TEMA 2 - ACTIVIDADES

1. Elabora los asientos correspondientes a la empresa Hermanos Cela, S. L., que

efectúa las siguientes operaciones durante el año 20X0:

a) El 3/11 compra 3.000 unidades de mercaderías por un importe unitario de 50 €.

En factura aparece un descuento comercial de 450 €. Los gastos de transporte,
incluidos en factura, ascienden a 190 €. Además, le facturan envases con facultad
de devolución por un importe de 2.700 €. Se trata de una operación a crédito de 6
meses. El IVA de la operación es del 21%.
b) El 14/11 el proveedor le concede un descuento por haber incumplido el plazo de
entrega pactado de 800 €.
c) El 20/11 compra envases por un importe de 600 € y devuelve el resto.
d) El 30/11 realiza un nuevo pedido de mercaderías enviando al proveedor un cheque
por importe de 3.630 € (IVA 21%).
e) El 10/12 recibe el pedido anterior por importe de 4.500 €; en factura aparece un
descuento comercial del 5%. Además figuran gastos de transporte por importe de
70 €; el IVA de la operación es del 21%. Se trata de una operación a crédito de 1
mes.
f) El 26/12 el proveedor del punto anterior, por defectos de calidad, concede un
descuento adicional del 2%.
g) Compra el 30 de marzo al contado (bancos) 400 unidades de mercaderías a 10 €
la unidad; el IVA de la operación es del 10%. Debido a defectos de calidad en las
unidades anteriores, solicita un descuento de 620 €, que se considera como un
anticipo.
h) Compra el 15 de abril mercaderías a crédito por importe de 2.000 €. En la factura
aparecen gastos de transporte por importe de 70 € y gastos por seguros por importe
de 60 €; el IVA de la operación es del 21%. Por aplazar el pago 3 meses el
proveedor le carga en factura 30 €.
- La empresa incorpora los intereses al precio de adquisición.
- La empresa considera los intereses como gasto financiero.
i) Realiza el 3 de mayo un pedido de materias primas a un proveedor por importe de
3.000 €; le envía un cheque de 605 €. La compra devenga IVA del 21%.
j) Recibe el 12 de mayo el pedido anterior; en factura aparece un descuento
comercial de 50 € y un descuento por pronto pago de 30 €. En la misma factura
figuran envases sin facultad de devolución por importe de 300 € y un gasto por
transporte de 90 €. El IVA de la operación es de 21% y se abona con cheque.

2. Contabiliza los movimientos que realiza la empresa Hermanos Illescas, S. A.:

a) Vende mercaderías a crédito por un importe de 6.500 € más 21% de IVA. En

factura aparece un descuento comercial de 320 €. Además, factura envases con
facultad de devolución por un importe de 626 €.
b) El cliente nos devuelve mercaderías por un valor de 1.600 €.
c) El cliente compra la mitad de los envases y devuelve la otra mitad.

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 d) El cliente nos paga por banco antes de la fecha prevista y le concedemos un
descuento por pronto pago de 140 €.
e) Vende mercaderías al contado (bancos) por un importe de 2.900 € más 21% de
IVA y encarga a otra empresa el transporte, por lo que paga en efectivo 230 € más
21% de IVA que repercute en factura al cliente.
f) Vende a crédito mercaderías por un importe de 4.100 €, y concede en factura un
descuento comercial del 3%.; el IVA es del 21%. En la operación paga en efectivo,
por gastos de transporte, a repartir por partes iguales entre comprador y vendedor,
254,1 € (IVA incluido).

3. Registra contablemente las siguientes operaciones de una empresa dedicada a la

compraventa de electrodomésticos (IVA 21%):

