CONTABILIDAD

“CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD”

• CONTABILIDAD, HERRAMIENTA DE CONTROL.
• IMPORTANCIA LEGAL DE LA CONTABILIDAD.
• TRANSACCIONES Y HECHOS ECONÓMICOS
• ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO Y RESULTADOS.
• PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD.
• ECUACIÓN CONTABLE
• ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
• CRITERIOS DE CLASIFICACION CONTABLE.
• PLAN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTOS.
• DOCUMENTACIÓN. RESPALDOS Y EVIDENCIA.
• REGISTRO DE ASIENTOS CONTABLES.
• INVARIABILIDAD DE LA CUENTA CAPITAL: Martino Donoso Díaz
CUENTAS DE RESULTADO. Profesor de la Cátedra
• REGISTRO DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS.
 CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD
EMPRESA es un conjunto integrado de recursos
humanos, materiales y financieros en torno a un
objetivo común del grupo humano y que tiene
permanencia en el tiempo.

CONTROL es el conjunto de actividades del proceso administrativo

que permite verificar el correcto cumplimiento de los planes y el
logro de los objetivos de la Empresa. Controlar implica analizar los
resultados obtenidos con los objetivos planificados. Consiste en
analizar las desviaciones entre lo planificado y los resultados reales
obtenidos. Algunas preguntas:

¿Se lograron todos los objetivos?, EFICIENCIA

¿Se cumplieron plenamente o parcialmente?,
¿Se cumplieron en los plazos programados?,
VERSUS
¿Se aplicaron los procedimientos establecidos?, EFICACIA
¿Fueron suficientes los recursos asignados?.
Llamaremos Eficiencia al óptimo uso de los recursos
en el logro de las metas. Eficacia al logro de las metas.
 CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD
¿Cómo asegurarnos de actuar acertadamente?. No hay sistema alguno
que nos pueda garantizar esto, pero sí hay algunos elementos
imprescindibles que nos facilitan el proceso de toma de decisiones. Nos
referimos a la INFORMACION que debe manejar la Empresa.
La información relacionada con la Empresa se define
como un RECURSO ECONOMICO que tiene por objeto:
a. Mantener el sistema empresa integrado.
b. Contribuir a optimizar la asignación de recursos.
c. Proporcionar antecedentes significativos para la toma
de decisiones.

Pero la mayor parte de la información que debe manejar una Empresa

guarda relación con operaciones de carácter financiero y/o económico.
Estas operaciones reciben un nombre específico.
Hecho Económico - Transacción
TRANSACCION COMERCIAL, HECHO ECONOMICO, TRANSFERENCIA
DE RECURSOS es aquella relación económica - financiera, que se lleva a
cabo entre personas naturales y/o jurídicas, producto de la (elaboración)
comercialización de un bien económico. Toda la información relacionada
con estas operaciones de carácter financiero - económica de la Empresa es
procesada por el sistema contable.
Profesor: Martino Donoso Díaz
 Hecho Económico - Transacciones
Gastos Financieros: Mantención, Depreciación
Intereses
Reparaciones

Bonistas Bancos
Acreedores Propiedades Plantas
Accionistas y Equipos
Dividendos
Acreedores
Inversiones Efectivo Remuneraciones

Gastos
Resultado de Clientes CxC CxP Proveedores
Inversiones
Inventarios
Ventas
Costo de Ventas
Profesor Martino
 CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD
 CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION
La contabilidad juega un papel importante, por cuánto
debe obtener información de otras áreas de la empresa,
con la finalidad de informar sobre los resultados de
gestión.

CONTABILIDAD es la técnica auxiliar de la

administración encargada de: Recopilar, Clasificar,
Valorizar, Registrar, Sintetizar, Analizar e Informar,
los datos relacionados con las transacciones
comerciales que efectúa la Empresa…

CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS

Toda empresa tiene bienes y derechos sobre terceros que constituyen Activos o
inversiones. Pero también tiene obligaciones con terceros, los propietarios o
dueños, los cuales constituyen Pasivos o financiamiento. Para efectos contables,
se agrupan en dos grandes conceptos: ACTIVO Y PASIVO.

