Universidad De Oriente

Núcleo De Sucre

Escuela De Administración

Departamento De Contaduría Pública

Cumaná, Estado Sucre

FORMULACION DE LOS PRESUPUESTOS

OPERACIONALES

Profesor: (a) Luis Marcano Discente

Asignatura: Presupuestos de la empresa José Dasilva # 26918372

Leonelis González # 27320914

Elsimary Núñez # 25100814

Jesús Díaz #25654287

 Contenido
Introducción................................................................................................................................ 4

El Presupuesto de ventas ............................................................................................................ 6

Concepto................................................................................................................................................... 6
El Pronóstico de Ventas .......................................................................................................................... 6
Métodos para pronosticar las ventas ..................................................................................................... 7
Formulación del Presupuesto de Ventas ............................................................................................... 8
Formulación del Presupuesto de Gastos de Ventas .............................................................................. 9
El Presupuesto de Producción ................................................................................................. 10

Concepto................................................................................................................................................. 10
Inventarios Mínimos y Máximos.......................................................................................................... 11
Fórmula para calcular la Producción Estimada del Período ............................................................ 11
Políticas para programar la producción del período ......................................................................... 12
Formulación del Presupuesto de Producción...................................................................................... 12
Presupuesto de costos de producción ....................................................................................... 13

Determinación de estándares de precio y cantidad del material directo .......................................... 13

Presupuesto de compra de material directo ........................................................................................ 14
Presupuesto de costos de material directo usado................................................................................ 15
Presupuesto de la mano de obra directa .................................................................................. 15

Definición ............................................................................................................................................... 15
Determinación de estándares de tarifa y de eficiencia de Mano de Obra Directa .......................... 16
Formulación del presupuesto: Consta de dos partes: ........................................................................ 16
Presupuesto flexible de costos indirectos ................................................................................. 17

Comportamientos de los costos indirectos .......................................................................................... 17

Métodos para separar los costos semi variables ................................................................................. 19
Formulación ........................................................................................................................................... 34
Presupuesto del Costo de Venta ............................................................................................... 34

Valuación de los Inventarios de Productos Terminados.................................................................... 34

Formulación del presupuesto ............................................................................................................... 35
El Presupuesto de Gastos Administrativos .............................................................................. 36

Gastos de administración...................................................................................................................... 36
Clasificación de los gastos ..................................................................................................................... 36
Conclusión ................................................................................................................................ 39

Bibliografía ............................................................................................................................... 41

Ejercicio ROMY, C.A ............................................................................................................... 43

 Introducción
Siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de “presupuestar”, los egipcios, antes

de Cristo, hacían estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con el

objeto de prevenir los años de escasez; los romanos estimaban las posibilidades de pago de los

pueblos conquistados para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, fue hasta el siglo

XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la Administración Pública, al

someter el Ministro de Finanzas de Inglaterra a la consideración del Parlamento, sus planes de

Gastos para el periodo fiscal del año siguiente, incluyendo un resumen de gastos del año anterior,

y un programa de impuestos y recomendaciones para su aplicación.

Todo proceso administrativo está orientado por una serie de funciones básicas que se han

enunciado desde Frederic Taylor, pasando por Henry Fayol, Elton Mayo, Max Weber, Koontz,

O´Donnell, Peter Druker y otra serie de estudiosos del área de la administración. Al estructurar

dichas funciones en la aplicación de una administración cada día más dinámica y moderna, se

desarrollaron una serie de labores que culminaron con lo que se ha dado en llamar “enfoque

presupuestal”, el cual no es otra cosa que una integración de la Planeación, el Control y la

armonía generada por la Coordinación dentro del proceso administrativo.

El presupuesto se hace para la empresa en su conjunto, pero también para las divisiones o

unidades que la integren y en función de cómo esté organizada: por divisiones, por

departamentos, por productos, por proyectos, por servicios, o por áreas geográficas. Los

presupuestos son una herramienta de ayuda para la toma de decisiones, la medición y la

coordinación de los esfuerzos de los diversos grupos dentro de la entidad.

Los presupuestos permiten resaltar y hacer patentes las interacciones de cada segmento de

negocio con el resto de la organización. Así, por ejemplo, los presupuestos se elaboran para las
unidades que componen cada departamento, tales como líneas de productos, el propio

departamento, la división, que comprende de un número de departamentos, y la compañía.

Aunque en cada caso deberá adaptarse a la estructura organizativa y productiva de cada

compañía. Todos los presupuestos son de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos

e ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los

años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para

la compañía.
 El Presupuesto de ventas
Concepto

El presupuesto de ventas es una herramienta que te permite calcular la rentabilidad que puedes

esperar de tu negocio por un producto o servicio que vendas durante un periodo de tiempo

específico. Es uno de los presupuestos financieros que te permiten administrar tus recursos

monetarios de manera óptima. Así como también, se puede definir El presupuesto de ventas

cómo un documento que anticipa

la rentabilidad de una empresa durante un determinado período de tiempo. Este documento

está basado en los registros históricos y las condiciones del entorno, ya que solo de esa

manera es posible fijar una expectativa comercial. (López, Presupuesto de venta, 2022)

El Pronóstico de Ventas

Los pronósticos de venta como su nombre lo indica, son la estimación que se realiza de las

ventas futuras que una empresa espera para un tiempo determinado. Con este proceso es

posible elaborar no sólo un presupuesto de ventas, si no también, se incluyen presupuestos de

demanda, insumos y de producción. Cuando se elaboran los pronósticos de venta, estos

permiten conocer la cantidad de productos

que se deben producir, el número de personas que se requieren en este proceso, los recursos y

mercancías a emplear. De esta forma, una empresa puede alcanzar una óptima gestión de lo

que implica cada procedimiento. Contemplando el volumen de ventas de una empresa, una

buena herramienta predictora de la inversión que se necesita para los activos, se dice que los
pronósticos de venta responden a la primera etapa que se debe cubrir con la finalidad de predecir

los requerimientos financieros. (cimatic, 2022)

Métodos para pronosticar las ventas

1. Métodos cualitativos

Sirven para realizar análisis exploratorios que pueden completarse con otros cuantitativos.

* El método Delphi. Es una técnica cualitativa que desarrolla un sistema de recopilación de

datos de un panel de expertos. Lo que se busca es un consenso de los participantes por medio

de un proceso interactivo. Se contesta a una serie de cuestionarios y con esos datos se vuelven

a realizar otros diferentes, hasta que se alcance dicho consenso.

*Focus group. Esta técnica es similar a la anterior, pero se basa en reuniones personales o

virtuales. En ellas habrá un moderador y una serie de personas implicadas en el asunto a tratar.

