Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Leccion 1. Introduccion A La Fiscalizacion Basica PDF
Leccion 1. Introduccion A La Fiscalizacion Basica PDF
Administraciones Tributarias Agency du Canada
Introducción
Esta unidad lo introducirá al concepto de fiscalización
tributaria. Familiarizarse con este concepto le será de gran
ayuda a medida que avance en el curso.
Al final de esta unidad, usted será capaz de contestar la
pregunta "¿Qué es una fiscalización?" Además aprenderá:
las razones por las cuales se realizan las
fiscalizaciones;
la conducta que se espera de usted, en su
capacidad de fiscalizador; y
las etapas involucradas en la ejecución de una fiscalización tributaria.
Escenario
Para ver la aplicación práctica de la teoría que se presenta en este curso, usted va a poder seguir a
un fiscalizador principiante que se llama Alex.
A Alex le acaban de asignar el primer expediente de fiscalización. A medida que usted vaya
avanzando en cada unidad, va a poder ver como él aplica los principios que se exponen en cada
tema. El hecho de compartir las dificultades y los logros de Alex le dará una idea de lo que usted va
a encontrar cuando realice su primera fiscalización.
Conozcamos ahora los personajes que van a intervenir en el escenario.
Alex Chang
Alex acaba de finalizar sus estudios y está entusiasmado con su nuevo trabajo. Ha
sido contratado por la administración tributaria de su país en calidad de fiscalizador.
Aunque ha adquirido mucho conocimiento teórico en la universidad, hasta este
momento no ha realizado ninguna fiscalización. ¡Ni en sueños pensó que un día iba a
ser un fiscalizador! No hace falta decir que está nervioso con la perspectiva de revisar
los libros de las empresas. No sabe a que atenerse y espera que alguien le enseñe los
trucos del oficio.
Introducción a la fiscalización básica
Marcia Smith
Marcia es la supervisora de la Sección de Fiscalización de Empresas de la
administración tributaria de su país. Posee mucha experiencia como auditora de
empresas. Antes de ocupar el cargo de supervisora, Marcia trabajó doce años como
auditora, revisando los libros de pequeñas y grandes empresas. Como supervisora de
Alex, Marcia se da cuenta que él va a necesitar mucha orientación y entrenamiento.
Lamentablemente, está muy ocupada analizando los resultados finales del trimestre
y no está segura si va a tener tiempo de orientar a Alex en la primera fiscalización.
Como consiguiente, tiene pensado pedirle a Liz que lo vigile.
Liz Hamilton
Liz es una asesora técnica que cuenta con siete años de experiencia aconsejando a
los fiscalizadores en asuntos técnicos. Ella es una de los dos asesores técnicos que
trabajan en la Sección de Fiscalización de Empresas. Por consiguiente, Liz también
está muy ocupada. A pesar de su carga de trabajo, está entusiasmada con la idea de
entrenar a Alex. Ella recuerda cuando se inició como fiscalizadora y reconoce la
importancia de comenzar con el pie derecho.
Introducción a la fiscalización básica
Juan Pérez
El Sr. Pérez es el propietario de la empresa que Alex va a fiscalizar. La empresa se
llama Artículos de oficina y de papelería Juan. Se trata de un negocio bien
establecido que vende útiles de oficina y artículos de papelería en un sector muy
concurrido del centro de la cuidad. Esta es la segunda fiscalización que se le hace al
Sr. Pérez en el transcurso de los últimos 6 años y está resentido porque sus asuntos
financieros están nuevamente en tela de juicio. Considera que ha registrado
cuidadosamente todos sus ingresos y está perdiendo la paciencia con la
Administración Tributaria.
Felix Watson
Felix es el contador del Sr. Pérez y prepara la declaración de impuestos de este
último. Felix y Juan se conocen desde hace muchos años y en una época tuvieron
juntos un negocio. Felix tiene una buena reputación y siempre coopera con los
funcionarios tributarios. Cuando prepara las declaraciones de impuesto, tiende a
confiar en la información que le proporcionan sus clientes.
Introducción a la fiscalización básica
¿Qué es una fiscalización tributaria?
Una fiscalización tributaria se puede definir como el examen de las operaciones financieras de un
contribuyente a fin de determinar la cantidad correcta de impuestos que éste debe pagar. Durante
la fiscalización, usted examinará diversos tipos de información. Éstos pueden incluir:
declaraciones de impuestos;
estados contables;
registros de contabilidad; o
documentos fuente.
Durante una fiscalización, se deben tomar en cuenta el derecho tributario de su país y los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Además, una fiscalización
generalmente cubre un período determinado y los resultados de la misma se aplican normalmente
a este período.
Las fiscalizaciones tributarias por lo general se concentran en las áreas donde existe un alto riesgo
de error en cuanto al valor de los impuestos que se han pagado. Dependiendo de los factores
específicos que afectan al contribuyente, es posible que el alcance de la fiscalización varíe.
