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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO MAESTRA EN CONTABILIDAD Y

ADMINISTRACIN

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO


MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PER

CURSO:

AUDITORA

TEMA:

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORA, CONTROL INTERNO Y CDULAS
APLICABLES EN EXAMEN DE PATRIMONIO

DOCENTE: MSc. HUGO FREDDY


CONDORI MANZANO
2017-I
NDICE
INTEGRANTES:
INTRODUCCIN
Yanez Fernandez, Yorwi Eder.
DEFINICIN.03
Quispe Mamani, Pamela Judith.
Flores Flores, Freddy Roger.
MARCO LEGAL..
Mamani Yupanqui, Walter Rene.
Flores Flores, John Cesar
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE PERCEPCIN..

REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES..


EL XITO COMIENZA CON LA VOLUNTAD, PIENSA EN GRANDE Y
TUS SUEOS CRECERAN
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NDICE

INTRODUCCIN.03

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITOR A..04

OBJETIVOS DE LA AUDITORA05

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA...06

PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO07

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO09

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO..10

PAPELES DE TRABAJO..10

DICTAMEN DEL AUDITOR..14

BIBLIOGRAFA..15

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INTRODUCCIN

De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Informacin Financiera, el patrimonio


es la participacin o inters residual en los activos de la empresa despus de deducir los
pasivos, adems normalmente el total de patrimonio corresponde, slo por coincidencia,
al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que pudiera
obtenerse de la enajenacin de los activos netos uno por uno. El patrimonio est
compuesto de la siguiente manera: Capital social, Capital adicional, Excedente de
reevaluacin, Reservas y Resultados acumulados.

El Capital social desde el punto de vista contable tiene un significado tpico operacional
perfectamente definido y corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden
ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su perodo de vida,
provenientes de nuevos aportes, la capitalizacin de utilidades que pudiera tener la
empresa.

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PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA, CONTROL


INTERNO Y CDULAS APLICABLES EN EXAMEN DE
PATRIMONIO

1. CAPITAL DE TRABAJO
Desde el punto de vista financiero, se debe verificar tanto del sustento el aporte
inicial como de los incrementos peridicos no debe presentar mayores dificultades;
sin embargo, la posibilidad que los inicios o el origen de una empresa est
vinculado con lavado de dinero o con actividades ilcitas, es un tema que debe
llevar al auditor a una profunda reflexin en cuanto a aceptar el compromiso de
auditar a una empresa que tenga antecedentes. Bajo este esquema, el auditor
tambin tendr que evaluar la posibilidad de verse implicada en problemas
judiciales ilegales o la alternativa de aplicar procedimientos de auditora especiales
que lo lleven a descartar la posibilidad de una hiptesis de blanco de activos en la
empresa cuyo compromiso decide aceptar. Por lo tanto, creemos que el rol del
auditor no debe limitarse a comprobar si el dinero de un aporte en efectivo lleg a
caja, sino tambin si los accionistas estaban en condiciones de aportarlo.

El patrimonio est formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones


pertenecientes a una empresa, y que constituyen medios econmicos y financieros
a travs de los cuales sta puede cumplir sus fines.

2. IMPORTANCIA

- Es importante que el control interno vinculado con estos rubros


patrimoniales est vinculado que tiene la junta de accionistas para
modificarlas, aumentarlas o disminuirlas.
- Cualquier movimiento relacionado con estas cuentas debe ser aprobado
previamente por la junta.
- Mantener el libro de actas de las juntas y adems contar con un libro de
emisin y transferencias de acciones mostrar la existencia de un buen
control interno de este rubro.
- La posesin de acciones le permite usualmente, dependiendo del tipo de
acciones, al accionista controlar la empresa estando en condiciones de
nombrar los directores de la entidad.
- Tambin la posesin de estas acciones permite la posibilidad que tiene el
accionista de disfrutar de los beneficios que tiene la empresa mediante las
utilidades que reciben el nombre de dividendos. A pesar que en otros
pases latinos los dividendos no tributan impuesto a la Renta, en nuestro
pas se encuentran gravados.

