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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA

EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA
PLATAFORMA ANDRES AVELINO CACERES
CASO: MERCADO “VIRGEN DE FÁTIMA”- 2016
Tesis presentada por la Bachiller

NAYARIT STEFANY LAURA CARITA
Para optar el Título Profesional de
CONTADOR PÚBLICO
AREQUIPA –PERÚ
2018
1
DEDICATORIA:
El presente trabajo con mucho cariño para mis

padres y hermanos, siendo ellos para mí un
buen ejemplo a seguir.
2
AGRADECIMIENTO:
A mis padres, hermanos y amistades, por sus

enseñanzas, consejos, comprensión y apoyo en
todo momento, por todo ello muchas gracias.
3
ÍNDICE GENERAL
ABSTRACT ...........................................................................................................................9
RESUMEN .......................................................................................................................... 10
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 11
CAPÍTULO I ........................................................................................................................ 12
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................................... 12
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................... 12
1.1.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA ....................................................................................... 12
1.1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................ 13
1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN: ................................................................................... 13
1.2.1. OBJETIVO GENERAL: .................................................................................................. 13
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ........................................................................................... 13
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ....................................................................................... 14
CAPITULO II ....................................................................................................................... 16
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ............................................................................................. 16
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................ 16
2.2. BASE TEÓRICA ................................................................................................................... 17
2.2.1. DEFINICIÓN DE CULTURA .......................................................................................... 18
2.2.2. DEFINICIÓN DE CULTURA TRIBUTARIA ...................................................................... 18
2.2.3. LA IMPORTANCIA DE PROMOVER LA CULTURA TRIBUTARIA ................................... 19
2.2.4. HISTORIA DEL TRIBUTO ............................................................................................. 20
2.2.4.1. EDAD ANTIGUA ...................................................................................................... 20
2.2.4.2. EDAD MEDIA........................................................................................................... 21
2.2.4.3. LA EDAD MODERNA ............................................................................................... 22
2.2.5. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO .......................................................................... 23
2.2.5.1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO ................ 23
2.2.5.2. ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO .............................................. 25
2.2.6. LOS TRIBUTOS............................................................................................................ 26
2.2.6.1. COMPONENTES DEL TRIBUTO ................................................................................ 26
2.2.6.2. FUNCIONES DEL TRIBUTO....................................................................................... 27
2.2.6.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS .......................................................................... 28
2.2.6.4. TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO CENTRAL ................................................ 30
2.2.6.5. TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO LOCAL (MUNICIPALIDADES)................... 35
2.2.7. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ................................................................ 37
Fuente: SUNAT 2017............................................................................................................ 37
2.2.8. REGÍMENES TRIBUTARIOS: ........................................................................................ 38
2.2.8.1. NUEVO RUS ............................................................................................................ 38
2.2.8.2. RÉGIMEN ESPECIAL: ............................................................................................... 39
2.2.8.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO: ................................................................................ 42
2.2.8.4. RÉGIMEN GENERAL ................................................................................................ 45
2.2.9. COMPROBANTES DE PAGO: ...................................................................................... 50
2.2.10. CONCIENCIA TRIBUTARIA Y CUMPLIMIENTO FISCAL: ............................................. 50
4
2.2.10.1. CONCIENCIA TRIBUTARIA. .................................................................................... 50
2.2.10.2. ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
VOLUNTARIO ....................................................................................................................... 52
2.3. HIPÓTESIS ......................................................................................................................... 54
CAPÍTULO III ...................................................................................................................... 55
METODOLOGÍA.................................................................................................................. 55
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO ................................................................................................. 55
3.2. POBLACIÓN ....................................................................................................................... 55
3.3. MUESTRA .......................................................................................................................... 55
3.4. LOS INSTRUMENTOS......................................................................................................... 56
3.5. PROCEDIMIENTO .............................................................................................................. 59
CAPÍTULO IV ...................................................................................................................... 60
RESULTADOS Y DISCUSIÓN................................................................................................. 60
4.1. ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS............................................. 60
CAPÍTULO V ....................................................................................................................... 91
IMPACTO........................................................................................................................... 91
5.1. PROPUESTA PARA LA SOLUCIÓN AL PROBLEMA: ............................................................. 91
5.2. COSTOS Y BENEFICIOS QUE APORTA LA PROPUESTA ....................................................... 96
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 98
RECOMENDACIONES........................................................................................................ 100
REFERENCIAS ................................................................................................................... 102
ANEXOS........................................................................................................................... 104
5
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA Nº 01: TIPOS DE TASAS ................................................................................................. 30

TABLA Nº 02: CATEGORIAS DEL NRUS...................................................................................... 38
TABLA Nº 03: ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL ............................................................ 39
TABLA Nº 04: PAGOS A CUENTA RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO ............................................... 44
TABLA Nº 05: RENTA DE ANUAL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO ................................................ 44
TABLA Nº 06: CUADRO COMPARATIVO DE LOS CUATRO REGIMENES..................................... 47
TABLA Nº 07: REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ......................... 49
TABLA Nº 08: CARACTERIZACIÓN DE LA POBLACIÓN............................................................... 56
TABLA Nº 09: PRUEBA DE FIABILIDAD ...................................................................................... 57
TABLA Nº 10: PRUEBA DE FIABILIDAD ...................................................................................... 58
TABLA Nº 11: PRUEBAS DE HIPÓTESIS CON CHI-CUADRADO ................................................... 60
TABLA Nº 12: CORRELACIONES DE PEARSON A LAS VARIABLES ‘CULTURA TRIBUTARIA’ Y
‘CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS’. ........................................................ 61
TABLA Nº 13: CULTURA TRIBUTARIA A NIVEL GENERAL .......................................................... 62
TABLA Nº 14: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN SEXO .................................................................. 64
TABLA Nº 15: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN EDAD. ................................................................ 65
TABLA Nº 16: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN GRADO DE INSTRUCCIÓN .................................. 66
TABLA Nº 17: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO ...................................... 67
TABLA Nº 18 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................................. 68
TABLA Nº 19: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN SEXO ....................... 70
TABLA Nº 20: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN EDAD ...................... 71
TABLA Nº 21: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN GRADO DE
INSTRUCCIÓN .......................................................................................................................... 72
TABLA Nº 22: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO
................................................................................................................................................. 73
TABLA Nº 23: VENTAS POR MES DEL AÑO 2017 DE MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS
SRL ........................................................................................................................................... 74
TABLA Nº 24: COMPRAS POR MES DEL AÑO 2017 DE MICROEMPRESA COMERCIAL LOS
AMIGOS SRL............................................................................................................................. 75
TABLA Nº 25: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL DE LA MICROEMPRESA
COMERCIAL LOS AMIGOS SRL.................................................................................................. 76
TABLA Nº 26: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL DE LA MICROEMPRESA COMERCIAL
LOS AMIGOS SRL ...................................................................................................................... 77
TABLA Nº 27: ESCENARIO 1 VENTAS POR MES DEL AÑO 2017 DE MICROEMPRESA COMERCIAL
LOS AMIGOS SRL ...................................................................................................................... 78
TABLA Nº 28: ESCENARIO 1 COMPRAS POR MES DEL AÑO 2017 DE MICROEMPRESA
TABLA Nº 29: CATEGORIAS DEL NUEVO RUS ........................................................................... 79
LOS AMIGOS SRL ...................................................................................................................... 79
TABLA Nº 32: ESCENARIO 2 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL DE LO QUE DEBERIA
PAGAR LA MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS SRL.................................................... 81
6
LOS AMIGOS SRL ...................................................................................................................... 82
TABLA Nº 35: ESCENARIO 3 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL DE LO QUE DEBERÍA
PAGAR LA MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS SRL.................................................... 83
TABLA Nº 36: ESCENARIO 3 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL DE LO QUE DEBERÍA
PAGAR LA MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS SRL ..................................................... 84
TABLA Nº 37: COMPARACIÓN POR MES Y SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL PAGO DEL IGV DE
LA MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS SRL ................................................................. 85
TABLA Nº 38: COMPARACIÓN SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL PAGO DEL PAGO A CUENTA
Y EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE LA MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS SRL ... 86
TABLA Nº 39: VENTAJAS Y DESVENTAJAS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO ............................... 88
7
ÍNDICE DE FIGURAS
GRÁFICO Nº 01: OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES .................................................... 37

