E intereses cobrados por adelantado por" intereses positivos a devengar"

Para estar al dia con el criterio de Exposicion

Contabilidad 17/3

Patrimonio: Conjunto de bienes Activo + pasivo

Igualdad patrimonial estatica: A= P + PN (Que, en el momento 0 es capital inicial)

Igualdad patrimonial dinámica: A+RN= P + PN + RP

Principio de partida doble: La suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

Activo: Bienes + derechos a cobrar.

Activo (definición amplia según rt16): Un ente tiene un activo cuando, debido a un hecho ya
ocurrido, controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial con
valor de cambio o de uso para el ente).

Cuentas del activo: Caja, Banco XXX CTA CTE, Rodados, Maquinarias, equipo de computación,
Documentos a cobrar, valores a depositar, valores diferidos a depositar, deudores por ventas,
mercaderías

Caja: Representa el dinero en efectivo, se debita cuando entra dinero y se acredita cuando sale
el dinero

Banco XXX CTA CTE: Representa el dinero depositado en cuenta corriente, se acredita cuando
entregamos un cheque propio (común) y se debita cuando depositamos un cheque o efectivo
en el banco

Valores a depositar: Cheques comunes de terceros, se debita cuando recibimos el cheque, se

acredita cuando lo depositamos o endosamos

Valores diferidos a depositar: Cheques diferidos de terceros, se debita cuando recibimos el

cheque, se acredita cuando lo depositamos o endosamos (se puede endosar 1,2 o más veces)

Deudores por ventas: Las personas que nos deben en cuenta corriente por venta de
mercaderías, se debita cuando vendemos mercaderías en cuenta corriente, se acredita
cuando me pagan

Mercaderías: Representa los artículos para la venta, se debita cuando compramos, se acredita
cuando se hace el costo de mercaderías vendidas

PASIVO: Deudas y ciertas contingencias

Cuentas del pasivo: Valores diferidos a pagar, documentos a pagar, proveedores, acreedores
varios

Patrimonio Neto = Activo – Pasivo

Principios de partida doble: Debe = Haber

+Activo -Activo

-Pasivo +Pasivo

RESULTADOS: NEGATIVO POSITIVO

-Gastos generales -Ventas

-CMV -Intereses ganados

-Descuentos otorgados -Descuentos obtenidos

Ejemplos de operaciones comerciales

1) Compramos mercaderías por 10 mil pesos, que pagamos 6k en efectivo y el resto en

cuenta corriente (4k)
2) Compramos muebles de oficina (muebles y útiles) por 25k, entregamos un cheque
propio del banco macro de 12k y por el resto firmamos un pagare a 30 días
3) Vendemos mercaderías por 18k en efectivo con un descuento del 10%
4) Vendemos una computadora (equipos de computación) usada por 3k recibo un cheque
de banco francés
5) Depositamos en nuestra cuenta corriente de banco macro el cheque recibido de la
operación anterior mas 15k en efectivo

Variaciones patrimoniales
-Permutativas: Cambio cualitativo del Patrimonio Neto. (solo cuentas A,P Y
PN(Menos las operaciones que son decididas por los socios)
-Originarias: Modificaciones que son Pura y exclusivamente por decisión de los
socios. Ejemplo: distribución de utilidades
Modificativas: Cambio cuantitativo del Patrimonio Neto.
 Mixta: Variaciones permutativa y modificativa a la vez. Un cambio por un activo
y un pasivo, mas una cuenta de resultado. (Pero, el activo y el pasivo deben
diferir en sus números, sino, es una variación modificativa)

Usuarios de la información contable

Usuarios internos: Información solicitada dentro de la empresa. Ejemplo: Administradores,

socios, auditores internos.

Usuarios externos: Personas externas que solicitan la información para toma de decisiones.
Ejemplo: proveedores, bancos, clientes, controladores ( AFIP, Comision Nacional de Valores,
Banco central).

Informes contables

De uso interno: Informes de gestión (presupuesto, punto de equilibrio, informe de ventas, etc).
Se confeccionan bajo normas de la propia empresa.

