Socio principal

CPC. Richard Cuenc

992854449
rcuenca@rbnconsu
m
Av. Arequipa 1384 L
Ejercicio
La empresa RBN International SAC, firma un contrato de arrendamiento operativo de un Edificio, por 24 meses con
Perú S.A.
Se tiene los siguientes datos:

Plazo por el contrato de alquiler: 2 Años 24

Monto del alquiler mensual sin IGV: 150,000
Tasa incremental anual 13%
Tasa incremental mensual ? 1.024%
Fecha de inicio de contrato 5/1/2017
Valor presente o Valor actual= 3,177,541.47
Hacer el tratamiento contable a travez de la NIC 17 y la NIIF 16 y determinar el impuesto diferido

NIC 17 ARRENDAMIENTOS

Reconocimiento al inicio del contrato 01/05/2017

DEBE HABER

Reconocimiento al terminar el mes de mayo de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00
Reconocimiento al terminar el mes de Junio de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00

Reconocimiento al terminar el mes de Julio de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00

Reconocimiento al terminar el mes de Agosto de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00

Reconocimiento al terminar el mes de Setiembre de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00
Reconocimiento al terminar el mes de Octubre de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00

Reconocimiento al terminar el mes de Noviembre de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00

Reconocimiento al terminar el mes de Diciembre de 2017

Gastos por arrendamientos 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Cuentas por pagar diversas 150,000.00

Efectivo 150,000.00

Total Gasto del año 2017 1,200,000.00

 Socio principal
CPC. Richard Cuenca Chávez
992854449
rcuenca@rbnconsultingsac.co
m
Av. Arequipa 1384 Lima

tivo de un Edificio, por 24 meses con la empresa Inmobiliaria

meses

l impuesto diferido

Reconocimiento
Pf 22 En la fecha de comienzo, un arrendatario reconocerá un activo por derecho de uso y un p

Todos los arrendamientos mayores a 12 meses son reconocidos en el “estado financiero”.

NIFF16

Reconocimiento al inicio del contrato 01/05/2017

DEBE

Activos en arrendamientos (que clase de Activo) 3,177,541.47

Obligaciones por arrendamiento

Reconocimiento al terminar el mes de mayo de 2017

DEBE

Gasto financiero 32,528.00

Obligaciones por arrendamiento 117,472.00
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada
Reconocimiento al terminar el mes de Junio de 2017

DEBE

Gasto financiero 31,325.45

Obligaciones por arrendamiento 118,674.55
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada

Reconocimiento al terminar el mes de JuLio de 2017

DEBE

Gasto financiero 30,110.60

Obligaciones por arrendamiento 119,889.40
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada

Reconocimiento al terminar el mes de Agosto de 2017

DEBE

Gasto financiero 28,883.31

Obligaciones por arrendamiento 121,116.69
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada

Reconocimiento al terminar el mes de Setiembre de 2017

DEBE

Gasto financiero 27,643.46

Obligaciones por arrendamiento 122,356.54
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada
Reconocimiento al terminar el mes de Octubre de 2017

DEBE

Gasto financiero 26,390.92

Obligaciones por arrendamiento 123,609.08
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada

Reconocimiento al terminar el mes de Noviembre de 2017

DEBE

Gasto financiero 25,125.55

Obligaciones por arrendamiento 124,874.45
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada

Reconocimiento al terminar el mes de Diciembre de 2017

DEBE

Gasto financiero 23,847.23

Obligaciones por arrendamiento 126,152.77
Efectivo

Gasto Depreciación / Amortizacion 132,397.56

Depreciación acumulada

Total de gasto por depreciacion de 2017 1,059,180.49

Total de gasto financiero 225,854.52
Total de Gastos 1,285,035.01

Saldos al 31 de diciembre de 2017

Activo NIIF16 2,118,360.98
Pasivo
Obligaciones por arrendamiento 2,203,395.99

85,035.01
 BC BT DT
Activo / Intangible / dere 2,118,361 0 2,118,361
Obligaciones por arrenda 2,203,396 0 2,203,396

Activo por impuesto diferido año 2017

Debe
37 Activo por impuesto diferido 25,085.33
88 Impuesto a la renta diferido
un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento.

nocidos en el “estado financiero”.