GRÁFICO Nº 02: TASAS DEL RÉGIMEN ESPECIAL ...................................................................... 41
GRÁFICO Nº 03: CULTURA TRIBUTARIAS A NIVEL GENERAL .................................................... 62
GRÁFICO Nº 04: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN SEXO. ............................................................. 64
GRÁFICO Nº 05: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN EDAD. ............................................................ 65
GRÁFICO Nº 06: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN GRADO DE INSTRUCCIÓN .............................. 66
GRÁFICO Nº 07: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO .................................. 67
GRÁFICO Nº 08: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ........................................ 68
GRÁFICO Nº 09: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN SEXO ................... 70
GRÁFICO Nº 10: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN EDAD .................. 71
GRÁFICO Nº 11: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN GRADO DE
INSTRUCCIÓN .......................................................................................................................... 72
GRÁFICO Nº 12: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN RÉGIMEN
TRIBUTARIO ............................................................................................................................. 73
8
ABSTRACT
The purpose of this research work is to determine and analyze how the tax culture
affects compliance with tax obligations. The lack of tax culture harms the normal
economic development of our country, it has also become a negative habit that is
transmitted from generation to generation. This is a descriptive - correlational
investigation between the variables tributary culture and compliance with tax
obligations, for this purpose a 13-item instrument has been created with the purpose of
making an evaluation of the tax culture, whose degree of Cronbach's alpha reliability is
0.737. For the evaluation of compliance with tax obligations, another 8-item instrument
has been created, whose Cronbach's alpha reliability is 0.762. These instruments were
applied in the structured interview to formal and non-formalized merchants, a positive
or direct correlation was found at a low level of 99%, in this sense it can be affirmed
that the tax culture helps merchants have greater compliance of your tax obligations.
9
RESUMEN
El propósito del presente trabajo de investigación es determinar y analizar cómo influye

la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La falta de
cultura tributaria perjudica el normal desarrollo económico de nuestro país, esta a su vez
podría considerarse en la actualidad como una costumbre negativa que se transmite de
generación en generación. La metodología que se ha utilizado en esta investigación es
de nivel descriptiva-correlacional entre las variables cultura tributaria y cumplimiento
de las obligaciones tributarias, para esto se ha creado un instrumento de 13 ítems con la
finalidad de realizar una evaluación de la cultura tributaria, cuyo grado de fiabilidad alfa
de Cronbach es 0.737. Para la evaluación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias se ha creado otro instrumento de 8 ítems, cuyo grado de fiabilidad alfa de
Cronbach es de 0.762. Estos instrumentos fueron aplicados en la encuesta estructurada a
los comerciantes formales y a los no formalizados, se encontró una correlación positiva
o directa de nivel bajo al 99%, en tal sentido se puede afirmar que la cultura tributaria
ayuda a que los comerciantes tengan un mayor cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
10
INTRODUCCIÓN
El interés que nos lleva a realizar el presente trabajo de investigación, es la necesaria

aplicación de una continua capacitación y difusión en materia de cultura tributaria en
nuestra población ; así como aclarar la confusión que existe en nuestra población acerca
de los ingresos que percibe el Estado como producto del pago de nuestros tributos, el
objetivo es generar un compromiso en todos los ciudadanos mediante la educación
tributaria y que la finalidad es beneficiar a las futuras generaciones con servicios
públicos de calidad; por mi parte quedará la satisfacción de haber sido participe del
llamado de atención hacia la cultura tributaria.
La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de

una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. En ese sentido, es necesario
que todos los ciudadanos posean una sólida Cultura Tributaria, para así entender que los
tributos si bien es cierto son recursos que recauda el Estado con carácter de
administrador, estos tienen la finalidad de brindar bienes y servicios públicos de calidad
a nuestra población.
Los motivos que me han llevado a investigar acerca de la influencia que tiene la cultura
tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Mercado “Virgen de
Fátima”, son debido a los locales clausurados que veía a su alrededor y además porque
las personas aun siendo formales, evadían gran cantidad de impuestos, pagando a la
SUNAT solo un porcentaje del verdadero ingreso que se obtiene mensualmente.
Como bien sabemos el incumplimiento de las obligaciones tributarias es algo que no

solo perjudica al Estado, sino a nosotros mismos, porque son a través de estos
impuestos que se distribuyen en educación, salud, infraestructura, programas sociales y
seguridad, etc. No debemos olvidar que el cumplimiento de nuestras obligaciones
tributarias es un elemento esencial para el desarrollo de nuestro país.
11
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
La evasión tributaria a lo largo de los años se ha convertido en uno de los temas

por resolver por parte del Estado, podríamos señalar que su origen está inmerso
en el desconocimiento de la población sobre cultura tributaria y por ende de sus
obligaciones tributarias. En todo Estado los impuestos son una fuente económica
importante para el desarrollo de sus principales funciones.
Las instituciones encargadas de recaudarlos han utilizado diversos métodos y

estrategias con el fin de crear incentivos para el pago de los impuestos, pero un
aspecto importante a analizar está relacionado a la percepción de los
contribuyentes con relación al Estado, como la falta de transparencia en la
recaudación de impuestos, ya que el destino de los mismos genera desconfianza
en la población, siendo que la economía del Perú no refleja una adecuada
distribución de la renta en los distintos sectores de producción y dando como
resultado una inadecuada prestación de los servicios públicos.
En el caso de los comerciantes del mercado “Virgen de Fátima” pareciera que

existe una carente cultura tributaria, la cual podría verse reflejada en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, caracterizándose con una
tendencia a no cumplir con ellas de manera voluntaria, dado que se pudo
observar que muchos de los comerciantes tienen desconocimiento sobre la
entrega de comprobantes de pago.
Como bien sabemos el incumplimiento de las obligaciones tributarias son un

problema local y también nacional, que no solo perjudica a un grupo de
personas sino a toda nuestra población, ya que por medio del pago de nuestros
impuestos; el Estado lo invierte en educación, salud, infraestructura, etc.
12
1.1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
- ¿Cómo influye la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de la Plataforma Andres Avelino Caceres. Caso: Mercado
“Virgen de Fátima” - 2016?
- ¿Cuál es el grado de cultura tributaria en el mercado “Virgen de Fátima” -
2016, a nivel general y según sus indicadores demográficos?
- ¿Cómo se da el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el mercado
“Virgen de Fátima” - 2016, a nivel general y según sus indicadores
demográficos?
- ¿Cuáles son los impuestos directos e indirectos en la microempresa
“Comercial Los amigos SRL”
- ¿Cuáles son las ventajas y desventajas para proponer a la empresa el
régimen que debe adoptar?
1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:
1.2.1. OBJETIVO GENERAL:
- Determinar la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias en el mercado “Virgen de Fátima” - 2016 según sus
dimensiones.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
- Determinar el grado de cultura tributaria en el mercado “Virgen de Fátima”