Por ejemplo, en este caso podría ser el director comercial y los diferentes agentes. Se trata de

dirigir a los participantes, a través de procesos como la «nube de ideas», hacia el objetivo de

obtener información sobre posibles pronósticos de ventas.

2. Métodos cuantitativos

Estos son los más habituales en las empresas que llevan funcionando mucho tiempo. Estas

disponen de muestras de clientes grandes y de períodos de tiempo extensos. Los más

relevantes se muestran a continuación:

* Tasa media de crecimiento. Cuando la empresa lleva mucho tiempo en funcionamiento,

puede calcular un porcentaje de crecimiento promedio anual. Con este y los datos del año

anterior puede hacer un pronóstico básico de ventas. El método es sencillo, se añade a las

ventas antiguas este porcentaje. Es similar al cálculo de las tasas de variación.

* El método Run Rate se utiliza para pronosticar las ventas en períodos específicos dentro del
año. Para el cálculo utiliza los promedios mensuales de las ventas de un período y con estos se

predicen las que sucederán en el período siguiente.

* Las medias móviles, dentro del análisis de series temporales, son muy útiles para aquellas

empresas cuyos productos tienen unas ventas estables y sin estacionalidad. Se lleva a cabo

una media de un número determinado de datos históricos y con esta se hace la predicción. Si

existe una elevada estacionalidad, entonces se puede utilizar otra técnica que son los índices

de estacionalidad.

* La regresión simple, En este caso la variable dependiente son las ventas y la independiente el

tiempo. Se pueden calcular de forma sencilla con un software estadístico o una hoja de cálculo.

Estos ofrecen un gráfico y además, calculan el coeficiente de determinación (R Cuadrado), con

valores entre cero y uno. Cuanto más próximo a uno, mejor es la capacidad para predecir. (Arias,

2020)

Formulación del Presupuesto de Ventas

conocimiento de las relaciones con las demás funciones de la empresa, el mercado y en el

buen juicio, entre otros aspectos.

En su elaboración se determinan las unidades a vender de cada producto y los precios de

venta.

Para ello, se deben analizar las ventas de ejercicios anteriores, así como tener estudios de

mercado sobre la clientela y analizar la evolución que siguen los competidores.

Estos son los pasos que debes seguir para elaborar correctamente un presupuesto de ventas:

A) Fijar los objetivos: Lo primero es determinar las razones por las que se requiere la

elaboración de presupuestos de ventas en la empresa.

B) Elaborar un pronóstico preliminar: Lo segundo es realizar un análisis del registro de ventas

histórico para proyectar las ventas del periodo.

C) Evaluar factores internos: Posteriormente hay que considerar qué aspectos internos pueden

aumentar o disminuir las ventas del periodo.

D) Evaluar factores externos: Asimismo es necesario determinar qué aspectos externos a la

empresa pueden influir en las ventas del periodo.

E) Ajustar el presupuesto: Por último hay que ajustar el plan a la situación actual de la empresa,

tomando en cuenta que el plan debe ser flexible. Las cifras pronosticadas requieren ser

comparadas con resultados reales para que se ajusten conforme se llevan a cabo las ventas.

(modell, 2022)

Formulación del Presupuesto de Gastos de Ventas

✓ Se debe efectuar un análisis de cada una de las cuentas que componen los agatos de ventas,

dentro de la empresa.

✓ Verificar gastos incurrido en cada una de las cuentas.

✓ Cálculos por mes.

✓ Sueldos Gerentes de ventas y vendedores.

✓ Honorarios por servicios recibidos.

✓ Comisiones presuestadas, este debe estar en función de las ventas previamente

establecidas.

✓ Aguinaldos, se calcula considerando los sueldos devengados por los empleados más

promedio de comisiones.

✓ Vacaciones, se calcula partiendo del sueldo base más la comisión total promedio mensual. El

total se divide entre dos(2) para obtener valor quincenal, después se multiplica por el 30% para
obtener el dato anual prestación por vacación luego se divide entre 12 meses para obtener el

valor de la provisión mensual.

Ejemplo

El Presupuesto de Producción
Concepto

El presupuesto de producción es el cálculo que te permite saber cuánto invertirás para producir

o adquirir los productos o servicios que planeas vender durante un periodo determinado de

tiempo. Con él, se tendrá claro si es posible tener todas las unidades que requieres (tanto para

arrancar, como para cerrar el periodo de venta), cuánto costará lograrlo y el egreso que implica

para que puedas medirlo contra tus ingresos.

Esta herramienta te permite tener un panorama claro de cada elemento involucrado durante la

producción, esto con la finalidad de conocer cada engrane, su participación y costo. (López,

2022)
Inventarios Mínimos y Máximos

Inventario Mínimo Se define como la cantidad de inventario por debajo de la cual éste no debe

descender a fin de no interferir con la atención de los pedidos o con el proceso fabril. El

inventario mínimo se establece tomando en cuenta las costumbres de los clientes o de los

proveedores, el tamaño usual de los pedidos, la posibilidad de pedidos ocasionales, etc.

Además, deben considerarse factores tales como la duración del proceso fabril y el tiempo

empleado en transporte, almacenamiento y entrega. Si las ventas o las compras son altamente

estacionales puede ser necesario fijar más de un límite de inventario mínimo.

Inventario máximo: es el volumen más grande de producto que podrías tener en tu almacén en

cualquier momento y que garantizaría el abasto. Es el ideal que cualquier empresa desearía

tener siempre, si no fuera, por supuesto, por los costos y la capacidad de almacenamiento. Sin

embargo, si los costos de almacenamiento y el espacio requerido son relativamente bajos y los

descuentos por volumen de tus proveedores son atractivos, podría resultarte más útil trabajar

con stocks máximos que con stocks mínimos, todo depende de tu mercado en particular. (Batista,

2022)

Fórmula para calcular la Producción Estimada del Período

La fórmula para calcular la producción Estimada del Periodo es la siguiente:

Presupuesto de Venta + Inventario final-Inventario Inicial= Presupuesto de Producción

Para estimar el costo de las unidades que se deben fabricar, se consideran los costos de todas las

materias primas y lo que cuesta transformarla, incluyendo el uso de recurso humano,

depreciación de la maquinaria, tecnología y uso y costos de suministros. (López, Fórmula para la

producción estimada del período , 2022)

Políticas para programar la producción del período

Es una decisión planificada que se toma en base a un análisis exhaustivo sobre el impacto en

los costos y el ingreso de varias alternativas que tienen en cuenta factores como calidad,

tecnología, eficacia, producción y de la prestación del servicio.

A raíz de la imprevisibilidad inherente al mercado, las organizaciones que prestan servicios

(tanto de manera local como internacional) pueden llegar a tener dificultades para proyectar la

demanda de productos.

Una buena planificación de producción proporciona una base para programar las actividades

diarias.

