UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

UNAN – LEÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

“A la libertad por las Universidad”

Año lectivo 2019

Semestre II

Componente: AUDITORIA II
TEMA: Revisión de los papeles de trabajo de auditoría
Examen de los registros generales
CARRERA: Contaduría publica y Finanzas

INTEGRANTES:

 Minerly De Los Angeles Larios

 Guilliam Fernanda Laínez Reyes
 Milagro Mercedes Toval Meléndez
 Brayan Jose Pineda Valverde
 Cecilio Alberto Solís Soltelo

Aula: H-7

LIC: Odalye Yanet Laguna Laguna

LEON, 03 de septiembre del 2019.

 INDICE
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
¿Qué son los papeles de trabajo? ............................................................................................. 1
DESARROLLO ............................................................................................................................. 2
Revisión de los papeles de trabajo de auditoria: .............................................................. 2
¿Qué buscan los revisores? ................................................................................................... 2
Examen De Los Registros Generales: .............................................................................. 3
I. Registros No Financieros ............................................................................................ 4
II. Registros Financieros ................................................................................................... 5
III. Registros De Contabilidad ....................................................................................... 6
CASO : ....................................................................................................................................... 7
CONCLUSIÓN .............................................................................................................................. 8
(Pany, 2000) ...................................................................................................................................... 9
Bibliografía .......................................................................................................................................... 9
Referencias .......................................................................................................................................... 9
(ejecutiva, 2018).................................................................................................................................. 9
 INTRODUCCIÓN

¿Qué son los papeles de trabajo?

Los papeles de trabajo son el vínculo conector entre los registros de contabilidad
del cliente y el informe de los auditores. Ellos documentan todo el trabajo realizado
por los auditores y constituyen la justificación para el informe que estos presentan.
La materia de evidencia competente y suficiente que exige la tercera norma del
trabajo de campo debe estar claramente documentado en los papeles de trabajo de
los auditores.

Los papeles de trabajo de auditoria ayudan a los auditores en diversas formas

importantes:

a) Proporcionar un medio de asignar y coordinar el trabajo de auditoria.

b) Ayudar a los auditores seniors, gerentes y socios en la supervisión y revisión del

trabajo.

c) Servir de soporte para los informes de los auditores.

d) Documentar el cumplimiento por parte de los auditores de las normas de auditoria

generalmente aceptadas relacionadas con el trabajo de campo.

e) Ayudar en la planificación y realización de auditorías futuras del cliente.

Los papeles de trabajo debe contener evidencia adecuada y documentación para

convencer al socio que ha cumplido el contrato y que es apropiado para la firma de
CPA emitir un tipo de particular de opinión sobre los estados financieros del cliente.

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 DESARROLLO
Revisión de los papeles de trabajo de auditoria:
Los papeles de trabajo son revisados en cada nivel de supervisión de la firma CPA.
Los auditores senior revisan los papeles de trabajo de los asistentes de auditoria;
los gerentes revisan todos los papeles de trabajo preparados por los asistentes de
auditoria y por los auditores senior; el socio encargado del contrato revisa la
totalidad de los papeles de trabajo. Muchas firmas de CPA también exigen una
revisión por parte de un segundo socio.

¿Qué buscan los revisores?

Todos los revisores buscan asegurarse de que los papeles de trabajo documenten
apropiadamente la auditoria. Sin embargos hay diferencias en la naturaleza de las
revisiones. La revisión del senior es la mas técnica y, generalmente, se realiza de
forma rápida después de terminar cada papel de trabajo. Los senior buscan
principalmente asegurarse que el asistente de auditoria haya realizado los
procedimientos de auditoria apropiadamente y que los hallazgos y las conclusiones
del asistente estén expresados con claridad.

Las revisiones por parte de los gerentes y los socios, con frecuencia, se realizan
cerca del final del contrato, cuando el revisor puede examinar de una vez la totalidad
del conjunto de papeles de trabajo. Estos revisores están interesados
principalmente en determinar si la auditoria fue realizada en concordancia con las
normas de auditoria por lo general aceptadas y si los papeles de trabajo apoyan
apropiadamente el informe de los auditores que serán emitidos sobre los estados
financieros. Existen diversas ventajas en la revisión de los papeles de trabajo
cuando estos están completos o terminados:

El revisor puede determinar si los papeles de trabajo “concuerdan entre si”, es decir,
si las cifras se cruzan apropiadamente de un papel de trabajo a otro. Como se
mencionó anteriormente en el capítulo anterior, estos revisores deben mirar en
forma crítica en busca de inconsistencias, omisiones o “cabos sueltos” que podían
apoyar más adelante los alegatos de un demandante por una auditoria inapropiada.
Adicionalmente el revisor debe considerar si las diversas discrepancias inmateriales

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apropiadas sin ajustes podrían tener acumulativamente un efecto material sobre los
estados financieros.