- 2016, a nivel general y según sus indicadores demográficos.
- Analizar el nivel cumplimiento de las obligaciones tributarias en el mercado
“Virgen de Fátima” - 2016, a nivel general y según sus indicadores
demográficos.
- Evaluar los impuestos directos e indirectos en la microempresa “Comercial
los amigos SRL”
- Especificar las ventajas y desventajas para proponer a la empresa el régimen
que debe adoptar.
13
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
1.3.1. ACTUALIDAD. En la actualidad podemos apreciar que varios sectores de

nuestra sociedad han avanzado, se ha observado este crecimiento en los últimos
estudios realizados; por un lado tenemos al conjunto de personas que
puntualmente aportan al fisco y del otro lado de la moneda hay un porcentaje que
evade su obligación tributaria, ya sea no declarando en un 100% la cantidad de
sus compras y ventas o simplemente no presentando ninguna declaración.
1.3.2. TRASCENDENCIA. Una eficiente cultura tributaria permitirá que más

personas se concienticen acerca de la necesidad de pagar los impuestos, esto no
sólo con el fin de cumplir con una obligación, que es necesaria, sino además una
finalidad trascendente que conlleva al desarrollo de nuestro país de una forma
equilibrada y así obtener servicios brindados por el Estado adecuados y de acorde
con el pago de nuestros impuestos; debemos ser conscientes que el desarrollo de
nuestro país depende en una gran parte del pago de nuestros impuestos.
1.3.3. UTILIDAD. El fisco es la entidad del estado encargada de la recaudación

de impuestos, SUNAT, tienen como finalidad ampliar la base tributaria, es decir
que más personas aporten al fisco para así aumentar la recaudación tributaria.
Una vez iniciado este proceso, probablemente al principio no se vean reflejados

los objetivos trazados, pero con el transcurso del tiempo y con una buena política
de implementación tributaria se podrá lograr resultados más allá de lo esperado, es
necesario empezar desde ahora este gran cambio que necesita nuestro sistema.
Cabe resaltar que generar presión tributaria e incrementar los impuestos en el

contribuyente no sería el camino más adecuado, esto debe darse en un ámbito de
dialogo, para así llegar a acuerdos donde el objetivo principal sea el bien común,
que cada parte obtenga la ganancias y no sólo un sector se favorezca creando un
desequilibrio en nuestra sociedad; por ello es necesario incentivar a los
contribuyentes e impulsar la cultura tributaria.
1.3.4. NO TRIVIAL. La SUNAT en representación del Estado, está facultada

para establecer políticas tributarias con el objetivo de lograr la formalización, así
como disminuir la evasión tributaria, generar el incremento de la recaudación de
14
impuestos; a su vez tiene competencia que le ha sido delegada por el Estado
como un organismo autónomo.
15
CAPITULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Para la investigación se realizó una búsqueda de información en trabajos relacionados

con el presente estudio, que se citan a continuación:
Aquipucho (2005) en su trabajo de investigación “La evasión tributaria y sus

modalidades en la ciudad de Arequipa año 2005”, comentaba que: La evasión
tributaria es un tema de interés no solo mundial sino también nacional, no es un hecho
que solo se le puede atribuir en una sola causa, su origen radica en una serie de factores
como la falta de transparencia en la recaudación de impuestos y del destino de los
mismos genera desconfianza en la población, la economía del Perú no refleja la
adecuada distribución de la renta en los distintos sectores de producción, la excesiva
creación de nuevos impuestos y la variedad de los mismos. En sus conclusiones
indicaba que las personas evaden impuestos por distintos motivos ya sea por trámites
largos, excesivas fiscalizaciones, falta de conocimiento acerca de los tributos.
Solorzano (2011) realizó la investigación: “La cultura tributaria, un instrumento para

combatir la evasión tributaria en el Perú” Llego a las siguiente conclusión: El
crecimiento de la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción en el Perú en estos
últimos años se ha ido incrementándose muy rápidamente, este hecho ha sido
corroborado con los análisis de las diversas encuestas, en los cuales se demuestran que
los ciudadanos consideran que la evasión tributaria, informalidad y la corrupción son
delitos que se toleran y se han institucionalizado en el país, lo único que queda es
aceptar y convivir con ellas.
Señalando que, el único camino para combatir estas actividades ilícitas es mediante la
cultura tributaria para ello se tiene que implementar y reforzar a los proyectos existentes
con programas un poco más atrevidos que permitan despertar el interés de nuestros
aliados estratégicos “los docentes”, quienes a través de ellos puedan impartir estos
conocimientos y valores a la población estudiantil de los tres niveles de la Educación
Básica Regular (EBR) que comprenden Educación Inicial, Educación Primaria y
16
Educación Secundaria, para que en el futuro estos niños y adolescentes sean los futuros
ciudadanos, autoridades, conductores del destino de nuestro país con valores sólidos,
que combatan la corrupción y evasión tributaria.
Quintanilla (2014) en su trabajo de investigación titulada “La Evasión tributaria y su

incidencia en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica 2014”, desarrolla la
evasión tributaria y la recaudación fiscal, en donde consideró que la evasión de
impuestos ocasiona una disminución en el nivel de fondos que maneja el gobierno,
también determina que el nivel de informalidad influye en la política fiscal del Estado.
Sugiere que la Superintendencia de Administración Tributaria, debería ser más clara con
la interpretación y aplicación de las normas, orientando a los contribuyentes para evitar
que cometan errores u omisiones tributarias por una mala orientación.
2.2. BASE TEÓRICA
Para comprender mejor la historia de la tributación del país se debe

analizar dos momentos y dos culturas diferentes que se encontraron en
1532. Estas dos culturas han convivido paralelamente y se han
combinado a lo largo de 500 años: la cultura andina y la cultura
occidental. Cuando ambas culturas se encontraron, los hombres que
venían del mundo occidental habían iniciado su proceso de conversión en
personas libres que decidían sobre su vida, gozaban de autonomía para
actuar y en cierta forma influenciaban en las decisiones que tomaban sus
gobernantes, pagaban tributos, porque así lo decían las leyes que se
habían comprometido a respetar, y sabían que el dinero pagado serviría
para financiar las actividades del Estado. En cambio, los hombres del
mundo andino no elegían cómo vivir ni podían emprender proyectos por
cuenta propia. Ellos se hallaban bajo la tutela de un curaca o de un líder
étnico que, a la vez que los protegía, les cobraba un tributo en forma de
trabajo para su provecho, para el de la comunidad o para el de otro jefe
étnico con mayor poder o jerarquía. (Bravo, 2012, p.191)
17
2.2.1. DEFINICIÓN DE CULTURA
Para definir el término de cultura tributaria, primero se debe empezar por entender que
es la cultura, luego introducir el concepto de tributación que es sinónimo de la palabra
tributo y así relacionar ambas concepciones para obtener la definición del término que
interesa.
El uso de la palabra “cultura” ha ido variando a lo largo de la historia de

