INTRODUCCIÓN

Los trabajos que lleva a cabo auditoría interna son realizados en ambientes legales y
culturales diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y
estructura, y por personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias
pueden afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de
las Normas Profesional, de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores internos no
puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos legales o de
regulaciones, deberán cumplir con todas las demás partes y efectuar la correspondiente
declaración.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)
La existencia de estas normas prueba que la profesión quiere mantener una calidad
uniformemente alta en el trabajo de los contadores públicos independiente. si todos
tienen una buena preparación técnica y si quieres realizan las auditorías con habilidad,
meticulosidad y juicio profesional, aumentará el prestigio de los contadores y el público
dará mayor importancia a la opinión que los auditores incorporan a los estados
financieros.
NORMAS GENERALES: CAPACIDADES DEL AUDITOR Y CALIDAD DEL
TRABAJO
Las normas generales son de índole personal el que se refieren a la formación del
auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado
profesional. se aplica a todas las partes de la auditoría, entre ellas a la ejecución del
trabajo y a la preparación de informes.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO: ACUMULACIÓN Y
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA
Las 3 normas de ejecución del trabajo se refieren a plantear la auditoría y acumular y
evaluar suficiente información para que los auditores formulen una opinión sobre los
estados financieros. la planeación consiste en diseñar una estrategia global que permite
recabar y evaluar la evidencia. si los auditores conocen e investiguen el control interno,
podrán determinar si garantiza está que los estados financieros no contengan errores
materiales ni fraude, esto le permite evaluar los riesgos de falsedad en los estados
financieros. para superar dicho riesgo efectúa procedimientos que comprueben las cifras
de los estados que van a auditar.
NORMAS DE INFORMACIÓN
Las cuatro normas de información establecen directrices para preparar el informe de
auditoría. deben estipularse los estados se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, también contendrá una opinión global sobre los estados
financieros o una negativa de opinión.
RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES PARA DETERMINAR
OMISIONES
Los auditores tienen la responsabilidad de planear y efectuar la auditoría para lograr una
seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores materiales. la
seguridad razonable se consigue al mantener en un nivel bajo el riesgo de auditoría, esto
es el riesgo de que el auditor no modifique debidamente la opinión de los estados
financieros con errores materiales. los estados financieros pueden incluir omisiones por
varias causas como errores- fraudes y actos ilegales.
OPINIÓN EN EL DEBATE Y EL ANÁLISIS DE LA ADMINISTRACIÓN
La administración de una compañía pública está obligada a ofrecer una narración
explicativa por escrito de los resultados financieros según se reportan en los estados
financieros que se llenan ante la SEC.
SERVICIO DE CONFIANZA
La tecnología de la información tiene un impacto profundo en la manera en que las
empresas hacen negocios. las compañías han desarrollado cada vez más sistemas
habilitados por la tecnología que no solo mantiene información histórica, sino que
también genera un productos y servicios, interactúan directamente con el clientes y
proveedores, y manejan parte del negocio. por consecuencia, la confiabilidad de un
servicio es de interés primordial no solo para la administración, sino a su vez para
accionistas, acreedores, socios de negocios y otros grupos de interés en la compañía.
ACTOS ILEGALES DE LOS CLIENTES
La relación de las leyes y regulaciones con los estados financieros es variable, algunas
leyes tienen efecto directo en sus montos y se consideran en todas las auditorías. un
ejemplo es la ley del impuesto sobre la renta que afecta al monto del gasto por impuesto
en los estados financieros de la mayoría de los clientes. la responsabilidad del autor de
descubrir las violaciones de esas leyes es mayor que la de detectar los actos ilegales
respecto a leyes que solo indirectamente influyen en los estados financieros del cliente,
como las violaciones de las leyes antimonopolio dichas violaciones tienen un efecto
indirecto; en efecto, puede originar multas o sanciones que deberían ser presentadas con
pasivo contingente en los estados financieros del cliente.
EL INFORME DE AUDITORÍA
El producto final de la auditoría de una empresa es un informe que contiene la opinión
de los auditores sobre los estados financieros del cliente. El informe estándar sin
salvedades consta de tres párrafos. El primero aclara las responsabilidades de los
directivos y los auditores; es un párrafo introductorio. El segundo, que describe la
naturaleza de la auditoria, es el párrafo de alcance, el ultimo el párrafo de opinión es una
exposición concisa de su opinión basada en la auditoria.
El informe se dirige a la persona o personas que contrataron a los auditores. En el caso
de las empresas, la selección del despacho de auditoria corresponde al consejo de
administración y la ratifican los accionistas.
EL PÁRRAFO INTRODUCTORIO DEL INFORME DE LOS AUDITORES
Si queremos conocer a fondo el párrafo introductorio es necesario subrayar dos puntos:
El Cliente es el principal responsable de los estados financieros. Los directivos tienen la
obligación de mantener registros contables adecuados y de preparar estados financieros
precisos para que los usen los accionistas y los acreedores. Aunque a veces se elaboran
e imprimen en la oficina de los auditores, siguen siendo responsables directas de la
administración. El producto de la auditoria es el informe. Es un documento individual
preparado a partir de los estados financieros del cliente, aunque ambos están
estrechamente relacionados y se presentan juntos a los accionistas, los acreedores y
otros usuarios.
Los auditores presentan un informe sobre los estados financieros, no sobre los registros
contables. La auditoría se propone ante todo garantizar a los usuarios que los estados
financieros son confiables. No expresan su opinión respecto a los registros contables del
cliente. Su investigación de las partidas de los estados financieros incluye referencias a
los registros contables, pero no se limitan a ellos. La auditoría incluye la observación de
los activos tangibles, la inspección de documentos como órdenes y contratos de compra,
la obtención de evidencia por parte de externos (bancos, clientes y proveedores) y un
análisis de los registros contables del cliente.

