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CUESTIONARIO
Presentado a:
OSCAR MIGUEL CABRERA
Docente
Presentado Por:
NELSY PAOLA BECERRA AGREDA
ID 000623694
Fraude:
En el contexto de la auditoría de estados financieros, el fraude consiste en el registro
de errores intencionales en los estados financieros. Las dos principales categorías
fraude son: informes financieros fraudulentos y malversación de activos.
Además de inflar los ingresos y las cuentas por cobrar, de acuerdo a COSO, el 50%
de las compañías que cometieron fraude sobrevaluaron los activos existentes,
registrando activos ficticios, o capitalizando partidas que se debían de haber
gastado. Los activos que comúnmente se sobrevaluan incluyen: inventario, cuentas
por cobrar, propiedad, planta y equipo.
Ejemplo:
Ejemplo:
Incentivos/presiones:
Las obligaciones financieras personales, pueden conllevar a las personas
que manejan activos susceptibles a apropiarse indebidamente de dichos
activos
Las malas relaciones entre la entidad y los empleados con acceso al efectivo,
como, por ejemplo, inconformidad de un empleado por la remuneración de
los empleados o en sus planes de prestaciones sociales.
Ascensos, remuneración u otras recompensas incongruentes con las
expectativas.
Oportunidades:
Actitudes/racionalización:
Las malas relaciones entre la entidad y los empleados con acceso al efectivo u otros
activos susceptibles de ser sustraídos pueden llevar a dichos empleados a
apropiarse indebidamente de tales activos. Por ejemplo, pueden crearse malas
relaciones por:
Oportunidades
Actitudes y racionalización
La SAS 99 requiere que los miembros más experimentados del equipo de auditoría
se reúnan a compartir y analizar sus puntos de vista con respecto a los riesgos de
fraude. En las reuniones deben abordar puntos clave como:
Hay tres condiciones que a menudo dan indicios sobre la existencia de fraude: la
presión, la oportunidad y la racionalización. Los factores de riesgo de fraude están
directamente relacionados con una o con varias de estas condiciones.
Por ejemplo, un factor de riesgo relacionado con la presión sería una presión
excesiva para que la administración cumpla con los repagos de deudas u otros
requisitos de los pactos de adeudo. Un ejemplo relacionado con la oportunidad sería
un Consejo directivo o Comité de auditoría ineficaces que pasan por alto los
informes financieros. Finalmente, un ejemplo relacionado con la racionalización
sería una historia conocida de violaciones a las leyes de títulos u otras leyes y
reglamentaciones.
Procedimientos analíticos
Ejemplos:
13. ¿Cuáles son las tres categorías de respuestas del auditor para los
riesgos de fraude?
14. ¿Cuáles son las tres acciones que el auditor debe implementar cuando
la administración pase por alto los controles?
15. Describir las tres principales técnicas que se utilizan para manipular los
ingresos
NIA 240