“AÑO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y EL COMPROMISO

CLIMATICO”

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES LOS ANGELES DE

CHIMBOTE

 FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

 ESCUELA:

CONTABILIDAD

 ASIGNATURA:

AUDITORIA TRIBUTARIA

 ALUMNOS:
ATALAYA VILLACORTA YAN HECTOR

DIONICIO JAMANCA JACQUELINE SILVIA

 TEMA:
“ARTÍCULO 66.-PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES
EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS, O EN SU
DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE
PRESENTE Y/O SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.”

 DOCENTE:

ANTONIO PAJUELO LOPEZ

 CICLO:
“IX - “C”
 DEDICATORIA

Este presente trabajo está dedicado al todo poderoso quien cada día nos ilumina y
nos fortalece también a nuestros padres por enseñarnos los valores y por qué nos
educan por lo cual también damos las gracias a todos los profesores de la
universidad – ULADECH que hacen parte de nuestro día a día para nuestra
formación en especial al profesor; ANTONIO PAJUELO LOPEZ, que en esta
oportunidad nos brinda todos sus sabios conocimientos que ayudaran en el
mañana para desarrollarnos profesionalmente.

LOS ALUMNOS

0
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos al todo poderoso por darnos la oportunidad de cumplir con nuestros

estudios universitarios que a través de la universidad es una fuente principal de
nuestra formación para poder seguir adelante con nuestra formación académica.

LOS ALUMNOS

1
 PRESENTACIÓN

La Auditoría se llevará a cabo mediante técnicas y procedimientos de auditorías

establecidos, abarcará el examen de los documentos y registros de ventas y/o
libro de ingreso, exigidos por la autoridad competente, así como también, incluirá
todos a aquellos registros contables que digan relación con la actividad de la
empresa.

Dentro de las técnicas aplicadas en el proceso, mencionados entre otras, la

observación, comprobación o examen, seguimiento contable, confirmación o
circulación, indagación, conciliación o cálculos, análisis de registros de ventas
entre otros ingresos
.
El procedimiento, están orientados a verificar el correcto cumplimiento del
llenado de registros y/o ingresos de acuerdo al movimiento de la empresa y a si
mismo constatar con las declaraciones y pagos de impuestos; que tengan
incidencias en el resultado tributario afecto a tributación. El Informe Final, se
emitirá una conclusión del trabajo realizado según la situación detectada.

Sin otro particular dejamos ante su vuestra envestidura la presente calificación

del trabajo, el cual se realizó con las pautas encomendadas.

2
I. INTRODUCCIÓN

Una de las presunciones para determinar ventas o ingresos por omisiones en el

registro de ventas o libro de ventas, o en su defecto, en las declaraciones juradas,
cuando no se presenten y/o se exhiba dichos registro y/o libro, que se producen
cuando el deudor tributario no registra en los libros contables los movimientos
realizados en las cuentas corrientes o cuando no hubiera registrado la cuenta
abierta en el sistema financiero y por consiguiente no registró sus movimientos.
En esta oportunidad desarrollamos aplicaciones prácticas correspondientes a las
presunciones mencionadas anteriormente.
Dentro de las facultades de la Administración Tributaria se encuentra el de
fiscalización, puede fiscalizar sobre base cierta, es decir, cuando la documentación
y libros y/o registros que exhibe el contribuyente no deja dudas de su veracidad.
En el presente artículo se tratará sobre el aspecto práctico de la fiscalización sobre
base presunta teniendo en cuenta ventas o ingresos omitidos diferencias en
cuentas abiertas en empresas del sistema.

