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CONTABILIDAD BASICA

ASIENTO.-

Llmese asiento en general, a la inscripcin o registro de una operacin en

cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama as al registro que se hace en el


libro diario.
PARTES DE UN ASIENTO.- En todo asiento de diario se debe distinguir:
a)

Fecha de la operacin

b)

Nmero de asiento

c)

Cdigo y ttulo de las cuentas que intervienen

d)

Cdigo y denominacin de las sub - cuentas si se trabaja a nivel de divisiones

e)

Importe de las cuentas deudoras y acreedoras

f)

Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada

g)

Nmero de folio del libro mayor

h)

Lnea de separacin entre asiento y asiento

Ejemplo: Con fecha 2 de abril, se compra a Mine y Ca S.A. mercaderas al crdito por un valor
de S/. 200.00 con factura N 054 (omtase el Impuesto General a las Ventas)
PRIMERA FORMA
(g) 2

60

(g) 7

42
(a)

___________ 4 (b) ___________


COMPRAS (c)
601 Mercaderas (d)
PROVEEDORES (c)
421 Facturas por pagar (d)
2/4 Nuestra compra a Mine
y Ca. Con F/054 (f)

(h)
(e) 200.00
(e) 200.00

SEGUNDA FORMA
60
42
(a)

___________ 4 (b) ___________


COMPRAS (c)
601 Mercaderas (d)
PROVEEDORES (c)
421 Facturas por pagar (d)
2/4 Nuestra compra a Mine
y Ca. Con F/054 (f)

TERCERA FORMA

(h)
2

(g)

(g)

(e) 200.00
(e) 200.00

4
(g) 2

(b)
60

(g) 7

42

2/4

(a)

(h)

COMPRAS (c)
601 Mercaderas (d)
PROVEEDORES (c)
421 Facturas por pagar (d)
2/4 Nuestra compra a Mine
y Ca. Con F/054 (f)

(e) 200.00
(e) 200.00

CUARTA FORMA
(g) 2

2/4
60

(g) 7

42

(a)
4
(b)
COMPRAS (c)
601 Mercaderas (d)
PROVEEDORES (c)
421 Facturas por pagar (d)
2/4 Nuestra compra a Mine
y Ca. Con F/054 (f)

(h)
(e) 200.00
(e) 200.00

CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR EL NMERO DE CUENTAS QUE


INTERVIENEN.- Tericamente los asientos se clasifican en: simples, compuestos y mixtos.
Asientos simples.- El asiento es simple, cuando intervienen en l dos cuentas que representan a
un valor que entra y otro equivalente que sale.
Ejemplo: Compramos un inmueble para darle el destino de oficina (omtase impuestos).
33
42

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


332 Edif. y otras construcciones
PROVEEDORES
421 Facturas por pagar

500,000.00
500,000.00

Asientos Compuestos.- Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas operaciones


intervienen dos o ms cuentas deudoras y otra tanto de cuentas acreedoras.
Ejemplo: La planilla de sueldos asciende a S/. 5,000.00. Aplicar impuestos y contribuciones
vigentes al 30.04.2002
62
64
40

41

CARGAS DE PERSONAL
621
Sueldos
627
Rgimen de Prest. de Salud
TRIBUTOS
649
Imp. Extraer. de Solidaridad
TRIBUTOS POR PAGAR
4019 I.E.S.
4031 R.P. Salud
4032 S.N.P.
REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR

5,450.00
5,000.00
450.00
100.00
1,200.00
100.00
450.00
650.00
4,350.00

411

Remuneraciones por pagar

Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transaccin interviene
una cuenta deudora o que recibe y dos o ms cuentas acreedoras que entregan y viceversa.
Responde a la frmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL.
Ejemplo: Vendemos mercaderas al crdito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las
Ventas
12
40
70

CLIENTES
121
Facturas por cobrar
TRIBUTOS POR PAGAR
4011 I.G.V.
VENTAS
701
Mercaderas

1,180.00
180.00
1,000.00

CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIN QUE DESEMPEAN.