la humanidad. En la Edad Antigua, para los romanos significaba
inicialmente “cultivo de la tierra”, y luego, por extensión
metafóricamente, “cultivo de las especies humanas”. Se usaba
alternadamente con el termino civilización, que también deriva del latín y
es lo opuesto al salvajismo, la barbarie o al menos la rusticidad.
Civilizado era el hombre educado (Bravo, 2012, p. 19).
En ese sentido, cultura es el conjunto de símbolos como: valores, normas,

actitudes, creencias, idiomas, costumbres, ritos, hábitos, capacidades,
educación, moral, arte, etc., y objetos como: vestimenta, vivienda,
productos, obras de arte, herramientas, etc., que se han aprendido,
compartido y transmitido de una generación a otra por los miembros de
una sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la
conducta humana (Claros, 2016, p. 32-33).
2.2.2. DEFINICIÓN DE CULTURA TRIBUTARIA
Se define cultura tributaria como un:
Conjunto de información y el grado de conocimientos que en un

determinado país tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto
a la tributación. En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido
una conducta social adversa al pago de impuestos, manifestándose en
actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de
incumplimiento. Dichas conductas se intentan auto justificar,
descalificando la gestión de la administración pública, por la ineficiencia
o falta de transparencia en el manejo de los recursos, así como por la
18
corrupción que se presenta en la actualidad. Las Administraciones
Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la solución a
los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la
educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con
la obtención de valores éticos y morales, a través de una convivencia
ciudadana que dan base y legitimidad social a la tributación y al
cumplimiento de las obligaciones tributarias como una necesidad del
país, siendo el estado el interesado de promover este proyecto
(Solórzano, s/f, p. 7).
2.2.3. LA IMPORTANCIA DE PROMOVER LA CULTURA TRIBUTARIA
La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para

lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la
percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de
fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay
contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la
ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento
humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos
orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana
mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de
que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la
colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión
pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse a cabo
políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el
conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor
humano y social. Todas las normas y planificaciones tributarias corren el
riesgo de ser estériles si no se presta la debida atención a las creencias,
actitudes, percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su
moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de
organizar la convivencia. Por ese motivo, se debe dar importancia
especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una conciencia
19
tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se
ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores
sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley.
Bajo tales circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera
puede reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten para
atender los requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede
limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de
su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada
hacia el cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto
social. (Solórzano, s/f, p. 10).
2.2.4. HISTORIA DEL TRIBUTO
2.2.4.1. EDAD ANTIGUA
EGIPTO
Durante los varios reinos de los faraones egipcios, los recaudadores de impuestos eran
conocidos como escribas. En un período los escribas impusieron un impuesto en el
aceite de cocina. Para asegurarse de que los ciudadanos no estaban burlando el
impuesto, los escribas auditaban las cantidades apropiadas de aceite de cocina que eran
consumidas, y que los ciudadanos no estaban usando residuos generados por otros
procesos de cocina como sustitutos para el aceite gravado.
GRECIA
En tiempos de Guerra los atenienses creaban un impuesto conocido como eisfora. Nadie
estaba exento del impuesto, que era usado para pagar gastos especiales de guerra. Los
griegos fueron una de las pocas sociedades capaces de rescindir el impuesto una vez
que la emergencia de guerra había pasado. Cuando por el esfuerzo de guerra se
generaban ingresos adicionales, los recursos eran utilizados para devolver el impuesto.
Atenas imponía un impuesto mensual de censo a los extranjeros gente que no tenían
madre y padre atenienses de una dracma para hombres y media dracma para mujeres. El
impuesto era llamado metoikion.
20
IMPERIO ROMANO
Los primeros impuestos en Roma fueron derechos de aduana de importación y

exportación llamados portoria.
César Augusto fue considerado por muchos como el más brillante estratega fiscal del
Imperio Romano. Durante su gobierno como “Primer Ciudadano”, los publicanos
fueron virtualmente eliminados como recaudadores de impuestos por el gobierno
central. Durante este período se dio a las ciudades la responsabilidad de recaudar
impuestos. César Augusto instituyó un impuesto sobre la herencia a fin de proveer
fondos de retiro para los militares. El impuesto era de 5% para todas las herencias,
exceptuando donaciones para hijos y esposas.
Los ingleses y holandeses se referían al impuesto de Augusto sobre la herencia para

desarrollar sus propios impuestos sobre herencias.
Durante el tiempo de Julio César se impuso un impuesto de un 1% sobre las ventas.

Durante el tiempo de César Augusto el impuesto sobre las ventas era de un 4% y de un
1% para todo lo demás.
San Mateo fue un publicano (recaudador de impuestos) en Cafarnaúm durante el reino

de César Augusto. Él no era de los viejos publicanos sino un contratado por el gobierno
local para recaudar impuestos.
En el año 60 D.C., Boadicea, reina de la Inglaterra Oriental, dirigió una revuelta que
puede ser atribuida a corruptos recaudadores de impuestos en las islas británicas. Se
afirma que su revuelta ocasionó la muerte de todos los soldados romanos en cien
kilómetros a la redonda, ocupó Londres y ocasionó más de 80,000 muertos. La Reina
pudo reclutar un ejército de 230,000 hombres. La revuelta fue aplastada por el
Emperador Nerón, y ocasionó el nombramiento de nuevos administradores para las Islas
Británicas.
2.2.4.2. EDAD MEDIA
Los acontecimientos ocurridos durante la Edad Media y su relación con el proceso de