3
ESTRUCTURA O INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
PRESENTACION
I. INTRODUCCION
II. INDICE
III. MARCO CONCEPTUAL………………………..…………………………….. 5
3.1. Artículo 66° Presunción de ventas o ingresos por omisión...…..…… 5
3.2. Efectos de la aplicación de la presunción…………………………....... 7
3.2.1 Para efectos del IGV e ISC……………………………………….. 7
3.3. Esquema para determinar si se debe aplicar presunción cuandose
presenta registro de ventas…………………………………..…. 8
3.4. Esquema para determinar si se debe aplicar presunción en funciónde la
presentación o no del registro de ventas…………...………. 9
IV. MARCO NORMATIVO………………………………………………………. 10
4.1. Base Legal…………………………………………………………….. 10
4.2. Jurisprudencia del Tribunal Fiscal………………………………….. 11

V. CASUISTICAS………………………………………………………………… 12

5.1. Planeamiento de la Auditoria…………………………...…………... 13

5.2. Papeles de Trabajo………………………………………………..… 18

5.3. Informe de Auditoria……………………………………………….... 26

VI. CONCLUSIONES…………………………………………………..………... 27

VII. RECOMENDACIONES……………………………………..……………….. 28

VIII. BIBLIOGRAFIA…………..………………………………….……………….. 29

II. MARCO CONCEPTUAL:

4
III.1. ARTÍCULO 66.-Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el
registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se presente y/o se exhiba dicho
registro y/o libro.

Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en cuatro
(4) meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o
mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses, se
incrementara las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses
restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar
las omisiones halladas.

En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir
el registro de ventas o libro de ingresos, el monto de las ventas o ingresos
omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales
comprobados por la Administración a través de la información obtenida de
terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor
tributario en dichos meses. De la comparación antes descrita, deberá
comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no
consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de
las ventas o ingresos declarados en esos meses, incrementándose las ventas
e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las
omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.
También se podrá aplicar el procedimiento señalado los párrafos anteriores a:
1) Los contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus
operaciones, siempre que en los meses comprendidos en el
requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al
diez (10%) de las ventas o ingresos de dichos meses.

5
2) Los contribuyentes que perciban renta de la cuarta categoría del
Impuesto a la Renta.
El porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses
restantes de acuerdo a los párrafos anteriores, será calculado considerando
solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de
mayor monto. Dicho porcentaje se aplicará al resto de meses en los que no se
encontraron omisiones.
En ningún caso, en los meses en que se hallaron omisiones, podrán estas ser
inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el
párrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados, según
corresponda.

COMENTARIO

Esta presunción se aplica solamente a aquellos casos en que se detectan

omisiones en cuatro meses o más. La aplicación de presunciones se reserva a
casos en los que exista clara evidencia de falta de confiabilidad en la
documentación presentada por el contribuyente.

Las omisiones deben ser detectadas en los doce últimos meses comprendidos
en el requerimiento para evitar ambigüedades, eliminando los términos
periodo tributario o ejercicio gravable.

Así mismo, esta norma establece que el incremento de las ventas o ingresos
no se hará en los meses en que se hallaron las omisiones, para evitar el
reemplazo de una determinación sobre base cierta por una determinación
sobre base presunta.

La aplicación de presunciones se amplia para contribuyentes que tengan

menos de un año de haberse iniciado en la actividad comercial, debido a que
no existe razón técnica para excluir a tales contribuyentes del ámbito de
aplicación de las presunciones.

6
 La omisión detectada se considera como base de cálculo del IGV y de
impuesto a la Renta, la determinación del IGV, multas e intereses se hace en
forma mensual, pero a efectos de Impuesto a la Renta, la determinación del
impuesto y multas se hace en forma anual, es decir no hay efecto en los
pagos a cuenta mensuales.

III.2. Efectos de la aplicación de la presunción.

III.2.1. Para efectos del IGV e ISC

 La omisión de las ventas no da derecho Acredito Fiscal Alguno
 Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas
y/o inafectas con el IGV o ISC, no se computarán efectos en dichos
impuestos.
 Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas,
operaciones exoneradas y/o inafectas con el IGV o ISC, se presumirá que
ha realizado operaciones gravadas.
 Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación, se
presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas.