ACTIVO: Es el conjunto de bienes y derechos sobre terceros

que posee la Empresa.
PASIVO: Es el conjunto de obligaciones que la Empresa tiene
con sus dueños y terceros. Como se financia la Empresa.
Profesor: Martino Donoso Díaz
 CARACTERÍSTICAS DEL ACTIVO: CARACTERÍSTICAS DEL PASIVO:
De propiedad de la empresa, se Obligación por un monto previamente
espera que generen beneficios definido, que se espera desprender
futuros. Deben medirse, con recursos que incorporan beneficios.
razonable grado de precisión. Plazo de vencimiento definido.
Deudas por Cobrar: Obligaciones con terceros:
Cuentas por Cobrar, Deudas Financieras por pagar (con Bancos),
Cheques por Cobrar, Facturas por Pagar (“Proveedores”)
Facturas por Cobrar (“Clientes”) Sueldos por pagar,
Impuestos por pagar, etc.,
Bienes físicos:
Inventarios, Participaciones de los dueños de la
Terrenos, Bienes Raíces, Empresa:
Muebles, Capital,
Vehículos, Reservas, (o Pérdidas Acumuladas)
Equipos, Maquinarias, etc. Utilidad del Ejercicio, (o Pérdida)
Responda si es Activo o Pasivo:
a. La Materia Prima comprada por la empresa.
b. La factura que debe pagar por la compra de la materia prima.
c. El líquido a pagar de las remuneraciones del personal.
d. La cuenta corriente que la Empresa tiene en el banco.
e. Las facturas pendientes de cobro por venta de productos a los clientes.Profesor Martino
PRINCIPIO DE ENTIDAD CONTABLE
La empresa es un ente distinto de los dueños o
aportantes de capital. La contabilidad debe registrar
aquellos hechos que corresponden a la EMPRESA. El
dueño aporta Capital y si retira utilidades se registra en
Profesor Martino una cuenta separada (“Retiros” o “Dividendos”).
 Normas Contables y Conceptos no
mencionados en el Marco Conceptual…
“ENTIDAD CONTABLE: Los estados financieros se refieren a entidades
económicas especificas, que son distintas al dueño o dueños de la misma”.

“DUALIDAD ECONOMICA: La estructura de la contabilidad descansa en esta

premisa (partida doble) y está constituida por:
a) recursos disponibles para el logro de los b) las fuentes de éstos, las cuales
objetivos establecidos como meta y también son demostrativas de los
diversos pasivos contraídos”.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

La NORMA BÁSICA es que la cuenta Capital NO VARÍA.

Las variaciones de un “Capital” se denomina Resultado.

ACTIVO = PASIVOS + PATRIMONIO + (GANANCIAS - PERDIDAS)

Profesor: Martino Donoso Díaz
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ejemplo Año N+1 Año N
(Incluye Ctas. Ctes.)
… de Clientes

…neto de Depreciación

… de Proveedores
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un informe financiero que muestra la situación financiera de la
empresa en un momento dado. La situación que muestre el Balance
General puede cambiar a corto plazo, esto por el carácter dinámico de
las transacciones. Existe el Balance Tributario y Balance Clasificado.
El activo refleja las inversiones de la empresa; y el patrimonio más el
pasivo, de dónde han salido los fondos que financian dichas inversiones.
Activo Pasivo
¿en qué ha invertido la empresa? ¿de dónde se ha obtenido financiamiento?
CRITERIOS DE CLASIFICACION CONTABLE
De Mayor a Menor De Mayor a Menor
LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD
LIQUIDEZ es la mayor o menor Un elemento es más EXIGIBLE
facilidad que tiene un bien para cuanto menor sea el plazo en que
convertirse en dinero. El dinero en vence. El capital no es exigible. En
caja es lo más líquido que hay. cambio, deudas con proveedores
Luego existe Liquidez Relativa. suelen ser exigibles a muy corto
plazo. Las cuotas de deudas con
bancos pudieran exceder un año.
El Activo se ordena según El Pasivo se ordena según
su LIQUIDEZ. su EXIGIBILIDAD.
Profesor: Martino Donoso Díaz
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cuentas que representan Obligaciones con terceros
inversiones que rotan en forma cuyo vencimiento es inferior a
permanente y que un año a partir de la fecha del
normalmente se consumirán en Balance General.
el plazo máximo de un año a
partir de la fecha del Balance.

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones con terceros
ACTIVO NO CORRIENTE con vencimiento superior a
Inversiones que permanecen en un año a partir de la fecha del
un plazo superior un año a partir Balance General.
de la fecha del Balance. No se
tiene el ánimo de vender. PATRIMONIO
Incluye las cuentas de
Propiedades, Plantas y Equipos, Capital, Reservas,
llamados “Activos Fijos”. resultados acumulados y
el Resultado del Ejercicio.
Inversiones en Otras Empresas. Representa los aportes de
los dueños y la
Cuentas por Cobrar de Largo Plazo
Profesor: Martino Donoso Díaz
rentabilidad obtenida.
PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONOMICA
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + GANANCIA - PERDIDAS
Balance de Situación
La Ecuación Contable o
PASIVO Ecuación Patrimonial,
ACTIVO mide la posición financiera
de la Empresa.
PATRIMONIO

La información contable debe ser útil para la toma de decisiones.