A medida que lleguen los pedidos de venta, deben ser abordados individualmente según su

prioridad; la importancia del pedido determinará el flujo de trabajo y cuándo debe programarse.

Después de esto, hay que evaluar si está o no listo para la producción o para ofrecer el servicio.

Para que sea efectivo, hay que determinar:

¿Hay inventario disponible en el punto donde se debe comenzar a trabajar?

¿Están los recursos disponibles?

¿Tenemos el personal necesario para completar la tarea?

¿Qué máquinas se están utilizando?

¿El tiempo estándar se ajusta al tiempo disponible permitido?

Hay que tener cuidado y minimizar los factores de riesgo, ya que permitir demasiadas

situaciones hipotéticas puede retrasar la entrega y ser contraproducente. (Academia, 2022)

Formulación del Presupuesto de Producción.

Para calcular el presupuesto de producción es necesario tener en cuenta los siguientes

factores:

Inventario inicial.

Inventario final.

Ventas previstas.

Producción prevista.

Utilizando cada factor nos quedaría la siguiente fórmula:

Und. De producción= und. Vendidas + und. De inv. Final - und. De inv. Inicial

Si bien el único factor que sabemos con exactitud es el relacionado con las existencias iniciales,

los demás son previsiones fruto de los objetivos y metas que se proponga la empresa. Por otra

parte, salvo las unidades de producción las cuales son previsiones segundas de la ecuación, y

el factor que mayor importancia cobra en el presupuesto. (Llamas, 2022)

Presupuesto de costos de producción

Determinación de estándares de precio y cantidad del material directo

El costo estándar de las materias primas consta de dos elementos: Cantidad y Precio. Las

normas de cantidad de materiales deberían incluir normalmente no solo los ingredientes brutos

sino también las piezas compradas, los visibles o que pueden identificarse directamente con el

producto. Por lo general, las cantidades estándar son desarrolladas por los ingenieros y están

formadas por los materiales más económicos de acuerdo con el diseño y calidad del producto. En

los departamentos donde se realiza la mezcla de los materiales, se establecen fórmulas de mezcla
estándar. Cuando se requieren muchas clases distintas de materias primas para un producto, los

tipos y cantidades estándar de cada materia prima pueden especificarse en un formato llamado

lista estándar de materiales. Las normas de costo de los materiales suponen la existencia de un

adecuado planeamiento de materiales, así como procedimientos de control y el uso de materiales

cuyo diseño, calidad y especificaciones están estandarizados.

Los márgenes de deterioro, que incluyen encogimiento, desperdicio se consideran normales o

inevitables. (Gerencie, 2022)

Presupuesto de compra de material directo

El presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas

de materiales directos que se van a comprar. La multiplicación de estas cantidades por el precio

unitario de compra esperado determina el costo total de los materiales di-rectos que se van a

comprar.

Materiales directos para producción

+ Inventario final de materiales deseado

– Inventario inicial de materiales estimado

Materiales directos que se van a comprar

 El presupuesto de compras de materiales directos ayuda a la administración a mantener los

niveles de inventario dentro de límites razonables. Para este propósito, el momento en que se

realizan las compras de materiales directos, se deben coordinar los departamentos de compras y

producción. ( Apuntes de Contabilidad Administrativa de la Unideg, 2022)

Presupuesto de costos de material directo usado

El presupuesto de material, también conocido como presupuesto de materias primas, es de

gran ayuda para las empresas, especialmente si se dedican a la fabricación. Gracias a él, podrás

saber qué cantidad de componentes necesitarás para producir un determinado número de artículos

o cuántos productos debes comprar para tener suficiente stock. (silva, 2019)

El costo de los materiales utilizados se calcula multiplicando la cantidad usada por el precio

específico de cada material. Mediante este método, los diversos precios de compra se suman y

esta suma se divide por la cantidad total de compras para determinar el costo promedio por

unidad.

Presupuesto de la mano de obra directa

Definición

La mano de obra directa es aquella mano de obra directamente relacionada con la

transformación de la materia prima en la fabricación de un producto o la prestación de un

servicio. El costo de la mano de obra directa se establece en base al salario de las horas

trabajadas, los días de labor, las órdenes asignadas acorde a cada proceso productivo, las

prestaciones sociales, etc.

 La gestión adecuada de la mano de obra directa en muy importante dentro de la gestión

empresarial, ya que la misma influye significativamente sobre el costo definitivo de los productos

o servicios.

Determinación de estándares de tarifa y de eficiencia de Mano de Obra Directa

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo de

producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para

realizar la manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos, salarios y demás

retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases

y cantidades de productos presupuestados.

Formulación del presupuesto: Consta de dos partes:

- Horas de mano de obra directa.

- Costos de la mano de obra directa.

El presupuesto de mano de obra directa se utiliza para calcular la cantidad de horas de trabajo

que se necesitarán para poder producir las unidades especificadas en el presupuesto de

producción.

Se prepara después de la elaboración del presupuesto de producción, porque la cifra

presupuestada de producción en unidades proporcionada por el presupuesto de producción, sirve

como punto de partida en el presupuesto de mano de obra directa.

 Los cambios en las ventas reales pueden afectar directamente el presupuesto de producción y

las estimaciones de mano de obra directa. La cantidad de empleados que se necesita programar en

Un presupuesto de mano de obra más complejo calculará no solo el número total de horas

necesarias, sino que también desglosará esta información por cargos laborales. Generalmente se

presenta en formato mensual o trimestral.

Presupuesto flexible de costos indirectos

Comportamientos de los costos indirectos

El comportamiento de los costos es el término general que se utiliza para describir si un costo

cambia cuando el volumen de operación cambia. Un costo que no cambia a medida que varía el

nivel de actividad es un costo fijo. Por otra parte, un costo variable se incrementa o disminuye en

forma total con un aumento o disminución en el nivel de actividad respectivamente. En

economía, por lo general se supone que los costos fijos y los costos variables son conocidos. Los

contadores administrativos deben trabajar con los requerimientos para evaluar los costos fijos y

variables. Se revisarán primero los aspectos básicos del costo y las medidas de producción final.

Más adelante, se analizarán los costos fijos, variables y mixtos. Y por último, se evaluará el

impacto del horizonte de tiempo en el comportamiento de los costos.

Costo Variable

Cuando el nivel de actividad es medido en unidades producidas, los materiales directos y los

costos de mano de obra directa son generalmente clasificados como costos variables. Los costos

variables son costos que varían en total proporción a los cambios en el nivel de actividad.
 Costo Fijo

Cuando las unidades producidas es la medida de actividad, ejemplos de costos fijos incluyen

la depreciación en línea recta del equipo de una fábrica, seguro de maquinaria y equipo de la

planta, salarios de supervisores, etcétera. Los costos fijos son costos que continúan igual en su

monto total aun y que el nivel de actividad cambie. (Arredondo, 2018)

 Métodos para separar los costos semi variables

Los costos semivariables son también conocidos como “semifijos” o mixtos, estos costos

tienen como característica que están integrados por una parte fija y una variable. El ejemplo

típico son los servicios públicos como electricidad y teléfono, que cobran una cuota fija por

servicio más un costo variable por uso del servicio (kilowatts, minutos de llamadas).