III.2.2. Para efectos del Impuesto a la Renta

Las ventas o ingresos determinados se considerarán renta neta de tercera

categoría del ejercicio a que corresponda y no procede la deducción del costo
computable, salvo en el caso de compras no registradas o no declaradas.
El artículo 65-A del Código Tributario establece que en el caso de deudores
tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera, los ingresos
determinados formarán parte de la renta neta global; sin embargo, es
necesaria la modificación de dicho artículo en vista que a partir del ejercicio
2009 los deudores tributarios que perciban las rentas mencionadas ya no

7
 determinan renta neta global, sino determinan rentas netas de capital, rentas
netas de trabajo y renta neta de fuente extranjera.
En el caso de los deudores tributarios que perciban las rentas mencionadas
anteriormente y a su vez perciban rentas de tercera categoría, las ventas o
ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera
categoría.
III.3. ESQUEMA PARA DETERMINAR SI SE DEBE APLICAR PRESUNCION
CUANDO SE PRESENTA REGISTRO DE VENTAS.

Administración Tributaria verifica

registro de ventas o ingresos de
12 meses consecutivos.

Sí Cierre de
¿Es conforme?
requerimiento

No

Omisiones en 4 Omisiones en 4
meses consecutivos o meses consecutivos o
no, SUPERAN 10% no, NO SUPERAN
de las ventas o 10% de las ventas o
ingresos en esos ingresos en esos
meses. meses.

Se aplica la presunción No se aplica la presunción

8
 ESQUEMA PARA DETERMINAR SI SE DEBE APLICAR PRESUNCION EN
FUNCION DE LA PRESENTACIÓN O NO DEL REGISTRO DE VENTAS

Administración requiere
presentación del registro de
ventas o libro de ingresos.

¿Es presentado? Sí Verifica su conformidad

Administración compara ventas o

ingresos mensuales obtenidos de
terceros y montos declarados por el
deudor tributario en dichos meses.

¿Es conforme? Sí Cierre de requerimiento

No

Omisiones en 4 meses Omisiones en 4 meses

superan 10% de las no superan 10% de las
ventas o ingresos en ventas o ingresos en
esos meses. esos meses.

Se aplica la presunción No se aplica la presunción

9
III. MARCO NORMATIVO
 Constitución Política del Perú

Base legal:

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

RTF Nº 10337-1-2011: Se revoca la apelada en cuanto al reparo por ingresos

omitidos por servicios no facturados sustentados en boletas de ventas no
autorizadas pues no se ha acreditado que los montos imputados como no
facturados y no declarados fueron cobrados o puestos a disposición de la
recurrente. Se revoca el reparo por ingresos por servicios de refinación basados
en liquidaciones pues la Administración no demostró que se haya producido el
devengo. Se declara nula en cuanto al reparo por venta de oro y plata
(recuperación de residuos) pues en la instancia de reclamación se varió el motivo
del reparo. Se revoca el reparo por omisión de ingresos por servicios de refinación
conforme a guías de recepción de material no facturado pues no obran en el
expediente las guías de recepción (no se ha acreditado el reparo). Voto
discrepante: porque se confirme el reparo por ingresos omitidos por servicios no
facturados sustentados en boletas de ventas no autorizadas pues de los
documentos que obran en autos se puede apreciar que se ha realizado el hecho
imponible, su cuantía y el momento en que se realizó.

CONSULTAS ABSUELTAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Informe Nº 213-2003-SUNAT: La presunción establecida en el artículo 66° del

TUO del Código Tributario, no resulta aplicable a los sujetos que perciben
exclusivamente rentas de cuarta categoría.

10
Informe Nº 215-2003-SUNAT

1. No resulta aplicable la presunción establecida en el artículo 66° del TUO del

Código Tributario cuando el contribuyente, a pesar de no haber registrado
los comprobantes de pago de ventas, haya incluido estos ingresos por
ventas en su declaración pago mensual del IGV y de pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
2. Tratándose de sujetos perceptores de rentas de tercera categoría, el
coeficiente a que hace referencia el artículo 70° del TUO del Código
Tributario se determinará dividiendo el monto de las ventas declaradas
entre el valor de los bienes en existencia, debiendo entenderse como tales
a los bienes comprendidos bajo el rubro de existencias.
3. La presunción establecida en el artículo 72° del TUO del Código Tributario
no podrá aplicarse respecto de aquellas actividades que no impliquen la
elaboración o transformación de bienes toda vez que el procedimiento
previsto en la misma supone la existencia de un proceso destinado a la
obtención de un producto, para el cual se utilizan una serie de insumos que
van a servir de base para la determinación en forma presunta de ingresos
omitidos.

