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Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos

Para efectos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas

En caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, los ingresos
determinados sobre base presunta constituyen el ingreso neto mensual.

La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las


declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la
SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas
gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de
Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

Mes Ventas No Declaradas

Enero 20,000
Marzo 42,000
Mayo 63,000
Junio 52,000
Setiembre 37,000
Octubre 48,000 262,000

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta.

Solución
Determinamos el promedio de los 4 meses de mayor omisión

S/. 205,000 ÷ 4 = S/. 51,250

Dicho promedio se imputa como venta al resto de meses en que no se encontraron las
omisiones:

Pero debemos tener en cuenta que en ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores
al importe del promedio obtenido. Por lo tanto, las omisiones de enero, marzo, setiembre y
octubre serán de S/. 51,250. Por el resto de meses también se considera el importe omitido de
S/. 51,250.

Determinamos las ventas omitidas

Mes Base Imponible Omitidas

Enero 51,250
Febrero 51,250
Marzo 51,250
Abril 51,250.
Mayo 63,000
Junio 52,000.
Julio 51,250.
Agosto 51,250.
Setiembre 51,250.
Octubre 51,250.
Noviembre 51,250.
Diciembre 51,250.
Determinamos el IGV omitido

Mes Base Imponible Omitidas IGV

Enero 51,250 9,225


Febrero 51,250 9,225
Marzo 51,250 9,225
Abril 51,250. 9,225
Mayo 63,000 11,340
Junio 52,000. 9,360
Julio 51,250. 9,225
Agosto 51,250. 9,225
Setiembre 51,250. 9,225
Octubre 51,250. 9,225
Noviembre 51,250. 9,225
Diciembre 51,250. 9,225
Total 627,500 112,950

Impuesto a la Renta por ingresos omitidos

S/. 627,500 x 30% = S/. 188,250

La empresa deberá pagar los tributos omitidos con los respectivos intereses moratorios y
también las multas por no presentar las declaraciones con los intereses moratorios respectivos.