Métodos para segmentar los costos semi variables

Si se expresaran algebraicamente, los costos semivariables estarían representados por la

siguiente ecuación:

CSV = a + bx

En donde: CSV = Costos semivariables

a = Costos fijos

b = Tasa de costos variables

x = Generador de costo (unidades, horas máquina, horas de mano de obra,

etcétera).

Uno de los grandes retos de un administrador en cuanto a los costos semivariables es la

estimación de los segmentos fijos y variables del costo. Para llevar a cabo dicha segmentación,

existen diferentes métodos con mayor o menor grado de exactitud, los cuales pueden clasificarse

en cuatro categorías:

1. Métodos de estimación directa.

2. Método punto alto-punto bajo.

3. Métodos a través de diagramas de dispersión.

4. Métodos estadísticos (correlación).

No hay un método de segmentación útil para todas las circunstancias o partidas de costos de

una empresa; cada una debe utilizar el que considere más apropiado. Estos métodos se aplican a

las partidas semivariables, es decir, aquellas que quedaron después de clasificar las partidas

puramente fijas o variables en las que se requiere separar la porción fija y variable.

1. Métodos de estimación directa: Estos métodos se aplican en ciertos casos específicos,

concretos, y generalmente no son adaptables a partidas ordinarias.2 Cabe destacar que estos

métodos son aplicables en casos específicos, como por ejemplo, cuando existe alguna partida que

por su naturaleza no puede estar sujeta a análisis estadístico; cuando se crean nuevos

departamentos que originen costos; cuando se adquiere nuevo equipo o maquinaria que origine

un costo; o cuando se producen cambios en los métodos. Dentro de este grupo tenemos los

siguientes métodos:
 a) Basados en estudio de tiempos y movimientos: Se aplican cuando no se tiene

un buen registro de costos históricos o cuando se trata de una situación nueva en la organización.

Ante dicha circunstancia, mediante observaciones de ingeniería industrial,

se detecta el comportamiento de las nuevas partidas que surgen.

b) Basados en el análisis de la administración de los datos históricos: En este

caso el analista determina el comportamiento de los costos en función del análisis de costos

históricos; de la interpretación de las políticas administrativas respecto a

dicha partida; y de la experiencia profesional subjetiva.

2. Método punto alto-punto bajo: Este enfoque se basa en la estimación de la parte fija y de la

parte variable de un costo en dos diferentes niveles de actividad, las cuales son calculadas a

través de una interpolación aritmética entre los dos diferentes niveles. Retomando la ecuación de

costos semivariables CSV 5 a 1 bx, esta interpolación nos dará como resultado la pendiente de la

línea que representa la tasa de costos variable (o sea, b) y la parte en que dicha línea intercepta el

eje Y (costo fijo o a). Este método parte de varios supuestos:

• Se considera que los puntos más altos y más bajos del costo son los más

representativos para explicar el comportamiento habitual de los costos de la empresa.

• Existe una relación lineal entre los costos variables y los generadores que
impulsan ese costo.

• No existen factores estacionales que afecten positiva o negativamente el

comportamiento lineal de los costos variables o fijos.

La gran ventaja de este método es que resulta muy sencillo de calcular, ya que no requiere

cálculos complejos o paquetes computacionales.

A continuación se presenta la metodología para calcular la función de costos semivariables

utilizando el método punto alto-punto bajo:

a) Seleccionar la actividad que servirá como denominador, que puede ser horas-

máquina, horas de mano de obra, etc., según se considere apropiado.

b) Identificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de los costos

fijos; dicho nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se requerirán cambios en

los costos fijos.

c) Determinar el costo total en los dos niveles.

d) Determinar el valor de la tasa de costo variable (“b” ), utilizando el cálculo

tradicional para obtener la pendiente de una función lineal. Adaptándolo al método, este cálculo

sería como sigue:

 Costo más alto - Costo mas bajo

b = ----------------------------------------------------------------------

Nivel de actividad mas alto - Nivel de actividad mas bajo

Es importante mencionar que al llevar a cabo esta selección, exista una coherencia entre los

costos y el nivel de actividad. De esta manera, el nivel de actividad más alto deberá estar

relacionado con el costo más alto de la muestra, y el nivel de actividad más bajo deberá arrojar el

costo más bajo en la muestra. Si esta pequeña regla no se cumple (es decir, que el costo más alto

no corresponda el nivel de actividad más alto y viceversa), la muestra obtenida no servirá para

llevar a cabo la estimación, puesto que implica que no existe una relación proporcional entre el

nivel de actividad y el costo.

e) Determinar el valor del costo fijo de la ecuación (“a” ), recurriendo a la tasa

de costos variables (“b” ) obtenida en el paso anterior. Para determinar el componente fijo del

costo semivariable, se toma el costo más alto y se le resta el costo variable total que de acuerdo

con la tasa de costos variable debe haber al nivel más alto de actividad, de la siguiente manera:

a = CSVmáx - b (Xmáx)

En donde:

a = Costo fijo

CSVmáx = Costo semivariable máximo

b = Tasa de costo variable

Xmáx = Nivel de actividad máximo

 Una vez obtenido el componente fijo y variable, es posible expresar la ecuación de la manera

que se describió anteriormente:

CSV = a + bx

Para ejemplificar el uso del método punto alto-punto bajo, se presenta a continuación una

muestra de los costos por energéticos de los últimos cinco meses a fin de determinar su ecuación

de costos:

En primer lugar, debemos determinar la tasa del costo variable o (b) del costo de

energéticos, de la manera siguiente:

Cmax - Cmin $1 600 000 - $1 200 000

b = ------------------- = --------------------------------- = $2 / hm

Xmax - Xmin 300 000 - 200 000

En donde:

b = Tasa de costo variable

 Cmáx/Cmín = Costo máximo/Costo mínimo

Xmáx/Xmín = Nivel de actividad máximo/mínimo

Ahora se calculará la parte fija usando el nivel máximo de 300 000 horas-máquina, cuyo

costo total es $1 600 000.

a = Cmax - b (Xmax)

a = 1 600 000 - 2 (300 000)

a = 1 000 000

En donde:

a = Costos fijos

b = Tasa de costos variable

Cmáx = Costos máximos

Xmáx = Nivel de actividad máximo

El resultado es el monto de los costos fijos que, según se supone, no se alteran dentro del

tramo de 100 000 hasta 300 000 horas-máquina, lo cual puede ser probado en cualquier nivel

dentro del tramo relevante. Este método es sumamente sencillo y resulta aplicable en condiciones

en las que la variación del costo fijo no sea significativa.

