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FINANCIERAS II
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Í N D I C E
Presentación
Bibliografía………………………………………………………………………………………………13
UNIDAD DE APENDIZAJE I
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Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
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3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado……………………………………………………………..16
3.1.7. Clase: 7 contingentes………………………………………………………………………...16
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden…………………………………………………………………..16
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:…………………………………………………........16
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo…………………………………………………………… …16
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo…………………………………………………………………..16
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio………………………………………………….....16
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………….16
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos. ……………………………………………………………16
3.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………..16
3.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes……………………………………………………… 16
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………… 16
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
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2. 7. Publicación de estados
financieros…………………………………………………… 89
2. 8. Información complementaria……………………………………………………………… 89
2.9. Cierre del ejercicio económico…………………………………………………………… 89
2.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio
Económico y memoria anual…………………………………………………………… …. 89
2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas……………………………………………………… 89
2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia
De banca y seguros y de publicación………………………………………………….89
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las
Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 3.1. Listado
de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:
3.1.1. Clase: 1 activo……………………………………………………………………………… 89
3.1.2. Clase: 2 pasivo…………………………………………………………………………….. 89
3.1.3. Clase 3: patrimonio……………………………………………………………………… 90
3.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………. 90
3.1.5. Clase: 5 ingresos………………………………………………………………………….. 90
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado………………………………………………………….. 90
3.1.7. Clase: 7 contingentes…………………………………………………………………….. . 90
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden……………………………………………………………….. 90
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas…………………………………………………….. 90
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo……………………………………………………………. 90
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo……………………………………………………… ………….
90
3.2.3. Cuentas de clase: 3 del patrimonio…………………………………………………… .90
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………….
90
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos …………………………………………………………… 90
3.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………. 90
3.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes………………………………………………………. 90
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………….. 90
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5.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………… 90
5.4. Monografía de aplicación de estados financieros……………………………………….. 90
5.4.1.Enunciado……………………………………………………………………………............. 90
5.4.2.Libro diario……………………………………………………………………………………. 90
5.4.3.Libro mayor…………………………………………………………………………………… 90
5.4.4.Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 90
Autoevaluación II
Unidad……………………………………………………………………………. 91
Solucionario de Autoevaluación……………………………………………………………………. 92
Personalizando Interrogantes y Aportes………………………………………………………….. 97
Actividad de Aprendizaje Nº 01……………………………………………………………………. 98
Evaluación a distancia………………………………………………………………………………. 99
Anexos………………………………………………………………………………………………...100
PRESENTACIÓN
1.-Aspectos relevantes básicos de la Ley del “Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702.
2.-Mercados de Intermediación Financiera
3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos
Contables, Catalogo de cuentas y su correspondiente dinámica, y formas y plazo de presentación
de los Estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros.
4.- Desarrollo de casos prácticos de transacciones ù operaciones financieras contables.
5.-Elaboración de hoja de trabajo del Balance General y registración contable de las detracciones
correspondientes y cierre de Libros de Contabilidad.
Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formación
profesional, en el marco de una cultura de paz y de principios éticos. Entonces no nos queda más
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que desearle apropiarse de cada contenido de aprendizaje, hágalo suyo y aplique lo comprendido en
las situaciones prácticas propuestas en la Guía didáctica, texto básico y en su desenvolvimiento
académico.
Bendiciones!!
OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS
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OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
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1.2. Intermediación financiera
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4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
4.6 cuentas de clase: 6 resultados
4.7 cuentas de clase: 7contingentes
4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
OBJETIVOS
OBJETVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
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II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
2.1. Base legal
2.2. Disposiciones generales
2.3. Alcances
2.4. Normas contables generales
2.5. Sistema de codificación y denominación
2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7. Publicación de estados financieros
2. 8. Información complementaria
2. 9. Cierre del ejercicio económico
2.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio Económico y memoria anual
2. 11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades
relacionadas
2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de
publicación
III.Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas
Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:
3.1.1.Clase: 1 activo
3.1.2.Clase: 2 pasivo
3.1.3.Clase 3: patrimonio
3.1.4.Clase: 4 gastos
3.1.5.Clase: 5 ingresos
3.1.6.Clase: 6 cuentas de resultado
3.1.7.Clase: 7 contingentes
3.1.8.Clase: 8 cuentas de orden
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados
3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
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5.1. Concepto
5.2. Operaciones y servicios
5.3. Contabilidad
5.4. Monografía de aplicación de estados financieros
5.4.1.Enunciado
5.4.2.Libro diario
5.4.3.Libro mayor
5.4.4.Hoja de Trabajo de Balance GeneralAutoevaluación Evaluación a Distancia.
