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Derecho Tributario Ii Parte Especial
Derecho Tributario Ii Parte Especial
6. Principio de simplicidad.
Este principio sostiene que los trámites establecidos por la autoridad
administrativa deberán ser sencillos, debiendo eliminarse toda complejidad
innecesaria, es decir los requisitos exigidos deberán ser racionales y
proporcionales a los fines que persigue cumplir.
El principio de simplicidad consiste en la exigencia que todo procedimiento
administrativo se estructure de manera sencilla y simplificada, debiendo
eliminarse requisitos o actuaciones innecesarias o complejas, este principio
surge de la noción de barrera burocrática.
INTERPRETACION DERECHO CONSTITUCIONAL
o Interpretación jurídico político, el presidente toma decisiones políticas
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
1. CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO ADMINISTARTIVO TRIBUTARIO.
Es el conjunto de actos y diligencias tramitadas en las administraciones
tributarias conducentes a la emisión de un acto administrativo tributario que
produzca efectos jurídicos sobre intereses obligacionales o derechos de los
administrados.
Primer acto
Carta de presentación
- Auditor
- Fiscalizador
- Año
- Impuesto a fiscalizar: IGV
Segundo acto
Documentación
- Facturas, libros contables
Tercer acto
Resultado del requerimiento
Rendimiento
Presento – no presento (TODO SE LLEVA A UNA SERIE DE ACTOS Y
DILIGENCIAS) al final la SUNAT presenta un acto administrativo a través
de una resolución de determinación.
Plazos de impugnación.
En todo procedimiento existen los plazos para establecer el tiempo para la
presentación de la prueba para la prescripción como también para impugnar.
En primera instancia – 20 días antes la misma ley te lo establece.
Para reconocimiento – 30 días
Diferencia entre plazo y termino (en el plazo la misma ley te da una fecha de inicio,
en el término la fecha ya está determinada) termino es el último día que se tiene
para contestar la demanda.
EXAMEN MIERCOLES 30 10 2019
AVANCE 12 11 2019
SEGUNDO EXAMEN
AVANCE 26 11 2019
Medidas cautelares.
a. Embargo en forma de intervención en recaudación. El ejecutor coactivo
emitirá una resolución de ejecución coactiva a embargo en forma de
intervención en recaudación quienes ejecutaran la medida cautelar ante el
deudor tributario y afectaran directamente los ingresos del deudor en el
lugar en el que perciba con la finalidad de hacer efectiva la cobranza
coactiva, iniciaran su labor con la notificación de dicha resolución e
inmediatamente ordenara a la persona con el que se entiende la apertura
de la caja en recaudación y realizara un arqueo inicial a la caja, de todos
estos hechos levantar el acto correspondiente, de igual modo solicitar a los
comprobantes de pago y hará constar en el acta el ultimo omitido con el
monto correspondiente y el ultimo no emitido, al finalizar su intervención
realizara el arqueo de caja final consignando los montos recaudados y los
números de comprobantes emitidos y no emitidos.
El monto total recaudado se consignará en el acto y compra de todo lo
actuado se hará entrega al deudor tributario o con la persona que se
entiende los interventores depositaran el monto a recaudar en el banco de
la nación en la cuenta que tenga el deudor tributario.
b. Embargo en forma de intervención en información. El ejecutor coactivo
emitirá la resolución de ejecución coactiva de embargo en forma de
intervención de información en dicha resolución designará intervendrá en
información que tiene la delegación de solicitar al deudor la presentación de
su libro de inventario y balances, libro de activos, saldo de inventarios y
registro de otras ventas por cobrar, todos estos actos serán consignados en
el acto que levantan los interventores, quienes harán llegar al ejecutor
coactivo su informe final.
c. Embargo en forma de intervención en administración de bienes. El
ejecutor coactivo emitirá su resolución coactiva de embargo en forma de
administración de bienes y designa …………………….
Mas……………………… quienes tienen la facultad de administrar bienes al
deudor tributario con la finalidad de recaudar los frutos y utilidades que
pudieron producir los bienes embargados, al terreno de su gestión
presentaran un informe al ejecutor coactivo atallando las utilidades
obtenidas en dinero y que pondrá a disposición de la administración
tributaria.
d. Embargo en forma de depósito. el ejecutor coactivo emitirá su resolución
coactiva de embargo en forma de depósito con o sin extracción de bienes
muebles de propiedad del deudor para ello designara depositarios para que
puedan conservar y custodiar los bienes embargados el depositario puede
ser la misma administración tributaria, un tercero, o el propio deudor
tributario, la diligencia se llevara a cabo en el domicilio fiscal o en los
establecimientos anexos o en cualquier otro lugar donde se encuentra los
bienes e incluso cuando estuvieran siendo transportados.