Es importante destacar que la parte fija (a) en la ecuación costo semivariable respeta la

periodicidad de la muestra utilizada para obtenerla, esto es, si la muestra fue mensual, el costo

fijo estimado es también mensual y así sucesivamente. Esta situación se presenta en cualquiera de

los métodos de estimación que analizamos en esta página.

3. Métodos a través de diagramas de dispersión: Este método es de gran utilidad para

complementar el método punto alto-punto bajo, que con frecuencia utiliza dos puntos que no

necesariamente son representativos de la función de costos que se está analizando para

determinar su comportamiento. De esta manera, este método permite a la administración

seleccionar dos puntos representativos de la función de costos que se analiza. Incluso si se

concluyera que estos dos puntos no son representativos, se pueden seleccionar otros dos que lo

sean, gracias a la forma gráfica que permite, visualmente, efectuar una buena selección.

El primer paso para utilizar este método es señalar en la gráfica el costo que se genera en

cada uno de los diferentes niveles de actividad; en el eje horizontal se señalan los diferentes

niveles de actividad y en el eje vertical los diferentes costos. Observando la gráfica se puede

suponer que el comportamiento de esta función de costos es lineal, por lo cual es importante

seleccionar dos puntos que representen bien dicha función lineal, lo que constituye la gran

ventaja respecto al método de punto alto-punto bajo. Supongamos los siguientes datos:
 Al observar el diagrama de dispersión en la figura 2-6 se pueden elegir los puntos que

representan correctamente la relación entre el costo y la actividad que da origen o detona el

consumo de dicho insumo. Este método se enriquece aún más cuando se aprovecha la experiencia

de los administradores en la selección de los dos puntos que reflejen correctamente el

comportamiento de los costos en la partida que se está analizando. Utilizando la información

proporcionada previamente, se supondrá que los administradores seleccionan lo ocurrido en

enero y junio porque son los meses más representativos de acuerdo con la experiencia de otros
años; por ello, la línea debe pasar por los puntos 1 y 6. De acuerdo con ello, vemos cómo se

calcula la parte de costo fijo y el costo variable por factura emitida.

El costo y las facturas de enero son: $40 000 10 000

El costo y las facturas de junio son: $90 000 30 000

De donde el costo variable por factura será:

C2 - C2 $90 000 - $40 000

b = ------------ = --------------------------- = $2.50 / hm

X2 - X1 30 000 - 10 000

Donde:

b = Costo variable

C = Costo total

X = Volumen

Por lo tanto, si el costo variable por factura es $2.50, la parte de costos fijos del total del

costo de enero sería:

a = CSV1 - b (X1)

a = 40 000 - (2.5) (10 000)

a = $15 000

Donde:

CSV1 = Costo semivariable al nivel de actividad 1

 a = Costo fijo

b = Costo variable por factura

X = Nivel de actividad 1

Por lo tanto, dentro del rango de 10 000 a 47 500 facturas, el costo variable unitario por

factura es $2.50 y el costo fijo es de $15 000. De lo anterior se concluye que, dentro de este

rango, puede predecirse el costo del total de emisión de facturas, cualquiera que sea el número de

facturas emitidas.

Siempre se podrá cuestionar si los dos puntos seleccionados son los correctos, pero por ello se

puede afirmar que la calidad de la información obtenida sobre el comportamiento de los costos

depende del juicio con que la administración elija los dos puntos y efectúe su análisis. También

es cierto que al usar el método punto alto-punto bajo en un mismo nivel de emisión de facturas

para determinar el costo total, el resultado va a ser diferente si se utiliza el método de diagrama

de dispersión. La pregunta obligada es: ¿cuál de los dos es el correcto? La respuesta es que,
definitivamente, el método de diagrama de dispersión, que permite visualmente escoger dos

puntos representativos, es menos subjetivo que el método punto alto-punto bajo; sin embargo, si

se quiere reducir aún más la subjetividad, lo mejor es utilizar el método de mínimos cuadrados,

utilizando correlación simple o múltiple, que se analizará a continuación.

4. Métodos estadísticos: El análisis de regresión es una herramienta estadística que sirve para

medir la relación entre una variable dependiente y una o más variables independientes.

La relación entre una variable dependiente y una independiente se llama regresión simple; si

la relación es entre una variable dependiente y varias independientes, se denomina regresión

múltiple. Este análisis trata de mostrar la relación entre ambas variables y la manera en que las

variables independientes repercuten en la dependiente; dichos efectos serán expresados en forma

de ecuación. Se utilizará el análisis de regresión para calcular el comportamiento de las partes

variables y fijas de cualquier partida de costos. Una manera de expresar esta relación simple es:

Y = a + bx

Donde:

Y 5 Costo total de una partida determinada (variable dependiente)

a 5 Costos fijos (intercepción con el eje de las ordenadas)

b 5 Costo variable por unidad de la actividad en torno a la cual cambia

(pendiente de la recta)

x 5 La actividad en torno a la cual cambia el costo variable (variable

independiente)
 En el caso de regresión simple, la técnica de aplicación para encontrar los valores de ambas

variables es la de mínimos cuadrados, cuya mecánica será la siguiente:

A continuación, se expondrá un ejemplo en el cual se determinará la parte fija y la parte

variable de una partida que corresponde a un costo indirecto de fabricación: el mantenimiento.

 Aplicando las fórmulas (5) y (6) se obtiene el comportamiento de los costos:

Sustituyendo los valores se determinan los costos fijos y variables:

y = 3 401.35 + 1.895 (x)

Esto quiere decir que los costos fijos del departamento de mantenimiento son $3 401.35 y

que el costo variable por hora de reparación es de $1.895, de tal forma que, si en el próximo

periodo productivo se trabajaran 2 700 horas de mantenimiento, el costo total sería:

CT = 3 401.35 + 1.895 (2 700)

CT = 8 517.85

Es importante que se comprenda claramente esta técnica estadística, pues se aplica de manera

exhaustiva en las áreas de contabilidad administrativa, por ejemplo, en la simulación de

decisiones con el modelo costo-volumen-utilidad, la elaboración del presupuesto de ventas, el

desarrollo del presupuesto flexible, etcétera. (Salina, 2021)

 Formulación

Al preparar nuestro presupuesto flexible, lo dividiremos en dos partes. La primera será el

presupuesto fijo, con los costes fijos a los que tendremos que hacer frente. Aquí se incluyen los

sueldos de los trabajadores, el alquiler o hipoteca de instalaciones, alquiler de maquinaria, el pago

de los vehículos de empresa, etc. La segunda parte será la variable, donde incluiremos todos los

elementos que pueden variar a lo largo del año. Para ello es imprescindible saber en qué medida

cambian los costes variables según el nivel de actividad.

