)

Valor en libros
(neto) 2 303 125.00 76.77% 7000000.00 4 696 875.00
------------------------------- X --------------------------------
1501 Edificios y Estructuras 6 118,145.11
1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.020197 Edificios Adm Ajuste por revaluacin
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 1 421,270.11
1508.01 Depreciacin acumulada de edificios
1508.0102 Edificios o Unidades No Residenciales
1508.010297 Ajuste por revaluacin
3001 Resultados No Realizados 4 696,875.00
3001.01 Excedente de revaluacin
3001.0102 Edificios o Unidades no Residenciales
3001.010201 Edificios Administrativos
Por el excedente de revaluacin.

Importe Edificio
Depreciacin
Acumulada al
31.12.13
Valor en
Libros
Al 31.12.13
Vida til
Costo 3 000,000.00 (696 875.00) 2 303 125.00 33
Excedente revaluacin 6 118 145.11 (1 421 270.11) 4 696 875.00
Nuevos importes
revaluados 9 118 145.11 (2 118 145.11) 7,000,000.00 80
DEPRECIACIN 2014
Depreciacin del costo
3,000,000.00 X
1.25% 37,500.00
Depreciacin
excedente revaluacion
6 118 145.11 X
1.25% 76,476.81
TOTAL DEPRECIACIN
2014 S/. 113,976.81
------------------------------- X --------------------------------
5801 Estimacin del ejercicio 113,976.81
580101 Depreciacin de edificios
58010102 Edificios No Residenciales
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 113,976.81
150801 Depreciacin acumulada de edificios
15080102 Edificios o Unidades No Residenciales
1508.010201 Edificios 37,500.00
1508.010297 Edificios Ajuste por revaluacin 76,476.81
Revaluacin de terrenos
Tasacin
Si cuenta con
terrenos que tienen
una tasacin
realizada a partir del
ejercicio 2010 por un
perito tasador
acreditado, o
ejecutada por un
profesional
competente de la
entidad


tomar estos
importes para
efectos de la
revaluacin,
Revaluacin de terrenos
Estimacin por
organismos
competentes
Si la entidad no cuenta
con tasacin, tomar los
valores que publiquen
entidades competentes
en el rubro de la
construccin o afines,
que tengan el
nivel de investigacin,
estudio, o anlogos,


donde reflejen
informacin respecto de
valores de mercado de
terrenos.
Revaluacin de terrenos
Valor
Arancelario
Si la entidad No
cuenta con:
- Tasacin,
- Ni con informacin
de organismos
competentes


Tomar el valor del
arancel al 31 de
diciembre de 2013 y
aplicar lo siguiente
Caso 4
Revaluacin de terreno que cuenta con tasacin
La Unidad Ejecutora Todo bene posee
un terreno cuyo valor en libros asciende
a S/. 800,000.00 Nuevos Soles, adquirido
el 01 de marzo de 1991, el mismo que
cuenta con una tasacin realizada el 01
de mayo de 2010 ascendente a S/. 20
000,000.00 Nuevos Soles. El terreno est
ubicado en el cercado de la ciudad de
Iquitos.
(a) (b) (b) - (a)
Importe en Libros
Importe
De la tasacin
Excedente de
revaluacin
S/. 800,000.00 S/. 20 000 000.00 S/. 19 200 000.00
------------------------------- X --------------------------------
1502 Activo no producidos 19 200,000.00
1502.01 Tierras y terrenos
1502.0101 Terrenos urbanos
1502.010197 Terrenos Ajuste por revaluacin
3001 Resultados No Realizados 19 200,000.00
3001.01 Excedente de revaluacin
3001.0103 Tierras y terrenos
3001.010301 Terrenos urbanos
Por el excedente de revaluacin
Caso 5
Revaluacin de terreno a su valor arancelario
La Municipalidad Provincial de Talara
posee un terreno cuyo valor en libros
asciende a S/. 600,000.00 Nuevos Soles,
adquirido el 02 de enero de 1993, el
mismo que no cuenta con tasacin, y
cuyo valor arancelario asciende al
importe de S/. 1 500,000.00 Nuevos Soles,
calcular la revaluacin del importe del
terreno

(a)
(b) (b) - (a)
Importe en Libros
Importe
Del Arancel
Excedente de
revaluacin
S/. 400 000.00 S/. 1 500 000.00 S/. 900 000.00
------------------------------- X --------------------------------
1502 Activo no producidos 900,000.00
1502.01 Tierras y terrenos
1502.0101 Terrenos urbanos
1502.010197 Terrenos Ajuste por revaluacin
3001 Resultados No Realizados 900,000.00
3001.01 Excedente de revaluacin
3001.0103 Tierras y terrenos
3001.010301 Terrenos urbanos
Por el excedente de revaluacin.
Metodologa para la Incorporacin de
edificios y terrenos en administracin
Funcional
3
Se identifica los Edificios y
terrenos administrados por
entidades gubernamentales
competentes


como parte de sus funciones
asignadas por ley, no
utilizados por stas, que
se encuentran registrados a
favor del Estado Peruano
(Superintendenci
a Nacional de
Bienes Estatales,
Gobiernos
Regionales y
Gobiernos
Locales),

Caso 6
Incorporacin de terreno con valor de tasacin
La Municipalidad de Selva Alegre posee
un terreno eriazo debidamente inscrito
en Registros Pblicos a favor del Estado
Peruano, administrado por una entidad
pblica, no registrado en libros
contables, ni utilizado por sta.


Se cuenta con tasacin realizada por
servidores de la propia institucin, de
fecha 10 de marzo de 2012, por el
importe de S/. 78,000.00 Nuevos Soles
------------------------------- X --------------------------------
1502 Activo no producidos 78,000.00
1502.01 Tierras y terrenos
1502.0106 Terrenos eriazos Adm. Funcional
3201 Hacienda Nacional Adicional 78,000.00
320199 Otros
3001.0103 Tierras y terrenos
Por la incorporacin de terreno
Reclasificacin de
propiedades de inversin
Las Propiedades de
Inversin son
propiedades (terrenos o
edificios, que se tienen
para obtener rentas o
plusvala (incremento
por tenencia)
4
Responsables del cumplimiento
El Director
General de
Administracin
Control
Patrimonial
Contabilidad