BIBLIOGRAÍA
BÀSICA:
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Esta guía didáctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las
actividades de aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.
Por esta razón, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso
de aprendizaje. En tal sentido, cada vez que le remita al texto básico, para realizar
Alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado, toda vez que
ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y desarrolle sus habilidades y
destrezas contables.
Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le
presentamos algunas orientaciones:
Desde el momento que recibe su guía didáctica y texto básico, debe estudiarlas
diariamente e ir desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se
consignan. Esto facilitará la comprensión de los temas, así como el almacenamiento
de la información procesada, en su memoria de largo plazo.
En cada sesión de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla,
Desarrolle los casos prácticos, teniendo en cuenta la información teórica del Texto y guía
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Recuerde que el profesor del curso está para atenderlo y apoyarlo en su proceso de
aprendizaje. En este sentido, puede usar el teléfono fijo y el correo Electrónico para
conversar con él y absolver dudas.
Además, no olvide que las tutorías presenciales son de importancia, en la medida que nos
permiten aclarar dudas y compartir inquietudes con nuestros compañeros de estudio y tutor
del curso.
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Estudiar la página 15 del texto básico
2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO
ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL
Estudiar la página 15 del texto básico
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
Estudiar la página 16 del texto básico
2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA
DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIÓN
Estudiar las páginas: 16 al 29 del texto básico
III. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE
LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRÉDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:
3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
Estudiar la página 35 del texto básico
3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
Estudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
Estudiar la página 38 del texto básico
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
Estudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
Estudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico
3.2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS:
3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
Estudiar las páginas: 139 al 146 del texto
básico 3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4
GASTOS
Estudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
Estudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
Estudiar las páginas: 190 al 195 del texto básico
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
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Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
Estudiar las páginas: 200 al 215 del texto básico
4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:
4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1011 CAJA
CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.
DEBE HABER
S/. S/. 1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 2.000
(Dinero en efectivo)
2113OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables 2.000
(Certificados emitidos)
CASO 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30
DEBE HABER
S/. S/. 1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 30
2902SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 30
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea
reembolso a los titulares y/ o aplicando resultados.
CASO 3
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el
equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/. 1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas 60
(Aumento por diferencia de cambio)
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5108DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO 4
Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
DEBE HAB
ER
S/. S/.
2102OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600
privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 60
CASO 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/.
30
DEBE HAB
ER
S/. S/.
1908OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.02 Faltantes en caja 30
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 30
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la
cuenta del personal y/o aplicando a resultados.
CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.)
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 6.0
00
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(dinero en efectivo)
CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE HABER S/. S/.
4202GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria
90
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú
DEBE HABER
S/. S/.
1103BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01.12 Banco Perú 9.000
(Cta. Cte. E n Bco. Perú)
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas
9.000
(Dinero efectivo)
CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y
capitalizados de la Cuenta a Plazo.
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DEBE HABER
S/. S/. 1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 1.000 1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 1.000
(Para saldar la cuenta)
CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la
cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco
- Al recibir el cheque.
DEBE HABER
S/. S/.
1106EFECTOS DE COBRO
1116.01 Cheques 3.000
(Cheque del Bco. Perú)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A
PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo 3.000
(Cta. Plazo del Cliente)
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S/. S/.
DEBE
HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
(para cobrar a empresa emisora) 4.000
1106EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Órdenes de Pago
(para saldar la cuenta)
4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en
efectivo por S/. 2.500 - Por la dotación de fondo fijo.
DEBE
HABER S/. S/.
1107DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos 2.500
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 2.500
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la
empresa financiera intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.
DEBE HABER
S/. S/.
1108RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000 5101
INTERESES POR DISPONIBLES
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5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma
moneda en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País 3.380
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5121.03.01 Bancos 3.380
(Banco Perú)
CASO 1
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder
de su cuenta ordinaria
S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12%
anual, a Caja Municipal “B”
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DEBE
HABER
S/. S/.
1201FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.00 Bancos 400.000
(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000
(Nota de Cargo del BCRP)
CASO 2
Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario
mas intereses pactados la suma de S/.404.000
DEBE HABER S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
PERU 1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 404.000
1201FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 400.000
1208RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal “A” 4.000
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REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con
carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
- Por la Adquisición de las Acciones
DEBE
HABER S/.
S/.
1301INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. Del Sist. De Seguros 6.500
DEBE HABER
S/. S/.
1301INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en
valores representativos de capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un
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declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la
provisión correspondiente.