1. 12/12/2013: Compra a crédito mercaderías por valor de 800 €, con un descuento

comercial en factura del 10% y gastos de transporte por valor de 20 €.
2. 14/12/2013: La deuda anterior se formaliza mediante una letra de cambio.
3. 15/12/2013: Compra mercaderías a crédito por valor de 2.000 €. El proveedor carga
envases y embalajes con facultad de devolución por valor de 150 €.
4. 18/12/2013: De los envases y embalajes anteriores, notifica al proveedor que se
queda con envases y embalajes valorados en 50 € y que devuelve el resto. El abono
de la devolución se compensa con la deuda pendiente.
5. 20/12/2013: Un cliente realiza un pedido a la empresa. La empresa exige al cliente
un anticipo de 400 €. El cliente paga el anticipo a la empresa en efectivo.
6. 23/12/2013: El cliente anterior recibe el pedido junto con la factura. Las mercancías
son 30 microondas, valorado cada uno en 80 €. El cliente paga la factura a la empresa
mediante cheque.
7. 26/12/2013: Vende mercaderías por valor de 2.100 €, facturando al cliente 160 € por
el transporte, el cual realiza la empresa mediante su propia furgoneta. Se abona la
mitad de la factura en efectivo, y el resto a crédito
8. 28/12/2013: Aplica al cliente anterior un descuento fuera de factura de 70 € por haber
alcanzado un determinado volumen de compras. El abono se compensa con la deuda
contraída.

4. Registra contablemente las siguientes operaciones de una empresa dedicada a la

compraventa de electrodomésticos (IVA 21%):

1. 02/12/2013: Contrata con un transportista un envío de mercancías a un cliente. El

transportista le cobra 90 € a crédito.
2. 03/12/2013: El cliente anterior recibe las mercancías junto con la factura. En la
factura se incluye 4 frigoríficos por valor de 600 € cada uno, y los 90 € del transporte,
ya que es a cargo del cliente. El cliente abona la factura mediante cheque bancario.
3. 07/12/2013: Compra a crédito 10 lavadoras, por valor de 300 € cada una.
4. 08/12/2013: Se devuelve al proveedor anterior 3 lavadoras, ya que presentan defectos
de fabricación. El proveedor compensa el abono de la devolución con la deuda
pendiente.
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5. 10/12/2013: Compra a crédito una partida de artículos por 4.500 €. Como están en
promoción le descuentan 150 € en la factura. También se incluyen gastos de
transporte por un total de 100 €. La empresa abona la mitad de la factura mediante
transferencia bancaria. La otra mitad es a crédito.
6. 11/12/2013: Vende mercaderías a crédito por 5.350 €. Carga al cliente envases y
embalajes con facultad de devolución por valor de 250 €.
7. 15/12/2013: El cliente anterior devuelve la totalidad de los envases y embalajes. El
abono de la devolución se compensa con la deuda contraída.
8. 19/12/2013: La empresa realiza un pedido de mercaderías a un proveedor. El
proveedor exige un anticipo de 300 €. La empresa paga el anticipo al proveedor en
efectivo.
9. 22/12/2013: Llegan las mercancías del pedido anterior junto con la factura. Las
mercancías están valoradas en 2.300 €. La empresa paga la compra mediante
transferencia bancaria.

5. Registra contablemente en el libro diario las siguientes operaciones comerciales

de la empresa NUTRIM, S.A.:

1. La empresa adquiere a LUPEN, SA una remesa de mercancías, compuesta por

1.205 unidades a 13,05 €/ud. Hemos firmado el albarán al recibir la mercancía y
aún no contamos con la factura de compra.
2. Se adquiere a INTARA, SA una remesa de mercancías compuesta por 1.025
unidades a 13,75 €/ud. En la factura se especifica la siguiente forma de pago: 600
€ en efectivo, aplazándose 6 meses el resto del precio. En la factura se incluyen
envases y embalajes retornables. por importe de 1.025 €.
3. Recibimos la factura correspondiente a la compra a LUPEN, SA (apartado 1). En
la factura se especifica la siguiente forma de pago: 15.000 € a través de
transferencia bancaria, aplazándose 3 meses el resto.
4. Por el volumen de operaciones alcanzado en el trimestre con INTARA, SA, nos
concede un descuento de 600 € que permite la disminución de nuestra deuda.
5. Tras un nuevo pedido enviado a LUPEN, SA, se adquieren 805 unidades de
mercancías a 11 €/ud, estableciéndose en la factura el aplazamiento del pago y
aceptando la empresa dos letras de igual importe con vencimientos a 1 y 2 meses,
respectivamente.
6. La empresa realiza una nueva compra a INTARA, SA de 780 unidades de
mercancías con un precio de origen de 13 €/ud, aprovechándose de un descuento
comercial de 1€/ud incluido en la factura. En la factura se incluyen envases y
embalajes retornables por importe de 720 €. El pago se efectúa a través de la
empresa de la entrega de un cheque conformado con un importe de 3.000 €, y el
resto se aplaza 45 días.
7. Acordamos adelantar a LUPEN, SA el pago de la deuda de la operación comercial
del apartado 3. El pago lo realizamos mediante una transferencia bancaria,
concediéndonos un descuento de 500 € por pronto pago. Asimismo, nos conceden
un descuento por volumen de pedidos de 360 € por las operaciones realizadas en
los dos últimos meses, importe que se descuenta de la deuda que se paga.

