Al Curso

CONTABILIDAD FINANCIERA II
NRC: 8893

PEDRO JAVIER ORTEGA PARADA

portegapara@uniminuto.edu.co
313 4414095
 Presentación del Curso

Los activos de la empresa juegan un

papel fundamental en la consecución
de los objetivos organizacionales
establecidos como parte de la
estrategia del negocio.

Mantener el control de los activos y

gestionar el negocio en tiempo real
prestando atención a todos los
detalles, se convierte en una tarea que
requiere invertir un importante
volumen de recursos, tanto humanos
como técnicos, a la hora de conseguir
una administración eficaz.

Nivel de Formación: Universitario

Componente: Básico profesional
Metodología: Distancia tradicional con apoyo virtual
Duración del Curso: 8 semanas
 Plan de Clases

CRONOGRAMA DE TRABAJO
UNIDAD /
UNIDAD TEMA
FECHA
Unidad I Efectivo y Equivalentes Concepto, reconocimiento y medición, Mecanismos de
02-04-2020 de Efectivo control, Fondos de caja menor, Conciliación bancaria.

Unidad II Definición, Inversiones en acciones, Cuotas o partes de

Inversiones
16-04-2020 interés social, Reconocimiento y valuación, Revelación.

Unidad III Clasificación, Factura y sus elementos básicos, Vencimiento,

Cuentas por Cobrar
23-04-2020 provisión y deterioro, Cuentas de difícil cobro.

Unidad IV Definición, Tipos, Sistemas de contabilización, Métodos de

Inventarios
30-04-2020 valuación, Control de inventarios, Revelación.

Unidad V Propiedad, Planta y Concepto, Activos depreciables y no depreciables, Métodos

07-05-2020 Equipo de depreciación, Baja de activos, Valorizaciones.

Unidad VI
Activos Intangibles Definición, Crédito mercantil, Marcas, Amortización.
14-05-2020

Unidad VII
Activos Diferidos Gastos pagados por anticipado, Cargos diferidos.
21-05-2020

Unidad VIII Cuentas de Orden y

Concepto, Tipos, Reconocimiento contable, Revelaciones.
28-05-2020 Provisiones
 Cronología

PERÍODO ACADÉMICO
 Inicio de Clases: 02-Abril-2020
 Finalización de Clases: 28-Mayo-2020

Segundo Momento 202015-2

Primer Parcial (35%) Jueves, 23 de abril de 2020

Registro Limite de Notas Primer Parcial
Segundo Parcial (35%)
Registro Limite de Notas Segundo Parcial
Examen Final (30%)
Registro Limite de Notas Examen Final
Sábado, 25 de abril de 2020
Jueves, 14 de mayo de 2020
Sábado, 16 de mayo de 2020
Jueves, 28 de mayo de 2020
Sábado, 30 de mayo de 2020

SALAS DE TRABAJOS
FOROS TAREAS EVALUACIONES CONFERENCIA EN GRUPO
 CONTABILIDAD FINANCIERA II
Unidad 1

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 Contextualización

La Partida Doble:
• Surgió en el siglo XIV según consta en algunos
pergaminos encontrados en Milán (Italia).

• Quien la dio a conocer fue el monje franciscano

Fray Lucca Pacciolo, basando en ella los
procedimientos contables.

• Hoy día la Partida Doble tiene un carácter de

UNIVERSALIDAD y tiene como pilares
fundamentales el DEBE y el HABER.

La Ecuación Contable:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

 Contextualización

CUENTAS

CUENTAS DE Clase Nombre Naturaleza

REALES NOMINALES
ORDEN 1 Activo Débito
ACTIVO INGRESOS 2 Pasivo Crédito
DEUDORAS
PASIVO GASTOS 3 Patrimonio Crédito
ACREEDORAS
PATRIMONIO COSTOS 4 Ingreso Crédito
5 Gasto Débito
Balance Estado de Informativas 6 Costo de Ventas Débito
General Resultados o de Control 7 Costo de Producción Débito