Asiento de Apertura

Asientos de operacin

Asientos de centralizacin

Asientos de ajuste

Asientos de regularizacin

Asientos de cierre

Asientos de reapertura

Asientos de apertura.- Se llama as, al primer asiento que se registra en el libro diario, para
dejar establecida la situacin financiera de un negocio al tiempo de su organizacin.
10
20
33
40
50

CAJA Y BANCOS
104
Cuentas corrientes
MERCADERIAS
INMUEBLES, MAQUINA Y EQUIPO
335
Muebles y enseres
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
423
Letras (o efectos) por pagar
CAPITAL
502
Capital personal
2/10 por el activo, pasivo y capital
Al iniciar las operaciones

1,500.00
5,100.00
7,200.00
1,500.00
500.00
1,000.00
12,300.00

Asientos de operacin.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones
generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio;
pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc.
12
12

CLIENTES
123
Letras (o efectos) por cobrar
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
4/10 Canje de facturas N 103 por
L/. con V. 12.12.200

300.00
300.00

Asientos de centralizacin.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al
libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un perodo
determinado generalmente de un mes.
Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar
diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y
depsitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dar lugar a los siguientes
asientos:

10
12
16

42
10
10

CAJA Y BANCOS
101
Caja
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
168
Otras cuentas por cobrar div.
30/11 Por los ingresos de caja en
el presente mes
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
CAJA Y BANCOS
101
Caja
CAJA Y BANCOS
101
Caja
30/11 Por los egresos de caja en
el presente mes

1,000.00
600.00
400.00

150.00
850.00
1,000.00

Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de
algunas cuentas, establecer comprensaciones para valuar activos o establecer provisiones
necesarias.

Asientos de regularizacin.- Se denominan as a los asientos que se registran para cerrar las
cuentas que dieron utilidad y prdida, mediante el uso de las cuentas denominadas Saldos
intermediarios de gestin.
Asiento de cierre.- Es el ltimo que se practica en un ejercicio econmico.
Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de
un nuevo ejercicio contable.
ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.- La novedad del Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas, es haber introducido el asiento por naturaleza y el asiento por
destino.
Asiento por naturaleza.- Son aquellos que se realizan durante un ejercicio para registro para
registrar compras, gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, determinado el origen
de cada operacin. Los campos en estos asientos estn ubicados en las cuentas de la clase 6 (60,
61, 62, 63, 64, 65, 67 y 68) y que se irn registrando a medida que se vayan realizando o
incurriendo, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Si se trata de provisiones se registrarn
en forma peridica de conformidad a las cuotas pre - establecidas o al clculo de las prdidas
previsibles.
El uso adecuado de estas cuentas, permitir proporcionar una informacin correcta al Estado, a
efectos de que puedan elaborar las Cuentas Nacionales.

63
42

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS


630
Transporte y almacenamiento
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
3/8
Factura N 457 de Transporte Per
el presente mes

500.00
500.00

Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las
compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad
financiera o en las cuentas de la contabilidad analtica de explotacin, segn la naturaleza de
dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61, 72, 78 o 79; segn se trata de existencias,
formacin de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables
a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede:

93
79

GASTOS DE VENTA
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
3/8
Transferencia de gastos

500.00
500.00

ASIENTO DE RECTIFICAICN O CORRECCIN.- El Cdigo es terminante en cuanto a


los requisitos exigidos en el registro de asientos; no se pueden hacer agregados, tachaduras,
correcciones, interlineaciones, etc., sino que todas las equivocaciones y omisiones que se
cometan, han de salvarse por medio de un nuevo asiento en la fecha que se advierte el error u
omisin.
Error por omisin de asiento.- Inmediatamente despus de haber localizado la omisin se
formular el respectivo asiento, haciendo constar en la glosa o explicacin el motivo que dio
lugar a la omisin e indicando la fecha a que corresponda.
Ejemplo: Con fecha 25 de enero, hemos vendido mercaderas al crdito por S/. 5,000.00 con
factura N 14 al seor Francisco Garcia, habindonos dado cuenta el 30 del mismo
mes que tal operacin no se contabiliz.
12
70

_________________ 15 _________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
Mercaderas
30/1
Nuestra venta con Fact. N 14,
no contabilizada el 25 del presente
por error involuntario

5,000.00
5,000.00

Error en la redaccin de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la
partida equivocada e incluye la partida correcta.
Ejemplo: Se compran materias primas al crdito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con
factura N 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.
Asiento equivocado
60
46

_________________ 18 _________________
COMPRAS
604
Materias primas y auxiliares
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469
Otras cuentas por pagar diversas
8/2
Nuestra compra a Importaciones
Takechi, con factura N 591