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8. Entregamos un cheque nominativo a LUPEN, SA por un importe de 2.000 € como
anticipo de un nuevo pedido.
9. Vendemos una partida de 290 unidades de mercancías a droguería ROSI, SL, a 25
€/ud. Emitimos una factura donde se especifica la siguiente forma de pago: cheque
conformado de 2.000 € y resto aplazado 2 meses.
10. La empresa vende a bazares LIN, SL una nueva partida de 255 unidades de
mercancías a 24 €/ud, cobrando en efectivo la cantidad de 600 € y girando por el
resto una letra de cambio con vencimiento a un mes.
11. Acordamos un adelanto del cobro con droguería ROSI, SL referente a la operación
comercial del apartado 9, concediéndole por este motivo un descuento de 300 €.
El cobro se realiza a través de transferencia bancaria.
12. Concedemos a bazares LIN, SL un descuento de 315 € (IVA no incluido) por
alcanzar un determinado volumen de pedidos, disminuyendo la deuda que tiene
pendiente con nuestra empresa.
13. Se procede a la venta a crédito a ultramarinos MARIO, SL de 750 unidades de
mercancías a 21 €, entregando el albarán junto con la mercancía. Acordamos
enviar la factura por correo certificado en los próximos días.
14. Bazares LIN, SL nos devuelve parte de la mercancía adquirida. Se han recibido
55 unidades de la partida registrada en factura del apartado 10. Al cliente se le
envía un cheque nominativo por importe igual al valor de las mercancías recibidas.
15. Recibimos de droguería ROSI, SL un cheque nominativo por importe de 450 €
junto a un nuevo pedido de mercancías, como anticipo de su precio.
16. Se procede a elaborar la factura correspondiente a la venta a ultramarinos MARIO,
SL de 750 unidades de mercancías, reflejada en el apartado 13, estableciéndose
un aplazamiento de 45 días.
17. Se ha producido un ingreso de 1.200 € en la cuenta corriente de la empresa en la
fecha de vencimiento de una letra de cambio a favor de la empresa. La letra fue
girada a un cliente por el aplazamiento a un mes de una operación de venta de
mercaderías.
18. Se vende a ultramarinos MARIO, SL una partida de mercancías compuesta por
1.120 unidades con un precio de origen de 22,50 €, concediendo un descuento por
volumen de pedido de 1,50 €/ud incluido en la factura. Se pacta como forma de
pago la entrega en efectivo de 720 €, y el resto se aplaza 90 días.
19. Se vende al contado una partida de mercancías compuesta por 395 unidades con
un precio de 28 € a droguerías ROSI, SL, aplicando el anticipo efectuado al
realizar este pedido (apartado 15). Se emite la factura estableciéndose la forma de
pago al contado a través de cheque conformado.
20. Compramos a LUPEN, SA una remesa compuesta por 748 unidades de
mercancías a 11,25 €/ud, según el pedido realizado en el apartado 8, aplicando por
tanto el anticipo. La factura determina como forma de pago al contado la entrega
en efectivo de 800 €, y el resto a través de transferencia bancaria.