3. OTRAS CUENTAS DE PATRIMONIO


Estas cuentas presentan menor riesgo que la anterior, la constituyen la cuenta
capital adicional conformada por todos aquellos incrementos del patrimonio por
dos conceptos exclusivos; donaciones que perciben la empresa y las primas de
emisin. Si la empresa recibe donaciones en especie, la valorizacin efectuada

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por un perito ser el sustento del valor de contabilizacin del bien. Cuando nos
referimos a las primas de emisin, nos estamos refiriendo al sobreprecio que
pagan los accionistas sobre el valor nominal de las acciones. Si la empresa emite
1,500 acciones de valor nominal S/.150 cada una y stas las vende a S/.180 cada
una, la diferencia se registrar en el patrimonio como una prima de emisin de
S/.30 por cada accin, multiplicada por el nmero de acciones colocadas. Tambin
es importante mencionar en este aspecto que denomina recompra de acciones o
de acciones de tesorera, en esta figura la propia empresa es la que adquiere las
acciones de sus accionistas con la finalidad de efectuar una reduccin de capital, o
posteriormente volverlas a vender ganando un diferencia por la prima generada. Si
la empresa mantiene estas acciones en tesorera, es decir se registra como activo
en la cuenta inversiones, los importes correspondientes los deber presentar netos
de la cuenta capital social, disminuyndola.

4. CAPITALIZACIN DE LOS EXCEDENTES DE REEVALUACIN


Las reevaluaciones voluntarias dan origen a esta cuenta patrimonial, su origen
proviene de la necesidad que tienen las empresas de mostrar sus activos a valor
actuales o de mercado; una empresa que mantenga un valor significativo en sus
activos, o que tenga prdidas acumuladas podrn mejorar su posicin patrimonial
y financiera dndole un valor nuevo a sus activos fijos mediante la participacin de
un perito quien les asigna ese nuevo valor. En el Per est permitida la
capitalizacin de este rubro a pesar de que por su naturaleza y origen slo deber
utilizarse para cubrir las mayores depreciaciones futuras originadas por los nuevos
valores de los activos fijos. El rol que desempea el auditor frente a este rubro
puede ser examinado al momento de efectuar el examen de los activos fijos. La
capitalizacin de las utilidades o del excedente de reevaluacin, la creacin de
reservas o la capitalizacin de las mismas, a pesar de prevenir de mandatos de ley
deben poner en conocimiento de los accionistas para su aprobacin.

5. UTILIDADES RETENIDAS Y DE LIBRE DISPOSICIN


Una mencin especial la tienen prdidas acumuladas, stas son de saldo deudor y
el impacto que tienen es disminuir, en primer lugar, los resultados acumulados
acreedores, a continuacin el excedente de reevaluacin, luego las reservas y
finalmente el capital social. Estas prdidas pueden ser de tal magnitud que pueden
poner en riesgo la continuidad de la empresa, es decir su condicin de Empresa
en marcha. Esta condicin debe ser evaluada por el auditor, ya que las prdidas
significativas y adems continuas deberan ser resaltadas en su dictamen si an
existe la posibilidad de continuidad o si sta se encuentra en alguna operacin de
rescate de parte de los acreedores.

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6. OBJETIVOS DE AUDITORA
Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades
retenidas son las siguientes:

6.1. Objetivos generales .-El diseo de pruebas que proporcionen seguridad


razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la


empresa en la fecha del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los
saldos de las cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y estn debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas
en las ventas y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se
reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
5. Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus
componentes de corto y largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.

6.2. Objetivos especficos:

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.