De uso externo: Estados contables básicos (estado de situación patrimonial, de resultado, de

evolución del PN y de flujo de efectivo), confeccionados bajo normas contables, y información
complementaria (anexos y notas al pie)

Sistema contable

Definiciones básicas:

Cuenta: conjunto de hechos y actos homogéneos debidamente cuantificables.

Plan de cuentas: Una de las tareas para organizar un sistema contable implica tomar
decisiones, este se desarrolla acorde a la actividad que va a desarrollar la empresa, determinar
las cuentas que vamos a utilizar para realizar la registración contable. Sirve para lograr un
proceso ordenado y sistemático de la información, el plan, garantiza la unidad. Algunas de sus
características son: Flexible, agrupado en forma homogénea, claridad en el término utilizado, y
no debe ser necesariamente extenso, debe tener en cuenta tamaño de la empresa y planes
futuros de expansión

Manual de cuentas: Que representa cada cuenta y su saldo (Es decir, cuando se debita,
acredita, etc).

Asientos contables: Se realizan cronológicamente, en el orden que se produzca y con la

documentación respaldatoria. Cada vez que el sector contable de un ente toma conocimiento
de un hecho, se debe analizar si interesa desde el punto de vista contable.

En las cuentas de Activo y RN, los aumentos de saldos se anotan en el DEBE, y las
disminuciones en el haber.

En las cuentas de Pasivo, PN y RP, los aumentos de saldos se anotan en el HABER, y las
disminuciones en el debe.
Las reguladoras del Activo aumentan su saldo por el HABER, y disminuyen por el debe.

Las reguladoras del Pasivo aumentan su saldo por el DEBE y disminuyen por el haber.

Previsiones y provisiones:

Previsiones: Cargos inciertos estimados que pueden ocurrir en el futuro convirtiéndose en

deuda para el empresa.

Ejemplo típico (Un juicio de un empleado)

Juicios RN+

A Previsión para juicios P+

Provisiones: Cargos ciertos estimados y no exigibles en el momento.

Ejemplo típico:

Resultados ordinarios y extraordinarios

Resultados extraordinarios: Excepcionales, atípicos, generados por factores ajenos a las

decisiones propias del ente (Ejemplo: siniestros, expropiaciones)

Resultados ordinarios: Son recurrentes, típicos. Se dividen en dos categorías

Operativos: Provienen de la actividad de la empresa

No operativos: No provienen de la actividad de la empresa. Ejemplo: Renta de un inmueble.

Principios contables generalmente aceptados (PCGA)

Valuación al costo

En bienes de cambio: Costo de la mercadería: Valor de compra del bien mas los gastos
vinculados con la compra. Se descuentan de los costos, los descuentos comerciales, es decir las
bonificaciones por volumen.

Costo de bien de uso: Gastos inherentes hasta la puesta en marcha.

Costo de inversiones: Valor de compra, mas gastos vinculados con dicha compra (Ej: corredor
de bolsa)

Ejemplo de aplicación del principio:

1) La empresa XXX compra mercaderías por un precio de lista de 2000, siendo su precio
de contado 1800. Se paga en efectivo.
 Mercaderias 1800
A Caja 1800
2) 1/6/2016: La empresa compra mercaderías por 2000 en Cta Cte. A 30 dias. Precio de
lista: 2000. Valor de contado 1800

Intereses negativos a devengar A+ o Regpasivo+ 200

Mercaderias A+ 1800
A proveedores P+ 2000

30/6/2016: Intereses RN+ 200

A Intereses negativos a devengar A- O RegPasivo- 200
S/ Devengamiento de intereses.

Prudencia
Se usa siempre el valor menor, se registran las perdidas por tenencia y las ganancias
cuando se realizan.

Ejemplo de aplicación de principio:

1) Constitucion de la previsión

Desvalorizaciones RN+ 200

A Prevision para mercaderías desvalorizadas R.A+ 200

Ejercicios sugeridos para hacer: 308, 416, 417 (De la guía de tps de catedra
Helouani)

Devengado
Todas las variaciones modificativas deben de imputarse al ejercicio que corresponda
sin importar si fueron cobrados o pagados.