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6. Contabiliza en el libro diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa
Comu, SA:

1. Paga por la cuenta corriente bancaria el importe de la factura del teléfono, que
asciende a 200 € más IVA.
2. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas las
oficinas. El importe asciende a 1.000 € más IVA.
3. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto 2.
4. Realiza una transferencia bancaria por importe de 2.000 € a un proveedor como
pago de una deuda pendiente. El banco nos cobra 10 € por dicha transferencia.
5. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las mercancías que ha
vendido la empresa, le presenta factura por importe de 650 € más IVA. El pago se
realizará dentro de 30 días.
6. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto 5.
7. Compra material de oficina diverso por importe de 70 € más IVA. El pago se
realizará dentro de 30 días.
8. Paga la factura del punto 7 en efectivo.
9. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este presenta
factura por importe de 500 € más IVA.
10. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: importe
bruto 2.000 €, cuota de empresa de la Seguridad Social 400 €, Seguridad Social a
cargo de los empleados 200 €, retenciones por IRPF 300 €.
11. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto 10.
12. Paga por banco la nómina del mes, que presenta el siguiente desglose: sueldos y
salarios 4.000 €, Seguridad Social cuota de empresa 800 €, Seguridad Social cuota
de empleados 300 €, impuesto sobre la renta de las personas físicas 400 €.
13. Paga por banco 180 € correspondientes a los intereses de un préstamo bancario.
14. Paga en efectivo la cuota por el impuesto sobre sociedades, que asciende a 500 €,
que ya se había liquidado previamente.
15. Paga en efectivo 250 € en concepto de impuesto sobre bienes inmuebles del
almacén de la sociedad.
16. Factura 1.800 € más IVA por el alquiler de un piso para oficinas de su propiedad.
17. Cobra mediante cheque bancario la deuda del punto 16.
18. Cobra mediante transferencia bancaria 700 € más IVA por un informe realizado
para otra empresa. Ésta no es la actividad principal de la empresa.
19. Cobra por banco los intereses de un crédito concedido a la empresa Aceroca, SA,
que ascienden a 230 €.
20. Cobra mediante transferencia bancaria los intereses de la cuenta corriente bancaria
que ascienden a 500 € brutos.
21. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la empresa
que asciende a 320 €.

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 22. El importe de la factura del teléfono asciende a 220 € más IVA. Se pagará dentro
de 20 días.
23. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la prensa facturan a
la empresa un total de 600 € más IVA. Acepta letra de cambio con vencimiento a
30 días.
24. Paga la letra de cambio del punto 23 mediante cheque bancario.
25. Realiza una transferencia bancaria por importe de 600 € a un acreedor por una
deuda pendiente. El banco cobra 6 € por dicha transferencia.
26. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, éste presenta
factura por importe de 300 € más IVA.
27. Paga por banco las nóminas del mes que presentan la siguiente información:
importe bruto 8.000 €, Seguridad Social de la empresa 1.400 €, Seguridad Social
de los empleados 700 €, IRPF 900 €. Queda pendiente de pago el sueldo de un
trabajador que asciende a 800 €.
28. Paga la deuda pendiente con el trabajador anterior mediante cheque bancario.
29. Paga las deudas pendientes con las Administraciones Públicas del punto 27
mediante transferencia bancaria.
30. Recibe la factura de la reparación efectuada en una de las máquinas de la empresa.
El importe de la misma asciende a 470 € más IVA.

7. Realiza los registros contables correspondientes a las siguientes situaciones en

materia de personal:

1. A Jaime Sanz se le entrega un cheque de 3.000 € por un crédito que se le

descontará en nómina, a razón de 60 € mensuales. A Araceli Ruiz se le entregan
350 € por banco en concepto de anticipo de la nómina del mes.
2. Se contabilizan las nóminas de Jaime y Araceli, que integran, en cada una de ellas,
además de las circunstancias expresadas en el enunciado 1, los siguientes
conceptos:
- Salario devengado: 1.346,25 €
- Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social: 94,48 €
- Carga social correspondiente a la empresa: 191,96 €.
- Retención a cuenta del IRPF: 73,10 €.
3. Se abonan, a través de transferencia bancaria, 2.350,75 € a un antiguo trabajador
de la empresa en concepto de indemnización por despido, que ya había sido
contabilizada.
4. Se abonan 183,50 € a Jaime Sanz, mediante transferencia bancaria, con motivo de
la ayuda de estudio que le fue concedida por la empresa.