Por la provisión estimada
S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE
INVERSIONES 4311.01.03 Inversiones Negociables
Disponibles
p. Venta en Valores Representa. Capital 2,000
1309PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de
Seguros 2.000
CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su
Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de
Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
______
Importe del préstamo 3.000
Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes 7
332
3.332
=====
A la aprobación del crédito
DEBE HABER
S/. S/.
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1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales 3.000
2102OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 3.000
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DEBE HABER
S/.
Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)
S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 3.000
8201CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por el Contra
3.000
=====
= =======
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago
en efectivo
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DEBE HABER
DEBE HABER
S/. S/.
1408RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
5104INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150
Por la amortización del Préstamo.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
(Entrega en efectivo) 1.650
1401CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(Disminución del saldo) 1.500
1408RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150
(Para saldar la cuenta)
1.650 1.650
========
========
Por liberación parcial de Pagaré
DEBE HABER
S/. S/.
8201CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por Contra 1.500
8102VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
DEBE HABER
CASO Nº 1
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha
sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses
devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
_____
__
1401.01 Créditos comerciales
1411.01.06 Préstamos 4.000
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos 400
4.400
====
===
Por la transferencia del Crédito
S/. S/.
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.01 Créditos Comerciales
(Préstamo Reestructurado) 4.400
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(Para saldar la cuenta) 4.0
00
1408RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. 400
(Para saldar la cuenta)
4.400 4.400
======== ========
CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000,
cliente solicita refinanciamiento.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 25
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
DEBE HABER
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60
días mas intereses de S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta
8112.01
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 26
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
DEBE HABER
Control en cuentas de orden
S/. S/.
8102VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200 8201
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200
(Letra Nueva)
8201CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
70.000 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 70.000
(Retiro de letra anterior) 101.200
101.200
========
Intereses devengados a los 30 días =======
DEBE HABER
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
1401CREDITOS VIGENTES 31.200
1411.01.06 Préstamos
31.200
Intereses devengados a los 60 días
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
DEBE HAB
ER
S/. S/.
2901INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 600
5104INTERESES POR CREDITOS
114.04.01 Intereses créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
Liberación de Letra cobrada
DEBE
HABER S/.
S/.
CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo,
transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y
comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1405CRÉDITOS VENCIDOS
1425.01.06 Préstamos 20.160
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1421.01.06 Préstamos 20.160
Por los ingresos adicionales
DEBE HABER
S/. S/.
8104RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos
Vencidos en Suspenso 356.16
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 28
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
82.00CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 356.16
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a
resultados abonando la cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y
cuentas de orden.
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal
para su cobranza por la vía judicial, según detalle.
S/.
Letra vencida 4000
Pagos judiciales 200
4200
Portes 20
4.220
=======
Transferencia previa de documento vencido
DEBE
HABER
S/. S/.
1406CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 4.000
1405CREDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 4.
000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 29
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
DEBE
HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
(Total de obligación) 4.220
2908OPERACIONES EN TRAMISA
2918.07 Operaciones por liquidar 4.220
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación
final del caso anterior Liquidación de crédito
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta) 4.220
1406 PROVICIONES PARA CREDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 4.000
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTADE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperación de gasto) 200
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 20
4.220 4.220
=============
===
Liberación de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/. 8201
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 4.000
8102VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 4.000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
(Para saldar las cuenta)
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por
S/.4.800 importe que aún no ha sido cobrado.
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800
5104INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800
(Créditos Comerciales)
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares.
El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100
5104INTERESES POR CREDITOS
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100
(Créditos Consumo)
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 31
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
S/.
4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.800
1409PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800
CASO 2
El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial,
se logro en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la
DEBE transferencia
HABER S/.previa del
S/. préstamo
1406CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.000
1405CRÉDITOS VENCIDOS
1415.01 Créditos Comerciales 16.000
(Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisión
DEBE
HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 12.800
(80% de S/16.000)
1409PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200
(aplicación del 20%)
1406CREDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.000
(Saldar cuenta) 16.000
16.000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 32
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
================
===
Regulación de Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
1409PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales
(saldar cuenta) 12.800
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19%
de IGV. de alquiler)
2.580 2.580
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
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----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
==============
==
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El
valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520
(Importe del Precio de Venta)
2104OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520
6201INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000
______ _______
9.520 9.520
====== ======
- Por el Retiro del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4.400
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte
4.600 (Para saldar la cuenta)
1804EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 9.000
(Para saldar la cuenta)
______ _______
9.000 9.000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
Entidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con
la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 300
Intereses en Venta de Mobiliarios 150
450
======
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 450
__
_____ _______ 450 450
====== =======
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se
consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 35
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.0
00
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y
FUERA DE USO
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 36
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año
2004 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de
la garantía prendaria adjudicándola a la entidad financiera por S/. 402.000.