40,000.00
40,000.00

Asiento de rectificacin
46
42

_________________ 19 _________________
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469
Otras cuentas por pagar diversas
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
9/2
Para rectificar el abono
del asiento N 18

40,000.00
40,000.00

Error por redaccin inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la
deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redaccin de un contra - asiento, para
formular luego el que corresponda.
Ejemplo: Se han vendido al crdito mercaderas por S/. 10,000 con factura N 54
Asiento equivocado
70
12

_________________ 24 _________________
VENTAS
701
Mercaderas
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
3/3
Nuestra venta con Fact. N 54

10,000.00
10,000.00

Contra - asiento
12
70

_________________ 30 _________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
15/3
Para anular el asiento N 24,
registrado errneamente

10,000.00
10,000.00

Asiento correcto
12
70

_________________ 31 _________________
CUENTAS
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
15/3
Por nuestra venta del da 3/3,
que se contabiliza correctamente
Despus de anular el asiento N 24

10,000.00
10,000.00

El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El
asiento quedara as:
12
70

_________________ 30 _________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
Mercaderas
15/3
Para anular y corregir el asiento
N 24, registrado en forma inversa

10,000.00
10,000.00

Error por duplicidad de asiento.- Para la correccin ser suficiente formular un contra asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicar en
forma clara la anulacin.
Ejemplo: El da 30 de junio, se ha registrado errneamente la compra de mercaderas efectuada
al crdito, ya que sta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el
mismo da.
Asiento repetido
60
42

_________________ 54 _________________
COMPRAS
601
Mercaderas
PROVEEDORES
421
Factura por pagar
30/6
Nuestra compra a F. Brasso,
Con factura N 13476

270.00
270.00

Contra - asiento
42
60

_________________ 55 _________________
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
COMPRAS
601
Mercaderas
30/6
Para anular el asiento anterior
registrado doblemente

270.00
270.00

Error en las cifras registradas.- Un error es el importe de un asiento se subsana de la siguiente


manera:
a)

Si el error es por defecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la
diferencia.

Ejemplo: La cuota de licencia de funcionamiento por pagar es de S/. 55.00

El asiento se registr
64
40

_________________ 81 _________________
TRIBUTOS
646
Tributos a Gobiernos Locales
TRIBUTOS POR PAGAR
405
Gobierno(s) Local(es)
15/12 Tercera cuota 199X

50.00
50.00

Asiento complementario
64
40

b)

_________________ 84 _________________
TRIBUTOS
646
Tributos a Gobiernos Locales
TRIBUTOS POR PAGAR
405
Gobierno(s) Local(es)
20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81,
que corregimos por haber considerado
S/. 50.00 en vez de S/. 55.00

5.00
5.00

Si el error es por exceso, se corregir dando forma a un contra asiento por el monto que
representa el exceso.

Ejemplo: Para registrar la obligacin de mercaderas al lugar de destino, se ha considerado


indebidamente la suma de S/. 5,200.00, siendo el verdadero importe de S/. 5,000.00
Asiento con exceso
63
42

_________________ 90 _________________
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630
Transporte y almacenamiento
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
23/12 Fletes por transporte de mercaderas

5,200.00
5,200.00

Correccin del exceso


42
63

_________________ 91 _________________
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630
Transporte y almacenamiento
23/12 Diferencia en el asiento anterior
Que corregimos al haber considerado
S/. 5,200 en vez de S/. 5,000.00

200.00
200.00

Es de suponer que, si hubo error en el asiento de transferencia, tambin corresponde la


correccin en las cuentas afectadas.

Errores rectificables en el mismo instante de registro.- Es frecuente equivocarse en la


redaccin de asientos empleando cuentas o explicaciones que no se llegan a concluir. Estos
errores generalmente se presentan y rectifican en la siguiente forma:
60
41
42

42
42

_________________ 97 _________________
COMPRAS
601
Mercaderas
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
(digo) PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
18/12 Nuestra venta (digo) compra
Con Fact. N 567 a Juan Ruiz

4,000.00
4,000.00

_________________ 98 _________________
PROVEEDORES
42
Letras (digo) Factura por pagar
PROVEEDORES
423
Letras por pagar
28/12 Canje de facturas de clientes
(digo) Proveedores

4,000.00
4,000.00

ASIENTOS DE APLICACIN RESULETOS Y COMENTADOS


1.

El monto de la planilla de sueldos es de S/. 15,000.00. Aplicar impuestos y contribuciones


vigentes al 30 de Abril del 2002.