IV. CASUÍSTICA.

11
 La Administración Tributaria al fiscalizar a la empresa “ANIOR IMPORT
MEDIC E.I.R.L..” cuyo RUC es 20476989723, sus obligaciones tributarias
correspondientes al Impuesto General a las Ventas por el periodo 2012 de
Enero a Diciembre emitió las Resoluciones de Determinación el 17 de
Marzo del 2013 de acuerdo a los siguientes resultados:

IMPUESTO DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE 64,000.00

IMPUESTO 30% 19,200.00

Periodo Ventas Ventas Ingresos Ventas declaradas

tributario 2012 declaradas determinadas omitidos en los meses en
por el por la SUNAT que hay omisiones
contribuyente
ENERO *
22,400.00 32,000.00 9,600.00 22,400.00
FEBRERO*
20,000.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00
MARZO*
20,000.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00
ABRIL
45,000.00 45,000.00 - -
MAYO
62,000.00 62,000.00 - -
JUNIO
51,000.00 51,000.00 - -
JULIO*
47,000.00 54,000.00 7,000.00 47,000.00
AGOSTO
43,000.00 43,000.00 - -
SEPTIEMBRE
* 28,000.00 38,000.00 10,000.00 28,000.00
OCTUBRE
35,000.00 35,000.00 - -
NOVIEMBRE*
29,000.00 36,000.00 7,000.00 29,000.00
DICIEMBRE
84,000.00 84,000.00 - -
TOTAL S/.
486,400.00 530,000.00 43,600.00 166,400.00

12
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV que corresponde pagar por dichas
omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen
General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV.

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO

DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS, O EN SU DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O SE EXHIBA
DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.

1. MOTIVO DEL EXAMEN

La Auditoria a la presunción de ventas o ingresos por omisiones en el Registro
de Ventas o Libro de Ingresos, o en su defecto, en las declaraciones Juradas,
cuando no se presente y/o se exhiba dichos Registro y/o Libro. Se realiza en
mérito al contrato suscrito con fecha 31 de diciembre de 2012, la misma que
se deriva del concurso de méritos realizado por la Entidad Auditada.

2. OBJETIVO

Objetivo General

Emitir dictamen de auditoría sobre Presunción de ventas o ingresos por

omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se presente y/o se exhiba dicho registro y/o
libro en la Empresa ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L., correspondiente al
periodo determinado al 31 de diciembre del año 2012 de acuerdo a las normas
internacionales de Auditoría –NIAS, Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados – NAGAS.

Objetivo Especifico

13
 En base al objetivo general establecido se realizara los siguientes objetivos
específicos.

1. Evaluar los libros y registros contables.

2. Verificar las normas que son aplicadas en la elaboración presunción

de ventas o ingresos según el artículo 66° del código tributario.

3. Establecer si los documentos contables son íntegros, confiables y

sus ingresos son sustenta torios.

3. ALCANCE DEL EXAMEN

La Auditoria a la Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro

de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas,
cuando no se presente y/o se exhiba dicho registro y/o libro, se realizará de
acuerdo a las NIAS, NAGAS y normas contables aplicables en el país, la
misma que consistirá en la revisión selectiva de los registros y documentos
contables, el periodo de alcance comprende del 01 de Enero al 31 de
diciembre de 2012.

4. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

La Empresa ANIOR IMPORT MEDIC. E.I.R.L., fue creada como tal el año
2006. Y suscrito en la Notaria “VALERIO”, en fojas N° 005 y en el asiento
N° A-0001 con un capital Social suscrito y pagado.
La Actividad económica a la que se dedica la empresa consiste en la
compra y venta de artículos médicos paralos diversos sectores
hospitalarios,
La Empresa dispone de un sistema contable computarizado, lleva contabilidad
completa. Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado.

5. ESTRUCTURA ORGANICA

La empresa presenta la siguiente estructura orgánica:

14
 JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTA

GERENCIA
GENERAL

DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
LOGÍSTICA ADMINISTRACIÓN
6.- INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado del trabajo realizado se emitirán los siguientes informes:

 Carta de Control Interno.
 Dictamen de Auditoria o Informe Corto
 Informe largo o administrativo

El número de ejemplares que se presentará será de 3 ejemplares cada uno, la

misma que se presentará 17 de Marzo del 2013.

NOTIFICACION Y REQUERIMIENTO

Requerimiento: 20476989723 Fecha: 17/03/2013

Orden de Fiscalización : 110111083345

RUC : 20476989723
Nombre o Razón Social : ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L

15
Domicilio Fiscal : Jr. SIMON BOLIVAR N° 605
Distrito : HUARAZ

A fin de verificar el cumplimiento de las normas tributarias y en uso de las facultades

establecidas en los Artículos 66° del TUO del Código Tributario y Normas Modificatorias,
se le requiere para que presente y/o exhiba los registros de ventas y/o libro de ingreso,
correspondiente al/los tributos a fiscalizar.

Tributo a fiscalizar: 1011 I.G.V

Periodo de fiscalización: 2012

Se requiere para que presente y/o exhibo la siguiente información y/o

documentación:

1. Comprobantes de pago de ventas, Declaraciones Únicas de Aduanas o

Declaración Simplificada por exportaciones y demás documentación relacionada
con operaciones de comercio exterior, guías de remisión (remitente o del
transportista), órdenes de compra. notas de débito y crédito (emitidos).
2. Comprobantes y/o constancias emitidos y/o recibidos por operaciones
Comprendidas en el régimen de retenciones, sistema de detracciones y/o
percepción del impuesto general a las Ventas, según corresponda.
3. Declaración de baja y cancelación de comprobantes de pago.

Los mencionados documentos e informaciones deberán estar disponibles para ser

presentados al auditor:
 Agente Fiscalizadores: PAJUELO LOPEZ ANTONIO

 Supervisor : CAMPOS FLORES ROSA

El día 17/03/2013 a horas 10:00 am, en el domicilio fiscal del contribuyente.

Requerimiento:2154670000024 Fecha: 27/03/2013

Orden de Fiscalización : 110111083345

RUC : 20476989723
Nombre o Razón Social : ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L.
Domicilio Fiscal : Jr. SIMON BOLIVAR N° 709

16
Distrito : HUARAZ

En caso de incumplimiento, serán de aplicación las acciones contempladas en los

artículos 63°, 64°, 65°, 66°, 141°, 172°, 177° Y 180° del Texto Único Ordenado del
Código Tributario y Normas Modificatorias, según sea el caso.

La notificación del presente requerimiento surte efecto desde el día hábil siguiente
al de su recepción (art. 106° del Texto Único Ordenado del Código Tributario y
Normas Modificatorias). A excepción de lo establecido en el arto 10° del
Reglamento de Notas de Crédito Negociable D.S. N° 126-94-EF.

Asimismo, se le recuerda que puede acogerse al régimen de incentivos señalado

en el artículo 179° y 179-A o aplicable a las infracciones establecidas en los
numerales 1, 4 Y 5 del artículo 1780 del TUO del Código Tributario y sus Normas
Modificatorias, así como al Régimen de Gradualidad de las Sanciones.

……………………………………….

PAJUELO LOPEZ ANTONIO

AUDITOR REG. Nº 2451

OFICINA REMOTA HUARAZ

OFICINA ZONAL HUACHO

A fin de verificar el cumplimiento de las normas tributarias y en uso de las facultades

es, se le requiere que mediante documentación fehaciente y pre constituido,
conforme o desvirtué la omisión detectada en el registro de operaciones en el registro
de Ventas de acuerdo a lo señalado en el cuadro.