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8. Registra contablemente en el libro diario las siguientes operaciones realizadas por
una empresa ene l desarrollo de su actividad empresarial.

1. La empresa adquiere una remesa de mercancías, compuesta por 5.500 unidades a

6,85 €/unidad, más IVA 21%. En la factura se especifica la siguiente forma de
pago: 1.200 € en efectivo, 8.500 € a través de transferencia bancaria y, el resto,
mediante la aceptación de una letra con vencimiento a 90 días.
2. La empresa abona 231,65 € a través de transferencia bancaria en concepto de
primer pago del impuesto sobre bienes inmuebles (IBI), que grava el local
comercial.
3. Se produce el ingreso de 1.421,39 € en la cuenta corriente de la empresa cuyo
concepto corresponde a los pagos indebido que fueron reclamados a la
Administración Tributaria.
4. Se abona a un trabajador, a través de transferencia bancaria, la indemnización por
jubilación anticipada, que asciende a 8.121,39 €.
5. Se adeuda a un trabajador la indemnización por despido que alcanza la cifra de
11.184,57 €.
6. Se adquieren 4.425 unidades de mercancías a 7,10 €/unidad (IVA 21% no
incluido). Se entregan 500 € en efectivo, aplazándose 30 días el resto del precio.
7. Se efectúa un cargo en la cuenta corriente de la empresa de 3.742,62 € en concepto
de ayudas a los trabajadores que desean continuar sus estudios.
8. El ingreso obtenido por el alquiler de un almacén asciende 995 € (IVA 21%
incluido). Nos ingresan el importe líquido en la cuente corriente.
9. Se paga la mensualidad del préstamo del banco recibido a corto plazo, que
asciende a 621,12 € y que incluye 372,08 € correspondientes a la amortización del
capital, constituyendo el resto los intereses de la deuda.
10. Las reparaciones necesarias en el local comercial por los daños ocasionados por
la inundación producida en circunstancias no cubiertas por el seguro ascendieron
a 6.105,41 € (IVA 21% no incluido). El pago se efectúa contra la cuenta corriente
de la empresa.
11. Se pagó por transferencia bancaria la sanción de 300 € impuesta por la autoridad
competente por carecer de la licencia de obra necesaria para la reforma del local
comercial.
12. Este mes la empresa ha obtenido la cantidad de 1.412,44 € (IVA 10% incluido)
ingresados en la cuenta corriente de la empresa por la gestión del servicio de
cafetería para uso del personal.
13. Eventualmente, la empresa ha obtenido 475 € (IVA 21% incluido) por el
asesoramiento en el desarrollo del negocio a empresas del mismo sector. El
importe se ingresó en la cuenta de la empresa.
14. Se han ingresado, a través de transferencia bancaria, los intereses del préstamo
concedido a un socio, que ascienden a 34 €.
15. La empresa vende una partida de 1.200 unidades de mercancías a 11,85 €/unidad
(IVA 21% no incluido), cobrando al contado, en efectivo, la cantidad de 1.200 €

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 y girando por el resto dos letras de cambio de igual importe con vencimiento a
uno y tres meses, respectivamente.
16. Se devenga la nómina de los trabajadores que integran los siguientes conceptos:
- Salario devengado: 13.621,50 €
- Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social: 982,56 €
- Carga social correspondiente a la empresa: 2.005,17 €
- Retención a cuenta del IRPF: 887,24 €
17. Al final del ejercicio se ingresan en la cuenta de la empresa los intereses de la
cuenta corriente, que ascienden a 22,58 €.
18. Se adeuda el alquiler del inmueble donde la empresa tiene las oficinas, que
asciende a 1.455 € (IVA 21% incluido).
19. A través de transferencia bancaria, se abonan las nóminas de los trabajadores y
las deudas con la Administración Tributaria y la Seguridad Social del punto 16.
20. La Administración Tributaria reconoce a la empresa un pago indebido por importe
de 10.217,21 €, quedando pendiente su ingreso en la cuenta corriente de la
empresa.
21. La empresa factura por un servicio de intermediación, actuando de comisionista,
1.400 €, más 21% de IVA. Operación a crédito.
22. Paga 750 € en efectivo por primas de seguros de vida a favor de sus trabajadores.
23. Ingresa en Hacienda 440 € a través del banco, a cuenta del Impuesto de Sociedades
del año en curso.
24. Invitamos a comer a un cliente y la factura asciende a 250 €, más 10% de IVA,
que pagamos en efectivo.
25. Abona mediante cheque bancario una subvención a los comedores de los
empleados por un importe de 15.000 €.
26. El 31 de diciembre realiza el asiento de liquidación del Impuesto de Sociedades;
los pagos a cuenta realizados ascienden a 810 € y los beneficios antes de
impuestos a 5.900 €, con un tipo impositivo del 20%.
27. Tras realizar el recuento físico de las herramientas, comprueba que se han
deteriorado piezas por un valor de 80 €.
28. La empresa ha patentado un proceso de fabricación y decide ceder su uso a otra
empresa, a la que le factura 6.200 €, más 21% de IVA. Ha sido una operación a
crédito.
29. La empresa ingresa 3.200 €, más 21% de IVA, procedentes del economato de sus
trabajadores.