EL PÁRRAFO DE ALCANCE EN EL INFORME

En este párrafo se describe la naturaleza de la auditoría. Se indica que fue realizada
conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas; se indica además que, a
pesar de que tiene por objeto brindar una seguridad razonable de los estados financieros
no contienen errores materiales, los procedimientos se aplican como una prueba. Así
pues, una auditoría no puede ofrecer la seguridad absoluta de que los estados financieros
no contengan errores materiales; pero los auditores piensan que su opinión se basa
razonablemente en los procedimientos.
EL PÁRRAFO DE OPINIÓN DEL INFORME
Este párrafo consta de una sola oración, que se transcribe aquí con algunas frases
significativas resaltadas en cursivo:
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de XYZ
compay al 31 de diciembre de 20x1, y los resultados de sus operaciones y de sus flujos
de efectivo del año terminado en esa fecha de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Los estados financieros “presentan razonablemente en todos los aspectos importantes...”
Muchos de los elementos de los estados financieros no pueden medirse exactamente;
por eso los auditores no pueden afirmar que presentan exacta o correctamente la
posición financiera o los resultados operacionales. El significado de “presentan
razonablemente”, tal como se emplea es el contexto del informe de auditoría, ha sido
muy discutido en casos judiciales y en la literatura sobre el tema.
OTROS TIPOS DE INFORMES
Opinión sin salvedades: Es una opinión según la cual la auditoria tuvo suficiente
alcance y los estados financieros presentan razonablemente la posición financiera, los
estados de las operaciones y el flujo de efectivo conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Opinión adversa: opinión emitida por los auditores de que los estados financieros
auditados no presentan razonablemente la posición financiera, los resultados de la
operación ni los flujos de efectivos de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Opinión con salvedades: la forma apropiada del informe de auditoría cuando esta estuvo
un alcance limitado o cuando los estados financieros se apartan de los principios de
contabilidad generalmente aceptados lo bastante para que deba mencionarse en el
informe de los auditores; pero no tanto para requerir la abstención de opinión o expresar
una opinión adversa.
NORMAS DE CERTIFICACIÓN
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) son los principios que
rigen el proceder del auditor en el aseguramiento de la información. Es decir, son los
principios fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir al
momento de realizar una revisión de información (auditoría o encargo de revisoría
fiscal) y emitir un juicio profesional con base en las evidencias encontradas en el
ejercicio del examen.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fueron aprobadas por los contadores
para guiar la realización de auditorías a los estados financieros históricos. Estas
proponen establecer un marco general y los límites de la función de certificación.
Estas normas pueden diferir de país en país, pero, en general, son 10 y se agrupan en
tres grandes renglones:
NORMAS PERSONALES O GENERALES
El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén
habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública en Colombia.
El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su
trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con
diligencia profesional.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada
sobre los asistentes, si los hubiere.
Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el
propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
estados financieros sujetos a revisión.
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIÓN DE LOS INFORMES
Siempre que el nombre de un contador público sea asociado con los estados financieros,
deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales
estados. Si practicó un examen de ellos, deberá expresar claramente el carácter de su
examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información
contenida en dichos estados financieros.
El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de
manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior.
Cuando el contador público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de
las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera
clara e inequívoca.
CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS
CERTIFICADOS
Una empresa de este tipo debería establecer políticas y procedimientos adecuados de
control de calidad para ofrecer una seguridad razonable de que normas profesionales en
todos los trabajos
REGULACIÓN DE LOS DESPACHOS CONTABLES
En Estados Unidos los despachos contables están regulados por varios organismos. Con
la finalidad de que estos preparen informes de auditoría para quienes emitan estados
financieros, adoptar las normas de auditoría, control de calidad.
Además de la ética e independencia, así como también, otras normas relativas a los
informes destinados a los emisores y sus respectivas inspecciones.
REVISIÓN DE LOS COLEGAS
Incluye un estudio de la idoneidad de las políticas de control de calidad y de las pruebas
que determinan el cumplimiento con ellas.
Las pruebas son una revisión de los documentos de trabajo y de los informes de algunas
actividades.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DE AUDITORÍA
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), es un conjunto de normas que
reglamenta la información que debe presentarse en los estados financieros de las
empresas, y la forma como esa información debe registrarse para efecto de su análisis.
Podemos agregar que son normas de calidad, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones realizadas por el negocio y presentar una situación
razonable de la empresa, en una fecha determinada.
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se
aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la
arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier auditor
independiente.
Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas
las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de
los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes
y pequeñas.
La International Federation of Accountants (IFAC) es una organización mundial de
asociaciones contables a nivel mundial de unos 114 países, cuya finalidad es promover
una profesión contable coordinada en todo el mundo, con normas uniformes. Uno de su
comité, el International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) emite las
Normas Internacionales de Auditoría ofrecen a los contadores orientación sobre los
procedimientos y la presentación de informes.
Las declaraciones de este consejo no anulan las normas nacionales de sus integrantes.
Mas bien proponen promover el establecimiento de normas uniformes.
 CONCLUSION

En conclusión, el compromiso de adoptar estas normas como parte de las labores

cotidianas de los auditores, necesariamente debe ser materializado integralmente con
mayor prontitud, promocionando entre la sociedad el logro alcanzado, esperando que
los ciudadanos respondan a esto con su ofrecimiento de credibilidad en las instituciones
y la confiabilidad en los resultados