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO - CÉDULAS

ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L
Programa de Auditoria Tributaria

17
CEDULA FOLIO
DETALLE
S S
A 1 Programa de Auditoría Tributaria
B 3 Calculo de la multa declarar datos o cifras falsas
C 1 Notificación y Requerimiento.
D 3 Cedula de Trabajo IGV – IR omitido

CLIENTE : ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L.

PERIODO DEL EXAMEN : ENERO A DICIEMBRE DEL 2012

DESCRIPCIÒN FECHA REF/PT REF P/T

REGISTRO DE VENTAS
Presunción de ventas o ingresos por omisiones
en el registro de ventas o libro de ingresos, o en
su defecto, en las declaraciones juradas,
cuando no se presente y/o se exhiba dicho
registro y/o libro.
OBJETIVO
Verificar que la aplicación o el registro de
ventas hayan sido realizadas de acuerdo a las
normas contables, a fin de establecerdiferentes
temporales y/o permanentes en concordancia
con las normas tributarias vigentes en el
ejercicio auditado.
A. ASPECTOS GENERALES DE LA
EMPRESA
1. Solicite y revise los documentos
siguientes:
a. Libro Legalizado de Registro Ventas
b. Declaraciones Juradas Mensuales -
PDT 621
c. Comprobantes de Pago
d. Declaración Jurada Anual del 2011
B. DECLARACIONES JURADAS
PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS

18
1. Verificar si se ha declarado y presentado
en forma correcta el PDT 621 IGV-
RENTA
2. Verificar si el IGV utilizados se
encuentran anotados en el registro de
compras y ventas

C. COMPROBANTES DE PAGO
FACTURAS
1. Verificar si el RUC de los proveedores se
encuentran hábil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar
los gastos respectivos.
2. Verificar que los pagos a proveedores se
hayan efectuado aplicando la Ley de
Bancarización
3. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de
la empresa
4. Verificar que las deudas fiscales sean
íntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del
negocio.
5. Verificar si el RUC de los proveedores se
encuentran hábil.

CÉDULA DE TRABAJO IGV OMITIDO

REGISTRÓ DE VENTAS 12/SUNAT/AUDITORIA/2012

19
Empresa: ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L
RUC: 20476989723
110111083345 - 25 - ZONAL/HUARAZ/SUNAT
CONCEPTO DE TRIBUTO Y MULTA
Presunción de ventas o ingresos por
omisiones en el registro de ventas o
libro de ingresos, o en su defecto, en
las D.J.

AREA DE INTERVENCION: REGISTRO DE VENTAS BASE LEGAL:Art. 66° del Código

Y LIBRO DE INGRESOS. Tributario,
ANTECEDENTES
Auditoria hace constar los siguientes:

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DETERMINO INGRESOS OMITIDOS SEGÚN EL

DETALLE:
Periodo Ventas Ventas Ingresos Ventas declaradas
tributario 2012 declaradas determinadas omitidos en los meses en
por el por la SUNAT que hay omisiones
contribuyente
ENERO *
22,400.00 32,000.00 9,600.00 22,400.00
FEBRERO*
20,000.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00
MARZO*
20,000.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00
ABRIL
45,000.00 45,000.00 - -
MAYO
62,000.00 62,000.00 - -
JUNIO
51,000.00 51,000.00 - -
JULIO*
47,000.00 54,000.00 7,000.00 47,000.00
AGOSTO 43,000.00 43,000.00 -
-
SEPTIEMBRE
* 28,000.00 38,000.00 10,000.00 28,000.00
OCTUBRE
35,000.00 35,000.00 - -
NOVIEMBRE*
29,000.00 36,000.00 7,000.00 29,000.00
DICIEMBRE
84,000.00 84,000.00 - -
TOTAL S/.
486,400.00 530,000.00 43,600.00 166,400.00

20
Se ha determinado que la empresa mencionada no ha registrado en los registros
de ventas por la suma de S/.43,600.00

BASE LEGAL:

Ahora bien, el artículo 66° del Código Tributario regula la presunción de ventas o
ingresos por omisión en el registro de ventas o libros de ingreso, consignando lo
siguiente: “cuando se establezca diferencias entre lo declarado mensualmente y la
omisión del mismo, operadoras por el deudor tributario y/o terceros vinculados, la
Administración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la
diferencia.