HABER

3,177,541.47

HABER

150,000.00

132,397.56
HABER

150,000.00

132,397.56

HABER

150,000.00

132,397.56

HABER

150,000.00

132,397.56

HABER

150,000.00

132,397.56
HABER

150,000.00

132,397.56

HABER

150,000.00

132,397.56

HABER

150,000.00

132,397.56

2,203,395.99
 ID
624,916 PASIVO IRD
650,002 ACTIVO IRD
25,085 ACTIVO NETO

25,085.33
Haber

25,085.33
1.- Tasa Nominal y tasa efectiva anual (conversiones de tasas)
INTERES NOMINAL

1) Tasa anual a mensual 30% = 2.50%

12

2) Tasa anual a diaria 35% = 0.097%

360

3) Tasa mensual a diaria 4% = 0.13%

30

4) Tasa mensual a anual 5.20% X 12 = 62%

5) Tasa diaria a anual 0.40% X 360 = 144%

6) Tasa diaria a mensual 0.16% X 30 = 4.80%

INTERES EFECTIVO

1) TEA 23.24%
TEMens 1.76% = ((1+D21)^(1/12)-1)

2) TEA 36.19%
TEDiari 0.09% = ((1+D24)^(1/360)-1)

3) TEM 3.50%
TEDiaria 0.11% = ((1+D27)^(1/30)-1)

4) TEM 2.00%
TEAnual 26.82% = ((1+D30)^(12)-1)
5) TEDIAR 0.10%
TEANUA 43.31% = ((1+D33)^(360)-1)

6) TED 0.09%
TEMens 2.58% = ((1+D36)^(30)-1)
H1
TASA DE INTERÉS NOMINAL.-

Es la tasa básica o aparente y sirve de base para efectuar los cálculos pertinentes en
las diversas operaciones financieras.

TASA DE INTERES PROPORCIONAL

Ip = in /m

TASA EFECTIVA

Es aquella tasa que resulta de aplicar a la tasa nominal el periodo de capitalización o

conversión de los intereses. Dicha tasa denota un rendimiento o un costo efectivo
según se trate de una operación pasiva o activa.

TASA DE INTERES PROPORCIONAL

Es la tasa que resulta de dividir o radicar las tasas de interés nominal o efectiva en
función al periodo de capitalización o conversión de los intereses.

Ip = (1+ ief )1/m -1

Tasa Mensual 1.024%

Valor actual
1 150000 148,480.03
2 150000 146,975.47
3 150000 145,486.15
4 150000 144,011.92
5 150000 142,552.63
6 150000 141,108.13
7 150000 139,678.27
8 150000 138,262.89
9 150000 136,861.86
10 150000 135,475.02
11 150000 134,102.24
12 150000 132,743.36
13 150000 131,398.26
14 150000 130,066.79
15 150000 128,748.80
16 150000 127,444.18
17 150000 126,152.77
18 150000 124,874.45
19 150000 123,609.08
20 150000 122,356.54
21 150000 121,116.69
22 150000 119,889.40
23 150000 118,674.55
24 150000 117,472.00
Valor Actual 3,177,541.47
 Tasa Incremental mensual 1.024%
Gasto
Saldo Inicial Financiero Pago Saldo final
May-17 1 3,177,541.47 32,528.00 150,000.00 3,060,069.47
Jun-17 2 3,060,069.47 31,325.45 150,000.00 2,941,394.92
Jul-17 3 2,941,394.92 30,110.60 150,000.00 2,821,505.53
Aug-17 4 2,821,505.53 28,883.31 150,000.00 2,700,388.84
Sep-17 5 2,700,388.84 27,643.46 150,000.00 2,578,032.30
Oct-17 6 2,578,032.30 26,390.92 150,000.00 2,454,423.22
Nov-17 7 2,454,423.22 25,125.55 150,000.00 2,329,548.76
Dec-17 8 2,329,548.76 23,847.23 150,000.00 2,203,395.99 Gasto financiero año 2017
Jan-18 9 2,203,395.99 22,555.82 150,000.00 2,075,951.81
Feb-18 10 2,075,951.81 21,251.20 150,000.00 1,947,203.01
Mar-18 11 1,947,203.01 19,933.21 150,000.00 1,817,136.22
Apr-18 12 1,817,136.22 18,601.74 150,000.00 1,685,737.96
May-18 13 1,685,737.96 17,256.64 150,000.00 1,552,994.60
Jun-18 14 1,552,994.60 15,897.76 150,000.00 1,418,892.37
Jul-18 15 1,418,892.37 14,524.98 150,000.00 1,283,417.35
Aug-18 16 1,283,417.35 13,138.14 150,000.00 1,146,555.49
Sep-18 17 1,146,555.49 11,737.11 150,000.00 1,008,292.60
Oct-18 18 1,008,292.60 10,321.73 150,000.00 868,614.33
Nov-18 19 868,614.33 8,891.87 150,000.00 727,506.20
Dec-18 20 727,506.20 7,447.37 150,000.00 584,953.57
Jan-19 21 584,953.57 5,988.08 150,000.00 440,941.65
Feb-19 22 440,941.65 4,513.85 150,000.00 295,455.50
Mar-19 23 295,455.50 3,024.53 150,000.00 148,480.03
Apr-19 24 148,480.03 1,519.97 150,000.00 -0.00
422,458.53
to financiero año 2017 225,854.52