Definicion larga: Los resultados deben contabilizarse en el periodo de su

devengamiento sin entrar a considerar si se han afectado o no fondos del ente. Se
debe definir el periodo al cual corresponde cada resultado, para esto debe tenerse en
cuenta cual fue el hecho generador.

Ejercicios sugeridos (408 – 414)

CRITERIO NO aceptado contablemente y opuesto a devengado: Percibido: Imputo las

variaciones patrimoniales modificativas al ejercicio que correspondan SOLO SI se
cobraron o pagaron.
 Realizado

Criterio antiguo: Un resultado se considera realizado si se ha concretado desde el

punto de vista legal y económico basado en la teoría del contrato.
Es decir, se perfecciona la operación con la entrega del bien.

Criterio o doctrina actual: Un hecho esta realizado si se dan 3 condiciones

-El hecho generador del resultado se verifico en el periodo analizado, teniendo en

cuenta la realidad del hecho
-El hecho es irreversible.
-El hecho se puede cuantificar.

La doctrina actual sostiene que hay que registrar la ganancia cuando el valor de
mercado sube.

Ejercicio de aplicación de principio: 309

Costos

Hay que completar, paja.

Contabilidad 19/3

I.V.A

Impuesto al valor agregado

Tasa general: 21%

Cuentas del I.V.A:

IVA CREDITO FISCAL: Para compras. Cuenta del activo. Se debita cuando COMPRAMOS
mercaderías (entre responsables inscriptos) y se acredita cuando REGISTRAMOS la liquidación
mensual del IVA

IVA DEBITO FISCAL: Para vender. Cuenta del pasivo. Se acredita cuando VENDEMOS
mercaderías (entre responsables inscripto). Se debita cuando REGISTRAMOS la liquidación
mensual del IVA

Ejemplos de compras y de ventas:

1) 3/3 Factura original Nº 20 Mercaderías por 20 mil pesos, emite un cheque del banco
francés por 15 mil pesos y el resto en efectivo.
2) 7/3 Factura duplicado Nº 15 Mercaderías por 15 mil pesos, recibe un cheque del banco
macro de 10 mil pesos y el resto en CTC
3) 10/3 Factura original Nº 30 Mercaderías 10 mil pesos, mitad en efectivo y el resto en
cuenta corriente
4) 12/3 Factura duplicado Nº 16 Mercaderías por 40 mil pesos recibe un pagare a 30 días
de 20 mil pesos y el resto con un cheque diferido del banco Itau
5) 31/3 Liquidación mensual del IVA

Marzo

-----------------------1---------------------

Mercaderías A+ 20000

IVA CF A+ 4200

A CAJA A- 9200

A Bco. Francés A- 15000

S/F O Nº 20

-----------------------2----------------------

Valores a depositar A+ 15000

Deudores por ventas A+ 3150

A Ventas RP+ 15000

A IVA DB P+ 3150

S/F D Nº 15

-----------------------3----------------------

Mercaderías A+ 10000

IVA C.F A+ 2100

A CAJA A- 5000

A PROVEEDORES P+ 7210

S/F.O Nº 30

----------------------4------------------------

Doc. A cobrar A+ 20000

 Valores Dif a cobrar A+ 28400

TRANSPORTE

A IVA DB P+ 8400

A Ventas RP+ 40000

S/F D Nº 16

------------------------5-------------------

IVA DB P- 11550

A IVA CF A- 6300

A IVA A PAGAR P+ 5250

S/ Declaración jurada del IVA

Contabilidad 26/3

Se hizo el TP1.

Contabilidad 31/3

Se hizo el TP2.