- Por la incorporación del Bien Prendario
DEBE HABER
S/. S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS
1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y 402.000
Adjudicadas
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000
(Para saldar la cuenta)
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos
(Para saldar la cuenta) 381.000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 37
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
5117.04 Comisión en Créditos 1.320
(En suspenso recuperado)
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
780_
402.000
402.000
========
======== - Por reversión de Provisión efectuada
DEBE HABER
S/. S/.
1409PROVISIONES PARA CREDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerc, 402.000
(Para saldar la cuenta)
6401INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 402.000
(Recuperación de Provisión)
Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando
la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado
en el tratamiento referencial de la NIC 8
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría;
los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.
DEBE HABER
S/. S/.
4304PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 38
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000.
1609PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de
aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crédito.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 39
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas
Jurídicas
Del País 1.500
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno 32.000
(400 m x S/.80)
2
DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO
4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4.000
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 4.000
4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 40
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El 1º de Julio del Año 2005, se giró cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000
más 19% de IGV; el correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31
de Julio del Año 2005 se debe formular el Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1º julio 2005)
DEBE HABER
S/. S/.
1901PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 5.700 2506
PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
(Por la factura)
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 41
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
CASO 2
Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del
año 2,006. A la firma del contrato se acordó otorgar adelantado de S/.6.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1908OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000
1103BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAIS
1113.01 Bancos 6.000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 42
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
4. 2. CUENTAS DE PASIVO
4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
CUENTA: 2102OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 43
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de
Servicio (CTS) por el importe de S/. 21,360
DEBE HABER
X S/. S/.
21,360.00
4501 GASTOS DE PERSONAL.
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 21,360.00
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a
plazos en
DEBE HABER dólares a un
S/. S/. tipo de
X cambio de S/
21,360.00 3.56
2106BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
(supuesto).
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
( Para saldar la Cuenta )
2103OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 21,360.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 44
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DEBE HABER
S/. S/.
X
Mario
4101 Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES 2,500.00
INTERESES
FINANCIERAS II POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.
4,600.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4111.2Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta. Ahorro.
--- 4111.3 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta. Plazo
2108 7,100.00 7,100.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO.
4.2.2.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con RUBRO
: el Público p. Cuenta Ahorro. 2,500.0022
FONDOS INTERBANCARIOS
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con
el Público p. Cuenta Plazo. 4,600.00CUENTA
: 2201 FONDOS
INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos
interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días
a la tasa de interés del 12 % anual.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 45
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
DEBE HABER
X S/.
2,220.00 S/. 2,220.00
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 2,000.00
4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
4107
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES 220.00
FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2,220.00
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito _________ ________
- P
DEBE HABER
X S/.
42,220.00 S/. 42,220.00
2201
FONDOS INTERBANCARIOS 40,000.00
2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2,220.00
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 42,220.00
1112.01 Cuenta Ordinaria
( Nota de cargo del BCRP) ___________ __________
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
4.2.3. RUBRO: 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.
DEBE HABER
X S/. S/.
- Por la
DEBE HABER recepción
S/. S/. del crédito
X contratado
1102 39,770.00
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
230.00
PERU 1112.1 Cuenta Ordinaria.
( Nota de Abono del BCRP)
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 47
2113.01
Universidad Los Certificado
Ángelesde deDepósito.
Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores 40,000.00
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
40,000.00 40,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
1101 CAJA. 6,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2504 CUENTAS POR PAGAR 6,000.00
2514.06 Garantías por Alquileres
30,000.00 30,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 49
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
- Por la compra de Bienes.
DEBE HABER
S/. S/. 4.2.6.
X
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO. RUBRO:
8,000.00 26
1813.1 Mobiliario
1906 CREDITO FISCAL.
1,520.00
1916.1 Crédito Fiscal del IGV.
2506 PROVEEDORES.
2516.1 Proveedores de Bienes. 9,520.00
9,520.00
9,520.00
9,520.00 9,520.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
- Por recepción de Recursos.
DEBE HABER
S/. S/.
X
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS.
1113.01.00 Bancos – Banco Perú.
(Nota de Abono por total de 800,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
X
BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN 900,000.00
GARANTIA.
8105 8115.2 Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS.
8201 8211.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 900,000.00
Deudoras.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 51
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad
financiera cobra 4% de comisión con afectación a cuenta de ahorros.
200,000.00
8,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
CUENTA: 2801 BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de
reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente.
A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 53
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
4.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS.
CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de
S/. 100.00
DEBE HABER
2 S/. S/.
DEBE HABER
2 S/. S/.
3,000.00
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
( Con Original de la Nota de Cargo)
2909 SUCURSALES Y AGENCIAS 3,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 54
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
2919.02 Operaciones País – Agencia “A”
4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
4.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO
CUENTA: 3101CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo
S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 55
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
3112.01 Capital Suscrito.
(Para saldar la cuenta)
DEBE HABER
X S/. S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 56
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
DEBE
S/. S/. HABER
X
100,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 58
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro
2108GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO 3,000.00
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 61
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
2516.01 Proveedores de Servicios
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 62
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)
siguiente:
- Por el reconocimiento de los Ingresos:
DEBE HABER S/.
S/. S/.
X
1308 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES 2,100.00
NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO 3,200.00
1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera
(Trading) en valores Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la
5,300.00 5,300.00
S/.
- Importe de préstamo. 6,000.00 DEBE
- Intereses (60 días) - Comisión. ( 800.00)
- Portes (25.00 ) HABER
(7.00 )
5,168.00
6,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 64
-Universidad
Por el costo
Los del servicio:
Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
X S/. S/.
2102OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
32.00
Mario Wilmar
2112.01Soto Medina
Depositas CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
de Ahorros Activos
FINANCIERAS II
5107 COMISIONES POR CREDITOS
25.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--- 5117.04 Créditos.
5202INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS Notas:
7.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios.
(Créditos de consumo)
32.00 32.00
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 65
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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---
Cancelación de saldos deudores
DEBE HABER
S/. S/.
X
6101 RESULTADO DE OPERACION 60,000.00
6111.1 Resultado de Operación
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
60,000.00
CASO 2
Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5,
alcanzan las cifras de S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 66
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FINANCIERAS II
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
DEBE HABER
S/. S/.
X
CLASE 5, INGRESOS 80,000.00 90,000.00
CLASE 4, GASTOS
(Cancelación de saldos).
RESULTADOS DE OPERACION 10,000.00
6111.01 Resultados de Operación.
6101
Operación.
(Para saldar la
cuenta)
2,500.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 475.00
- Por la Venta del
Activo Fijo.
RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
--------------------------------------------
--------------------------------------------
-------------
2114.01.02 Tributos por Cuenta
Propia. – IGV. ___________
__________
2,975.00
2,975.00
DEBE
HABER
X
S/. S/.
6201 INGRESOS
EXTRAORDINARIOS2,500.00
6211.02 Venta de bienes
fuera de uso
( Para saldar la
cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO
ANTES DE PARTICIP. 2,500.00
E IMPUESTO.
6
6
1
1
.
0
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 68
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FINANCIERAS II
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
1
R
e
s
u
l
t
a
d
o
d
e
l
E
j
e
r
c
i
c
i
o
A
n
t
e
s
d
e
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 69
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FINANCIERAS II
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
P
a
r
t
i
c
i
p
a
c
i
o
n
e
s
I
m
p
u
e
s
t
o
l
a
R
e
n
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 70
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
t
a
.
.
CASO 2
Cliente cancela parcialmente
créditos vencidos en situación de
cobranza legal, cuyo saldo fue
castigado aplicando la
correspondiente provisión. Efectuó
entrega en tesorería de S/. 2,000.00
por todo concepto.
DEBE
X S/. S/.
2,000.00
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Princpal.
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 2,000.00
HABER
6211.09 Otros Ingresos
Extraordinarios.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 71
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FINANCIERAS II
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
- Por el traslado a resultados (al
cierre)
DEBE
HABER
X
S/. S/.
6201 INGRESOS
EXTRAORDINARIOS.2,000.00
6211.09 Otros ingresos
extraordinarios.
(Para saldar la
cuenta)
6601 RESULTADOS DEL
EJERCICIO ANTES DE
PARTCIPACIO E 2,000.00
IMPUESTO A LA RENTA
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 72
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
- Por el costo del bien.
DEBE
X S/. S/.
CASO 1
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 73
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Por Ajuste de Provisión.
------------------------- X ----------------------
DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000
Por Traslado a Resultados (Al
cierre)
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 74
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
Por la depreciación no considerada
DEBE HABER
S/. S/.
X
6501 2,000.00 2,000.00
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos
1809
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y
Maquinaria.
- Por transferencia a Resultados (Al cierre).
DEBE HABER
S/. S/.
X
2,000.00
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTCIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00
6511.05 Depreciación y
Desvalorización de activos
y
Amortizaciones
(Para saldar la
cuenta)
Se emplea la cuenta 6501,
aplñicando el tratamiento contable,
según lo estipulado por la Norma
Internacional de Contabilidad N° 08
BRO : 66
RESULAT
DO DEL
EJERCICIO
ANTES DE
PARTICIPA
CIONES E
IMPUESTO
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 75
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
A LA
RENTA.
