Liceo Politécnico Profesor: Luis Ganz Contreras

Paulina von Mallinckrodt Módulo: Procesamiento de Información Contable – Financiera.

Colegios Inmaculada Concepción Correo: luis.ganz@liceopaulina.cl

Objetivos: Determinar regularizaciones periódicas a partir de ejercicios de contabilización de ajustes al

balance; promoviendo la autonomía.

Guía Nº 17 “Ejercicios de Regularizaciones Contables”

1. El 1° de mayo del 2021 se contrata un seguro contra incendio, mediante el pago de una Prima Anual
anticipada ascendente a $ 1.680.000

La contabilización por el pago es la siguiente:

SEGUROS PAGADOS 1.680.000

ANTICIPADOS
BANCO 1.680.000

En el caso de una empresa que realiza regularizaciones mensuales deberá practicar al 31 de mayo el
siguiente asiento:

SEGUROS PAGADOS 140.000

SEGUROS PAGADOS 140.000
ANTICIPADOS

Mayorización:

SEGUROS PAGADOS ANTICIPADOS SEGUROS PAGADOS

1.680.000 140.000 140.000

El Saldo de la cuenta SEGUROS PAGADOS ANTICIPADOS por $ 1.540.000_ indica el valor de las primas no
consumidas y en consecuencia dicho saldo representa un activo para la empresa. Mientras tanto, el saldo de
la cuenta SEGUROS PAGADOS por $140.000 representa el gasto ya consumido

Nota:
Algunas empresas podrían registrar la regularización al término del año:

SEGUROS PAGADOS 1.680.000

ANTICIPADOS
BANCO DE CHILE 1.680.000

SEGUROS PAGADOS 1.120.000

SEGUROS PAGADOS 1.120.000
ANTICIPADOS

2. El 1° de septiembre del año 2021 se paga arriendo anticipado por un período de 6 meses, por la suma
de $300.000, cada mes. En total $ 1.800.000.

ARRIENDOS PAGADOS 1.800.000

ANTICIPADOS
BANCO 1.800.000

Regularización mensual al 30 de septiembre del 2021.

ARRIENDOS 300.000
PAGADOS
ARRIENDOS PAGADOS 300.000
ANTICIPADOS
Este asiento deberá repetirse al término de cada mes hasta que la cuenta “Arriendos Pagados Anticipados”
quede saldada.

La empresa podría regularizar esta situación a la fecha del Balance de fin de año. Por lo tanto, al 31 de
diciembre del 2021 registraría:

ARRIENDOS 1.200.000
PAGADOS
ARRIENDOS PAGADOS 1.200.000
ANTICIPADOS

3. Intereses pagados por anticipado:

Es una Cuenta de ACTIVO. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el dinero que se
pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que se solicitó, es
decir, le cobra los intereses por anticipado.

El día 1 de noviembre del 2016 se obtiene del Banco de Chile un Préstamo por $ 200.000 pagadero a 90 días, al
4% de interés. Atención: Es una sola cuota.

El Banco nos abona en la cuenta corriente la suma de $176.000

El valor a pagar por intereses es de $ 24.000
200.000 X 0,04 X 3 = 24.000 El 3 equivale a 90 días (3 meses).
Al obtenerse el préstamo, el asiento será:

BANCO 176.000
INTERESES PAGADOS 24.000
ANTICIPADOS
PRÉSTAMO 200.000

Al Vencimiento: 31 DE ENERO DE 2022.

PRESTAMO 200.000
BANCO 200.000

A la fecha del Balance General AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021:

INTERESES PAGADOS 16.000

INTERESES PAGADOS ANTICIPADOS 16.000

4. Otros cargos diferidos:

Existe un tipo especial de gastos que son susceptibles de imputarse a varios ejercicios, tal es el caso
de una empresa que inicia sus actividades y en razón de ello debe incurrir en importantes desembolsos
originados por la Organización y Puesta en Marcha.

Los Gastos de Organización y Puesta e Marchase pueden amortizar hasta en 6 años.

Ejemplo: Una empresa inicia sus actividades el 1 de agosto del 2021 y los directivos adoptaron el criterio de
distribuir los GOPM de $ 12.000.000 en seis años. El balance al 31 de diciembre del 2021 considera el siguiente
registro:

El valor anual a amortizar anual es de $ 2.000.000

El valor mensual a amortizar es de $ 166.667

12.000.000 / 6 = 2.000.000
2.000.000 / 12 = 166.667
5 meses van desde agosto a diciembre

La cantidad de meses 5 por el valor mensual de $ 166.667 da como resultado $ 833.333

 Amortización GOPM 833.333
Amortización Acumulada GOPM 833.333

La cuenta de GOPM quedará saldada al final del ejercicio N°7.

Ejercicio 1 833.333 Agosto a diciembre del 2016

Ejercicio 2 2.000.000 2017
Ejercicio 3 2.000.000 2018
Ejercicio 4 2.000.000 2019
Ejercicio 5 2.000.000 2020
Ejercicio 6 2.000.000 2021
Ejercicio 7 1.166.667 Enero a julio 2022
TOTAL 12.000.000

Recuerde que la cuenta GOPM sufre corrección monetaria, es decir se actualiza de acuerdo al IPC.
Ejemplo: 12.000.000 x 2,4% de ipc = 288.000
Se debe operar con la cantidad de $ 12.288.000 (12.000.000 + 288.000)
La corrección monetaria para el ejercicio siguiente se debe realizar sobre el saldo de la cuenta.
Ejemplo: 12.288.000 menos la cantidad que se ha amortizado.