Contabilidad 16/4

Se hizo el TP3

Contabilidad 5/5

Anticipo de clientes

Cuenta patrimonial del pasivo: se acredita cuando recibimos dinero anticipado de un cliente o
un importe superior al de la venta. Se debita cuando realizo una venta a ese cliente. Saldo
acreedor representa el importe de la deuda por los anticipos recibidos

Ejemplo:

3/4 Recibo dupl 41: Recibimos un anticipo de un cliente de 10k en efectivo

15/4 fact dupl 50: mercaderías por 20k en Cuenta corriente. CMV 15K

Caja (A+) 10000

A Anticipo de clientes (P+) 10000

S/Recib dupli N 45

----------2--------------

Anticipo de clientes (P-)

Deud por ventas (A+)

A ventas (RP+)

A IVA DF (P+)

-----------CMV------------

CMV (RN+) 15000

A mercaderías (A-) 15000

S/Ficha de stock

Anticipo a proveedores: Cuenta patrimonial del activo. Se debita cuando pagamos al

proveedor un importe superior al de la compra o al de la deuda o al de la deuda. Se acredita
cuando realizo una compra a ese proveedor. Saldo deudor.

Ejemplo:

20/4 Fact origi n30: Mercaderías por 10k, entrega un cheque propio del Bco. macro de 14k

30/4 fact origi n40: Mercaderías por 10k, entrego 5k en efectivo y el saldo en cuenta corriente.

---------1---------

Mercaderías (A+) 10000

IVA C.F (A+) 2100

Anticipo a proveedores (A+) 1500

A Bco. macro ctc (A-) 14600

S/Fact dup

-----------2------------

Mercaderias (A+) 10000

IVA CF 2100

A Anticipo a proveedores (A-) 1900

A caja (A-) 5000

 A proveedores (P+) 5200

S/Fact dup

Comienzo del TP4

12/5

Se inicia el TP5 simulacro de evaluación

19/5

EVALUACION

21/5

Estado de resultados

Las resoluciones técnicas indican de que manera se deben exponer los estados contables
(estado de situación patrimonial, estado de resultados, etc.)

Ventas 67500
CMV 45000
Resultado bruto o
contribución marginal 22500

Gastos de comercialización Gastos de desenvolvimiento de la empresa

Desc cedidos, sueldos y jornales, seguros , deudores incobrables, comisiones pagadas,

impuestos, gastos generales(Todo Resultado negativo)

Gastos generales (1000)

Resultado financiero

Resultados ordinarios (Son los normales)

Resultados extraordinarios 0

Impuesto a las ganancias

Resultado del ejercicio

26/5

Bienes de cambio
Son los bienes destinados para la venta o las que se encuentran en proceso de elaboración o
las materias primas para producir esos bienes.

En este rubro se incluyen los anticipos a proveedores

Inventario de mercaderías

Es el recuentro de los artículos para la venta y su valuación. En toda empresa se presenta una
dificultad para valuar las mercaderías en existencias.

La determinación del costo tiene gran importancia porque incide directamente en el resultado
del ejercicio económico

Sistemas de valuación (Revisar estas fichas)

1) PEPS
2) 12/5 fact origi n28: compramos en ctc 70 unidades del producto X a 20 pesos c/u
3) 18/5 fact origi n29: Compramos en ctc 90 unidades del producto X a 22 pesos c/u
4) 24/5 fact dup n 899: Vendemos en ctc 50 unidades del producto X a 30 pesos c/u

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Fecha Comprobante C PU PT C PU PT C PU PT
12-may F.O N 28 70 20 1400 90 20 1400
18-may F.O N 29 90 22 1980 160 90-22 3310
24-may F.D Nº 889 - - - 50 20 1000 110 90-22 2380

2) UEPS

Este sistema indica que las mercaderías entradas en ultimo orden serán las primeras en salir a
la venta. (No aceptado impositivamente)

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Fecha Comprobante C PU PT C PU PT C PU PT
12-may F.O N 28 70 20 1400 90 20 1400
18-may F.O N 29 90 22 1980 160 90-22 3310
24-may F.D Nº 889 - - - 50 22 1100 110 40-22 2280

3) PPP (Precio promedio ponderado)

El costo surge de dividir el precio total dividido la cantidad en existencia. Ese valor se tomara
para el CMV hasta que haya una nueva compra y se recalculara el promedio.