desarrollo de la contabilidad, son considerados de poca importancia en virtud de que
durante esta etapa, no se observó ninguna variación notable en los métodos y sistemas
21
hasta entonces observados para realizar los registros contables. Además, se considera
que en este período hubo una escasa conservación de dichos registros. Se ha establecido
que el acontecimiento de mayor importancia que se produjo en esta época, fue la
utilización en Inglaterra del registro de madera y además, hay que hacer notar que
aunque las figuras en estacas fueron utilizadas como medio de registros varios milenos
antes de Cristo, esta técnica de registro fue utilizada en Inglaterra hasta después de la
era Cristiana.
2.2.4.3. LA EDAD MODERNA
Esta etapa se inicia en el año 1453 y culmina con la Revolución Francesa. Durante ella
surgen dos grandes acontecimientos que hacen que nuestra disciplina comience a entrar
en su etapa de divulgación; estos son el uso de los números arábicos y la invención de la
imprenta. Cabe aclarar, que en la historia de la imprenta se especifica que en 1994 se
estableció en Venecia el impulso alemán Urdus Mautitius. El libro, por cierto muy bien
estructurado, es un pequeño tratado de instrucciones para la práctica del comercio; la
contabilidad es tocada de una manera breve en un corto capítulo, pero en forma
suficientemente explícita, como para establecer la identidad de la partida doble. Cabe
destacar en esta época histórica (Edad Moderna), que en el año 1633, Ludorico Flori,
jesuita, escribe para beneficio de las residencias de su orden. A partir del 1929, cuando
la actividad comercial del país va obteniendo una notable mejoría, la contabilidad va
adquiriendo mayor importancia y se hace prácticamente imprescindible en los
establecimientos comerciales más destacados de la época. La escuela superior de Peritos
Contadores, a pesar de que su momento histórico ha pasado, en virtud de que ya no
ocupa la primacía como institución de mayor jerarquía en la enseñanza de la
contabilidad, debido a que ha sido relegada a las Universidades, todavía esa gloriosa
meritoria institución mantiene sus puertas abiertas a los estudiantes de hoy día. Otros
acontecimientos de vital importancia para la rápida proyección y prestigio alcanzado
por la contabilidad, en cuanto se refiere a su incidencia en la vida económica de nuestro
país, incluidos o previstos en la Ley No. 633 de fecha 16 de junio de 1944, lo constituye
la creación de las bases legales que iban a servir de soporte a la institución que más
tarde surgió con el nombre que se ha previsto: "Instituto de Contadores Públicos
Autorizados de la República Dominicana". Además, las formalidades que habían de
22
observarse para el ejercicio de la contabilidad como profesión liberal en la República
Dominicana.
2.2.5. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Según Bravo (2012) comenta lo siguiente:
En la vida del ser humano, ocurren hechos de diferente naturaleza que la

ley moderna los considera algunos de ellos como hechos civiles (por
ejemplo, el nacimiento, la muerte, el matrimonio), a otros como hechos
penales (por ejemplo, la apropiación ilícita, la defraudación, el
homicidio) y también existen los hechos económicos (por ejemplo, la
celebración de un contrato de comercio, la venta de un bien, el pago de
un salario). Todos los hechos descritos se dan en un escenario que ha
sido constituido por los propios ciudadanos y que gracias a su aporte es
administrado y mantenido por el Estado. De esta manera, los hechos o las
actividades económicas que desarrollan los ciudadanos para obtener
ingresos, para adquirir su patrimonio o para consumir, son posibles
porque existen servicios públicos, seguridad jurídica, dependencias
públicas y privadas e infraestructura; además de normas legales y
regulación de la actividad social y económica. Todo esto lo brinda el
Estado, que requiere de recursos para poder funcionar. Los recursos
provienen, fundamentalmente, de los tributos que pagan los ciudadanos.
(p. 112).
2.2.5.1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO
Según Bravo (2012) son:
Postulados básicos que constituyen el fundamento normativo del sistema

tributario, tienen como punto de partida planteamientos ideológicos, refrendados
en la Constitución Política del Perú vigente desde el año 1993.
- Principio de reserva de ley.- La ley que crea un tributo contendrá la

regulación básica de la relación tributaria: el hecho imponible, la base
imponible, la tasa, las exoneraciones, las infracciones, sanciones y los
23
procedimientos operativos. El reglamento de la ley contendrá cuestiones
instrumentales o de detalle que no afecten la reserva de ley.
- Principio de igualdad.- Se refiere a que nadie puede ser exonerado del
impuesto por alguna condición personal y que todo aquel que cae en los
supuestos que generan la obligación de pagar impuestos, entonces debe pagarlo.
Este principio de igualdad se complementa con la exigencia de una igualdad real
la que es perfectamente compatible con la progresividad del impuesto que está
referida a tratar del mismo modo a los iguales y de manera diferente a los que
presentan una capacidad económica distinta.
La expresión “igual” en materia impositiva no se refiere al tributo mismo, sino al

sacrificio económico que debe hacer quien lo paga. Cada miembro de la
sociedad debe asumir el pago de los impuestos de manera que ellos sean iguales
en cuanto al sacrificio económico que deben asumir.
- Principio de efecto no confiscatorio.- Dado que la tributación implica que el

ciudadano entregue al Estado una parte de su patrimonio, en cumplimiento al
principio de legalidad, se ha establecido el criterio de efecto no confiscatorio de
los tributos, bajo el cual se limita el poder de imperio del Estado y, por tanto, su
potestad tributaria para afectar significativamente la capacidad contributiva del
ciudadano.
- Respeto de los derechos fundamentales de la persona.- Ninguna norma legal
o administrativa de naturaleza tributaria puede violar las garantías
constitucionales de la persona: igualdad ante la ley, derecho al secreto y a la
inviolabilidad de las comunicaciones; derecho a contratar con fines lícitos;
derecho a la propiedad y a la herencia; derecho a la legítima defensa; no hay
prisión por deudas y a no ser procesado por acto u omisión que no esté
previamente calificado en la ley como infracción punible ni sanción no prevista
en la ley, aplicable en los delitos tributarios. Asimismo, deben ser respetados
todos los otros derechos fundamentales.
La Constitución Política del Perú también señala que los gobiernos regionales y
los locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerarlas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. Además,
24
las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del 1 de enero del año siguiente a su promulgación. En razón de lo anterior,
no surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece
nuestra Carta Magna. (p.112-113)
2.2.5.2. ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Según Bravo (2012):
El sistema tributario peruano tiene una estructura básica, estándar y está orientado
por dos normas legales fundamentales:
- Código Tributario (Decreto Supremo Nº 133-2013-EF).- El presente Código

establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico – tributario.
- Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo Nº 771).-
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres
grandes sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos
recaudados:
Tributos que constituyen ingresos del Gobierno Central.- Se trata del
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Derechos Arancelarios y Régimen Único Simplificado. También
constituyen recursos del Gobierno Central las tasas que cobra por los servicios
administrativos que presta.
Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales.- El D. Legislativo
N° 776, establece que estos tributos se encuentran normados por la ley de
Tributación Municipal que fue aprobada posteriormente por el D. Legislativo No
952.
Contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones públicas
diferentes del Gobierno Central y Local.- Se trata de las contribuciones de
seguridad social que financian el sistema del servicio nacional de adiestramiento
técnico industrial - SENATI y la contribución al servicio nacional de capacitación
para la industria de la construcción - SENCICO. (p.114-115)
25
2.2.6. LOS TRIBUTOS
El término tributo proviene de la palabra tribu, que significa “conjunto de