Para ello debe ser: Significativa, Completa, Económica y
Oportuna… CONFIABLE. Base en Evidencia OBJETIVA.
DEVENGADO: En toda transacción comercial debe registrarse
contablemente el derecho y la obligación que surgen para la Empresa,
independientemente de si ellos son cobrados o pagados al contado.
Si compra materias primas al crédito, se registra el
ingreso de ellas y al mismo tiempo se registra el valor
de la deuda con el Proveedor.

Al vender un producto al crédito, se registra simultáneamente la

salida de éste y la Cuenta por cobrar en el futuro del Cliente.
Profesor: Martino Donoso Díaz
 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE (Ejemplo)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + GANANCIA - PERDIDAS
La NORMA BÁSICA es que la cuenta Capital NO VARÍA
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Dueño aporta $ 100.000 Caja 100.000 = 100.000

Se abre cta. cte. en Bco. de Chile Caja 10.000 = + 100.000

Se depositan $ 90.000 Banco de Chile 90.000

Compra de mercaderías en $ 60.000 Caja 10.000 = Proveedores 71.400 + 100.000

más IVA al crédito Banco de Chile 90.000
Mercaderías 60.000
Iva Crédito 11.400
Compra de muebles para el uso Caja 10.000 = Proveedores 71.400 + 100.000
en $ 15.000 más IVA Banco de Chile 81.075 Acreedores 8.925
Se paga mitad con cheque y Mercaderías 60.000
mitad al crédito. Muebles 15.000
Iva Crédito 14.250
En clases trabajaremos con las cuentas de Profesor:
Resultado…Martino Donoso Díaz
 DOCUMENTACIÓN MERCANTIL (Evidencia – Respaldo)

Cheques Recibidos
Boleta de Depósitos Cheques Emitidos

Comprobante de Ingreso Comprobante de Egreso

BOLETA N°
Boleta de Honorarios
DE HONORARIOS
Recibidas
Fecha, FEBRERO
Señor (es) Ferreteria Iquique
Dirección:
Comprobante de Traspaso RUT: Ciudad:

HONORARIOS PROFESIONALES POR:

Clientes Proveedores
SUMA $ $ 50.000
Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar
Firma % Ret $ 5.000
Rut Rut
Facturas Emitidas FACTURA
Facturas Recibidas FACTURA
LIQUIDO A PAGAR $ 45.000
No.
Boleta de Ventas No.
Emitidas LIQUIDACIÓN DE SUELDOS
................... ..........de...................................
de 20....... ................... ..........de...................................
de 20....... CONCEPTO VALOR
Señor .................................................. Rut................................. Señor .................................................. Rut................................. SUELDO $ 900.000
Dirección................................................................................
.................. Dirección................................................................................
.................. SOBRESUELDO $ 60.000
Comuna........................
................... Ciudad..................................... .................. Comuna........................
................... Ciudad..................................... ..................
Teléfono.............................. Condiciones ...................................... Teléfono.............................. Condiciones ......................................
TOTAL IMPONIBLE $ 960.000
ASIGNACIÓN MOVILIZACION $ 10.000
Cantidad Descripción Unitario TOTAL Cantidad Descripción Unitario TOTAL TOTAL HABERES $ 970.000

ISAPRE (Pactado: $ 70.000) 7% $ 67.200

AFP (Tasa 12,25%) $ 117.600

NETO $ NETO $ IMPUESTO UNICO 2DA CAT $ 12.000

Son.................................................... IVA Son.................................................... IVA
.......................................................... BRUTO .......................................................... BRUTO
LIQUIDO A PAGAR $ 773.200

REGISTRO: ¿Reconocimiento?, ¿Cómo Valorizo?, ¿CómoProfesor:

Clasifico?
Martino Donoso Díaz
 Ahora bien, el aumento o disminución de Pasivos y Activos de la
Empresa por efecto de las transacciones comerciales que esta realiza
deben quedar registrados en cuentas contables. En Contabilidad, se
denomina CUENTA al registro donde se anotan en forma metódica y
cronológica las transacciones comerciales que se refieren a una misma
naturaleza o concepto.
DEBE CUENTA HABER
Aumento de Activo Disminución de Activo
Disminución de Pasivo Aumento de Pasivo
Pérdidas, Costos, Gastos Ganancias
$$ CARGO $$ ABONO
DEBITOS CRÉDITOS
SALDO DEUDOR = DEBITOS > CREDITOS
SALDO ACREEDOR = DEBITOS < CREDITOS
Es el instrumento, mediante el cual la Contabilidad anota los
aumentos y disminuciones de una operación contable.
•INVENTARIO (activos y pasivos)
TIPOS DE CUENTAS: •RESULTADO (pérdidas y ganancias)
•DE VALUACIÓN (complementarias de activos)
•DE ORDEN (reflejan responsabilidad)
Profesor: Martino Donoso Díaz
 ASIENTOS CONTABLES

SE ENTIENDE POR ASIENTO COMO EL TECNICISMO QUE PERMITE

EXPRESAR HECHOS ECONOMICOS EN UN LENGUAJE APROPIADO AL
REGISTRO CONTABLE.
•LOS HECHOS ECONOMICOS Y TRANSACCIONES SE
REGISTRAN EN ASIENTOS CONTABLES.