Clase Débito Crédito

Activo Aumenta Disminuye
Pasivo Disminuye Aumenta
Naturaleza de
Patrimonio Disminuye Aumenta
las Cuentas: Ingreso Disminuye Aumenta
Gasto Aumenta Disminuye
Costo Aumenta Disminuye
 Contextualización

Los Postulados Contables

COLGAAP NIIF CONCEPTO
Esencia sobre Sustancia Los hechos económicos se revelan de acuerdo con su esencia o
forma económica realidad económica dentro del negocio
Unidad identificable que realiza actividades económicas, cuyas
Ente Entidad
operaciones es independiente a la de sus accionistas,
económico económica
acreedores, deudores o cualquier otra organización
Negocio en Supone la continuidad del negocio, a menos que se revele lo
Continuidad
marcha contrario en la información financiera
Dualidad Todo recurso que posee una entidad proviene de una fuente que
Partida doble
económica lo generó
Cuantificación de todos los hechos económicos en moneda
Valuación Valuación
funcional
Devengación Las transacciones de un ente económico deben ser reveladas en
Causación
contable el momento preciso en que suceden
Realización Solo se contabilizan hechos económicos realizados
Asociación
Los costos y gastos deben tener relación de causalidad con los
Asociación costos e
ingresos
ingresos
Las operaciones similares que afecten a un ente económico
Uniformidad Consistencia
deben tener un tratamiento contable igual
 Contextualización

Financiación de Empresas
Las empresas (y las personas) siempre están buscando incrementar su valor en el mercado.

Empresa
MAQUINARIA

EDIFICIOS Suman o
Restan
INVENTARIOS
valor a la
HIPOTECAS empresa

CUENTAS POR COBRAR

¿Para qué las empresas buscan incrementar su valor?

 Comprar o vender  Incrementar su presencia en el mercado
 Realizar operaciones bursátiles  Desarrollar estrategias
 Cotizar en bolsa  Fortalecerse
Contextualización

Estructura Financiera

ACTIVO PASIVO
Financia el
Corriente Corriente
funcionamiento

No Corriente

No Corriente
Financian
la inversión

PATRIMONIO
 Conceptualización

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Efectivo: Recursos con una disponibilidad inmediata (caja

y saldos en entidades financieras).

Equivalentes al efectivo: Inversiones a corto plazo de

gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo.

Características del Efectivo

1. Su propósito no es la inversión, sino cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
2. Debe convertirse fácilmente en efectivo.
3. Bajo riesgo de cambios en su valor.
4. Las inversiones deben tener vencimientos cortos.
5. Los sobregiros bancarios forman parte de la gestión del efectivo.
 Conceptualización

Conceptos que incluye el rubro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo:

1 Dinero de caja.
2 Saldos en cuentas con entidades financieras y/o cooperativas de ahorro.

3
Inversiones en títulos de deuda que puedan venderse fácilmente en un mercado y que se
tengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión.
4 Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo).
5
Crediexpress, cupos de crédito o créditos de tesorería a corto plazo, siempre que se utilicen
de la misma manera que los sobregiros.
Dinero invertido en carteras colectivas, fondos de inversión, fideicomisos, encargos
6 fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y
no para inversión.
7
Inversiones en acciones de alta bursatilidad y que se puedan vender fácilmente, siempre que
se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión.

Es decir que “un instrumento financiero será una

partida equivalente al efectivo, solo si se mantiene
para utilizar los excedentes de efectivo de una
entidad y no para propósitos de inversión”.
 Conceptualización

Principales Fuentes de Captación de Efectivo

Ventas de mercancía
en efectivo Venta de activos
Recaudo de cuentas
por cobrar
Ingresos distintos a la
operación Aportes de capital

Mecanismos de Recaudo del Efectivo:

Ventanilla
Entidades Transferencias Giros y Gestores de
(ventas de
Bancarias electrónicas Encomiendas cobro
mostrador)
 Conceptualización

Bases de Medición del Efectivo (NIIF)

a. Costo histórico: es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor de la
contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición.

b. Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un
pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan
una transacción en condiciones de independencia mutua.

Reconocimiento Inicial:
En el reconocimiento inicial, una entidad medirá los activos
y pasivos al costo histórico, a menos que la norma
internacional requiera la medición inicial sobre otra base, tal
como el valor razonable.