Es importante recordar que el objetivo de una fiscalización es determinar el valor correcto de
impuesto que se debería pagar. Este objetivo es importante porque ayuda a asegurar que la gente
va a confiar en la imparcialidad del proceso de fiscalización. Esto también significa, pues, que una
fiscalización podría traducirse en un aumento o una disminución de la obligación tributaria del
contribuyente.
La fiscalización tributaria desempeña una función importante en el logro de los objetivos de la
administración tributaria de su país, ya que proporciona una herramienta que garantiza que los
impuestos se calculen en función de las leyes locales. También ayuda a establecer y mantener la
confianza del público en la integridad del sistema impositivo, garantizando que todos los
contribuyentes se vean sometidos a las mismas leyes y a las mismas normas.
Conducta del fiscalizador
La actitud del fiscalizador
Mientras usted efectúa la fiscalización, es importante que reconozca que se le ha conferido
autoridad para cumplir esta tarea. Aunque por ley sus derechos puedan variar de un país al otro,
es esencial que realice las fiscalizaciones o inspecciones con profesionalismo y cortesía. También
debería comportarse de una manera que le permita interactuar de manera positiva y productiva
con el contribuyente. Aunque la tarea a veces puede involucrar un conflicto con este último, es
necesario que mantenga su nivel de profesionalismo durante la fiscalización
Introducción a la fiscalización básica
Los derechos del contribuyente
Dependiendo del país donde usted trabaja, por ley, los contribuyentes pueden tener ciertos
derechos. Aunque estos derechos no hayan sido reconocidos oficialmente, hay ciertas
consideraciones generales que usted debería recordar cuando trabaja con el contribuyente. Si
usted es consciente de estas consideraciones, le ayudará a mantener una relación positiva con el
contribuyente.
Siempre que trate con un contribuyente, debería esforzarse por:
ser cortés y considerado;
proporcionar información exacta y clara;
ser justo y objetivo; y
tratar la información con respeto y confidencialidad.
Si mantiene una actitud positiva y trata al contribuyente con respeto, tendrá grandes
! posibilidades de realizar una fiscalización profesional. También va a ayudar a aumentar el
nivel de confianza del contribuyente y el respeto por el sistema impositivo.
Etapas de una fiscalización
Este diagrama expone las cuatro etapas básicas de la fiscalización. Este proceso le ayudará a
efectuar la fiscalización de manera estructurada y eficiente.
Introducción a la fiscalización básica
Revisión del expediente y planificación de la fiscalización
• Antes de encontrarse con el contribuyente, usted va a revisar su
expediente y a desarrollar el plan de fiscalización inicial. Este es el
comienzo del proceso de evaluación de riesgo. La creación de un plan de
fiscalización es muy importante para asegurar que la fiscalización se
lleve a cabo con eficiencia. Es importante preparar el plan al comienzo de
la fiscalización, ya que si se hace en una etapa posterior, la fiscalización
podría no satisfacer los objetivos deseados.
Encuentro con el contribuyente
• El encuentro inicial con el contribuyente le permitirá discutir el alcance
de la fiscalización y recibir información adicional que le ayudará a
completar el proceso. También puede hablar sobre los resultados de la
revisión inicial del expediente, a fin de obtener una mejor perspectiva de
la situación del contribuyente, o clarificar las cuestiones que pueden
haber surgido durante dicha revisión. Antes de finalizar la reunión inicial,
usted también va a confirmar el lugar donde se va a llevar a cabo la
fiscalización de los libros y registros del contribuyente y la fecha
correspondiente.
Fiscalización o Inspección de libros y registros
• Durante esta fase usted realizará las pruebas de fiscalización. Esta es la
parte del proceso de fiscalización que le va a ocupar la mayor parte del
tiempo, ya que va a determinar si los impuestos que ha pagado el
contribuyente son correctos. Durante esta etapa se utilizarán varias
técnicas de fiscalización, que se explicarán más adelante en el curso.
Finalización de la fiscalización
• Esta fase coincide con el final del proceso de fiscalización. En este
momento su trabajo se integrará en un formato terminado y usted
confirmará y finalizará las conclusiones de la fiscalización con el
contribuyente. La fiscalización se terminará y procesará de acuerdo a los
procedimientos que impone su administración tributaria.
Introducción a la fiscalización básica
Conclusión
Esta unidad lo(a) introdujo a ciertos conceptos básicos relacionados con la realización de una
fiscalización tributaria.
Usted adquirió conocimiento sobre los conceptos siguientes:
el objetivo de una fiscalización tributaria;
la manera como un fiscalizador debería comportarse; y
las etapas involucradas en la ejecución de una fiscalización tributaria.
En esta unidad también se le presentó a los personajes de los escenarios. En las próximas unidades
va a poder seguir a Alex, nuestro fiscalizador principiante, en su jornada mientras realiza la
fiscalización impositiva de su primer expediente.
La próxima unidad se concentrará en la revisión del expediente y la planificación de la fiscalización.
Usted aprenderá por qué este paso es crítico para realizar una fiscalización efectiva. Le
presentaremos elementos específicos de esta etapa que le permitirán desarrollar un plan de
fiscalización adecuado.