CUENTA: 6601 RESULATDO
DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES
E IMPUESTO
A LA RENT
Culminado el ciclo económico, se
tiene los saldos siguientes:
Cuenta ducciones de
Concepto ley
6101
Por lo
Utilidad de Operación.
que se
6201 procede
Ingresos rá a su
Extraordinarios. regulari
6301 zación
con
Gastos Extraordinarios.
motivo
6401
del
Ingresos de Ejercicios
cierre
Anteriores.
contable
6501 .
Gastos de Ejercicios
anteriores.
U
ti
X
li
d
a 6101
d
A RESUL
n TADO
t DE
e OPERA
s CIÓN.
d
6201
e
D
INGRE
e
SOS
EXTRA
ORDIN
ARIOS.
6401
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
INGRESOS7DE
EJERCICIOS 0
ANTERIORES
0
6301 GASTOS
EXTRAORDINARIOS .
6501 0
GASTOS DE
EJERCICIOS 0
ANTERIORES
(1,400
(Para saldar .00)
las cuentas)
35,700
6601 RESULTADO
.00 DEL
EJERCICIO ANTES
DE PARTIC.
E IMPUESTO DEBE HABER
A LA RENTA. S/. S/.
35.000.00
3,000.00
700.00
1,600.00
1,400.00
- Por la transferencia
del resultado. 35,700.0
0
________
_
X
38,700.0
_________ 0
6601 RESULTADO DEL
38,700.0
EJERCICIO ANTES 0
DE PARTIC.
E IMPUESTO
A LA RENTA.
(Para saldar la
cuenta) DEBE HABER
S/. S/.
6901 RESULTADOS 35,
DEL EJERCICIO. 700
Saldo .00
S/
35,000.00
3,000.00
35,700.
(1,600.00) 00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 77
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION
LEGAL DE LA RENTA NETA
CUENTA: 6701
PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5%
para los trabajadores de la entidad
crediticia.
Calculo de Participación de Utilidad.
Contable
Tributaria
Utilidad antes de deducciones de
ley 40,000.00
42,000.00
Participaciones de trabajadores 5%
(2,000.00)
(2,100.00)
------------------
------------------------
Utilidad Antes de Impuesto a la
Renta 38,000.00
39,900.00
DEBE
HABER
X
S/. S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 78
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
2515.02 Participaciones por Pagar.
------------- ----------
---
2,100.00
2,100.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 79
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------
CUENTA: 6901 RESULATDO
NETO DEL EJERCICIO
CASO Nº 1
A la culminación del periodo
económico de una entidad
financiera, se
tiene los saldosCuenta Concepto Saldo
de las cuentas 6601 Utilidad antes de deducciones de S/
de resultados 6701 ley 90,000.00
siguientes: 6801 Participación de los trabajadores (4,500.00)
5% Impuesto a la Renta 30 % (25,650.00)
_________
Utilidad Neta. 59,850.00
Por la
Regularización
al Cierre
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE S/. S/.
6600 PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 81
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por carta fianza (1er Día)
X S/. S/.
80,000.00
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAAS
7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantía
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
7202 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas.
80,000.00
X S/. S/.
DEBE HABER
1101 CAJA 2,800.00
1115.01 Caja Local.
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
5211.02 Carta Fianza.
2,800.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 82
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. 100,000.00
8101 8111.01 Títulos y Valores en Custodia.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
8200 DEUDORAS
DEBE HABER
100,000.00
CASO Nº 1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la
aplicación de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se
procederá a su correspondiente control contable.
DEBE HABER
X S/. S/.
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área
especializada en recuperación de créditos incobrables.
DEBE HABER
S/. S/.
X
1101 CAJA 3,000.00
1111.01 Oficina Principal.
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.
3,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 83
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEUDORAS.
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103 8113.02 Créditos castigados.
- Por el Dinero Recuperado.
CUENTA : 8104
RENDIMIENTOS DE
CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.
CASO 1
Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los
correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00.
X S/. S/.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN 3,000.00
8104 SUSPENSO
8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
8200 DEUDORAS. 3,000.00
DEBE HABER
CASO Nº 2
DEBE HABER
S/. S/.
X
1101 CAJA 1,500.00 1,500.00
1111.01 Oficina Principal.
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 84
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su
cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el
monto de S/ 1,500.00 - Por el Dinero Recibido.
4.8.2. RUBRO : 84
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA: 8404GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para
consumo, cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 14,000.00.