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Fecha Comprobante C PU PT C PU PT C PU PT
12-may F.O N 28 70 20 1400 90 20 1400
1980
18-may F.O N 29 90 22 3380/160 160 90-22 3310
F.D Nº 889 - - - 50 21,25 1056,25 110 40-22 2323,7
 24-may

12-may 1
Mercaderias A+ 1400
IVA CF A+ 294
a proveedores P+ 1694
S/
18-may 2
Mercaderias A+ 1980
IVA CF A+ 415,8
a proveedores P+ 2395,8
S/
24-may 3
Deud por ventas A+ 1815
a IVA DF P+ 315
A VENTAS RP+ 1500
S/
4
CMV
A mercaderias
S/ficha de stock

Método global. Este método se utiliza en empresas chicas o medianas. Donde no se necesita
un control exhaustivo del inventario. Utiliza la siguiente formula y solo se hace un asiento de
costo de mercadería al final

Existencia Inicial + Compras – Existencia final.

Además se utiliza la cuenta compras en lugar de mercaderías. Esta cuenta compras, es una
cuenta de movimiento por lo tanto, se debe refundir antes del balance general.

Contabilidad 23/6

Deudas Bancarias

Adelantos en CTC: Es la autorización que otorga el banco a sus clientes para girar en
descubierto. Esto significa librar cheques sin tener los fondos suficientes en la cuenta
corriente. El banco cobra un interés de acuerdo al plazo otorgado por ese préstamo

1/9: El banco ciudad nos autoriza a girar en descubierto hasta 25k durante 30 dias a partir de la
fecha

Banco ciudad ctc A+ 25K

A adelantos en ctc P+ 25K

S/giro en descubierto

Adelantos en ctc: Cuenta patrimonial del pasivo. Se acredita cuando me autorizan a girar en
descubierto. Se debita cuando la cancelamos.

Representa la deuda que tenemos con el banco

1/10: Efectuamos un deposito, en el banco ciudad de 30k en efectivo, cancelando la deuda con
el banco.

El banco nos envía una nota de debito, en concepto de intereses

Adelantos en ctc P- 25000

Intereses bancarios RN+ 500

Banco ciudad CTC A+ 4500

A CAJA A- 30000

Descuento de pagare de propia firma

Es un préstamo de dinero que se obtiene un pagare a favor de un banco recibiendo un importe

menor debido al descuento de los intereses y otros gastos.

Valor nominal: Es el importe que figura en el pagare que corresponde a los intereses sellados y
comisiones que se calculan sobre el valor nominal

Valor real: Es el valor que surge de la diferencia entre el valor nominal y los descuentos.

Ejemplo:

1/10: descontamos en el banco Galicia un pagare de propia firma de 20k de valor nominal con
vencimiento a 30 días, los intereses son del 36% anual, 1% de sellados y 1% de comisiones.

Intereses negativos a devengar A+ o RegPasivo+ 600

Sellado RN+ 200

Comisiones bancarias RN+ 200

Banco Galicia CTC A+ 19000

A doc a pagar P+ 20000`

S/Nota Credit bancaria N

1/11: Depositamos en el Bco. Galicia 22k en efectivo y recibimos una nota de debito por la
cancelación del pagare descontado

Doc. a pagar P- 25000

Bco Galicia ctc A+ 2000

Int pagados RN+ 600

Int negativos a devengar A- o Reg.Pasiv- 500

Caja A- 22000

S/NCB N y devengado de intereses

Se inicia TP8

Contingencias

Se registra una contingencia cuando:

-El hecho generador que la produce corresponda al ejercicio

-Alto probabilidad de ocurrencia

-Cuantificable

-Sea negativa.

Ejercicios: Ej 8 de la guía complementaria.

30/6 Descuento de pagarés de terceros

Los pagarés de terceros son los recibidos al efectuar ventas a crédito (Doc a cobrar).