Creamos el modelo de presupuestos, con esos costes fijos establecidos y los costes variables

que se expresan como porcentaje del nivel de actividad o como coste unitario del nivel de

actividad. A partir de aquí, introducimos en el modelo de presupuesto el novel real de actividad

después de que se complete el periodo contable, lo que nos permite actualizar los costes variables

en el presupuesto flexible. Con el periodo completo, ingresamos el presupuesto flexible en

nuestro sistema contable para compararlo con los gastos reales. (Sisternas, 2022)

Presupuesto del Costo de Venta

Valuación de los Inventarios de Productos Terminados

Son elementos de la contabilidad de costos que permiten determinar el valor de cada unidad de

materia prima que sale para la producción o de cada unidad de producto terminado que sale para la
venta, su utilización se hace necesaria debido a las fluctuaciones en los precios de las unidades que

entran. (Rodríguez, 2014)

Formulación del presupuesto

El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de todo el proceso

presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la

elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de productos terminados. Es decir, es un

presupuesto que permite una apreciación general de la actividad fabril en términos de unidades

monetarias. (Unda, 2014)

Existen varias formas de presentación, siendo la siguiente la más usual:

COMPAÑÍA X Y Z
Presupuesto de Costo de Ventas
Por el período que termina el 31 de diciembre de 200X

Inventario Inicial de materias primas

Más: Presupuesto de Compras

Menos: Inventario final de materias primas

Costo de materias primas utilizadas

Más: Presupuesto de mano de obra directa

Más: Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

COSTO DE LA PRODUCCIÓN PROCESADA

Más: Inventario inicial productos en proceso

Producción en proceso disponible

Menos: Inventario final productos en proceso

COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA

Más: Inventario inicial productos terminados

Producción terminada disponible

Menos: Inventario final productos terminados

COSTO DE VENTAS

El Presupuesto de Gastos Administrativos

Gastos de administración

los gastos de administración están constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones,

amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el manejo y dirección de las operaciones

generales de una empresa. Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria,

contabilidad, crédito y cobranzas y oficinas generales.

Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y decisiones de los

directivos de una empresa. Además, tienen una característica especial y es que la mayoría de los

gastos de administración son fijos, lo cual facilita el trabajo de presupuestarlos.

La estimación de los gastos administrativos se hace, por lo general, con base en el análisis de

los renglones de los gastos del año anterior y los planes previstos para el año presupuestado.

Esta estimación ha de ajustarse teniendo en cuenta los criterios fijados por la política de la

dirección respecto a aumentos o disminuciones en las diferentes partidas. (UNDA, 2014)

Clasificación de los gastos

La clasificación de los gastos guarda gran relevancia para las ciencias financieras con la

finalidad de conocer a mayor exactitud las partidas de ingresos y egresos de una persona.
 Por su función.

De producción.

Son aquellos que se generan con ocasión del propio proceso de producción, es decir, consiste

en el cálculo numérico de las cifras que se invierten para llevar a cabo todas las etapas del

proceso de producción, desde que se obtiene la materia hasta la obtención del producto final.

De distribución.

Este corresponde a las inversiones que deben realizarse para que el producto salga de la

empresa y llegue a su lugar de venta, o bien a manos del consumidor final.

De administración.

Gastos que se inmiscuyen solo en la parte operativa de la empresa, estos son los que refieren al

capital humano (sueldos y salarios).

Financieros.

Estos obedecen a las propias transacciones que la empresa realiza para poder funcionar, tal es

el caso de la obtención de préstamos.

Identificación.

Directos.

Los gastos que se pueden relacionar con el producto y se conocen con anticipación.

Indirectos.

Aquellos que no se pueden conocer con exactitud ya que pueden o no devenir del producto, en

un monto inexacto.

Por sus resultados.

 Del producto.

En efecto, estos comprenden todos los costos que pueden devenir con ocasión del producto,

desde la llamada a los proveedores de la materia de utilización, hasta los costos de embalaje y

posterior distribución, como también aquellos que devienen en el pago del personal que

interviene durante estos procesos.

Por periodos.

Obedecen a cálculos y proyecciones en base a periodos de tiempo, es decir, pueden deducirse

por lapsos de tiempo de actividad mercantil, como los trimestres económicos.

Variabilidad.

Fijos.

Son aquellos que son propios del proceso de actividad de la empresa o de la persona, son

gastos necesarios.

Variables.

Son aquellos que devienen por cambios en el proceso de producción, como es el caso de un

aumento de productos o bien de perdidas sobrevenidas.

Momento en que se determinan.

Históricos.

Gastos que se pueden identificar de forma posterior a una actividad realizada, es el cálculo

generalizado y detallado de todo el capital invertido. (Clasificación de gastos admisntrativos ,

2022)
 Conclusión

Es importante mencionar que, al llevar a cabo esta selección, existen coherencias de

presupuestos de ventas y niveles de actividades. En un presupuesto los resultados reales se

compilan, y se debe comparar con cantidades que se pronosticaron y las diferencias importantes

se deben investigar. De esta manera, este método permite a la administración seleccionar los

niveles representativos de la función de costos que se analizaron ciertos procedimientos que

permitan estimar los ingresos, costos, gastos, activos, pasivos y capital de aportación que resultan

e tratar de anticipar las operaciones de la empresa.

El presupuesto de Ventas corresponde a la proyección de las cantidades de dinero que

ingresarán por concepto de la venta de las unidades estimadas en el Pronóstico de Ventas, es

decir, un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas,

en términos cuantitativos, realizado por una organización.

Desde épocas antiguas los seres humanos se han sentido atraídos por las curiosidades,

misterios y placeres que pueden encontrarse en el planeta en que vivimos, esta representa una de

las características más importantes del hombre. Según su historia cuando se da comienzo a la era

moderna de los viajes, se hacían los pagos de diversas formas entre las cuales se destacan el

dinero y el trueque. Cabe destacar que estos viajes tenían como motivo principal el comercio, que

hoy en día todos los presupuestos deben ser elaborados a precios corrientes , es decir,

considerando el precio de los activos reales y financieros que existen en el mercado y corre en el

presente.

Todo esto con la finalidad de conocer cada engrane, su participación, costo, los ingresos y

egresos que de manera anual se estima tendrá la empresa u organización, es decir, ambos estados
financieros no solamente pueden analizarse aquellas cuestiones relacionadas con los aspectos

financieros, sino también con los operativos.