Los propósitos de una revisión de un segundo socio son los de proporcionar

seguridad de que las políticas de control de calidad internas de la firma de CPA han
sido cumplidas, lo mismo que proporcionar “segunda opinión” de que la auditoria
fue realizada en concordancia con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
La revisión del segundo socio, algunas veces llamada una “revisión en frio”,
generalmente es realizada por un socio sin vínculos personales o profesionales con
el cliente de auditoria.

Las firma de CPA con oficinas en diferentes ciudades o países, algunas veces traen
un socio de otra oficina para realizar la revisión del segundo socio. Solamente
cuando estos revisores hayan “firmado” los papeles de auditoria, el nombre de la
firma de CPA será puesto en el informe de los auditores.

Examen De Los Registros Generales:

En las etapas iniciales de una auditoria, los auditores independientes deben
familiarizarse con muchos aspectos del negocio del cliente. Por ejemplo los
auditores deben de obtener un conocimiento del plan de organización del cliente,
de la estructura financiera, de las instalaciones físicas, de los productos, las políticas
contables y el control interno. Sin embargo, la información sobre las actividades
internas del cliente no es suficiente en sí misma. Para que esta información sea
interpretada y evaluada bajo una perspectiva apropiada, los auditores deben
conocer también el entorno en el cual opera el cliente. Las leyes y regulaciones
estatales y federales, los litigios pendientes o probables, las afiliaciones con otras
compañías y los contratos con proveedores y clientes solamente unos pocos
factores en el entorno del negocio que pueden afectar las actividades internas del
cliente los registros generales del cliente.

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El termino registros generales se utiliza para incluir las siguientes categorías.

I. Registros No Financieros
 Artículos de constitución como corporación y estatutos: estos constituyen el
documento básico presentado al estado para probar la existencia legal de una
corporación. Estos incluyen informaciones como el nombre de la compañía, fecha
y estado de constitución como corporación y numero de los directores o
miembros de junta directiva autorizados. Los estatutos ayudan a definir la
estructura administrativa interna de una corporación; incluyen la estructura
organizacional, las reglas y procedimientos adoptados por los accionistas
corporativos.
 Contrato de sociedad: representa un acuerdo entre socios sobre las reglas que
deben seguirse en la operación de la empresa.
 Minutas o actas de reuniones de los directores y accionistas
 Contratos con clientes y proveedores: al comenzar el contrato de auditoria los
auditores deben obtener copias de los principales contratos de los cuales el
cliente hace parte. La información obtenida de un análisis de contratos puede ser
útil en la interpretación de cuenta como avances de los proveedores, Pagos en
progreso bajo contratos gubernamentales, y opciones de acciones.
 Contratos con ejecutivos de la empresa y con los empleados, incluidos acuerdos
sindicales y opciones de acciones, participación de utilidades, primas y planes de
pensión.
 Regulaciones gubernamentales que afectan directamente la empresa.
 Archivos de correspondencia: pueden contener mucha información de
importancia para los auditores independientes, pero no tendría sentido que ellos
leyeran la gran cantidad de correspondencia general en archivo en busca de
cartas pertinentes.

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II. Registros Financieros
 Declaraciones de renta de años anteriores: una revisión de las declaraciones
de renta federales, estatales y extranjeras de años anteriores ayudara a los
auditores a planificar los servicios tributarios requeridos por los términos del
contrato. Al revisar las declaraciones de renta y los informe de ingresos de los
agentes, los auditores pueden darse cuenta de cualquier asunto que
represente una amenaza de evaluaciones adicionales; ellos pueden encontrar
también una base para presentar una reclamación de rembolso de impuestos.

 Estados financieros e informes anuales de años anteriores: el estudio de los

estados financieros y de los informes anuales de años anteriores y de
cualquier estado mensual o trimestral para el año en curso es una forma
conveniente para que los auditores obtengan un conocimiento de
antecedentes generales de la historia financiera y de los problemas del
negocio.