Con estos pagares podemos tomar las siguientes decisiones:

1- Esperar al vencimiento y cobrarlo

2- Endosarlo y entregarlo a otra persona
3- Descontarlo en un banco o financiera

El banco ofrece a sus clientes la posibilidad de presentar los pagares descontando un

interés y depositando el neto en su cuenta corriente.
Ej: 1/9: descontamos un pagare recibido de terceros de 15k de valor nominal en el bco
francés el cual nos cobra un interés del 60% anual. Vencimiento 30/10

Bco. francés CTC A+ 13500

Int negativos a devengar A+ o RegPasivo+ 1500

A Doc descontados (RA) 15000

S/ Nota de crédito bancaria

Documentos descontados: Cuenta regulizadora del activo. Se acredita cuando

descontamos pagares recibidos de terceros en un banco o financiera.

Se debita cuando el librador (el que emite el cheque o pagare) o en caso de

incumplimiento cancela el pagare al banco.

Saldo: Saldo acreedor y representa el importe de los pagares descontados.

Aclaración: Por haber endosado el pagare el cliente, no deja de tener responsabilidad ante
el banco, por eso el banco puede debitar de su cuenta corriente el importe del pagare en
caso de incumplimiento

Como se registra el pago del pagare. 2/7/2014

Cancelación del pagare.

A) 2/11: Recibimos del bco francés la información que el pagare fue cancelado por el
librador.
1
Doc. descontados (-R.A) 15000
A Doc. a cobrar (A-) 15000
S/Cancelación del pagare

Intereses pagados (RN+) 1500

A INT Negativos a devengar (A- o RegPasivo-) 1500

S/Devengamiento de intereses

B) Incumplimiento del librador 2/11: El bco nos envía una nota de debito por la
cancelación del pagare descontado que no fue cancelado por el librador
15/12: Iniciamos acciones legales contra el librador por su incumplimiento
15/02: Se cobra en efectivo el pagare mas intereses del 5%
 1
Doc descontados (R.A-) 15000
A bco francés CTC (A-) 15000
S/Nota de crédito bancaria nº 22
2

Intereses pagados RN+

A int negativos a devengar RegPasivo-

S/Devengamiento de intereses

Doc en litigio o en gestión judicial (A+) 15000

A doc a cobrar (A-) 15000
S/Pagare en juicio
4
Caja 15750
A Doc en litigio o en gestión judicial 15000
A int ganados 750
S/Recibo duplicado Nº 23

Se inicia TP9

6/8/14 Ajustes previos al balance

Son operaciones que se realizan antes del cierre del balance general se realizan para
cotejar los saldos contables con los reales con el objetivo de llevar la contabilidad a la
realidad.

1) Arqueo de caja

Consiste en contar el efectivo existente en Caja

A) Saldo real menor al saldo contable

7700 7800

Faltante de caja RN+ 100

A Caja A- 100
S/Arqueo de Caja

B) Saldo real mayor al saldo contable

7800 7700
Caja A+ 100
A Sobrante de caja RP+ 100
 S/Arqueo de Caja

C) Saldo real = saldo contable NO SE AJUSTA

2) Inventario de Mercaderías: Consiste en el recuento de las mercaderías y su

valoración.

A) Diferencia de inventario RN+ 100

A mercaderías A- 100
S/Inventario de mercaderías
B) Mercaderías A+ 100
A dif de inventario RP+ 100
S/ Inventario de mercaderías
C) No se hace ajuste.

3) Depuración de deudores: Consiste en analizar en qué situación se encuentra cada

uno de los deudores por ventas. Pueden darse los siguientes casos

A) Deudores por ventas: Son aquellos que cumplen con sus obligaciones
antes del vencimiento o al vencimiento.
B) Deudores morosos: Son aquellos que se atrasan en los pagos.
C) Deudores en litigio o en gestión judicial: Son aquellos a los que se les
inicio juicio
D) Deudores incobrables: Son los incobrables. Se contabiliza como perdida

11/8
Ej de depuración de deudores
Del análisis de los deudores por ventas surge que se atrasaron en los
pagos por diez mil pesos, se inicio juicio por 25k y 80k aun no han
vencido.