De todos estos hechos la administración tributaria levantará el acto
correspondiente dejando constancia del estado en el que se encuentra el
bien embargado señalando sus características copia del acto será
entregado al deudor tributario o con la persona en la que se encuentra.
e. Embargo en forma de inscripción. El ejecutor coactivo emitirá su
resolución de inscripción coactiva en forma de inscripción y afectará los
bienes muebles e inmuebles registrables por el monto total de la deuda
siempre que sea compatible con el título y con la partida registral
electrónica. Este embargo no impide la enajenación del bien pero el
adquiriente asume la carga hasta por el monto de la deuda tributaria
f. Embargo en forma de retención. El ejecutor coactivo emitirá la resolución
de ejecución coactiva de embargo en forma de retención y notificara a un
tercero para su ejecución ordenando la retención y posterior entrega de
bienes valores, deposito en cuentas corrientes, depósitos a plazo fijo,
depósitos a la vista, valores en custodia y otros para su posterior entrega a
la administración tributaria, el tercero comunicara al ejecutor coactivo sobre
la existencia de fondos que están en su custodia para ello tiene un plazo de
5 días hábiles.
Si el retenedor hace entrega de un monto de dinero posterior a la
notificación de la medida cautelar se convertirá en responsable solidario.
El ejecutor coactivo pondrá de conocimiento al tercero para que deposite el
monto retenido en una cuenta que se señale.
TASACIÓN Y REMATE.
Tasación concepto. Es la valorización que los peritos dan a un bien embargado
por el ejecutor coactivo.
Bienes que no requieren tasación. no requieren tasación cuando se trate de
algo recaído en dinero, de bienes cotizados, tampoco se requiere tasación cuando
se trate de materias primas cotizables en las bolsas internacionales, tampoco
requiere tasación las acciones cotizables en la bolsa de valores como tampoco los
bonos y otros valores. T.C. = tipo de cambio.
AVANCE 03 12 2019
BIENES QUE NO REQUIEREN TASACION
TASACION CONVENCIONAL.
Por la tasación convencional el ejecutor y el deudor suscriben un acta en la que
acuerdan el valor de un bien, si este valor a criterio del ejecutor se desactualiza
significativamente, este queda facultado para convenir una segunda tasación o
disponer una tasación pericial.
TASACION PERICIAL.
El ejecutor mediante resolución coactiva designará al perito, que se encargará de
tasar los bienes embargados, dicha resolución se indicará los bienes y se fijará un
plazo para la realización de la tasación que no podrá exceder de 5 días hábiles en
el caso de bienes inmuebles o de bienes muebles no perecederos. Tratándose de
bienes perecederos no sujetos a remate inmediato, el plazo máximo será de 1 día
hábil.
El perito podrá solicitar al ejecutor por escrito una ampliación del plazo fijado para
la tasación, la ampliación podrá ser concedida por el ejecutor cuando la ubicación
de los bienes, la naturaleza de estos o la dificultad de la función encomendad lo
justifique.
El deudor podrá presentar a la SUNAT una tasación pericial de parte la misma que
tendrá carácter referencial quedando a criterio del ejecutor aceptarla o poner en
conocimiento del perito designado.
OBSERVACION Y APROBACION DE LA TASACION
El informe pericial será puesto en conocimiento del deudor para que de
corresponder formule observaciones las mismas que deben estar fundamentadas
y acompañadas de los informes técnicos, estudio de costos u otra documentación
pertinente el ejecutor coactivo rechazara las observaciones carentes de
fundamento, el ejecutor coactivo trasladara las observaciones del deudor al perito
para que este ratifique o rectifique su informe, el plazo que tiene el deudor para
que formule observaciones es de 3 días hábiles en el caso de bienes inmuebles o
bienes no perecederos y de 1 día hábil para el caso de bienes perecederos no
sujetos a remate inmediato.