En el ámbito de las empresas privadas, el Presupuesto de Ventas es la base de todos los

presupuestos, debiendo iniciar por el respectivo Pronóstico, el cual consiste en determinar los

estimados de las unidades que se proyecta vender en un determinado período de tiempo. En otras

palabras, el pronóstico de ventas es el pilar donde se apoya el presupuesto de ventas, por lo que,

si dicho pronóstico ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el

proceso presupuestal serán mucho más confiables.

En el caso de las empresas públicas gestionadas por el Estado, que se dedican a la producción

y venta de bienes y/o servicios, el presupuesto de Ventas también es la base de los otros

presupuestos, procurando que esas ventas generen la renta suficiente que le permita cubrir sus

costos y un remanente para hacer mejoras, ampliaciones y/o nuevas inversiones, todo esto sin

olvidar el fin social de su gestión.

Sin embargo, las empresas que ya tienen una historia pueden elaborar sus pronósticos de

ingresos y gastos a partir de su información histórica, pero las empresas que son de nueva

creación tienen que partir de la información recabada en el mercado sobre los precios existentes.

Y los estados financieros tentativos son construidos siguiendo la metodología contable aplicable

a las empresas para la elaboración de sus actuales estados financieros, como el balance general y

el estado de resultados.
 Bibliografía
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 Ejercicio ROMY, C.A
ROMY, C.A.
PRONOSTICO DE VENTAS
AÑO 2022
Concepto 1er 2do 3er 4to Total
trimestre trimestre trimestre trimestre
Ventas del periodo 5.600.000 5.198.813 5.125.503 5.337.127 21.261.443
anterior

Factores específico de 225.000 225.000 225.000 225.000 900.000

ventas
Fuerzas económicas 15% 10% 5% 0% 30%
generales
Influencia 5% 5% 5% 10% 25%
Administrativa
Pronóstico De Ventas 5.198.813 5.125.503 5.337.127 6.118.340 21.779.783

1er Trimestre

PV = [(5.600.000 Und + 225.000 Und) *0,85]*1,05

PV = [ 5.825.000 Und * 0,85] * 1,05

PV = 4.951.250 Und * 1,05

PV = 5.198.813 Und

2do Trimestre

PV = [(5.198.813 Und + 225.000 Und) *0,90]* 1,05

PV = [5.423.813 Und * 0,90] * 1.05

PV = 4.881.431,70 Und * 1.05

PV = 5.125.503 Und

3er Trimestre

PV = [(5.125.503 Und + 225.000 Und) *0,95]*1,05

PV= [ 5.350.503 Und * 0,95] * 1,05

PV = 5.082.977,85 Und * 1,05

PV = 5.337.127 Und

4to Trimestre

PV = [(5.337.127 Und + 225.000 Und)* 1]*1, 1

PV = [5.562.127 Und * 1]* 1, 1

PV = 5.562.127 Und * 1, 1

PV= 6.118.340 Und

Total Anual= 21.779.783

 Cada Producto Unidad Precio De Costos De Ventas
Requerido Compra De Cada
Producto
Insumo A 700 G 1.200 $/ 0,84$
Toneladas
Insumo B 400 G 800 $/ Toneladas 0,32$

Insumo C 0.50 L 0.20 $/ Litros 0.10$

Costo De Materia Prima Usada Para cada Producto X 1,26 $/ Und

Insumo A = 0, 70 KG * 1, 2 $/KG = 0, 84 $
Insumo B = 0, 40 KG 0, 80 $/KG = 0, 32 $
Insumo C = 0, 50 L* 0, 20 $/L = 0, 10 $

Precio De Ventas (300%)

1, 26 $/Und * 300%= 3, 78 $ + 1, 26 $ = 5, 04 $ Precio de Ventas De Cada Producto X

ROMY, C.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS
AÑO 2022
EXPRESADO EN $

Concepto 1er 2do trimestre 3er trimestre 4to trimestre Total

trimestre
Nº de Unidades a 5.198.813 5.125.503 5.337.127 6.118.340 21.779.783
Vender
Precio Unitario de 5,04 $ 5,04 $ 5,04 $ 5,04 $ 5,04 $
Venta ($)
Ventas Estimadas 25.832.535,12 26.899.120,08 30.836.433,6 $ 109.770.106,3 $
26.202.017,52
(en $) $ $ $
 ROMY, C.A.

PROGRAMA DE PRODUCCIÓN

AÑO 2022

1er 2do 3er 4to Total del

trimestre trimestre trimestre trimestre año

Inventario 779.822 768.780 533.713 611.834 611.834

final

(+) Ventas 5.198.813 5.125.503 5.337.127 6.118.340 21.779.783

Necesidades 5.978.635 5.894.383 5.870.840 6.730.174 22.391.617

(-) 450.000 779.822 768.780 533.713 450.000

Inventario
inicial

Producción 5.528.635 5.114.461 5.102.060 6.196.461 21.941.617

 ROMY, C.A.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
AÑO 2022
EXPRESADO EN $
1er 2do 3er 4to
Conceptos Trimestre trimestre trimestre trimestre Total anual

Unidades 5.528.635 5.114.461 5.102.060 6.196.461 21.941.617

Horas MOD 0,04 0,04 0,04 0,04 0,04

Total horas 221.145,40 204.578,44 204.082,40 247.858,44 877.664,68

MOD

X $/hora 20 20 20 20 20

Total costo
MOD 4.422.908 4.091.568,80 4.081.648 4.957.168,80 17.553.293,60
 ROMY, C.A
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA
AÑO 2022
EXPRESADO EN $
1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
Explicación Insumo A Insumo B Insumo C Insumo A Insumo B Insumo C Insumo A Insumo B Insumo C Insumo A Insumo B Insumo C
Programa de Producción 5.528.635,00 5.528.635,00 5.528.635,00 5.114.506,00 5.114.506,00 5.114.506,00 5.102.015,00 5.102.015,00 5.102.015,00 6.196.461,00 6.196.461,00 6.196.461,00
Consumo de Material Kg o L 0,70 0,40 0,50 0,70 0,40 0,50 0,70 0,40 0,50 0,70 0,40 0,50
Material Requerido P/ Producción Kg o L 3.870.045,00 2.211.454,00 2.764.318,00 3.580.154,00 2.045.802,00 2.557.253,00 3.571.411,00 2.040.806,00 2.551.008,00 4.337.523,00 2.478.584,00 3.098.231,00
(+) Inventario Final (Kg o L) 580.507,00 331.718,00 414.648,00 537.023,00 306.870,00 383.588,00 535.712,00 306.121,00 382.651,00 650.628,00 371.788,00 464.735,00
Material Total Requerido Kg o L 4.450.552,00 2.543.172,00 3.170.966,00 4.117.177,00 2.352.672,00 2.940.841,00 4.107.123,00 2.346.927,00 2.933.659,00 4.988.151,00 2.850.372,00 3.562.966,00
(-) Inventario Inicial -700.000,00 -340.000,00 -380.000,00 -580.507,00 -331.718,00 -414.648,00 -537.023,00 -306.870,00 -383.588,00 -535.712,00 -306.121,00 -382.651,00
Programa de Compras Kg o L 3.750.552,00 2.203.172,00 2.790.966,00 3.536.670,00 2.020.954,00 2.526.193,00 3.570.100,00 2.040.057,00 2.550.071,00 4.452.439,00 2.544.251,00 3.180.315,00
Precio Unitario de Compra 0,84 0,32 0,10 0,84 0,32 0,10 0,84 0,32 0,10 0,84 0,32 0,10
Presupuesto de Compra de Material Prima 3.150.463,68 705.015,04 279.096,60 2.970.802,80 646.705,28 252.619,30 2.998.884,00 652.818,24 255.007,10 3.740.048,76 814.160,32 318.031,50
Total Presupuesto de Compra Trimestal 4.134.575,32 3.870.127,38 3.906.709,34 4.872.240,58
Presupuesto de Compra Anual 16.783.652,62
 ROMY, C.A
PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIA PRIMA USADA TRIMESTRAL
AÑO 2022