DETERMINACIÓN:

a) IMPUESTO DETERMINADO.

IMPUESTO DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE 64,000.00

IMPUESTO 30% 19,200.00

Determinación del porcentaje de ventas omitidas en los meses en que hay
omisiones

% Ingresos omitidos = Ventas omitidas = 43,600.00 = 26.20%

----------------------- ----------
Ventas declaradas 166,400.00

La Administración Tributaria determinó ingreses omitidos según el siguiente

detalle:

Periodo Ventas Presunción Ingresos

tributario 2012 declaradas de ingresos por ventas Total de Ingresos
por el por ventas halladas Ventas Omitidas(4)
contribuyente(1 omitidas 3% 2012(3)
) (2)

ENERO *
230,106.00 10,012.00 10,012.00

21
 FEBRERO*
336,323.00 14,931.00 14,931.00
MARZO*
326,135.00 8,991.00 8,991.00
ABRIL
335,723.00 10,071.69 - 10,071.69
MAYO
386,595.00 11,597.85 - 11,597.85
JUNIO
209,221.00 6,276.63 - 6,276.63
JULIO*
337,215.00 - 1,700.00 1,700.00
AGOSTO
498,901.00 14,967.03 - 14,967.03
SEPTIEMBRE
* 384,437.00 - 9,888.00 9,888.00
OCTUBRE
318,285.00 9,548.55 - 9,548.55
NOVIEMBRE
300,285.00 9,008.55 - 9,008.55
DICIEMBRE
376,419.00 11,292.57 - 11,292.57
TOTAL S/.
4,039,645.00 72,762.87 45,522.00 118,284.87

ACTUALIZACION DE LA DEUDA POR EL IGV AL 17.03.2013

Periodo Ventas IGV de Fecha de TOTA INTERESE TOTAL DEUDAS

tributario Omitidas Ventas Venc. L S ACTUALIZADAS
2012 omitidas DIAS ACTUALIZ
18% FEC ADAS AL
HA 17/03/2013
VEN.
AL
17/03

22
 /2013

ENERO * 21/02/2012 1,859.57

9,600.00 1,824.00 390 35.57
FEBRERO* 21/03/2012 967.15
5,000.00 950.00 361 17.15
MARZO* 11/04/2012 966.15
5,000.00 950.00 340 16.15
ABRIL 11/05/2012 2,367.72
12,271.50 2,331.59 310 36.14
MAYO 13/06/2012 3,256.90
16,907.40 3,212.41 277 44.49
JUNIO 13/07/2012 2,675.10
13,907.70 2,642.46 247 32.63
JULIO* 15/08/2012 1,344.23
7,000.00 1,330.00 214 14.23
AGOSTO 18/09/2012 2,248.01
11,726.10 2,227.96 180 20.05
SET 18/10/2012 1,914.25
10,000.00 1,900.00 150 14.25
OCTUBRE 21/11/2012 1,823.97
9,544.50 1,813.46 116 10.52
NOV. 20/12/2012 1,335.79
7,000.00 1,330.00 87 5.79
DIC. 23/01/2013 4,363.83
22,906.80 4,352.29 53 11.53