2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones
adecuados.
4. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones ms
representativas en relacin con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la
compaa.
6. Establecer el cumplimiento de las polticas de inversiones

Las inversiones deben tener un gran control por parte de los


administradores financieros, ya que estas son la que en un momento
pueden darle a la organizacin un aporte de recursos importantes

7. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

Para desarrollar un proceso de auditora del patrimonio eficientemente, debe


planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada
caso exija. Esto permitir ejecutar la actuacin con los recursos estipulados, en el
tiempo previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es
fundamental y debe prestrsele especial inters en su diseo.

Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que el programa de


auditora del capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le
indican al auditor las pruebas, los exmenes y los anlisis que deben realizar en la

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verificacin de dichas partidas. (p. 181). Esta herramienta, permite prever las
pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas.

Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta el siguiente programa


de trabajo:

1. Examine el Acta Constitutiva y sus modificaciones, as como los estatutos y


las Actas de Asamblea de los Accionistas y de la Junta directiva de la
empresa.
2. Efecte una relacin de todas las cuentas que conforman el patrimonio del
ente auditado.
3. Hgase una relacin de todas las acciones que se encuentran en circulacin.
4. Coteje los ttulos cancelados y los registros correspondientes.
5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorera.
6. Efecte la conciliacin de los dividendos con las acciones en circulacin.

8. PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO

1. Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que


las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente
financiero.
2. Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluacin se aplica consistentemente, de acuerdo con la
poltica aprobada por el consejo de direccin.
5. A travs de la tcnica de reprocesamiento de transacciones verificar que estn
registradas correctamente.
6. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.
7. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn
reflejados en los Estados Financieros.
8. Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA.
9. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transaccin haya sido autorizado por la Junta Directiva.

Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta los siguientes


procedimientos, de acuerdo a Estupian (2006):

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1.- Disee y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

2.- Obtenga o prepare un anlisis del nmero de cada clase de acciones por el
periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los


cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los
documentos pertinentes para el archivo permanente.

b) Calcule o verifique el nmero de acciones en circulacin durante el periodo


auditado

3.- Obtenga o prepare una relacin de los talones de los ttulos de las acciones y
cotjelas con el libro de accionista.

a) Verifique todos los ttulos expedidos y compruebe que los certificados


cancelados est adjunto a los talonarios correspondiente y estn mutilados
para evitar su uso de nuevo

b) Verifique los ttulos en blanco, no usados.

c) En caso de acciones nominativas, vea tambin el libro de registro de


accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones estn
anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros
se hayan mencionado

4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o


transacciones del capital social

5.- Infrmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversin


y si hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar
la posible dilucin de las utilidades por accin

6. Asegrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas


durante el ao. Verifique la autorizacin de la Junta Directiva en los contratos
de opcin, recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de
mercado a la fecha de la concesin para ver si cumplen con las disposiciones
fiscales correspondientes

7.- Revise las acciones preferente en liquidacin, de existir, y verifique las clausula
sobre amortizacin de las acciones y dividendo

8.- Obtenga o prepare un anlisis de las cuentas del supervit del periodo y hasta
la fecha de terminacin de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del
balance general del periodo anterior.

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9.- Prepare las Cdulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo
realizado.

9. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad,


gerencia y otro personal (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un
hecho sistemtico, en el cual la planificacin y seguimiento es fundamental, que
tiene como principales responsable a los cuadros superiores de la organizacin, es
decir que el control interno es la voz desde lo alto.

9.1. Objetivos de la evaluacin del sistema de control interno.- La


evaluacin del control interno busca determinar lo siguiente:

Corroborar que el registro de la acciones se lleva de conformidad con las


normas legales, especialmente las establecida por la Superintendencia
del Mercado de Valores (SMV).

Comprobar si el registro de las acciones son examinadas


peridicamente y se concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos.

Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto,


reparticin y registro de los dividendos.

Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de


patrimonio durante el ejercicio econmico auditado, cuentan con la
autorizacin formal establecida y se contabilizaron adecuadamente.

Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados


financieros de acuerdo a los hechos reales.

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10. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la


informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.

Segn NIA 230: DOCUMENTACIN DE AUDITORA Y PAPELES DE TRABAJO


expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la
provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del auditor como el
debido cumplimiento de las normas de auditoria. Los papeles de trabajo pueden

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estar en forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios electrnicos u
otro tipo de almacenamiento de datos.

OBJETIVO

SOPORTE DEL
ARCHIVO ARCHIVO
TRABAJO
PERMANENTE CORRIENTE
EFECTUADO POR EL
AUDITOR

- HISTORIA DE LA TECNICAS Y
COMPAA. PROCEDIMIENTOS
- ESCRITURAS PBLICAS. UTILIZADOS EN LA
- ACUERDOS DE VALIDACION Y
DIRECTORIO Y SUSTENTENTOS DE LOS
ACCIONISTAS. RUBROS QUE
- ORGANIGRAMAS. CONFORMAN LOS
- ESTADOS FINANCIEROS.
-

PRESENTACIN DE LA EMPRESA

La empresa Tuboplastic C.A. fabrica y comercializa dos tipos distintos de tubos plsticos
de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados Especial y el Tubo normal el cual
llamados Estndar. Estos tubos, de pulgada de dimetro y 6 metros de longitud, son
utilizados en la industria de la construccin. El tubo especial, tiene un mayor espesor y
mejor acabado y por tanto requiere una mayor cantidad de mano de obra y materia prima
que el estndar. El proceso de fabricacin consiste en producir los tubos, utilizando mano
de obra especializada, con equipos extrusores especiales. La empresa est dentro de las
primeras del pas en su ramo, en cuanto a la participacin de mercado en este producto y
se est preparando para exportar una parte de su produccin

CONSTITUCIN DE LA EMPRESA

La empresa Tuboplastic C.A, fue constituida el 03 de febrero de 2005, con un capital


inicial de S/.1100,000.00 soles (11,000 acciones con valor nominal de S/. 100.00 soles
cada una). El capital social actual de la empresa es de S/. 2170,000.00 (21,700 acciones
a valor nominal de S/.100.00 soles cada una). La institucin posee con reserva un mximo
del 10% del valor del capital social.

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El capital social de la empresa fue para diciembre de S/.2170,000.00


representado por 21,700 acciones comunes con valor nominal de S/. 100.00
cada una. El capital estaba totalmente suscrito y pagado, de la siguiente
forma:

- Giusseppe Antoneli, suscribi y pag el 50% de las acciones, el 25%


pertenece a Dario Bello y el resto fue suscrito y pagado por la empresa
Plstico Guarenas.
- Con respecto a las utilidades de cada ejercicio, la empresa posee como
poltica pagarla totalmente, va decreto de dividendo. En junio del ao
2011, la empresa decret dividendos por S/.67,055.00. Se espera que para
ese mismo mes, en el ejercicio fiscal 2012, decrete nuevamente dividendos
por S/. 74,505.00

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BIBLIOGRAFA

Blanco, Y (2012). Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral. Bogot:


Ecoe Ediciones.
Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe
Coso). Madrid: Ediciones Daz de Santos, S.A.
Estupian, R. (2006). Papeles de trabajo en la auditora financiera con base
en las normas nacionales e internacionales. Bogot: Eco Ediciones, Segunda
edicin.
Gmez, F. (S/F). Auditoria I. Caracas: Ediciones Fragor.
Kieso, D. y Weygrandt, J. (1989). Contabilidad intermedia. Mxico: Editorial
Limusa, S.A. de C.V.
Tllez, B. (2004). Auditora un enfoque prctico. Mxico: Cengagae Learning
Editores.
Venegas, W. (2007). El trabajo de campo en auditoria, papeles de trabajo-un
caso prctico. 7ma reimpresin de la 1era ed. San Jos, C.R.: EUNED.

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