Deudores morosos A+ 10000

Deudores en litigio A+ 25000
A deud x vtas A- 35000
S/Depuración de deudores

4) Previsión para deudores incobrables

Es una cuenta regularizadora del activo. Se acredita cuando se constituye

y se debita cuando se utiliza o se recupera. Tiene saldo acreedor.
 CASO 1 Ej: Se constituyo una previsión para deud inc. Por 2600 y se
verifico que el 15% de los morosos se declararon incobrables.
(10000x15)/100= 1500

Prev para Deud Inc. RA- 1500

A deudores morosos A- 1500
S/Depuracion de deudores x utilización de previsión

CASO 2 Ej: Se verifico que 3k de los que estaban en juicio se declararon

incobrables

Prev P Deud inc. RA- 2000

Deud incobrables RN+ 1000
A deud en litigio A- 3000
S/Depuracion de deud y utili de la prev

5) Doc a cobrar Vencidos

Son aquellos pagares a nuestro favor que no se cobraron a su vencimiento.

Ej: Existe un pagare de 8k no cobrado a su vencimiento

Doc. a cobrar vencidos A+ 8000

Doc. a cobrar A- 8000
S/Pagare vencido

6) Doc a cobrar en Litigio (O en gestión judicial)

Son pagares por lo que se inicio juicio para intentar su cobro.

Ej: Se inicio juicio para cobrar el pagare el ejemplo anterior.
Doc a cobrar en litigio A+ 8000
A Doc a cobrar vencido A- 8000
S/Pagare en juicio

7) Gastos bancarios
Aquellos gastos que el banco cobra a su cliente por diversos motivos. Ej:
mantenimiento de cuenta, gasto de chequeras
Ej: El banco nación nos envía nota de debito de 200 pesos en concepto de gastos
de chequera

Gastos bancarios RN+ 200

A Bco. Nación CTC A- 200
S/Nota de debito banc nº

15/9 DIFERENCIAS DE COTIZACION

Moneda extranjera (DIVISAS), tienen 2 tipos de cambio

Tipo comprador
Tipo vendedor

Las divisas deben valuarse al tipo comprador (el más bajo)

Ejemplo: La empresa tiene moneda extranjera por 20 mil dólares comprados a

6,50 c/u. = 130000 pesos
Precio al 31/12 (fecha de cierre) 10 pesos.

Moneda extranjera A+ 70000

A diferencias de cotización RP+ 70000
S/ diferencia de cotización

Diferencia de cotización: Cuenta de resultado negativo o positivo. Se refunde su

saldo como toda cuenta de resultado

Amortización de bienes de uso

Pérdida del valor de los bienes de uso por el paso del tiempo y por el uso.

Los bienes de uso tienen una cantidad de años de vida útil

Cuentas: Años vida útil %de amort

Muebles y utiles: 10 10%
Rodados: 5 20%
Instalaciones: 10 10%
Maquinarias: 10 10%
Eq de computación: 5 20%
Inmuebles (*): 50 2%

*El valor del terreno no se amortiza

Calculo de porcentaje de amortización de bien de uso

(100/años de vida útil): Porcentaje de amortización

O utilización de formula (Una de las mejores formas, usado en teoría contable):

(Valor de origen – Valor de recupero) / años de vida útil.

 Valor residual: Costo de un bien de uso:

Valor de origen – Amortización acumulada.

Mejoras en un bien de uso:

(Valor de origen + Mejora – Valor de recupero – Amortizacion acumulada) / Años

vida útil

Ejercicio 18 guía complementaria.

La registración de la amortización se realiza a fecha de cierre del balance general y

se tiene en cuenta el criterio de año de alta.

Ejemplo:

Rodados: 75000
M Y U: 25000
Inst.: 30000
Eq de Comp.: 50000
Inmuebles: 100000 *2 /100

Registrar la amortización teniendo en cuenta que el terreno equivale al 20% del

valor de los inmuebles

Amortizaciones (RN+) 32500

A amortización Acumulada de rodados 15000
A AM AC. DE MUY R.A 2500
A AM AC DE instalaciones 3000
A AM AC de Eq de Comp. 10000
A AM AC De inmuebles 2000

S/ amortización de bienes de uso

Amortizaciones acumuladas: Son cuentas regularizadoras del activo, que se acreditan cuando
se registra la amortización de bienes de uso. Se debitan en el caso de una venta del bien de
uso. Tienen saldo acreedor y en el pre balance se clasifican restando en el activo. En el
balance, la cuenta va restando a la cuenta del bien de uso, en el rubro bienes de uso. Y según
la nueva RT8 y 9, va en un cuadro anexo de bienes de uso.

