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UNIVERSIDAD DEL CARIBE (UNICARIBE)

Practica Impuesto Sobre la Renta II


Valor 10 puntos
Profesor: Juan Cancio Pérez (M. A.)

1- Realizar una breve síntesis del Impuesto selectivo al consumo

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción


nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de
telecomunicaciones y de seguros.

Productos del alcohol.


Productos del tabaco.
Servicios de telecomunicaciones.
Seguros en general.
Emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas.
Según la Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

¿Quiénes deben pagarlo?

Las empresas que produzcan o fabriquen los bienes gravados.


Los importadores de bienes gravados,
Los prestadores o locadores de servicios gravados.

Tasas del impuesto


Esta dependerá del tipo de producto o servicio que se ofrezca.
para bebidas alcohólicas y cervezas se pagará un diez por ciento (10%) por
concepto de Impuesto Selectivo (que se determina incrementando el precio de
lista del fabricante en un 30% antes de este impuesto, sin incluir bonificación o
descuentos), más un monto específico de RD$ 626.02 sin importar el grado de
alcohol.
Para los productos del tabaco se pagará un veinte por ciento (20%) por
concepto de Impuesto Selectivo, sobre el precio al por menor de dichos
productos más un monto específico de RD$52.95 por la cajetilla de cigarrillos
de 20 unidades y RD$26.48 por la cajetilla de cigarrillos de 10 unidades.
Para los servicios de telecomunicaciones se pagará una tasa de un diez por
ciento (10%) por concepto de este impuesto.
Para los servicios de seguros en general se pagará una tasa de dieciséis por
ciento (16%) por concepto de este impuesto.
Por la emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas se pagará un 0.0015
(1.5 por mil) sobre el valor de cada cheque pagado, así como también sobre los
pagos realizados a través de transferencias electrónicas.

2- Realizar una breve síntesis de la ley No 179-09 sobre Gastos


Educativos
Esta Ley establece que los asalariados, profesionales liberales y trabajadores
independientes declarantes del Impuesto Sobre la Renta podrán considerar
como un ingreso exento del referido impuesto, los gastos que realicen en la
educación propia y de sus dependientes directos no asalariados, en adición a
la exención contributiva referida en el artículo 296 del código tributario.

Se beneficiarán de esta Ley los Profesionales Liberales: que laboran de


manera independiente, que contribuyen con el Impuesto Sobre la Renta.
Asalariados: empleados que laboran en relación de dependencia, cuyos
ingresos sobrepasen la exención contributiva anual.
Personas Físicas: acogidas al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)
de Ingresos.
Empleadores que paguen a sus empleados exentos del ISR, como parte de
sus remuneraciones, los gastos educativos propios y/o de sus dependientes
directos no asalariados.

No serán beneficiarios de esta Ley los siguientes contribuyentes:


Negocios de único dueño, es decir, Persona Física propietaria de negocios
comerciales o industriales.
Asalariados que trabajan en relación de dependencia y que devengan salarios
exentos del ISR.

Son considerados gastos educativos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), los
pagos que efectúen las Personas Físicas para cubrir la educación inicial,
básicas, técnica y universitaria propia y de sus dependientes directos no
asalariados, siempre que estén sustentado en Comprobantes Fiscales Validos
para crédito fiscal.

3- Describir los pasos para acogerse a la Ley No. 179-09 sobre Gastos
Educativos.

4- Describir los procesos para el registro los dependientes directos y/o


del contribuyente

5- Describir los procesos para el registro los Gastos Educativos

1- Ingresar a la oficina virtual de la DGII.


2- Registrarse como contribuyente que desea beneficiarse de la lay No. 179-
09.
3- Registrar sus dependientes directos no asalariados.
4- Registrar los comprobantes fiscales (NCF) que sustenten los gastos
educativos emitidos por el centro educativo.
5- Revisar y remitir la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta para
asalariados (IR-18) o (IR-1) en caso de los profesionales liberales.

6- Describir los procesos de como beneficiarse de la Ley de los Gastos


Educativos (Asalariados).
7- Defina que es El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) y
cuales contribuyentes pueden acogerse

El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) es un método que facilita el


pago de los impuestos a los pequeños y medianos contribuyentes, sean estos
personas físicas o jurídicas.
Pueden acogerse a esta:
Las personas físicas y jurídicas del sector comercial de provisiones al por
mayor y detalle, y las pequeñas industrias, cuyas compras sean de hasta
cuarenta millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos veinticinco
pesos.

8- Principales ventajas y requisitos para acogerse al Procedimiento


Simplificado de Tributación (PST).

9- Faltas y Sanciones en el Procedimiento Simplificado de Tributación


(PST)

10- Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) basado en Ingresos

11- Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) basado en Compras

12- Liquidación del ITBIS del Procedimiento Simplificado de Tributación


(PST) basado en Compras

13- Que es el Impuesto sobre la Renta

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado.

14- Quienes son consideradas personas físicas o naturales para fines del
Impuesto sobre la Renta

Es todo individuo que posee obligaciones y derechos otorgados por la ley o la


constitución.
Los profesionales liberales (abogados, ingenieros, médicos, contadores y todos
los profesionales que no reciban salarios en relación de dependencia).
Las personas con múltiples ingresos.
Propietarios o arrendatarios que exploten terrenos.
Prestadores de servicios y otras ocupaciones lucrativas.
Además de las personas con ingresos por
concepto de: Alquiler o arrendamiento de inmuebles.
Préstamos hipotecarios, prendarios y sin garantías.
Locación de muebles y derechos

15- Como se determina el pago del Impuesto sobre 1a renta para


personas físicas

Deduciendo de los ingresos brutos los gastos con comprobantes; para aquellos
contribuyentes con contabilidad organizada que presenten deducciones sobre
los gastos propios del negocio, el impuesto se determina sobre la Renta Neta
Imponible. Sus costos y gastos deben ser enviados en el Formato 606 de
manera obligatoria. Restando a los ingresos brutos la exención contributiva
para los contribuyentes que no presentan deducciones sobre costos y gastos,
y que no tienen contabilidad organizada.

Defina
16- Bienes Industrializados:

17- Proceso de Transformación:

18- Persona:

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS


19- Quiénes son Contribuyentes del ITBIS?

20- Campo de aplicación

21- Pago a cuenta

22- Registro Nacional de Contribuyentes (RNC /Cédula)

.3 Tabla de Aplicación de Multas por Incumplimiento


23- Multas:

24- Saldo a Favor

25- Saldos Compensables Autorizados

26- Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04)

27- Compañías de Aquerencias


28- Pagos Computables por otras Retenciones (Norma 2-05)

Se denominan Otras Retenciones a las deducciones efectuadas por los


Agentes de Retención a otros ingresos que no sean a salarios recibidos en
relación de dependencia.
3.1- TASAS QUE APLICAN
Las tasas aplicables para Otras Retenciones, según establece el Párrafo I del
artículo 309 del Código Tributario
(modificado por la Ley No. 253-12, Art. 10) y los artículos 68 y 70 del
Reglamento del Título II del Impuesto
sobre la Renta, son las siguientes:

a) 10% sobre sumas pagadas o acreditadas en cuentas por conceptos de


alquiler o arrendamientos de cualquier tipo de bienes o inmuebles.
b) 10% por honorarios, comisiones y demás remuneraciones y pagos por la
prestación de servicios en general provistos por personas físicas, no
ejecutados en relación de dependencia, cuya provisión requiere la
intervención directa del recurso humano.
c) 25% sobre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos
quizz, premios electrónicos provenientes de juegos al azar y premios
ofrecidos a través de campañas promociones o publicitarias o cualquier
otro tipo de apuestas o sorteo no especificado, con carácter de pago
definitivo.
d) 5% sobre los pagos realizados por el Estado y sus dependencias,
incluyendo las empresas estatales y los organismos descentralizados y
autónomos, a personas físicas y jurídicas, por la adquisición de bienes y
servicios en general, no ejecutados en relación de dependencia, con
carácter de pago a cuenta.

La Tesorería Nacional antes de efectuar los pagos correspondientes por la


adquisición de bienes y servicios en
general, realizados por las instituciones del Estado y sus dependencias, deberá
hacer la retención prevista en
la parte capital del literal e), y pagar dicha retención como pago a cuenta del
proveedor.
Guia Técnica Cómo presentar y pagar las Retenciones realizadas por
Instituciones del Estado

Las instituciones que realicen pagos a proveedores del Estado que no sean a
través de la Tesorería Nacional
estarán obligadas a transferir los montos retenidos a Impuestos Internos, de lo
contrario el monto retenido
será descontado de la asignación presupuestaria prevista a favor de esa
institución para el ejercicio
presupuestario en que el proveedor haya reportado la retención.
Estas retenciones tendrán carácter de pago a cuenta o de pago definitivo a
favor de la persona física o jurídica
que se le ha ejecutado dicha retención, según el caso, y procederán cuando se
trate de sujetos residentes,
establecidos o domiciliados en el país.
3.2- DECLARACIÓN JURADA DE OTRAS RETENCIONES Y
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
(FORMULARIO IR-17)

Mediante la Declaración Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones


Complementarias el contribuyente designado como agente de retención
declara a través del Formulario IR-17, las retenciones efectuadas en un período
determinado.
INSTRUCCIONES GENERALES PARA COMPLETAR EL IR-17
Este formulario debe ser completado y presentado cada mes por los
contribuyentes designados como Agentes
de Retención.
I. DATOS GENERALES
En este apartado se colocarán los datos generales del contribuyente:
Período: se anotará el mes y año a que corresponden las operaciones
declaradas.
Fecha Límite de declaración y pago: la ley establece que la fecha límite de
presentación del IR-17 es hasta el día 10 del mes siguiente al que se declara.
Tipo de Declaración y/o Pago: las declaraciones pueden ser Normal y
Rectificativas. La Normal es la declaración que presenta el contribuyente cada
mes y las Rectificativas son las que modifican la declaración normal, cuando la
primera se haya presentado con inconsistencias o exista una determinación por
parte de Impuestos Internos que la modifique.

29- Nuevo Saldo a Favor

30- Proveedor Informal

Son aquellos que no pueden emitir comprobantes fiscales, ya sea porque no


están registrados por la DGII o porque no se les a autorizado a emitirlos. por lo
que la empresa o negocio de único dueño debe realizar la elaboración de un
comprobante autorizado llamado Comprobante de Proveedor Informal; a este
es obligatorio que se apliquen las retenciones correspondientes.

31- Indique “V” cuando sea verdadero y “F”cuando sea falso.

1 La Declaración Rectificativa es la que se utiliza para modificar la Declaración


Normal_______.

2 Saldo a Favor es el monto que otorga al contribuyente el derecho a la compensación,


debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o
pagos a cuenta____

3 El Pago a Cuenta es un cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto


a una liquidación posterior del monto del impuesto______

4 La Declaración Jurada tiene un carácter legal frente a la Administración Tributaria ___.


5 Ajuste o Estimación es el resultado de revisiones realizadas por los contribuyentes,
por concepto de alguna deuda generada y/o por ajustes a las partidas contables que
afectan las informaciones de los pagos realizados anteriormente por el contribuyente
_______.
6.- El uso de doble registro contable en una empresa es sancionada con multas_____.

7 El RNC o Cédula es un número obligatorio que sirve de identificación de los


contribuyentes en sus actividades fiscales______

8 Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04) son los pagos que se le aplican al
contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compañías de Adquiriencias
(reguladores de tarjetas de Créditos y Débitos) y estos pagos deben presentarlo en el
período en que se produjo la retención_______

9 Saldos Compensables Autorizados son montos originados por conceptos de saldos a


favor, producto de pagar otros impuestos los cuales, deben ser autorizados por la DGII
previamente, antes de ser utilizados por el contribuyente___________.

10 El Proveedor Informal es la persona que provee o abastece de mercancía a un grupo


para un fin y que no está registrado como contribuyente___________.