Materia Prima Unidad de Materia Prima

Unidad de Producción Unidad de Materia Prima Uso Total de Materia Prima Costo Unitario de Materia Prima Costo Total de Materia Prima
1er Trimestre 2do Trimestre 3er trimestre 4toTrimestre 1er Trimestre 2do Trimestre 3er trimestre 4toTrimestre 1er Trimestre 2do Trimestre 3er trimestre 4toTrimestre 1er Trimestre
2do Trimestre
3er trimestre4toTrimestre
1er Trimestre 2do Trimestre 3er trimestre 4toTrimestre
Insumo A 0,70 Kg 5.528.635,00 5.114.506,00 5.102.015,00 6.196.461,00 3.870.045,00 3.580.154,00 3.571.411,00 4.337.523,00 8.845.817,00 8.183.209,00 8.163.225,00 9.914.338,00 1,26 1,26 1,26 1,26 11.145.729,42 10.310.843,34 10.285.663,50 12.492.065,88
Insumo B 0,40 Kg 5.528.635,00 5.114.506,00 5.102.015,00 6.196.461,00 2.211.454,00 2.045.802,00 2.040.806,00 2.478.584,00
Insumo C 0,50 L 5.528.635,00 5.114.506,00 5.102.015,00 6.196.461,00 2.764.318,00 2.557.253,00 2.551.008,00 3.098.231,00

Total de Materia Prima Usada 44.234.302,14

 ROMY,C.A
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTO DE FABRICACIÓN (PRODUCCIÓN)
AÑO 2022
EXPRESADO EN $
Departamento 1 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
Costos Variables
Servicios de Electricidad 575,00 575,00 575,00 575,00
servicios de Agua 500,00 500,00 500,00 500,00
Vacaciones y utilidades - - - 1.800.000,00
Depreciación Maquinaria y equipos 55.286,35 51.145,06 51.020,15 61.964,61
Total Costos Variables 56.361,35 52.220,06 52.095,15 1.863.039,61
Costos Fijos
Salario de Supervición 2.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00
Suministros Generales 125,00 125,00 125,00 125,00
Seguro 250,00 250,00 250,00 250,00
Depreciación Edíficio 21.250,00 21.250,00 21.250,00 21.250,00
Sueldo y Salario 1.250,00 1.250,00 1.250,00 1.250,00
Total Costos Fijos 25.375,00 25.375,00 25.375,00 25.375,00
Total Departamento 1 81.736,35 77.595,06 77.470,15 1.888.414,61
 ROMY, C.A
PREPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ( SERVICIOS GENERAL)
AÑO 2022
EXPRESADO EN $

Departamento 2 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre

Costos Variables
Mano de Obra Indirecta 7.500,00 7.500,00 7.500,00 7.500,00
Servicio de Electricidad 75,00 75,00 75,00 75,00
Servicio de Agua 125,00 125,00 125,00 125,00
Teléfono 12,50 12,50 12,50 12,50
Vacaciones y Utilidades - - - 400.000,00
Total Costos variables 7.712,50 7.712,50 7.712,50 407.712,50
Costos Fijos
Depreciación Edíficio 8.500,00 8.500,00 8.500,00 8.500,00
Depreciación Mueble y enseres 5.437,50 5.437,50 5.437,50 5.437,50
Salario de Supervisión 1.750,00 1.750,00 1.750,00 1.750,00
Gastos de seguro 25,00 25,00 25,00 25,00
Suministro Generales 12,50 12,50 12,50 12,50
Parte para mantenimiento 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00
Sueldo y salarios 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00
Total Costos Fijos 18.725,00 18.725,00 18.725,00 18.725,00
CIF Presupuestados 26.437,50 26.437,50 26.437,50 426.437,50
 ROMY,C.A
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA TRIMESTRAL
AÑO 2022

1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre

Materia Indirecto Trimestral 11.145.729,42 10.310.843,34 10.285.663,50 12.492.065,88
Mano de Obra Indirecta Trimestral 4.422.908,00 4.091.568,80 4.081.648,00 4.957.168,80
Costo Indirecto de Fabricación trimestral 81.736,35 77.595,06 77.470,15 1.888.414,61
Total de Costo de venta 15.650.373,77 14.480.007,20 14.444.781,65 19.337.649,29
 ROMY, C.A
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN TRIMESTAL
AÑO 2022

Departamento 3 1er Trimestre 2do trimestre 3er Trimestre 4to trimestre

Costos Variables
Salario de Supervisión 8.750,00 8.750,00 8.750,00 8.750,00
Sueldo y Salario 27.500,00 27.500,00 27.500,00 27.500,00
Servicio de Electricidad 75,00 75,00 75,00 75,00
Uso de Suministro General 25,00 25,00 25,00 25,00
Gastos de Viajes y Representación 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00
Servicio de agua 25,00 25,00 25,00 25,00
Teléfono 100,00 100,00 100,00 100,00
Impuesto Municipales 274.425,27 274.425,27 274.425,27 274.425,27
Gastos de Seguro 87,50 87,50 87,50 87,50
Comisiones Sobre Ventas 823.275,80 823.275,80 823.275,80 823.275,80
Vacaciones y Utilidades - - - 2.600.000,00
Depreciación Vehículo 13.750,00 13.750,00 13.750,00 13.750,00
Depreciación Muebles y enseres 12.687,50 12.687,50 12.687,50 12.687,50
Depreciación Edificio 12.750,00 12.750,00 12.750,00 12.750,00
Total departamento 3 1.174.451,07 1.174.451,07 1.174.451,07 3.774.451,07