Venta de bienes de uso

15/9/14: Vendemos el rodado en 70k y recibe un cheque del Bco. Galicia

Amort acum de rodados (R.A-) 15000

Valores a dep (A+) 70000

A rodados (A-) 75000

A resultado ventas rodados (RP+) 10000

S/ VTA. Del rodado

1) Gastos pagados por adelantados :todos los conceptos que refieran a pagos por

adelantados son activos

Ajustes: durante diciembre se pagaron alquileres del mes de enero por $10.000 por

efectivo se realizo el siguiente ejercicio

Alquileres pag. x adelantados A+ 10000

A Caja A- 10000

S/alquileres pagados y no devengados

2) gastos adeudados

Son los gastos que debían haberse efectuado y que por algún motivo no lo hicieron

se adeudan sueldos del presente mes por $25000

ej:

Sueldos y jornales rn+ 25000

a sueldos a pagar p+ 25000

S/sueldos de devengados y no pagados

3) Ingreso cobrados por adelantado

Todo concepto cobrado por adelantado es pasivo

ej : se cobraron comisiones del mes de diciembre por $5000 en efectivo

Caja A+- 5000

a com. gan. x ad. P+ 5000

S/comisiones cobradas y no devengadas

4) Ingresos no cobrados

Durante diciembre no se cobraron intereses por $1500

Intereses a cobrar a+ $1500

A intereses ganados RP+ 1500

S/intereses devengados y no cobrados

29/9/14 Balance general

Las resoluciones técnicas indican cómo debe exponerse el balance general.

Estado de situación patrimonial (Orden: activo, activo corriente, caja y bancos): Los activos y
pasivos deben discriminarse en corrientes y no corrientes.

ACTIVO CORRIENTE: Son aquellos que pueden convertirse en dinero dentro de los 12 meses
posteriores a la fecha del balance general.

-Caja y Bancos: Este rubro incluye las cuentas Caja, banco x cta cte., valores a depositar,
valores diferidos a depositar, moneda extranjera

-Inversiones: Es toda colocación de dinero con el fin de obtener una renta o beneficio.

-Banco X plazo fijo:

-Títulos públicos:

-Valores mobiliarios

-Créditos: Son los derechos de cobro que tiene la empresa. Cuentas: doc a cobrar, deud x vtas,
deud morosos, deud en litigios, prev para deud incobrables

-Otros créditos: Se incluye todos los conceptos que se refieran a pagos por adelantado.

-Bienes de cambio: Mercaderías y anticipo a proveedores

ACTIVO NO CORRIENTE: Son aquellos que se pueden transformar en dinero posterior a los 12
meses del balance.

-Bienes de uso: Son aquellos bienes amortizables. Rodados, equipos de computación,

instalaciones, muebles y útiles, inmuebles.

Activos intangibles

PASIVO
PASIVO CORRIENTE: Son aquellas obligaciones cuyo vencimiento será dentro de los 12 meses
posteriores al balance general.

-Deudas: Proveedores, acreedores varios, doc. a pagar, val Dif a pagar, todo a pagar.

-Otros pasivos: Incluye todos los conceptos cobrado por adelantado.

-Patrimonio Neto: Capital y resultados no asignados

TP 12 CONTINUACION.

Agregar introducción a los modelos contables

Agregar métodos de costeo y presupuesto

-Agregar análisis extensivo de los rubros (Contabilidad patrimonial). Sobre todo INTANGIBLES.

- Agregar registraciones y constituciones de tipos societarios según ley 19550.

-Agregar Estado de evolución de Patrimonio neto y distribución de resultados.

-Agregar estado de flujo de fondos.

Revisar las fichas de stock.