UNIVERSIDAD NORORIENTAL PRIVADA.

GRAN MARISCAL DE AYACUCHO.

CATEDRA DERECHO TRIBUTARIO

NUCLEO CIUDAD GUAYANA

SEDE CENTRO CIVICO.

DERECHO TRIBUTARIO
CUESTIONARIO

PROFESORA: ALUMNA:

ABG. VIRGINIA NORIEGA MARILYN RODRIGUEZ

C.I: 22.856.732

PUERTO ORDAZ, OCTUBRE DE 2022.

 1.) QUE SE ENTIENDE POR DERECHO TRIBUTARIO. EXPLIQUE

El derecho tributario es la rama del Derecho Público interno que regula la

actividad del Estado en cuanto a los órganos encargados de la recaudación y
aplicación de impuestos, presupuesto, crédito público y, en general, de todo lo
relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su utilización.

Para Villegas (2002), el Derecho Tributario es “el conjunto de normas

jurídicas que regulan los tributos en sus distintos aspectos”.

Fuente bibliográfica: Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, Derecho

Financiero y Tributario. Buenos Aires: Astrea.

2.) FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. EXPLIQUE

El código orgánico tributario establece en su Artículo 2 lo siguiente,

Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

República.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos

nacionales, estadales y municipales, las reglamentaciones y demás disposiciones
de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al
efecto.

De lo anterior se puede deducir que dicho articulo estructura en forma

jerárquica las fuentes del derecho tributario venezolano estableciendo así un
control del derecho tributario con los poderes y las potestades normativas de cada
una de las fuentes antes mencionadas

Fuentes bibliográficas : código orgánico tributario de la Republica

Bolivariana de Venezuela, gaceta oficial.

3.) CUALES SON LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.

EXPLIQUE.

Los principios constitucionales de la Tributación de mayor expresión en el

Estado Constitucional de Derecho, permiten el establecimiento y determinación
justa y equitativa del tributo entre estos mencionamos los siguientes:
 (1). El Principio de Reserva de Ley o estricta legalidad tributaria: El
Principio de legalidad se proyecta en el Estado de Derecho50 como un requisito
sine qua non de las actividades estatales dentro de la sociedad. En sentido
estricto, este principio condiciona y limita la actuación del Estado dentro del marco
de la legalidad, a fin de evitar tratamientos arbitrarios. El principio constituye una
condición esencial del Estado de Derecho y está inspirado en el valor de la
seguridad jurídica.

(2). El principio de igualdad o isonomía fiscal: Como principio del

sistema jurídico, la igualdad constituye una garantía contra la discriminación y la
arbitrariedad, vinculando de forma directa la actividad de los Poderes Públicos.
Concretamente, la igualdad limita la actividad del Poder legislativo, prohibiendo
que el legislador le dé injustificadamente un tratamiento diverso a situaciones
iguales o equivalentes.

(3). El principio de capacidad contributiva: El principio de capacidad

contributiva responde a la idea de justicia distributiva aristotélica toda vez que a la
hora de establecer el hecho generador del tributo en tanto manifestación de
riqueza.

(4). El principio de no confiscatoriedad: En términos generales, el

principio de no confiscatoriedad presupone que las cargas tributarias no pueden
llegar al punto de anular o negar sustancialmente el propio fundamento del Poder
Tributario, es decir confiscar la propiedad o la renta producida por los individuos.

FUENTE BIBLIOGRÁFICA: MARTIN QUERALT, Juan et al. Curso de

Derecho Financiero y Tributario. Madrid: Editorial Tecnos S.A., 1999. p. 131-132.

4.) CUAL ES EL CONCEPTO DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

EXPLIQUE.

La relación jurídica tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes,

derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos. La relación
jurídica tributaria parte de su naturaleza de la relación de derecho, lo que
implica la igualdad de la posición jurídica del sujeto activo (Estado) u otra
entidad a la que la ley le atribuye el derecho creditorio, y la del sujeto pasivo
(Deudor) o responsable del tributo y se identifica con una obligación de dar, a
pesar de las obligaciones accesorias que este contrajese.

FUENTE BIBLIOGRAFICA: Eggenberger, R (2010). Fundamentos Derecho

Tributario Guatemalteco. Ciudad de Guatemala: Autor.

5.) CUALES SON LOS CARACTERES DE LA RELACION JURIDICA

TRIBUTARIA. EXPLIQUE.
 Los siguientes son caracteres de la relación jurídica tributaria:

a) Es un vínculo entre el Estado y el sujeto pasivo.

b) Es una relación de Derecho y no de Poder.
c) La relación tributaria es de orden personal, ya que es una obligación y
no un derecho de carácter real. Entendiéndose doctrinariamente el
impuesto real como aquellos que se prescinden de las condiciones
personales del contribuyente e igualmente se prescinde del total de su
patrimonio, aplicándose el impuesto sobre una manifestación objetiva de
riqueza aislada de capacidad contributiva. Por ejemplo tenemos el
Impuesto Inmobiliario Urbano, el Impuesto Aduanero, entre otros.
d) Es autónoma frente a otras instituciones de derecho público.

FUENTE BIBLIOGRAFICA: Pérez, J. y González, E. (1991). Curso de derecho

tributario. España. Editorial del Derecho Financiero.

6.) QUE SE ENTIENDE POR OBLIGACION TRIBUTARIA? EXPLIQUE.

El código orgánico tributario en su artículo 13 establece lo siguiente:

Artículo 13: La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas

expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo de
carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
con privilegios especiales.

