UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

CENTRO REGIONAL DE PANAMÁ OESTE

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORÍA EXTERNA
CASO PRÁCTICO

Estudiante: Natali Caballero

Cédula: 8-908-582
Profesora: Maricela Araúz

Lea el siguiente caso de análisis y conteste las tres preguntas de abajo.

Cada año cerca de la fecha del saldo, cuando el presidente de Bargon

Construction, Inc. toma unas vacaciones de 3 semanas en Hawai, ella firma varios
cheques para pagar las facturas más importantes durante el periodo que está
ausente. Jack Morgan, el tenedor de libros principal de la compañía, utiliza esta
práctica para su beneficio. Morgan hace un cheque para él por la cantidad de la
factura de un proveedor importante, y debido a que no hay un diario de
adquisiciones, registra la cantidad en el diario de desembolsos de efectivo como
una adquisición del proveedor listado en la factura. Retiene el cheque por varias
semanas en el periodo posterior para asegurarse de que los auditores no tengan
la oportunidad de revisar el cheque cancelado. Poco después del inicio del año,
cuando regresa el presidente, Morgan vuelve a presentar la factura para pago y
registra nuevamente el cheque en el diario de desembolsos de efectivo. En ese
punto, marca la factura como “pagada” y la archiva junto con todas las facturas
pagadas. Morgan ha estado haciendo esta práctica con éxito por varios años y se
siente confiado de que ha desarrollado un método a prueba de tontos.

• a. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor para descubrir este tipo de

desfalco?
• R: El auditor tiene como responsabilidad verificar a fondo los desembolsos,
y asegurarse de que en efecto se le esté pagando a los proveedores,
debido a que solo una persona es quien maneja estos trámites, al no tener
un control interno es evidente que se pueda practicar un mal manejo de los
cheques. Posterior al periodo también debería realizarse una auditoria y
cuestionamiento sobre los cheques cancelados y porqué se dieron.
También se recomendaría como parte del proceso, mantener un diario de
adquisiciones y que el presidente de la empresa se mantenga presente al
momento de realizar esos desembolsos.
 El auditor debe cuestionar cualquier error que se cometa y verificar que en
efecto sea un error y asegurarse de que no se estén cometiendo otros o
algún tipo de fraude.

• b. ¿Qué deficiencias existen en el control interno del cliente?

• R: No hay un manejo adecuado para verificar si en efecto se le están
realizando los desembolsos al cliente, la falta de comunicación y el no tener
un sistema personalizado que les permita mantener un mejor control. Esto
significa que tenemos que establecer unas políticas internas en la empresa
que de alguna forma ayuden a controlar los procesos de pago, a asegurar
los recursos necesarios y a aprovechar la tesorería disponible.

• c. ¿Qué evidencia puede utilizar el auditor para descubrir el fraude?

• R: Pienso yo que la evidencia sería el cheque a nombre de Morgan,
al momento de investigar junto con el banco también se podría
evidenciar que en efecto él es quién recibe el dinero. Si se hace una
auditoría minuciosa y se evidencia que hay un fraude, pienso que lo
más lógico sería verificar a fondo si en efecto se realizaron los
desembolsos a los proveedores o a alguien más.