REGLAS GENERALES DEL REMATE
El remate de los bienes será realizado por:
a. El martillero público o el ejecutor cuando el remate se realice por medio del
sistema de postura a viva voz o por medio del sistema de oferta en sobre
cerrado
b. Por el agente de bolsa o corredor de valores o de productos, cuando los
citados bienes sean negociables en la bolsa de valores o de productos.
c. Los remates por internet.
SISTEMAS DE REMATE
A. SISTEMA DE POSTURA A VIVA VOZ. El martillero público o el ejecutor
según sea el caso iniciara el remate a la hora señalada con la lectura de la
relación de bienes y condiciones del remate proseguirá con el anuncio de
las posturas a medida que estas se efectúen. Luego se adjudicará el bien al
postor que hubiera efectuado la postura más alta después de un doble
anuncio del precio alcanzado sin que se haga una mejor postura dando por
concluido el remate.
B. SISTEMA DE OFERTA EN SOBRE CERRADO. El postor realizará su
oferta mediante carta que será entregada en sobre cerrado en el exterior
del sobre se consignará como datos referenciales el bien ofertado, número
de RUC, o en su defecto el número de identidad correspondiente.
El sobre cerrado será depositado hasta antes del inicio del remate en un
ánfora acondicionada para tal efecto, al cierre del plazo de la presentación
de las ofertas el ejecutor en presencia del notario contara los sobres
presentados y procederá a abrirlos uno por uno leyendo en voz alta las
ofertas adjudicando el bien al postor que haya efectuado la oferta más alta
C. SISTEMA DE REMATE POR INTERNET. Es igual que el sobre cerrado
solo que de manera electrónica.
PRECIO BASE.
El precio base del remate en la primera convocatoria será equivalente a las dos
terceras partes del monto de la tasación más el impuesto general a las ventas y al
impuesto de promoción municipal.
De haber una segunda convocatoria se reducir el precio base en un 15%, en el
caso de una tercera convocatoria no se señalará el precio base.
AVANCE 04 12 2019
Ejercicios.
1. El deudor tributario TANIA QUISPE CONDORI, se le ha sido o embargada
la camioneta marca Toyota HILUX que tiene un valor comercial de S/.
100.000 y cuya tasación efectuada por el perito es de 80.000 nuevos soles
¿hallar el precio base 1?
MODALIDADES PARA PARTICIPAR EN EL REMATE.
A. MODALIDAD DE OBLAJE. Podrán participar en el acto de remate los
sujetos que antes del inicio del remate en el caso de sistemas de postura a
viva voz o al momento de presentar el sobre conteniendo la oferta en el
caso del sistema en sobre cerrado hubieran depositado como mínimo un
monto equivalente al 10% del precio base del bien que desean adquirir
tratándose de la 1ra y 2da convocatoria.
El 20% de la postura u oferta según corresponda en el caso de 3ra o
posteriores convocatorias.
A los postores no beneficiados con la adjudicación se les devolverá al
término del acto de remate el integro de la suma depositada.
B. MODALIDAD DE ARRAS. El adjudicatario del bien después de concluido el
acto de remate entregara en calidad de arras al martillero público o al
ejecutor según como corresponda como mínimo el equivalente al 30% del
monto de adjudicación.
Cuando el adjudicatario no cumpla con entregar las arras en el momento de
la adjudicación se considerará como nuevo adjudicatario al postor que
hubiera realizado la segunda postura mas alta o en defecto de este al
siguiente postor hasta agotar todas las posturas válidamente realizadas,
siempre y cuando el nuevo postor esté dispuesto a pagar las arras en el
momento.
El adjudicatario perderá el monto otorgado en calidad de oblaje o arras si
no cancela el saldo del precio dentro del plazo respectivo.
El martillero publico asume la calidad de depositario del dinero entregado
en calidad de oblaje o arras desde el momento que lo recibe hasta su
entrega a la administración tributaria.
C. APELACION Y QUEJA. Notificada la resolución coactiva que pone fin al
procedimiento coactivo el deudor podrá interponer dentro de los 20 días
hábiles siguientes recurso de apelación ante la sala correspondiente de la
corte superior.
Se entiende concluido el procedimiento cuando no exista deuda exigible.
Si el procedimiento coactivo no hubiera concluido el deudor podrá presentar
el recurso de queja.
DELITOS TRIBUTARIOS.