TOTAL S/. 130,864.00 24,864.16 2,725 258.50 25,122.66

ACTUALIZACIONDE MULTAS POR EL IGV OMITIDO EN CADA MES AL 17/03/2013

23
 Periodo Multa Omisión Fecha de Intereses Total de
tributario 2012 del IGV Vencimiento actualiz. al la Deuda
17/03/2013
ENERO * 21/02/2012 17.7 929.
912.00 8 78
FEBRERO* 21/03/2012 8.5 483.
475.00 7 57
MARZO* 11/04/2012 8.0 483.
475.00 8 08
ABRIL 11/05/2012 18.0 1,183.
1,165.79 7 86
MAYO 13/06/2012 22.2 1,628.
1,606.20 5 45
JUNIO 13/07/2012 16.3 1,337.
1,321.23 2 55
JULIO* 15/08/2012 7.1 672.
665.00 2 12
AGOSTO 18/09/2012 10.0 1,124.
1,113.98 3 01
SEPTIEMBRE 18/10/2012 7.1 957.
* 950.00 3 13
OCTUBRE 21/11/2012 5.2 911.9
906.73 6 9
NOVIEMBRE* 20/12/2012 2.8 667.
665.00 9 89
DICIEMBRE 23/01/2013 5.7 2,181.
2,176.15 7 91
TOTAL S/. 12,5
12,432.08 129.25 61

RESUMEN

CONCEPTO OMISION INTERESES AL TOTALES

17/03/2013
IGV 25,122.66
24,864.16 258.50
multa IGV 12,561.33
12,432.08 129.25
TOTAL 37,296.24 387.75 37,683.99

Impuesto a la Renta por Ingresos Omitidos.

24
S/.64,000 x 30% = S/.19,200.00

Multa 50% del Tributo Omitido

Rebaja del 70% de la multa

Preparado por: PAJUELO LOPEZ ANTONIO

Fecha:
Revisado por: CAMPOS FLORES ROSA
Fecha:
Multa rebajada sin intereses

INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Señores:

25
ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L.
Presente. -
Sr. Aníbal Osorio Rodriguez
Gerente General.
Hemos revisado los documentos, registros de Ventas y/o Libro de ingresos,de la
empresa ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L. por el periodo económico de Enero a
Diciembre del 2012, aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto por
lo que cumplimos en poner a vuestra disposición el presente informe con los
siguientes resultados.
1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Que desde Enero a Diciembre de 2012,se ha determinado que la empresa

mencionada no ha registrado en su registro de ventas y/o ingresos en su libros
como en sus Declaraciones Jurada mensual por la suma de S/. 64,000.00 así
determinando un IGV omitido por la suma de S/. 12,432.00 la cual deberá ser
rectifica de acuerdo al prorrateo hecho en los meses correspondientes.

V. CONCLUSIONES

26
  Se debe rectificar las declaraciones Juradas PDT - 621 del periodo
tributario Enero a Diciembre 2012, determinando en forma correcta el
Crédito fiscal para el Impuesto General a las Ventas de los periodos antes
mencionados.

 Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la

presentación de la declaración jurada Rertificatoria para no perder los
incentivos tributarios de parte de la Administración Tributaria.

VI. RECOMENDACIONES

27
  Como resultado del trabajo de auditoria Tributaria que hemos evaluado
sobre los diferentes rubros que conforman los Estados Financieros de la
Empresa” ANIOR IMPORT MEDIC E.I.R.L., Se detectó que ha omitido con
el registro de las ventas y/o ingresos en el impuesto de IGV.

 Se debe rectificar las declaraciones Juradas PDT - 621 del periodo

tributarios encontrados y, determinando en forma correcta el Crédito fiscal
para el Impuesto General a las Ventas de los periodos antes mencionados.

 Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la

presentación de la declaración jurada certificatoria para no perder los
incentivos tributarios de parte de la Administración Tributaria.

VII. BIBLIOGRAFIA.

 TEXTO UNICO ORDENADO CODIGO TRIBUTARIO

28
 Revista Actualidad Empresarial Edicion 2008-oct quincena
 Dr. CPC Miguel Arancibia Cueva
Código Tributario aplicación casos prácticos.
Edición 2012.
Revista Actualidad Empresarial.

 Dr. CPC Pascual Ayala Zavala.

Aplicación casos prácticos.
Edición 2011.
 Monografias Scrib. com

29