•EN CADA ASIENTO SE DEBE CUMPLIR LA PARTIDA

DOBLE (DUALIDAD ECONOMICA)

• TODO HECHO ECONOMICO CONTABILIZADO

SIGNIFICA VARIACIÓN DE LA ECUACION PATRIMONIAL,
PERO EL EQUILIBRIO PERMANECE.

•LAS CIFRAS NO INCLUYEN ALGÚN SIGNO (+) O (-), YA

QUE LA POSICIÓN EN DEBE O HABER INDICA SI
AUMENTA O DISMINUYE LA CUENTA.

• LA MERA POSICIÓN EN EL DEBE O HABER ES

INDICATIVO DE LA TRANSACCIÓN QUE OCURRE. Profesor: Martino Donoso Díaz
TEORIA DE LOS ASIENTOS, ejemplo
Imaginemos que la Empresa tiene en CAJA
Caja, dinero por un valor de $ 100.000, 100.000
como el dinero es una inversión o Activo,
la cuenta Caja reflejará esta
disponibilidad de dinero en el Debe:
Ahora, si de este dinero se toman $ 30.000 y se depositan en la
cuenta corriente que la Empresa tiene en el Banco, debemos
reflejar en la cuenta Caja estos $ 30.000 que “salen” de ella, pero
al mimo tiempo, debemos registrar el ingreso de estos $ 30.000 en
la cuenta Banco:
CAJA BANCO
100.000 30.000 30.000

Al registrar esta transacción en el Libro Diario, queda así:

Debe Haber
BANCO 30.000
CAJA 30.000
Glosa: Depósito
Profesor: Martino Donoso Díaz
 Profesor: Martino Donoso Díaz
PASIVO CORRIENTE
DECLARACIÓN DE IMPUESTO IVA
La acumulación del IVA se realiza mensualmente, cuya liquidación se debe realizar al
finalizar el mes y, declarar al próximo mes, y si es el caso, junto a la declaración se
ha de efectuar el pago. De esto se desprenden dos situaciones posibles:
IVA crédito < IVA débito IVA crédito > IVA débito
IVA DÉBITO FISCAL $ 3.000.000 IVA DÉBITO FISCAL $ 3.000.000
IVA POR PAGAR $ 2.200.000 REMANENTE DE IVA $ 1.000.000
IVA CRÉDITO F. $ 800.000 IVA CRÉDITO F. $ 4.000.000

Con estos registros contables se pretende dejar SALDADA la cuenta IVA débito y la
cuenta IVA crédito, para que el próximo mes comience de $ 0 a acumular.

DECLARACIÓN DE PAGO PROVISIONAL MENSUAL (PPM)

Debido a que las empresas pagan el impuesto a la renta al siguiente año (30 de abril),
esto pudiera significar un problema financiero, si el monto definitivo a pagar resulta ser
una suma muy elevada. Por lo tanto, las disposiciones tributarias han normado que
mensualmente las empresas realicen un pago que “aprovisione” el monto que resulte
pagar, y de esta manera disminuya el pago dicho mes.
Ejemplo: La empresa paga PPM con Contabilización
una tasa del 2%. Durante el mes las PAGO PROVISIONAL MENSUAL $ 16.000
Ventas Netas ascendieron a $ 800.000
P.P.M. POR PAGAR $ 16.000
 CONTABILIDAD
“CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD”
• CONTABILIDAD, HERRAMIENTA DE CONTROL.
• IMPORTANCIA LEGAL DE LA CONTABILIDAD.
• TRANSACCIONES Y HECHOS ECONÓMICOS
• ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO Y RESULTADOS.
• PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD.
• ECUACIÓN CONTABLE
• ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
• CRITERIOS DE CLASIFICACION CONTABLE.
• PLAN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTOS.
• DOCUMENTACIÓN. RESPALDOS Y EVIDENCIA.
• REGISTRO DE ASIENTOS CONTABLES.
• INVARIABILIDAD DE LA CUENTA CAPITAL: Martino Donoso Díaz
CUENTAS DE RESULTADO. Profesor de la Cátedra
• REGISTRO DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS.