REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSIDAD ALEJANDRO HUMBOLDT
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
PROFESORA: ELIZABETH LÓPEZ
SECCIÓN: ABM 0701

CASO PRÁCTICO:
INFORME SOBRE EL ANALISIS DE CUENTAS POR COBRAR DE LA
EMPRESA “AYUDANTEX S.A.”

Integrantes:
Ibañez Wilmer, CI: 18.184.082

Caracas, noviembre de 2019.

Aplicación de los procedimientos de auditoría a los ciclos

Confirmaciones de cuentas por cobrar

Como auditor, por cuarto año consecutivo de “Ayudantex S.A.”, Ud. en su carácter de auditor
le encarga a su ayudante la realización de una confirmación de saldos de los deudores por
ventas de dicha empresa al 31 de diciembre de 2005, fecha de cierre del ejercicio objeto de la
auditoría de los estados contables de dicha empresa.

Trabajo hecho por el ayudante del auditor:

a) Sobre la base del listado de integración de la cuenta Deudores por ventas,

suministrado por “Ayudantex S.A”, seleccionó los quince clientes con mayor saldo, a
quienes les envió una circular con el propósito de confirmar los importes adeudados.
La modalidad de la confirmación empleada por el asistente fue “a ciego”, y él mismo,
firmó la nota enviada a cada cliente.

b) Solicitó a la empresa el franqueo de las circulares enviadas y el franqueo de los sobres

para las respuestas. Indicó en las notas que las respuestas debían ser dirigidas a la
gerencia administrativa de Ayudantex SA.

c) Cuando la gerencia de Ayudantex SA le informó que había recibido respuestas de diez

clientes, le solicitó que le aclarara, en su caso, las diferencias habidas entre los saldos
informados y los saldos según los registros contables.

d) Revisó, para los clientes circularizados, los cobros posteriores asentados en el

subdiario de ingresos, desde el 01-01-06 al 31-01-06, para detectar omisiones.

e) Para los cinco clientes que no contestaron, seleccionó los dos más significativos y les
hizo enviar un segundo pedido.

f) No propuso ningún asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las
diferencias presentadas por la Compañía, eran un adecuado justificativo.

g) La fecha del informe del auditor es el 28/02/06.

Tareas a realizar:

Indique los comentarios críticos que le merece el trabajo realizado por su asistente; señale que
otros procedimientos debían haberse efectuado para satisfacerse del saldo de los deudores
por ventas y, a su vez reflexione, acerca de si los errores cometidos por su asistente podrían
haber ocurrido si Ud. hubiera planeado y supervisado adecuadamente el trabajo.
Solución:

Comentarios críticos:

La modalidad empleada por el asistente del auditor no fue la más adecuada ya que la
misma fue a ciego, es decir, no envió los saldos adeudados y días de mora de cada uno de
los clientes circularizados. Por otra parte, el uso de este tipo de solicitud de confirmación
“a ciega o en blanco” puede dar como resultado más bajas tasas de respuesta, debido a
que se requiere esfuerzo adicional de las partes confirmantes como se demostró con las 5
confirmaciones no recibidas.

Generalmente esta modalidad estaría bien para el pasivo no para el activo, esto le resta
importancia a la evidencia recogida, el asistente debió confirmar directamente con el
cliente cada una de las circulares enviadas, no debió indicar que las repuestas fueran
dirigidas a la Gerencia de Ayudantex S.A, lo correcto hubiese sido que la enviaran a la
oficina del Auditor, este procedimiento pone en riesgo la exactitud de la evidencia
recogida.

Por otro lado, el asistente no debe conformarse con las aclaraciones de las diferencias
detectadas entre los saldos de los clientes y los saldos contables de la empresa, el debió
practicar las debidas pruebas analíticas a fin de corroborar la información obtenida por la
gerencia de Ayudantex S.A.

Procedimientos que debieron haberse efectuado:

1. En nuestro criterio el asistente del auditor debió realizar pruebas de controles, con la
finalidad de evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o detección
y corrección de incorrecciones materiales y así asegurarse que no existan riesgos o
minimizarlos.
2. En vez de enviar una carta de confirmación sin incluir datos o saldos a los diferentes
clientes el asistente debió emplear la modalidad de confirmación positiva, es decir, se
envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están,
este procedimiento pone en confrontación de los saldos que los clientes manejan con
los saldos en las cuentas contables de la empresa
3. El asistente del auditor debió elaborar el formato a si como, la selección de la muestra
para la confirmación y el mismo debe enviarlas a los clientes y debe solicitar que las
repuestas sean enviadas a la oficina o dirección donde se garantice que él sea que
reciba
4. Para las confirmaciones sin repuestas el asistente del auditor debió ejecutar los
siguientes procedimientos:
a. Examinar las entradas subsecuentes de efectivo, documentación de pagos
posteriores, y ventas cerca del fin del periodo.
b. Si al revisar el subdiario de ingresos de los clientes circularizados no se
observan pagos realizados, el asistente del auditor deberá investigar a fin de
determinar si existe error por parte del personal de la empresa y si estas
 diferencias son considerables o grandes el auditor debe suponer que está en
presencia de un posible fraude, según la NIA 240 “Responsabilidad del auditor
en considerar el fraude en una auditoría de estados financieros”, requiere al
auditor que evalúe si dicha representación errónea es indicativa de fraude.

Reflexión, acerca de si los errores cometidos por su asistente podrían haber ocurrido si Ud.
hubiera planeado y supervisado adecuadamente el trabajo.

Si el auditor hubiese realizado una buena planificación se hubiese obtenido suficiente

conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos contables y de control, de la
empresa Ayudantex S.A. Así como, de las políticas y del grado de confianza y solidez del
control interno.

Así mismo, el determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y

los procedimientos de Auditoría a emplear con anticipación hubiese garantizado el logro
eficiente y eficaz de la auditoria al área de cuentas por cobrar de la empresa.

Se hubiese realizado el debido estudio y evaluación del control interno a fin de determinar
los siguientes aspectos:

a. Si existe una adecuada segregación de funciones en el área de cuentas por cobrar

b. Como se realiza las conciliaciones de los auxiliares con el mayor de cuentas por cobrar
y si se realiza de forma periódica
c. Si hay custodia física de los documentos de cuentas por cobrar
d. Si se realizan arqueos sorpresivos en el área de cuentas por cobrar
e. Que procedimientos se usan para registrar las transacciones y estimaciones de las
cuentas incobrables

Por otra parte, supervisar y controlar el trabajo garantiza el logro de los objetivos y plazos
determinados, y se puede garantizar la veracidad de la evidencia, resultados, y de los
procedimientos y técnicas de auditoría empleados.