IMPUESTO AL
ALQUILER EN
BOLIVIA
ROSARIO QUISPE TITO
D A N I E L Z A B A L E TA
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LOS
ALQUILERES EN BOLIVIA?
El impuesto al alquiler es un tipo de impuesto que grava el El impuesto al alquiler en Bolivia es un
servicio y renta que generan los inmuebles. Hay otros impuesto que se aplica:
impuestos que gravan la transferencia de inmuebles entre 1) tanto al servicio habitacional de
dueños, y otros, el tener la propiedad de un inmueble, más alquiler como
detalles en nuestra guía sobre los impuestos inmobiliarios 2) a las rentas o alquileres que se reciben
en Bolivia. como ingresos a causa de este servicio.
¿EN QUÉ CASOS SE COBRA ESTE IMPUESTO? ¿CÓMO CALCULAN LAS ALCALDÍAS EL
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
El impuesto a los alquileres se cobra durante todo el tiempo INMUEBLES EN BOLIVIA?
en que se da en alquiler un inmueble. Este es un impuesto
continuo, que en todos los casos lo paga el dueño del El cálculo de este impuesto, que realizan
inmueble, ya sea este dueño una persona natural o una todas las alcaldías en Bolivia en forma
empresa independiente, se basa en 2 valores
escenciales:
1. Una base imponible para el impuesto
2. La alícuota que se aplica a esta base
imponible
• Una base imponible para el impuesto • En cambio, este valor es un agregado de
diferentes variables, que utilizan las
• Las diferentes alcaldías determinan
alcaldías para calcular el impuesto
sobre qué valor inmobiliario van a
IPBI. Estas variables pueden ser:
aplicar la alícuota del impuesto IPBI.
Este valor es la base imponible, que no • • El valor de la propiedad que arroja
es igual al precio de venta de bien un avalúo catastral
inmueble y tampoco es igual valor total • • El valor de uso del bien inmueble
del terreno más las construcciones
etcétera.
EL IMPUESTO A LOS ALQUILERES ESTÁ COMPUESTO DE 4
SUB-IMPUESTOS
1) El impuesto al valor agregado (IVA) 2) El impuesto a las transacciones (IT)
• El Impuesto al Valor Agregado grava • El Impuesto a las Transacciones grava todo tipo
de transacciones que se realisan por bienes y
el servicio de alquiler que se da como
servicios en un mercado.
dueño de un inmueble. Este impuesto
grava todo tipo de transacciones con
• Este impuesto, al igual que el IVA, se paga de
bienes y servicios que se realizan en
forma mensual, tiene una alícuota del 3% sobre
un mercado. Como el «dar en
la cuota de alquiler. Para pagar este impuesto se
alquiler» se considera un servicio a debe llenar el formulario 400 en la oficina
cambio de un pago, entonces este virtual del SIN y pagarlo en cualquier banco
impuesto grava los alquileres. principal de Bolivia.
EL IMPUESTO A LOS ALQUILERES ESTÁ COMPUESTO DE 4
SUB-IMPUESTOS
3) El impuesto complementario al valor agregado 4) El impuesto a las utilidades de las empresas (IUE)
(RC-IVA) • El Impuesto a las Utilidades de Empresas lo pagan las
• Este impuesto se paga de forma trimestral y tiene empresas, o personas naturales que tienen ingresos
una alícuota del 13%, pero también tiene simultáneos de fuentes independientes. Por ejemplo,
muchísimos descuentos, hasta el punto de que casi una persona que recibe alquileres, pero también trabaja
como independiente, brindando servicios de consultoría
nunca se paga cuando se aplican estos descuentos.
o realizando trabajos, teniendo su taller mecánico,
etcétera.
• Si el dueño tiene fuentes independientes adicionales
de ingresos (ej. recibiendo alquileres, y además,
vendiendo productos y servicios, siendo consultor
independiente, etc.) deberá pagar el IUE y no el RC-
IVA.
• OBLIGACIONES EN GENERAL DE ESTE TIPO
DE CONTRIBUYENTE
• IVA e IT igual que otros contribuyentes, • NORMATIVA DEL IMPUESTO A LOS
Form. 200 y 400. En el Form 200 el ALQUILERES EN BOLIVIA
descargo es con facturas solo de la
actividad (mat. construcción, ferretería, • La normativa para el impuesto al
pintura, etc.). . En las últimas resoluciones alquiler de inmuebles se resume en 5
sobre el Sistema de Facturación, ya no se
leyes y decretos principales. Estos
explicita el no envío de Libros de Compras
y Ventas (RCV Registro de compras y
documentos contienen la totalidad de
ventas, ahora) para estos contribuyentes, la normativa relacionada a este
entonces se entiende que los deben enviar impuesto.
de todas maneras.