62

64
40

41

90
79

_________________
_________________
CARGAS DE PERSONAL
621
Sueldos
627
Seguridad y Prev. Social
6271 Prestac. de salud
TRIBUTOS
649
Otros tributos
6491 I.E.S.
TRIBUTOS POR PAGAR
401
Gobierno Central
4019 I.E.S.
403
Contribuciones a Inst. Pblicas
4031 R.P.S.
4032 S.N.P.
REMUNERAC. Y PARTIC. POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
30/08 Resumen planilla de sueldos
del presente mes

_________________
_________________
GASTOS POR DISTRIBUIR
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS

16,350.00
15,000.00
1,350.00
300.00
3,600.00
300.00
1,350.00
1,950.00
13,650.00

16,650.00
16,650.00

30/08

Transferencia de cargas
planilla de sueldos

Explicacin
EMPRESA
Sueldos brutos
Prestaciones de salud
Rgimen de pensiones
Impuesto Extraordinario de

%
100
9

Solidaridad
Total gastos empresa
Neto de remuneraciones
Total contribuciones a pagar

15,000.00
1,350.00

300.00

11

16,650.00

11

CALCULOS
TRABAJADOR
%
100
15,000.00
13

(1,950.00)

87
13

13,050.00

CARGO: Gastos de la Empresa

ABONO: Obligaciones

621
6271

4019
4031
432
411

6491

Importe bruto de sueldos


Prestaciones de salud,
cuenta empresa
I.E.S. cuenta empresa

CONTRIIBUC.
1,350.00
1,950.00
300.00

3,600.00

Cuota empresa - I.E.S.


Cuota empresa R.P.S.
Aportaciones trabajador S.N.P.
Neto de remuneraciones
por pagar

Comentarios:

El pago de impuestos y contribuciones, as como de remuneraciones constituyen egresos de


caja por las cuentas 40 y 41 respectivamente.

Los porcentajes para el clculo de impuestos y contribuciones se encuentran en el apndice


tributario.

2.

Compra de mercaderas por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 18% del Impuesto General
a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30
das.

60
40
42

20

_________________
_________________
COMPRAS
601
Mercaderas
TRIBUTOS POR PAGAR
4011 Impuesto a las ventas
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A.
con Fact. N 1144
_________________
MERCADERIAS

90,000.00
16,200.00
106,200.00

_________________
90,000.00

61

VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
10/11 Transferencia

Explicacin:
Importe bruto
(-) Descuento 10%
Valor de la venta
(+) Impuesto a las ventas
Por pagar al proveedor

90,000.00

CARGO

ABONO

100,000.00
10,000.00
90,000.00
16,200.00

601
4011

106,200.00

421

Comentarios:

Las existencias se contabilizan al Valor de venta, es decir al valor calculado antes del
impuesto.

El pago, cuando se efecte por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 18% del Impuesto General
a las Ventas.

3.

Venta de mercaderas por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 18% del Impuesto General a
las Ventas

12
70
40

_________________
_________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
Mercaderas
TRIBUTOS POR PAGAR
4011 Impuesto a las ventas
15/11 Nuestra venta con Fact. N 201

Explicacin:
Importe de mercaderas
(+) Impuesto a las ventas

177,000.00
150,000.00
27,000.00

CARGO
150,000.00
27,000.00
177,000.00

ABONO
701
4011

121

Comentarios:

La cobranza, cuando se realice, constituye un ingreso de caja por la cuenta 12 divisiones 12.

Si se relaciona la operacin 2 y 3, se observa que en ambas aparece la cuenta 40 cargada y


abonada respectivamente, que en forma objetiva se explica as:

Impuesto cobrado a clientes


27,000.00
(-) Impuesto pagado a proveedores
16,200.00
La diferencia es una obligacin con el Estado
y se debe empozar en el Banco de la Nacin o
cualquier banco asociado, constituyendo un egreso
de caja por la cuenta 40 divisionaria 4011
10,800.00
4.
El costo de ventas de la operacin anterior es de S/. 90,000.00
69
20

_________________
_________________
COSTO DE VENTAS
691
Mercaderas
MERCADERAS
15/11 Por el costo de las mercaderas
vendidas

90,000.00
90,000.00

Comentario:

5.

La variacin que se produce en las existencias se registra al finalizar el perodo contable.