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9. Registra contablemente las siguientes operaciones de una empresa dedicada a la
compraventa de electrodomésticos (IVA 21%):

1. 01/11/2014: Se constituye la empresa, procediendo los cuatro socios a firmar la

escritura de constitución. Cada uno de ellos aporta 5.000 € en efectivo que se ingresan
en la cuenta corriente.
2. 01/11/2014: Los socios deciden alquilar un local. La factura, con fecha 1 de
noviembre, indica un importe de 1.200 € más IVA. IRPF 19%. El pago se realiza el
día 5 de noviembre.
3. 05/11/2014: Se paga mediante transferencia bancaria la factura anterior
correspondiente al alquiler del local.
4. 06/11/2014: La empresa compra el mobiliario necesario para el desarrollo de la
actividad por importe de 1.250 € más IVA, el cual se pagará dentro de tres meses.
5. 07/11/2014: La empresa compra material de oficina por importe de 60 € más IVA.
El pago se realiza mediante cheque.
6. 08/11/2014: Contrata un seguro multirriesgo por importe de 450 €, el cual paga
mediante tarjeta.
7. 10/11/2014: Compra 20 lavavajillas, por valor de 320 € cada uno. El pago se realiza
mediante transferencia bancaria.
8. 15/11/2014: Se devuelve al proveedor anterior 4 lavavajillas, ya que presentan
defectos de fabricación. El proveedor abona la devolución en efectivo.
9. 18/11/2014: Compra mercaderías por valor de 2.500 €. En la factura se incluye un
descuento comercial de 250 € y transportes por valor de 150 €. Se pagan 1.000 €
mediante cheque, y se firma una letra a 90 días por el resto del importe.
10. 20/11/2014: Vende mercaderías a crédito por valor de 1.600 €. Carga al cliente
envases y embalajes con facultad de devolución por valor de 80 €.
11. 25/11/2014: El cliente anterior devuelve la totalidad de los envases y embalajes. El
abono de la devolución se compensa con la deuda contraída.
12. 30/11/2014: La empresa realiza la liquidación de la nómina del mes de noviembre
del trabajador que tiene contratado. El pago lo efectuará el día 3 de cada mes.
- Salario bruto: 1.800 €
- Seguridad Social trabajador: 185 €
- Seguridad Social empresa: 378 €
- Retención IRPF: 288 €
13. 03/12/2014: La empresa abona la nómina anterior pendiente mediante transferencia
bancaria.
14. 05/12/2014: Recibimos la factura de teléfono por importe de 50 € más IVA, cuyo
pago tenemos domiciliado en el banco. El banco carga el importe en la cuenta
corriente el 10 de cada mes.
15. 10/12/2014: Pagamos mediante el banco la factura del teléfono.
16. 12/12/2014: La empresa recibe la factura del asesor, la cual paga mediante cheque.
Base imponible: 120 €. IVA: 21%. Retención IRPF: 15%.