5. Ingresos diferidos:

Un cliente acepta una letra el 1 de noviembre del 2021, a 120 días, en pago de una factura por $820.000,
más los intereses que ascienden al 3% mensual.

I=M(ixn)
M = $ 820.000 Monto
I = 0,03 Interés expresado en número
N = 4 Meses
I = 820.000 x 0.03 x 4
I = $ 98.400

BANCO 98.400
INTERESES PERCIBIDOS POR ANTICIPADO 98.400

A la fecha del Balance General al 31 de diciembre se debe ajustar:

INTERESES PERCIBIDOS POR ANTICIPADO 49.200

INTERESES GANADOS 49.200

En la mayorización:

INTERESES PERCIBIDOS POR INTERESES GANADOS

ANTICIPADO
49.200 98.400 49.200
49.200 SA

6. Estimación de deudores incobrables.

El saldo de clientes al 31 de diciembre del 2021 es de $ 45.000.000

Se Estima que el 15% de los deudores NO pagará.
El asiento es:

DEUDORES INCOBRABLES 6.750.000

ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES 6.750.000
 (EDI)

La cuenta ESTIMACIÓN DE DEUDORES INCOBRABLES es una cuenta COMPLEMENTARIA DE

ACTIVO.

La cuenta DEUDORES INCOBRABLES es una cuenta de RESULTADOS de PÉRDIDA.

7. Dentro de los deudores incobrables aparecen clientes que nos cancelan la cantidad de $ 2.000.000
Los asientos son los siguientes:

EDI 2.000.000
DEUDORES INCOBRABLES 2.000.000

CAJA 2.000.000
CLIENTES 2.000.000

Los libros mayores quedarían de la siguiente manera:

EDI DEUDORES CLIENTES

INCOBRABLES
2.000. 6.750.000 6.750.000 2.000.000 45.000.000 2.000.000
000

8. El saldo de clientes al 31 de diciembre del 2021 es de $ 95.000.000

Se determina que el 25% de los deudores NO pagará.
El asiento es:

DEUDORES INCOBRABLES 23.750.000

CLIENTES 23.750.000

9. La Empresa tiene un saldo de Clientes de $ 35.000.000, EDI por $ 3.500.000 y la cuenta de Deudores
Incobrables por $ 3.500.000.
La empresa decide eliminar la estimación en atención a que considera que los valores no serán
recuperados.
El asiento es el siguiente:
EDI 3.500.000
CLIENTES 3.500.000

10. El saldo de clientes al 31 de diciembre del 2021 es de $ 25.000.000

Se Estima que el 10% de los deudores NO pagará.
El asiento es:
DEUDORES INCOBRABLES 2.500.000
EDI 2.500.000

11. Del ejercicio anterior, dentro de los deudores incobrables aparecen clientes que nos cancelan la
cantidad de $ 2.000.000
Los asientos son los siguientes:
CAJA 2.000.000
CLIENTES 2.000.000

EDI 2.000.000
DEUDORES INCOBRABLES 2.000.000

12. Del ejercicio anterior, De los deudores incobrables, la empresa estima extinguir la deuda de la mitad de
los deudores incobrables.
El asiento sería:
EDI 250.000
CLIENTES 250.000

13. Una empresa que tiene un saldo en la cuenta de clientes por $ 35.000.000 decide No hacer estimación
y declarar como incobrables el 30% de los deudores. (Esto se denomina “Cancelación Directa”. El
asiento sería el siguiente:
 DEUDORES INCOBRABLES 10.500.000
CLIENTES 10.500.000

14. Calcule el porcentaje de Estimación de Deudas incobrables:

Antecedentes:
Deudores al Cierre Deudores Incobrables.
Ejercicio
2018 $ 1.500.000 $ 290.000
2019 $ 1.800.000 $ 260.000
2020 $ 2.500.000 $ 280.000
2021 $ 2.300.000 $ 270.000
2022

Recuerde que se debe estimar el porcentaje de estimación de deudores incobrables -para el año 2022 al 31
de diciembre del 2021, por lo tanto, se consideran los 3 últimos años de deudores incobrables y los 3 años
anteriores al 2021 de los Deudores al Cierre, siendo el 2021 el año de cálculo de la estimación.
La suma de los deudores al cierre es: $ 5.800.000
La suma de los deudores incobrables para el cálculo es $ 810.000

Recuerde que los deudores del año 2021 producen incobrabilidad el año 2022.
La fórmula sería: suma de Deudores incobrables dividido entre los deudores al cierre multiplicado por 100.
810.000 / 5.800.000 =
El porcentaje es de 13,9655, por lo tanto, la estimación de deudores incobrables para el año 2022 es
de 13,9655%. Aproximamos a 14%.
¿Lo que estoy siendo ahora, me ayuda para ser, lo que quiero para mí, mañana? Luis Ganz