Base imponible FUNCIONAMIE
La base imponible para el impuesto al alquiler depende del sub-
impuesto que se paga: N TO D E L
I M P U E S TO A
1. Si se trata del IVA y el IT (ambos de forma mensual), la
base imponible será el mismo monto de la cuota de alquiler. LOS
2. Si se trata del RC-IVA (de forma trimestral), la base
imponible será el 87% de los ingresos de los 3 meses que
ALQUILERES
corresponden.
A continuación, veremos todos los
¿CUÁNTO SE PAGA EN REALIDAD? detalles y características técnicas
Si no se aplicará ningún descuento al impuesto a los respecto al funcionamiento del
alquileres y todos sus sub-impuestos, el impuesto a pagar impuesto a los alquileres, y por tanto de
sería bastante alto. Se tenía que pagar el IVA y el IT, cada todos sus sub-impuestos.
mes, que serían el 16% de los alquileres, también el RC-IVA
que representa el 13% de los ingresos o el IUE que es el 25%
de los ingresos anuales.
Detalles del impuesto a los alquileres (RC-IVA)
Base imponible IVA e IT: la cuota de alquiler, RC-IVA: el 87% de 3 cuotas de
alquiler, IUE: el 87% de los ingresos anuales totales, incluyendo
R E Q U I S I T O S Y PA S O S PA R A
alquileres.
PA G A R E L I M P U E S T O A L O S
Alícuota IVA: 13% mensual, IT: 3% mensual, RC-IVA: 13% trimestral, IUE ALQUILERES
25% anual.
Recuerda que para pagar todos los
Entidad recaudadora Sistema de Impuestos Nacionales SIN en todos los casos sub-impuestos del impuesto al alquiler
A que se aplica (hecho IVA e IT por dar un servicio de alquiler, RC-IVA e IUE: a la renta
(IVA, IT, RC-IVA e IUE) debes estar
imponible) (ingresos) que genera un alquiler, inscrito como contribuyente en el
Sistema de Impuestos Nacionales SIN.
Quienes pagan Todos los dueños o empresas que alquilan un inmueble
Quienes no pagan Los inquilinos no pagan ninguno de esos impuestos.
Cédula de identidad (para el pago presencial), número de cédula de identidad (para el pago virtual).
Formularios 200 (IVA) 400 (IT) 610 (RC-IVA) y/o 510 (IUE) debidamente llenados:
o Los formularios 200 y 400 se llenan y pagan cada mes.
o El formulario 610 cada trimestre.
o El formulario 510 cada año (o 500 si es para las empresas).
Números de comprobante de trámite de formularios 200, 400, 610 y 510, estos se obtienen en la Oficina Virtual al
llenar los formularios, para pagar en los bancos se debe presentar estos números.
*Nota: Si el inmueble donde se vive es distinto al inmueble que se va alquilar, se debe llevar los requisitos para ambos
inmuebles.
OTROS DETALLES SOBRE ESTE
IMPUESTO
El RC-IVA es una sub variante del impuesto IVA, la diferencia fundamental radica en que el IVA grava
todas las transacciones que se realizan con bienes y servicios ya sea de personas naturales o personas
jurídicas.
En cambio, el RC-IVA grava todas las transacciones que se realizan por sueldos, salarios, trabajo, y
además, por inversiones de capitales.
Las personas que se dedican a la actividad de alquileres no Las facturas oficiales del SIN (no recibos)
tienen la obligación de elaborar el libro de ventas en la Oficina por alquiler constituyen una prueba legal
Virtual del Sistema de Impuestos Nacionales SIN. Esto se irrefutable de que se dio en alquiler un
cumple sólo cuando se tiene como única actividad los inmueble, y por tanto, protegen contra
alquileres. posibles avasallamientos, usucapiones o
(Para personas que alquilan un ambiente el cual han recibido en intentos de apropiación indebida por parte
anticrético) En este caso, la cuota de alquiler reemplazará el de los inquilinos
ingreso presunto del 10% en relación al pago del RC-IVA (Art.
7 D.S. 21531).
GRACIAS