El reconocimiento inicial de una transacción en moneda

extranjera se realizará aplicando al importe de la moneda
funcional la tasa de cambio de contado entre la moneda
funcional y la moneda extranjera en la fecha de la
transacción.
 Conceptualización

Mecanismos de Control de Efectivo

Liquidez Capacidad de un activo para convertirse en dinero en el corto plazo.

Activo Corriente Este indicador debe ser mayor que 1.

Liquidez Entre más alto sea el resultado, mayor liquidez
Pasivo Corriente tendrá la empresa o la persona.

Capital de Recursos de corto plazo para cubrir necesidades de insumos, materia prima,
Trabajo mano de obra, reposición de activos fijos, entre otros.

Capital de Trabajo Activo Corriente Pasivo Corriente

 Conceptualización

Flujograma del Dinero

Inversión Crédito
Efectivo de
Inversionista Acreedores
una Empresa
Dividendos Intereses

Cobranza
Inversiones Producción Proveedores Operación

Bines y
Activos Servicios Gastos Gastos
Inventarios Ventas
Fijos Administración

Cuentas por
Venta de
Activos

Cobrar
Depreciación Costo Total
del Producto

Contado Venta Crédito

 Conceptualización

Ciclo del Efectivo

El ciclo de efectivo es la diferencia que existe entre el ciclo operativo y el ciclo de pagos

Ciclo Operativo: Tiempo promedio transcurrido entre la venta del inventario y el recaudo del dinero.
Ciclo de Pagos: Tiempo promedio transcurrido para el pago de las cuentas por pagar a proveedores.

Ciclo del Ciclo Operativo Ciclo de Pagos

Efectivo
Días de rotación de inventarios Días de rotación de
+ proveedores
Días de rotación de clientes

Un buen comportamiento del ciclo del efectivo debe cuidar el comportamiento de los siguientes
aspectos:

 Tiempo de entrega de la mercancía por parte de los proveedores

 Tiempo que toma realizar el proceso de producción
 Tiempo requerido para efectuar las ventas
 Tiempo necesario para realizar la cobranza
 Tiempo que el proveedor concede como plazo del crédito
 Tiempo que otros acreedores conceden como plazo para el pago de acreencias
 Conceptualización

El Flujo de Efectivo
El flujo de efectivo, también llamado flujo de caja, es la variación de entrada y salida de efectivo en un periodo
de tiempo determinado. Provee información sobre los ingresos y salidas de efectivo y facilita algunas
actividades de tipo financiero, tales como:
 Evaluar la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo positivos.
 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con las obligaciones adquiridas.
 Facilitar la determinación de necesidades de financiación.
 Facilitar la gestión interna del control presupuestal del efectivo de la empresa.

Fuente: Uso:
Se refiere a los orígenes o situaciones que Hace referencia a la utilización o aplicación
generan entradas de efectivo a la de los recursos de la organización. Los
organización. Las fuentes u orígenes se usos o aplicaciones se presentan cuando:
presentan cuando:
• Aumentan los activos
• Disminuyen los activos • Disminuyen los pasivos
• Aumentan los pasivos • Disminuye el patrimonio
• Aumenta el patrimonio • Se presenta pérdida en el estado de
• Se presenta utilidad en el estado de resultados
resultados
 Conceptualización

El Flujo de Efectivo
El flujo de efectivo es el enfoque principal de la
administración financiera y cumple dos funciones básicas: Funcionalidad de los Flujos de Efectivo:

• Cumplir con las obligaciones financieras de la empresa  Flujo de Caja Operativo: Para la
• Generar un flujos positivo para sus propietarios toma de decisiones operativas.

 Flujo de Caja Libre: Para toma de

Planificación Efectivo Éxito financiero decisiones de inversión.
Financiera Continuidad del Negocio
Utilidades

Componentes del Flujo de Efectivo:

Flujos Operativos
Entradas y salidas de efectivo relacionadas directamente con la venta y producción de bienes y
servicios por parte de la empresa.

Flujos de Inversión
Entradas y salidas de efectivo relacionadas con la compra y venta de activos fijos y de intereses
empresariales (documentos y valores comerciales).