Con fecha 02.03.2000 se adquiere una pliza contra todo riesgo, por un valor de
S/.480.00 con vigencia de un ao.

Primera forma:
38
42

_________________
_________________
CARGAS DIFERIDAS
382
Seguros pagados por adelantado
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
2/3
Pliza de seguris N 4500, Ca. de
Seguros La Colmena

38

_________________
_________________
CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
651
Seguros
CARGAS DIFERIDAS
382
Seguros pagados por adelantado
31/12 Seguros vencidos a la fecha
de pliza N 4500

90
79

_________________
_________________
GASTOS POR DISTRIBUIR
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
31/12 Transferencia de seguros vencidos

65

480.00
480.00

400.00
400.00

400.00

Explicacin:
Importe de pliza de seguro

480.00 (para 12 meses)

400.00

Parte vencida al 31.12.2000


Parte diferida para el ao siguiente
representada por el saldo de la cuenta 38

400.00 (10 meses x 40.00)


80.00 (2 meses x 40.00)

Comentarios:

El primer asiento se registra al momento de adquirirse la pliza

El segundo y tercero se registran al 31.12.2000 por la fecha vencida (salvo que la empresa
prefiera registrar el gasto mensualmente; en cuyo caso, estos asientos aparecen por S/. 40.00
el ltimo da de cada mes hasta su vencimiento total).

Segunda forma:
38
65
42

90
79

_________________
_________________
CARGAS DIFERIDAS
382
Seguros pagados por adelantado
CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
651
Seguros
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
2/3
Pliza de seguros N 4500, Ca de
Seguros La Colmena con Venc.
1.3.2001
_________________
_________________
GASTOS POR DISTRIBUIR
CARGA IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS
2/3
Transferencia de seguros

80.00
400.00
480.00

400.00
400.00

Comentarios:

En la primera se determin que la parte a diferirse fue de S/. 80.00; pues bien, en este
segundo caso, en la fecha de adquisicin en un solo acto se registra la parte que afecta a
resultados y la pare que se difiere.

6.

Sugerimos la primera forma


Nos hacen devolucin de mercaderas por S/. 20,000.00. A este importe hay que darle
tratamiento al Impuesto General a las Ventas (18%)

Comentarios:

La devolucin constituye un egreso de caja la cuenta 12 divisionaria

121; salvo que dicho importe quede como anticipo, en tal caso se hace uso de la divisionaria

122 Anticipos recibidos.


La devolucin implica a su vez, una disminucin en la obligacin del Impuesto General a las

Ventas; para el ejercicio desarrollado es de S/. 3,600.00


En el estado de ganancias y prdidas, las ventas netas se reflejan de la siguiente forma

Ventas
(-) 709 Devoluciones sobre ventas

S/.

Ventas Netas
7.

150,000.00
20,000.00
130,000.00

Se canjean facturas de clientes por letras S/. 159,840.00

12

_________________
_________________
CLIENTES
123
Letras (o efectos) por cobrar)
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
12/1
Canje de Fact. N . Por L/.
con Vec .........

12

159,840.00
159,840.00

Comentario:
Se remiten al descuento las letras de la operacin anterior

8.

Se remiten al descuento las letras de la operacin anterior


_________________
_________________
LETRAS DESCONTADAS
RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC.
13/1
Planilla de letras enviadas al
Descuento, Banco de Crdito

001
002

159,840.00
159,840.00

Comentario:

Se trata de un asiento de informacin empleando cuentas de orden de activo y pasivo,


mientras se est a la espera de lo que determina el Banco.

9.
10
64

El banco acepta el descuento. Su omisin e intereses suman S/. 1,650.00


_________________
_________________
CAJA Y BANCOS
104
Cuentas corrientes
CARGAS FINANCIERAS
674
Intereses y gastos de documentos

158,190.00
1,650.00

12

Descontados
CLIENTES
123
Letras (o efectos) por cobrar
15/1
Nota de abono Banco de Crdito,
con importe de letras descontadas
_________________
_________________
GASTOS FINANCIEROS
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
15/1
Transferencia de gastos por letras
descontadas

94
79

159,840.00

1,650.00
1,650.00

Comentario:

El banco da a conocer la aceptacin de descuento mediante el envo de una nota de abono.

La aceptacin representa una contingencia para la empresa, situacin que queda establecida
en las cuentas de orden utilizadas en la operacin N 8.

10.

El Banco avisa que las letras descontadas han sido pagadas ntegramente por los
aceptantes.