De esta manera, se asume que lo determinante para la existencia de la

obligación es la presencia del vínculo jurídico, que nace o se desprende de la
norma de orden público y a partir de la cual el imperio de la ley, hace procedente
el cumplimiento de este deber contributivo, del cual no existe excepción amen de
la insolvencia económica frente a la misma.

Fuente bibliográfica: CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO DE LA

ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
GACETA OFICIAL

7.) CUANDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? EXPLIQUE.

 El contenido de la obligación tributaria se relaciona en efecto con la
presencia de diversos elementos que de forma integral y conjuntiva suelen servir
para dar consistencia a la materialización de un deber jurídico, que se relaciona
con el derecho del sujeto a cumplir con la diligencia, prudencia y posibilidad de
liberación el contenido de tal deber y obligación en ese sentido previsto.

Con relación al origen de la obligación tributaria se tiene lo que informa

Leyva, Múnera y Ángel (2001) que señala: Como toda norma jurídica, la que
establece la obligación tributaria, estructuralmente está compuesta, además de los
sujetos que intervienen en ella, de un presupuesto de hecho abstracto formulado
hipotéticamente, que implica un mandato, de modo que, este elemento generador
es ante todo un hecho jurídico capaz de producir efectos, el más importante, el del
nacimiento de la obligación tributaria (p.423)

FUENTES BIBLIOGRAFICAS: Leyva, Á, Múnera, A y Ángel, A (2001).

Elementos de la Obligación Tributaria. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho
Tributario. ICDT

8.) ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. EXPLIQUE

La obligación tributaria está compuesta por cinco elementos:

1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la

obligación Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de imperio.
El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18: “Es sujeto activo de la
obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”.

El sujeto activo es el ente acreedor de la prestación pecuniaria en que se ha

circunscrito la obligación tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos
tratadistas como el titular de la potestad de imposición. El sujeto activo, así como
los caracteres de la obligación tributaria ha de establecerse en la ley.

2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por

deuda propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). Gianni considera
que sólo es sujeto pasivo el deudor o contribuyente, mientras que autores como
Pérez de Ayala considera que únicamente revisten calidad de sujeto pasivo el con-
tribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la ocurrencia del
hecho imponible, que sin embargo y por disposición de la ley ocupa el lugar del
destinatario legal tributario, desplazando a este último de la relación jurídica
tributaria.

De cualquier forma, la ley determina quién es la persona obligada al pago

del tributo, sea persona natural o jurídica considerada contribuyente, responsable
o sustituto. También se considerarán sujetos pasivos las herencias yacentes,
comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica,
constituyan una unidad económica un patrimonio separado, sujetos a imposición.

3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la

obligación tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de la ley.

4. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho

material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad jurídica.

5. La Base Imponible, llamada la base de medición del tributo, es la

característica esencial del hecho imponible.

FUENTE BIBLIOGRAFICA: Moya M., E. J. (2009). Elementos de Finanzas

Públicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobilibros.

9.) CUALES SON LOS MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA? EXPLIQUE.

El código orgánico tributario en su capítulo V, artículo 39 establece lo

siguiente:

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

1. Pago.

2. Compensación.

3. Confusión.
4. Remisión.

5. Declaratoria de incobrabilidad.

Parágrafo Primero: La obligación tributaria se extingue igualmente por

prescripción, en los términos previstos en el Capítulo VI de este Título.

Parágrafo Segundo: Las leyes especiales tributarias pueden establecer otros

medios de extinción de la obligación tributaria que ellas regulen.

En Venezuela señala Santiago (2010) que la vía normal y más rápida de

extinguir la obligación tributaria es pagando el tributo debido, bien en el banco
porque se lo retienen a uno en la fuente, es decir, al momento de recibir el dinero,
sea el sueldo, los honorarios o la renta del caso, existen también en derecho
tributario varias formas de extinguir la obligación.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes: 1.

Pago; 2. Compensación; 3. Confusión; 4. Remisión y 5. Declaratoria de
incobrabilidad (p.25). En la perspectiva que aquí se adopta, se reconoce que la
obligación tributaria en Venezuela, puede extinguirse de forma típica mediante el
pago y de manera atípica mediante las formas extraordinarias de liberación de
esas obligaciones que deben responder a las previsiones preestablecidas por
consecuencia de las normas de orden público, que califican los particulares
regulatorios respectivos. Es claro que puede presentarse formas voluntarias o
forzosas de cumplimiento de la obligación, que atienden a los particulares jurídicos
normativos configurados en efecto.

De allí que se entienda que el pago sea la forma fundamental de honrar

este particular aun cuando puede equivalente o liberalmente presentarse otras
formas especiales de procedencia a tal efecto. Se concuerda incluso la
imposibilidad material y formal de obtener el cumplimiento de la obligación
asumiendo que en esencia se presenta por excusión o alternativa mecánicas de
cumplimiento de la obligación que pueden servir para lograr la solvencia
respectiva del deudor o contribuyente.
 FUENTE BIBLIOGRAFICA:

Santiago, E. (2010). Medios de Extinción de la Obligación Tributaria.

Caracas: Autor

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO DE LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA GACETA OFICIAL N 37.305

10.) QUE SE ENTIENDE POR POTESTAD TRIBUTARIA? EXPLIQUE.

Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la

facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será
exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en
otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para
que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el de
cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender las
necesidades públicas.

La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un

lado, supremacía, y, por otro sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se
coloca en un plano superior y preeminente, y frente a él, a una masa
indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior (Alessi-Stammati.
Instituzioni di diritto tributario. p.29. citado en Moya, 2009).

Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o

suprimir unilateralmente tributos. La creación obliga al pago por las personas
sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas
mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le
entreguen una porción de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades
públicas.