Flujos de Financiación
Entradas y salidas de efectivo generadas por transacciones de financiamiento con opciones de
deuda y capital.
Conceptualización

Ejemplo de un Flujo de Efectivo

 Conceptualización

Los Fondos de Caja Menor

En las empresas existe una importante cantidad de pequeños pagos, que manejarlos mediante
cuentas bancarias se haría complejo y podría entorpecer el desarrollo ágil de ciertas actividades,
por lo que la solución es la constitución de un fondo de caja mejor que se encargue de este tipo
de pagos.

La caja menor es un fondo en efectivo que se crea en las empresas para manejar esos
pequeños desembolsos y generalmente, se asigna a una persona como responsable de su
manejo.

Constitución
Ciclo del Efectivo
110510 – Caja Menor 1.000.000
El monto del fondo de caja menor, depende del 111005 - Bancos 1.000.000
tipo de empresa, puesto que mientras en algunas
$1.000.000 será suficiente, en otras será Reembolso
necesario disponer de un fondo de varios millones. 51XXXX – Gasto 800.000
111005 - Bancos 800.000
Para el manejo de fondo de caja menor ser
requiere la implementación de cierta políticas,
Reintegro
como por ejemplo, que por este se harán pagos
que no superen determinado monto, o que 111005 – Bancos 1.000.000
determinados pagos sin importar su monto, no se 110510 – Caja Menor 1.000.000
deben realizar por caja menor.
 Conceptualización

La Conciliación Bancaria
Proceso que permite confrontar y conciliar los valores que una empresa tiene registrados en sus
libros sobre una cuenta (corriente o de ahorros) contra los movimientos realizados por el banco.
 Conceptualización

Ejercicio Práctico
Al 31 de Marzo de 2020, la empresa XYZ registra en su libro auxiliar de Bancos un saldo de $656.879 y al
comparar los registros del mes contra los movimientos del extracto bancario, encuentra lo siguiente:

• En el extracto bancario no aparece cobrado el cheque 458975 por valor de $125.000 que se giró el día 25
de marzo.
• En el libro auxiliar no se han registrado movimientos por comisiones bancarias que durante el mes
ascendieron a $12.346.
• En el libro auxiliar tampoco se han registrado los débitos bancarios correspondientes al gravamen a los
movimientos financieros que suman $1.985.
• En el extracto bancario no se evidencia el depósito de un cheque por valor de $654.218 realizado por un
cliente el 31 de marzo en horario adicional.

Al corte de mes, el extracto bancario registra un saldo de $113.330

CONCILIACIÓN BANCARIA
Saldo en Libros $656.879
MÁS: CARGOS NO CONSIDERADOS POR EL BANCO
Cheque 458975 no cobrado $125.000
MENOS: ABONOS NO CONSIDERADOS POR EL BANCO
Depósito con cheque no registrado ($654.218)
MENOS: CARGOS NO REGISTRADOS EN LIBROS
Comisiones bancarias mes de octubre ($12.346)
Gravamen movimientos financieros mes de octubre ($1.985)
Saldo en Extracto Bancario $113.330
 Lo que sigue …

PRÓXIMA SEMANA

UNIDAD /
UNIDAD TEMA
FECHA

Unidad II Definición, Inversiones en acciones, Cuotas o partes de

Inversiones
16-04-2020 interés social, Reconocimiento y valuación, Revelación.

Actividad 1:
Cada estudiante elaborará un cuadro sinóptico que resuma el concepto de “efectivo y equivalentes de efectivo”
tomando como base la norma internacional NIIF. El cuadro sinóptico debe explicar visualmente las generalidades
y aspectos relevantes del efectivo y sus equivalentes.

Dentro del cuadro sinóptico reflexione sobre la siguiente pregunta: ¿cuál cree Usted que son los principales
aportes del efectivo y sus equivalentes para las empresas en Colombia?

Fecha de entrega: 13 de abril

Forma de entrega: Trabajo individual en medio electrónico (Word, ppt, pdf, etc)
Medio de entrega: Buzón de tareas dispuesto en el aula – Actividad 1