002
001

_________________
_________________
RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC.
LETRAS DESCONTADAS
X/X
Para saldar las cuentas de orden

159,840.00
159,840.00

Explicacin:

11.

Se ha revertido el asiento 8 para dejar establecido que la contingencia ha terminado.

Partimos del supuesto, que el aceptante no pag las letras objeto de descuento a su
vencimiento. El banco nos carga en cuenta corriente S/. 160,140.00 (importe de las letras
ms S/. 300.00 de gastos de protesto)

12
16
10

_________________
_________________
CLIENTES
123
Letras (o efectos) por cobrar)
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
168
Otras cuentas por cobrar diversas
CAJA Y BANCOS
104
Cuentas corrientes
X/X
Nota de cargo Banco de Crdito
por letras descontadas protestadas
_________________

_________________

159,840.00
300.00
160,140.00

002
001

RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC.


LETRAS EN DESCUENTO

159,840.00
159,840.00

Explicacin:

Primer asiento:
CARGO
123
168

Importe de letras devueltas


Gastos de protesto cuyo importe se exigir al aceptante

ABONO
104

Importe de la nota de cargo enviada por el Banco

Segundo asiento:
Se revierte el asiento de informacin, por cuanto el banco ha recuperado su dinero, hecho
dado a conocer mediante nota de cargo.

Comentario:

Es protestativo de la empresa, exigir al aceptante los intereses corridos mediante una cuenta
de liquidacin llamada de resaca.

12.

Se otorga a los trabajadores un adelanto de sueldos por S/. 500.00

Explicacin:

Esta operacin se registra como un egreso de caja por la cuenta 385 Adelanto de
remuneraciones.

13.

Compramos 2 escritorios en S/. 9,000.00, pagando al mismo proveedor la suma de S/.


100.00 por fletes y el 18% de impuesto a las ventas

33
40
42

_________________
_________________
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
335
Muebles y enseres
TRIBUTOS POR PAGAR
4011 Impuesto a las ventas
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
14/4
Fact. N 9836 de Muebles 501

9,100.00
1,638.00
10,738.00

Explicacin:

El flete incrementa el valor del activo fijo

Comentarios:

La adquisicin de bienes del activo fijo no se registra en la cuenta compras.

La compra de activos fijos est dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas, de
modo que, el impuesto pagado constituye un crdito para la empresa.

14.
60
42

26
61

Compramos al crdito tiles de escritorio por S/. 200.00


_________________
_________________
COMPRAS
606
Suministros diversos
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
30/5
Compra con boleta N 4555
a Librera Mundo
_________________
_________________
SUMINISTROS DIVERSOS
VARIACIN DE EXISTENCIAS
616
Suministros diversos
30/5
Transferencia de compras

200.00
200.00

200.00
200.00

Comentario:

La adquisicin de cualquier clase de suministros debe registrarse primero en la cuenta 60


Compras.

15.
33
42

42
42

Se adquiere un terreno en S/. 5'000,000.00 pagadero en letras con plazo hasta 10 aos
_________________
_________________
INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
331
Terrenos
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
30/6
Compra a Inmobiliaria Lima
terreno ubicado en Av. Colonial
5ta cuadra s/n
_________________
_________________
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
PROVEEDORES
423
Letras (o efectos) por pagar

5'000,000.00
5'000,000.00

5'000,000.00
5'000,000.00

30/6

Canje segn contrato


de compra venta

Comentario:

En la presentacin de los estados financieros, las letras con vencimiento mayor de un ao,
deben reclasificarse como parte no corriente de cuentas por pagar.

16.
16
75

Parte del edificio de propiedad de la empresa, se alquila en S/. 5,000.00


_________________
_________________
CUENTAS POR COBRRAR DIVERSAS
168
Otras cuentas por cobrar diversas
INGRESOS DIVERSOS
775
Alquileres diversos

5,000.00
5,000.00

Comentario:

61
26

92
93
79

Se contabiliza como un ingreso en la cuenta 75, por tratarse de una actividad conexa.
_________________
_________________
VARIACIN DE EXISTENCIAS
616
Suministros diversos
SUMINISTROS DIVERSOS
10/2
Salida de suministros de almacn
_________________
_________________
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
10/2
Transferencia de consumo de
suministros

Enviado por:

350.00
350.00

150.00
200.00
350.00

Louis Pablo de la Cruz M