DEBE HABER
X S/. S/.
8301CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 14,000.00
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
84048424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización 14,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 85
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
V. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
5.1. CONCEPTO
Estudiar la página 215 del texto básico
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las páginas: 215 y 216del texto básico
5.3. CONTABILIDAD
Estudiar la página 216 del texto básico
5.4. MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Estudiar la página 216 del texto básico
5.4.1. ENUNCIADO
Estudiar la página 216 del texto básico
5.4.2. LIBRO DIARIO
Estudiar las páginas: 224 al 246 del texto básico
5.4.3. LIBRO MAYOR
Estudiar las páginas: 247 al 256 del texto básico
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
Estudiar las páginas: 257 al 259 del texto básico
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 86
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
AUTOEVALUACIÓN DE LA I UNIDAD
56.500
=====
8. Se procede a girar cheque del Banco Unión S/.5,200 para pagar factura de
proveedor de bienes.
9. Durante los meses de marzo a setiembre del Año 2005 el cliente ha venido
cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del préstamo otorgado por un total de
S/.33,600 conforme vencían los plazos estipulados en el Contrato, importe
depositado en el Banco Unión, por lo que se procederá al registro contable
respectivo.
10. El pagaré es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas
pendientes de pago por parte del cliente.
11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago
de las cuotas vencidas; por lo que se procedió al protesto del Pagare por el saldo
pendiente incurriéndose, además, en gastos notariales de S/.280. SE SOLICITA:
Registrar las operaciones en Libro Diario
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 87
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SOLUCIONARIO
.
-------------------------------------------1.------------------------------------------- DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Principal 2,600
1408RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01Rendimientos Devengados Créditos Comerciales 2,600
2,600 2,600
====
== =======
------------------------------------------- 2 DEBE
------------------------------------------- HABER
S/.
1409PROVISIONES PARA CRÉDITOS S/.
------------------------------------------- 3 DEBE
------------------------------------------- HABER
S/.
S/.
2108GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Publico p. cuentas de Ahorros 2,000
1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS
1113.01.01Banco Mundo
2,000
.
------------------------------------------ 4 DEBE
------------------------------------------- HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 20,600
2102OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 depósitos de Ahorro Activos 20,600
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------- 5 ------------------------------------------- DEBE
HABER
S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria 10,000
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
1113.01.01Banco Mundo 30,000
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 40.,000
40,000 40,000
====
===== =======. ----------------------------------------- 6
------------------------------------------- DEBE HABER
S/.
S/.
2102OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 depósitos de Ahorro Activos
5,000 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A
PLAZO
2113.01 Certificados de depósitos
15,000
2403ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 8,600
1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 28,600
28,600 28,600
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 500
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 89
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06Créditos Comerciales – Prestamos 50,000
1103BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 50,000
5107COMISIONES POR CRÉD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.
5117.04 Créditos 500
50,500 50,500
S/.
S/.
8102VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 50,000
8200CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
82.00Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 50,000
S/.
S/.
8300CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA
8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedora 60,000
8404GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO
8414.09 Garantías no Preferidas 60,000
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 90
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------- 8 ------------------------------------------ DEBE
HABER
S/.
S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 5,200
1103BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 5,200
9. Operación: Cobro de 6 cuotas de préstamo otorgado.
S/.
Amortización de Pagare 30,000
Intereses 3,600
33,600
======
a.Por la cobranza de tesorería.
------------------------------------------- 9 ------------------------------------------ DEBE
HABER
S/.
S/.
1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 33,600
2908OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600
S/.
S/.
2908OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06Crédito Comerc. – Prestamos 30,000
5104INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes 3,300
33.600 33.600
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 91
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
===
===== ======== -------------------------------------------10
------------------------------------------ DEBE HABER
S/.
S/.
1405CRÉDITOS VENCIDOS
1415.01.06 Créditos Comer. Préstamos 20,000
1401CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06Crédito Comerc. – Préstamo 20,000
(Traslado del saldo)
-------------------------------------------11------------------------------------------ DEBE
HABER
S/.
S/.
1505CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas
de Terceros (Gastos de Notaria) 280
1103BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 280
Provisión por incobrabilidad del crédito no pagado
4302PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 20,000
1409PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerc. – Prestamos
20,000
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y
APOR TES
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional,
pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver,
estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar
todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando
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conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el
aprendizaje se optimice.
Interrogantes
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________
Dudas
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________
Opiniones
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________
Aportes
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
__________________________________________
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UNIDAD DE APRENDIZAJE II
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3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
Estudiar la página 35 del texto básico
3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
Estudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
Estudiar la página 38 del texto básico
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
Estudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
Estudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico
3.2. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS:
3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
Estudiar las páginas: 139
al 146 del texto básico 3.2.4.