 Declaraciones de registro e informes periódicos presentados ante la SEC: Las

declaraciones de registros y los informes periódicos presentados por el cliente
a la SEC contienen información valiosa para los auditores, especialmente en
una primera auditoria. En esta información estará incluida la estructura de
capital del cliente, un resumen de las ganancias durante los cinco años
anteriores, la identidad de compañías afiliadas, descripciones del negocio y
propiedad del cliente, procesos legales pendientes, nombres de los directores
y de los altos ejecutivos del cliente y su remuneración, planes de opciones de
acciones y accionistas principales del cliente.

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III. Registros De Contabilidad
Al empezar la auditoria, el CPA debe revisar el sistema de contabilidad del cliente
y evaluar la calidad de los registros de contabilidad. Una revisión de estos
registros contables informara a los auditores sobre los procedimientos contables
del cliente, los registros y controles en aplicación.

 MAYOR GENERAL: la función de este es acumular y clasificar la información

de las transacciones trasladadas de los diarios. Para asegurar que el mayor
está siendo llevado apropiadamente, los auditores podrían realizar pruebas
para determinar:
1. Los saldos de las cuentas son matemáticamente correctos.
2. Los asientos en el mayor fueron trasladados de los asientos del diario.
3. Los asientos del diario fueron trasladados apropiadamente.

 DIARIO GENERAL: es un registro de contabilidad utilizado para registrar todas

las transacciones para las cuales no se han previsto diarios especiales. Los
auditores deben realizar pruebas para determinar si los asientos en el diario
general están basados en transacciones reales y si estas transacciones han
sido registradas apropiadamente.

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 CASO :

WorldCom fue una empresa importante del sector de las telecomunicaciones con
sede Estados Unidos, que se declaró en quiebra en julio de 2002. Que ésta no haya
ocurrido antes, fue gracias a los prestamistas que lo mantenían a flote. Entre ellos
estaban J.P. Morgan Chase, Citigroup y General Electric.

Al presentar la quiebra, WorldCom debía 75 mil millones de dólares en intereses

vencidos, y consiguió una línea de crédito de hasta 2.000 millones de dólares de un
consorcio de prestamistas.

La compañía telefónica WorldCom se declaró en bancarrota en 2002. Los activos

de la empresa, valorizados en unos 100.000 millones de dólares, convirtieron esta
quiebra en la mayor de la historia, por encima de la de Enron, que sumaba unos
63.000 millones en activos. WorldCom reconoció haber disfrazado como
inversiones alrededor de 3.800 millones de dólares en gastos operativos. Aunque al
principio su fundador, Bernard Ebbers, manifestó no tener conocimiento sobre el
fraude contable, la justicia determinó su responsabilidad.

Entonces, las fuentes de financiación se secaron de inmediato y los bancos apenas

esperaron unos días para declarar en quiebra sus últimos créditos. El escándalo
registró un nuevo hito cuando un grupo de 25 bancos denunció habían sido objeto
de un fraude por parte de WorldCom por un importe de 2.500 millones de dólares.
Los acreedores comenzaron a reclamar el pago de sus servicios por adelantado.
Este escenario, sumado al golpe a su reputación, provocó enormes pérdidas del
orden de los 1.200 millones de dólares.

¿Cómo logró Bernard Ebbers pasar por debajo del radar de los organismos
reguladores? Gracias a la labor de su firma contable, Arthur Andersen, la misma
que maquilló los libros de Enron. Ebbers fue sentenciado a 25 años de cárcel.

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Ahora que ya sabemos con detalle cómo cayeron las empresas más importantes de
sus respectivos sectores, ¿qué normas podemos implementar al interior de nuestras
empresas para evitar que se repitan estos casos?

CONCLUSIÓN
Los papeles de trabajo sintetizan el resultado de todas las verificaciones y
documentan el arduo trabajo del auditor, dirigen y orientan el informe del
auditor

Es su elemento prueba

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(Pany, 2000)

Bibliografía
Pany, O. W. (2000). AUDITORIA UN ENFOQUE INTEGRAL . Colombia : Lily Solano Arévalo .

Referencias
Pany, O. W. (2000). AUDITORIA UN ENFOQUE INTEGRAL . Colombia : Lily Solano Arévalo .

(ejecutiva, 2018)