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17. 15/12/2014: Vende 15 tostadoras por valor de 25 € cada una. Se cargan al cliente en
factura 25 € en concepto de transporte, el cual realiza la empresa con su propia
furgoneta. El cobro se realiza en efectivo.
18. 19/12/2014: Se concede al cliente anterior un rappel fuera de factura por importe de
30 €. El importe se considerará como un anticipo de futuras ventas.
19. 22/12/2014: La empresa realiza un pedido de mercaderías a un proveedor. El
proveedor exige un anticipo de 200 €. La empresa paga el anticipo al proveedor en
efectivo.
20. 27/12/2014: Llegan las mercancías del pedido anterior junto con la factura. Las
mercancías están valoradas en 1.500 €. La empresa paga la compra mediante cheque.

10. Registra contablemente las siguientes operaciones de una empresa dedicada a la

compraventa de electrodomésticos. Nota: los importes son sin IVA (IVA 21%):

1. 01/12/2014: Se constituye la empresa, procediendo los cuatro socios a firmar la

escritura de constitución. Cada uno de ellos aporta 10.000 € que se ingresan en la
cuenta corriente.
2. 01/12/2014: Los socios deciden alquilar un local. La factura, con fecha 1 de
diciembre, indica un importe de 800 €. IRPF 19%. El pago se realiza el día 5 de
diciembre.
3. 05/12/2014: Se paga mediante transferencia bancaria la factura anterior
correspondiente al alquiler del local.
4. 06/12/2014: La empresa compra el mobiliario necesario para el desarrollo de la
actividad por importe de 1.500 €, el cual se pagará dentro de seis meses.
5. 07/12/2014: La empresa compra material de oficina por importe de 45 €. El pago se
realiza en efectivo.
6. 08/12/2014: La empresa paga la tasa de basuras por banco, que asciende a 87 €.
7. 09/12/2014: Compra a crédito una partida de artículos por 6.500 €. Como están en
promoción, el proveedor le descuenta 150 € dentro de factura. En la factura también
se incluyen gastos de transporte por valor de 210 €.
8. 11/12/2014: El proveedor anterior aplica a la empresa un descuento fuera de factura
de 120 € por haber alcanzado un determinado volumen de compras. El abono se
compensa con la deuda contraída.
9. 12/12/2014: Vende mercaderías a crédito por valor de 1.800 €. Carga al cliente
envases y embalajes con facultad de devolución por valor de 70 €.
10. 15/12/2014: De los envases y embalajes anteriores, el cliente comunica a la empresa
que se queda con envases y embalajes valorados en 20 € y que devuelve el resto. El
abono de la devolución se compensa con la deuda pendiente.
11. 16/12/2014: Contrata con un transportista un envío de mercancías a un cliente. El
transportista le cobra 40 € en efectivo.
12. 19/12/2014: El cliente anterior recibe las mercancías junto con la factura. En la
factura se incluye 25 planchas por valor de 60 € cada una, y los 40 € del transporte,
ya que es a cargo del cliente. El cliente abona la factura mediante cheque bancario.

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13. 20/12/2014: La empresa recibe la factura de Asesoría Pedro Ruiz por los trabajos
realizados en la empresa, la cual paga mediante cheque. Base imponible: 820 €. IVA:
21%. Retención IRPF: 15%.
14. 22/12/2014: La empresa realiza un pedido de mercaderías a un proveedor. El
proveedor exige un anticipo de 600 €. La empresa paga el anticipo al proveedor en
efectivo.
15. 27/12/2014: Llegan las mercancías del pedido anterior junto con la factura. Las
mercancías están valoradas en 3.000 €. La empresa paga la compra al proveedor
anterior mediante transferencia bancaria.
16. 29/12/2014: La empresa devuelve al proveedor anterior mercaderías por importe de
250 €, ya que presentan defectos de fabricación. El importe se considerará como un
anticipo de futuras compras.
17. 30/12/2014: Compra mercaderías a crédito por valor de 800 €. El proveedor carga
envases y embalajes no retornables por valor de 60 €.
18. 31/12/2014: La empresa realiza la liquidación de la nómina del mes de diciembre del
trabajador que tiene contratado. El pago lo efectuará el día 3 del mes siguiente.
- Salario bruto: 1.700 €
- Seguridad Social trabajador: 138 €
- Seguridad Social empresa: 425 €
- Retención IRPF: 255 €

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