CUENTAS DE CLASE: 4
GASTOS
Estudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
Estudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
Estudiar las páginas: 190 al 195 del texto básico
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN Estudiar las páginas: 200 al 215 del
texto básico
IV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS
Estudiar la aplicación práctica desarrolada en la
primera unidad de la prsewnte guía, que es aplicable
a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5.1. CONCEPTO
Estudiar la página 261 del texto básico
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las páginas: 261 y 262 del texto básico
5.3. CONTABILIDAD
Estudiar la página 2620del texto básico
5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FIANCIEROS
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Estudiar la página 262 del texto básico
5.4.1.ENUNCIADO
Estudiar la página 262 del texto básico
5.4.2.LIBRO DIARIO
Estudiar las páginas: 272 al 301 del texto básico
5.4.3.LIBRO MAYOR
Estudiar las páginas: 302 al 313 del texto básico
5.4.4.HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
Estudiar las páginas: 314 al 317 del texto básico
AUTOEVALUACIÓN DE LA II UNIDAD
La Caja de Ahorro y Crédito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza
operaciones, de las cuales se mencionan algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operación con asiento de diario.
2. Otorga un crédito a Comercial Suárez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30
días, interés mensual 3% mediante pagaré Nº 860, cumplido el vencimiento
Comercial Suárez SRL devuelve el crédito recibido y paga los intereses.
Contabilizar con asiento de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por préstamos otorgados a clientes
S/.25, 000 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos interbancarios
otorgados a Caja Municipal “La Comuna”. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automóvil marca Toyota por S/.25, 000 más IGV con cheque.
Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carácter
temporal, cancelándose la inversión con cuenta corriente que tiene en Bco.
Continental.
6. Paga tributos municipales del año anterior por S/.200 contabilizar con asiento de
diario.
7. Deprecia el automóvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de
diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP,
9% ESSALUD. Contabilizar asiento de diario.
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SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que
correspondan
SOLUCIONARIO
LIBRO DIARIO
-------------------------- 3 --------------------------
1
11 Disponible 2,000.00
11 Disponible 2,000.00
1101 Caja
1111 Caja
-------------------------- 4 --------------------------
2
14 Creditos 20,000.00
11 Disponible 20,000.00
1101 Caja
1111. Caja
-------------------------- 4a --------------------------
3
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
-------------------------- 2b --------------------------
4b
11 Disponible 20,600.00
1101 Caja
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 97
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1111. Caja
14 Creditos 20,000.00
recepcion de intereses.
----------------------------------------------------
2
4c
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
liberacion de pagaré
-------------------------- 5 --------------------------
3
11 Disponible 30,000.00
1101 Caja
5112.01 Bancos
Recepcion de intereses
-------------------------- 6 --------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 98
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1804 Equipos de transporte y maquinaria
1804.01. Vehiculos
11 Disponible 29,750.00
-------------------------- 7 --------------------------
11 Disponible 5,000.00
-------------------------- 8 --------------------------
6511.06. Tributos
11 Disponible 200.00
anterior
-------------------------- 9 --------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 99
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-TOTAL- 147,966.67 147,966.67
6 57
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 100
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-------------------------- 10 --------------------------
8
45 Gastos de administracion 10,900.00
4511.01.01. Basica
-------------------------- 11 --------------------------
9
61 Resultado de operación 11,316.67
de operación
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 101
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de operación.
e impuesto a la renta.
t. e I.
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 102
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Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional,
pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver,
estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar
todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando
conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el
aprendizaje se optimice.
Interrogantes
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________
Dudas
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________
Opiniones
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________
Aportes
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
____________________________________________________________________
______________________________
__________________________________________
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___________________________________________________________________
_______________________________
________________________________________________________________
______
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 01
__________
Total activo 622, 000
=========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Público 46,800
2102. 01 Depósitos de ahorros 40,000
2104.04.01.03 Otras contrib 2,000
2104.02 Tributos retenidos 2,800
2106.01 CTS. 2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100, 000
2403.02 Adeudos por préstamos ordinarios
31 Capital Social 419,200
3101. 02. 01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados 56, 000
3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
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Operaciones de diciembre-2,005
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EVALUACIÓN A DISTANCIA
IMPORTANT
No olvide presentarla en la fecha establecida
E
en el cronograma de estudio
ANEXO
DETRACCIONES
2. Impuesto a la Renta
30% de S/.(19,283.33 – 964.17) = S/.5,495.75)
3. Reserva Legal
10% de S/.(19,283.33 – 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34
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