familias que obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera con el
sostenimiento de la tribu”. En el antiguo Perú, el tributo tomó la forma de
mita, ayni y minka, el que era entregado (en forma de trabajo o en
especie) por los ayllus al curaca o al inca a cambio de protección. Lo
mismo sucedió en las otras civilizaciones, recordemos que en la Europa
de la Edad Media, el vasallo entregaba al señor feudal cierta cantidad de
dinero o especies en reconocimiento por la carga que significaba y por la
protección que este le brindaba. Con este tributo, el señor feudal
mantenía el ejército, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde
nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo. El tributo es
el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo
exigible coactivamente ante su incumplimiento. Al analizar
detenidamente la definición de tributo, encontramos los aspectos básicos
siguientes ( Solo se crea por ley, solo se paga en dinero (y
excepcionalmente en especie), es obligatorio por el poder tributario que
tiene el Estado, se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus
funciones, El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona
obligada a pagarlo no cumple. (Bravo, 2012, p.116)
2.2.6.1. COMPONENTES DEL TRIBUTO
Según Bravo (2012). Los componentes del tributo son: el hecho generador, el
contribuyente, la base de cálculo y la tasa.
- Hecho generador.- Es la acción o situación determinada en forma

expresa por la ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al
nacimiento de la obligación tributaria. También se conoce como hecho
imponible.
- Contribuyente.- Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa
que realiza una actividad económica, la que de acuerdo con la ley
26
constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al
cumplimiento de obligaciones formales.
- Base de cálculo.- Se refiere a la cantidad numérica expresada en
términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. También se conoce como base imponible.
- Alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la ley, que
se aplica a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo
que el contribuyente debe pagar al fisco. (p.117)
2.2.6.2. FUNCIONES DEL TRIBUTO
Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no,

debemos estar informados sobre cuáles son sus funciones.
- Función fiscal.-A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del
Estado para financiar el gasto público. Cada año, el Poder Ejecutivo presenta
un Proyecto de Ley de Presupuesto Público al Congreso, quien lo aprueba y
convierte en ley luego de un debate. El presupuesto rige a partir del primer
día de enero del siguiente año. En el presupuesto público, además de
establecerse cuánto ingresa y cuánto se gasta, se dictan medidas tributarias
que luego son aprobadas por el mismo Congreso en la forma de normas
tributarias. Todas estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero
para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente año fiscal.
El Estado también toma en cuenta otros factores o variables de la economía
para establecer el presupuesto público. Así en los últimos años, la crisis
económica mundial se ha convertido en un elemento que afecta las variables
económicas, principalmente el consumo pues bajan las ventas, el producto
“no sale”, se cierran plantas y talleres, se producen despidos, suben los
precios es decir, las personas disminuyen su consumo.
Si decrece la actividad económica entonces disminuye la recaudación y el
Estado está obligado a contraer el gasto público. Sin embargo, para
contrarrestar esta situación, puede tomar medidas, siempre y cuando cuente
27
con los recursos necesarios, es decir, si tiene ahorro. Esto es posible si tuvo
una buena recaudación de impuestos en años previos.
- Función económica.- Por medio de los tributos se busca orientar la
economía en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la
industria nacional, se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear
nuevas cargas tributarias para encarecerlas, y así evitar que compitan con los
productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportación, se bajan o
eliminan los tributos. En nuestro país, las exportaciones no pagan impuestos y
tienen un sistema de reintegro tributario (devolución) por los impuestos
pagados en los insumos utilizados en su producción.
- Función social.- Los tributos son la obligación dineraria establecida por la
ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, es decir,
los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la
forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales. ¿Cuánta
obra pública se puede llevar a cabo y cuánto se puede gastar en programas
sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos recaudados.
A menor evasión tributaria, mayor recaudación y, en consecuencia, más
bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.
El tributo también tiene otras nuevas funciones, por ejemplo: un aumento de
los tributos a los productos nocivos para la salud (cigarrillos, bebidas
alcohólicas) para desalentar el consumo; el aumento de tributos a ciertas
actividades extractivas, que comprometan la existencia de algunas especies o
que contaminen el medioambiente, debería desalentarlas con lo que se
protegería al planeta. (p. 117-118)
2.2.6.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Según Bravo (2012) menciona lo siguiente:
Los tributos se clasifican en impuestos, contribuciones y tasas.
Impuestos.- La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa

poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio. Un impuesto
no se origina para que el contribuyente reciba un servicio directo por parte del
Estado, sino como un hecho independiente, por ejemplo, el Impuesto a la Renta
28
se destina a financiar el presupuesto público, que podría contener obras y
servicios que beneficien a otras poblaciones distintas de los aportantes.
Tipos de Impuesto:
Impuesto Directo: Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o

patrimonio de las personas naturales y jurídicas. Por ejemplo, cada persona o
empresa declara y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo a los ingresos que ha
obtenido.
En el caso del impuesto directo, quien declara y paga es la persona natural o

jurídica que soporta la carga tributaria. En el caso peruano tenemos el Impuesto
a la Renta, el Impuesto Predial y el Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Impuesto Indirecto: Es aquel que incide sobre el consumo, pero quien lo paga
es el consumidor del producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y
paga a la SUNAT, el vendedor. Este impuesto indirecto es cargado al
comprador. Por ejemplo, el comprador es el que paga el IGV cuando adquiere
un bien o un servicio. El vendedor es el responsable de declararlo y pagarlo. De
igual forma, en nuestro país tenemos el Impuesto General a las Ventas, a la
Promoción Municipal, Selectivo al Consumo y los Aranceles
Contribuciones. Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales." (Código Tributario, Título Preliminar, Norma II)
Algunas contribuciones en el Perú:
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de

la Construcción (SENCICO).
 SENATI
Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. (p. 120-121)
29
TABLA Nº 01: TIPOS DE TASAS
Tipos de tasas Algunas tasas en el Perú
Arbitrios Se pagan por la prestación o Arbitrios municipales de limpieza
mantenimiento de un pública, parques y jardines.
servicio público.
Derechos Se pagan por la prestación Derechos que se pagan para
de un servicio obtener una partida de nacimiento,
administrativo público o el por tramitar un pasaporte, un
uso o aprovechamiento de Documento Nacional de Identidad
bienes públicos. (DNI), entre otros.
Tasas Gravan la obtención de Licencia de funcionamiento de

autorizaciones específicas establecimientos comerciales.
para la realización de
actividades de provecho
particular sujetas a control o
fiscalización.
Fuente: SUNAT
2.2.6.4. TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.
Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo
al Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
- La venta en el país de bienes muebles;
30
- La prestación o utilización de servicios en el país;
- Los contratos de construcción;
- La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria;
y actividades de servicios.
Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal por el pago de
una cuota mensual. Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria,
incorporando a los pequeños negocios y establecimientos.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:
- A nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III (combustibles) y IV (pisco y cigarrillos) de la Ley del IGV e
ISC.
- Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV
de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua y aguardientes.
- Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos.
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo
31
para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera
que se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
Economía, mediante la cual se creó el ITF, estableció las operaciones que
están afectas y las que están exoneradas.
Impuesto Especial a la Minería

Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un
impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la
actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado
por la SUNAT.
Casinos y Tragamonedas
Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.
Derechos arancelarios
Son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.
Derechos Específicos
Son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades
específicas dispuestas por el Gobierno.
Regalías Mineras
Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales
32
metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías
Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas
al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada
el 28 de setiembre de 2011.
Gravamen Especial a la Minería

Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, está
conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales
no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan
suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la
utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la
SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
Contribución al ESSALUD
Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un
organismo público descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social,
con personería jurídica de derecho público interno, con autonomía técnica,
administrativa, económica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por
finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas y prestaciones sociales que
corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así
como otros seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya
administración corresponde a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
La ONP es una institución pública descentralizada del Sector Economía y
Finanzas, con personería jurídica de derecho público interno, con recursos y
patrimonio propios, con plena autonomía funcional, administrativa, técnica,
económica y financiera dentro de la Ley.
33
Contribución al SENATI
Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial, La Contribución al
SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que genera en favor
de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras
técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la
formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades
productivas de tipo industrial.
Contribución al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecución de actividades relacionadas con la construcción,
señaladas en la clasificación CIIU 45 - construcción.
El monto de la Contribución al SENCICO se determina aplicando la tasa de
0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto
de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro
elemento.
Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el territorio
nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro país e independiente al
lugar donde se perciban los ingresos, así como a los servicios; es decir, los
trabajos de instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la
actividad de la construcción.
Impuesto de Promoción Municipal

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado
por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensación
Municipal. (p. 122-131)
34
2.2.6.5. TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO LOCAL
(MUNICIPALIDADES)
Según SUNAT (2018), presenta lo siguiente:

Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos. La recaudación,
administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital donde
se ubica el predio.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no está
afecta al impuesto, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
índice de Precios al Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadística e Informática.
Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades
relaciona con los juegos, tales como loterías, bingos, rifas y juegos de azar.
Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizado de eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad
provincial en donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el
monto recaudado distribuirá conforme a los siguientes criterios:
- 60% para la municipalidad provincial.
- 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el
evento.
35
- 25% para el Fondo de Compensación Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, stationwagons, camiones, buses y ómnibus, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un
servicio público o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgánica de Municipalidades.
Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto
de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques
cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente
calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan el
derecho para presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del
impuesto, mientras que las personas que organizan el espectáculo son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto.
Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto es
responsable solidario.
Contribución Especial por Obras Públicas

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas
por la municipalidad.
En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las
municipalidades calcularán el monto, teniendo en consideración el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
En ningún caso, las municipalidades podrán establecer cobros por
36
contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el
concejo municipal.
Las municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las contribuciones.
2.2.7. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Las obligaciones de los contribuyentes se encuentran establecidas en el Código

Tributario. “La obligación tributaria [...] es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente". (Código tributario, artículo 1º)
“Existen dos tipos de obligaciones tributarias: formales y sustanciales. Las obligaciones
formales consisten básicamente en comunicar información a la SUNAT y la obligación
sustancial consiste en hacer el pago del tributo” (Bravo, 2012, p.136).
GRÁFICO Nº 01: OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Inscribirse en el
RUC
Emitir y
Permitir el entregar
control de la comprobantes
SUNAT de pago
PAGAR EL
TRIBUTO
Informar y
Llevar libros de
actualizar datos
contabilidad
ante la SUNAT
Trasladar Presentar
bienes con guia declaracion
de remision. jurada.
Fuente: SUNAT 2017
37
2.2.8. REGÍMENES TRIBUTARIOS:
Según SUNAT (2018) menciona la siguiente:
2.2.8.1. NUEVO RUS
Concepto de NRUS.- Es un régimen tributario creado para los pequeños

comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual
fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago
de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de:
- Boletas de venta.
- Tickets de máquina registradora.
Cómo determinar qué categoría corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
TABLA Nº 02: CATEGORIAS DEL NRUS

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.
ADQUISICIONES
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50

S/.8,000
Fuente: SUNAT
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los
38
contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría

en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido
y aquellos que sustenten sus adquisiciones.
2.2.8.2. RÉGIMEN ESPECIAL:
Concepto del Régimen Especial.- Es un régimen tributario dirigido a personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o
de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:

- Extractivas: Minería y pesquería.
- Industriales: Se dedican a la transformación de productos primarios.
- Comercio: Compra y venta de bienes que adquieran produzcan o
manufacturen
- Servicios: Cualquier otra actividad no señalada en los rubros anteriores.
- Agropecuarios: Se incluye la cría de animales y el cultivo de plantas.
Acogimiento del régimen especial

TABLA Nº 03: ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
Fuente: SUNAT
39
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes características:
- En el transcurso del año el monto de sus ingresos netos y adquisiciones
superen los S/. 525 000 nuevos soles.
- El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los S/.
126 000 nuevos soles.
- Desarrollen sus actividades con personal afecto a la actividad mayor a 10
personas.
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
- Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma
del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido impuesto.
- Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos
toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
- Organicen cualquier espectáculo público.
- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
- Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
- Realicen venta de inmuebles.
- Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
40
- Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú
según las normas correspondientes:
- Actividades de médicos y odontólogos.
- Actividades veterinarias.
- Actividades jurídicas.
- Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
- Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de
programas de informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipo periféricos.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
- Obtengan rentas de fuente extranjera
Cálculo del monto a pagar en el régimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
GRÁFICO Nº 02: TASAS DEL RÉGIMEN ESPECIAL
Fuente: SUNAT
41
Declaración y pago del régimen especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales. Los contribuyentes del
RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del
Impuesto a la Renta.
2.2.8.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO:
Personas Comprendidas:
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
Personas no comprendidas:
i. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
1700 UIT.
ii. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
 Tendrán vinculación directa:
- Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de
otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
- Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o
por intermedio de un tercero.
- El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del
30% a socios comunes a éstas.
- También se considera que existe vinculación cuando en
cualquiera de los casos señalados en los dos primeros literales la
42
proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a
cónyuges entre sí.
Acogimiento al RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente.
Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y

que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran
afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción
en dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de
registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:
(i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS.
(ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al

capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos
netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT.
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente

en el país de empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT.
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por

la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o
43
reactivación de oficio. En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá
afectarlos al Régimen General.
Declaración y Pago de Impuestos
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba.
Deberá pagar los impuestos siguientes:
Impuesto a la renta
Los pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
TABLA Nº 04: PAGOS A CUENTA RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA

ANUALES
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE Ó 1.5%
Fuente: SUNAT
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta: El
Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
TABLA Nº 05: RENTA DE ANUAL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Fuente: SUNAT
44
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
Impuesto general a las ventas
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Libros Contables del RMT
- Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de ventas, registro de
compras y libro diario de formato simplificado.
- Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Libros conforme a lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65 de la ley del Impuesto a la Renta.
2.2.8.4. RÉGIMEN GENERAL
¿Quiénes están comprendidos?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de
negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
¿Qué obligaciones se debe cumplir?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a
100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
45
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías de
remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a
la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
¿Cómo se declara y paga el impuesto?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los
tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT).
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el
impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
 Impuesto a la renta.- El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y

pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en
cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán
deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando cualquiera de los dos
sistemas existentes:
Sistema A – de coeficientes: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se

calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya
tenido impuesto calculado el año anterior:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos
del año anterior
46
Sistema B – de porcentaje: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si
inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
Ingresos Netos mensuales.
Tasa para la determinación del Impuesto a la Renta anual
Según Ley del Impuesto a la Renta Art. 55. Los contribuyentes que perciban rentas
de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas:
- Hasta el 2014: 30%
- 2015 -2016: 28%
- 2017 en adelante: 29.5%
 Impuesto general a las ventas.- Este impuesto grava la transferencia de bienes y la
prestación de servicios en el país, entre otras actividades, con una tasa del 18%
(incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor
de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y

pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General
a las Ventas
A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido algunas
modificaciones. Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y
Régimen General, ahora pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario.
A continuación te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:
TABLA Nº 06: CUADRO COMPARATIVO DE LOS CUATRO REGIMENES

Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona No Sí Sí Sí
Jurídica
Límite de Hasta S/. Hasta S/.525, Ingresos netos Sin límite
47
ingresos 96,000 000 anuales. que no superen
anuales u S/ 1700 UIT en el
8,000 ejercicio
mensuales. gravable
(proyectado o
del ejercicio
anterior).
Límite de Hasta S/. Hasta Sin límite Sin límite
compras 96,000 S/.525,000
anuales u S/. anuales.
8,000
mensuales.
Comprobantes Boleta de Factura, boleta Factura, boleta y Factura,
que pueden venta y y todos los todos los demás boleta y todos
emitir tickets que demás permitidos. los demás
no dan permitidos. permitidos.
derecho a
crédito
fiscal, gasto
o costo.
DJ anual – No No Sí Sí
Renta
Pago de tributos Pago Renta: Cuota Renta: Si no Renta: Pago
mensuales mínimo S/ de 1.5% de superan las 300 a cuenta
20 y máximo ingresos netos UIT de ingresos mensual. El
S/50, de mensuales netos anuales: que resulte
acuerdo a (Cancelatorio). pagarán el 1% de como
una tabla de los ingresos coeficiente o
ingresos y/o netos obtenidos el 1.5% según
compras por en el mes. Si en la Ley del
categoría. cualquier mes Impuesto a la
superan las 300 Renta.
48
UIT de ingresos
netos anuales
pagarán 1.5% o
coeficiente.
El IGV está IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
incluido en (incluye el (incluye el (incluye el
la única impuesto de impuesto de impuesto de
cuota que se promoción promoción promoción
paga en éste municipal). municipal). municipal).
régimen.
Restricción por Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del No tiene No tiene Si tiene Si tiene
Impuesto Anual
en función a la
utilidad
Fuente: Boletín de SUNAT
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio
las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:
TABLA Nº 07: REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO
Acogimiento NRUS RER RMT RG
Requisitos Sólo con la Con la Con la declaración Sólo con la
afectación al declaración y mensual que declaración
momento de la pago corresponde al mes mensual.
inscripción.* mensual. de inicio de
49
actividades.*
Fuente: Boletín de SUNAT
2.2.9. COMPROBANTES DE PAGO:
Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la

prestación de servicios.
Deben cumplir con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el

Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT. Los comprobantes de pago son:
- Facturas.
- Recibos por honorarios.
- Boletas de venta.
- Liquidaciones de compra.
- Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
- Los documentos autorizados en el numeral 6 del Artículo 4º del Reglamento de
Comprobantes de Pago (boletos que expiden las compañías de aviación
comercial, documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y
recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y
agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones, entre otros).
- Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de
manera previa, por la SUNAT.
2.2.10. CONCIENCIA TRIBUTARIA Y CUMPLIMIENTO FISCAL:
2.2.10.1. CONCIENCIA TRIBUTARIA.
El concepto de Conciencia Tributaria según (Solórzano, s/f, p. 8) es “la

motivación intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes y
creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que
motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis
de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los
valores personales.
50
Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese temor a que lo
detecten y sancionen para que estuviera convencido que era mejor pagar
sus tributos. Esta forma de pensar se llama la “teoría de la disuasión”.
De acuerdo a dicha teoría –muy usada por las administraciones tributarias,
para una persona adversa al riesgo, la disposición a pagar impuestos será
mayor cuanto (a) mayor sea la probabilidad que la Administración
Tributaria descubra y sancione a los evasores y (b) mayor sea la penalidad
que se aplique a los evasores.
Sin embargo, estudios realizados en muchos países, incluido el nuestro,
muestran que esta teoría tiene limitado poder explicativo y que los
tradicionales métodos de coerción mediante fiscalizaciones y penalidades
explican sólo una fracción del cumplimiento fiscal voluntario.
Así, se ha encontrado que en economías desarrolladas con altos niveles de
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es el caso de los países
nórdicos, los ciudadanos perciben que en realidad la administración
tributaria de su país no tiene necesidad de desplegar operativos para
detectar a los evasores.
En cambio, en países como el Perú tenemos bajos niveles de cumplimiento
de nuestras obligaciones tributarias a pesar que percibimos que las
posibilidades de que nos detecten y sancionen son elevadas.
En la literatura, la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias
de las personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos.
También se la define como el conocimiento de sentido común que las
personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo.
La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos
dimensiones:
- Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia tributaria en
el individuo; es decir, a lo que denominamos formación de la conciencia
tributaria en el cual concurren varios eventos que le otorgan justificación al
comportamiento del ciudadano respecto de la tributación.
- Como contenido está referido a los sistemas de información, códigos,
51
valores, lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores del
comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Rige con fuerza
normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la forma en
que los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan. Le
denominaremos cultura tributaria.
El resultado del proceso de formación de conciencia tributaria lleva a que
la persona adopte una gama de posiciones:
- Desde tolerar la evasión y el contrabando.
- Hasta no tolerar en absoluto la evasión ni el contrabando.
En otras palabras, el proceso de formación de la conciencia tributaria puede
dar lugar a personas con conciencia tributaria positiva y personas con
conciencia tributaria negativa.
La diferencia dependería del entorno familiar y social en el que se ha
socializado desde su primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de
valores específicos de su grupo socio-cultural (cultura tributaria de su
entorno), especialmente en lo que respecta a la forma particular en que han
experimentado su relación la sociedad y el Estado (p. 173 – 176).
2.2.10.2. ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CUMPLIMIENTO

TRIBUTARIO VOLUNTARIO

En el cumplimiento tributario no solo interviene elementos asociados a la
racionalidad económica de las personas, es decir, razonar de manera que
se pueda obtener el mayor beneficio al menor costo posible, como podría
ser el caso de muchos contribuyentes que dejan de pagar o pagan menos
impuestos cuando creen que no van a ser detectados, sino que
también intervienen elementos no asociados a la racionalidad económica,
como son la conciencia tributaria, el conocimiento de las normas y
procedimientos, la oferta de servicios de atención y otras facilidades.
Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal es consecuencia de
52
dos condiciones:
- La disposición a efectuar la contribución (“querer contribuir”) es una

condición que se encuentra determinada, por un lado, por la efectividad de
las normas de coerción, el cálculo que hacen los agentes mediante
racionalidad económica y su grado de aversión a la penalidad del fraude,
Por otro lado, la disposición a contribuir está determinada por la conciencia
tributaria del agente, que determinan su voluntad de pago y que es fruto de
los procesos de legitimización, socialización e internalización de las
obligaciones tributarias.
- La viabilidad de efectuar la contribución (“saber y poder contribuir”).
Es una condición que se asocia al grado de información que tienen los
contribuyentes sobre las reglas y procedimientos tributarios y, por otro
lado, al acceso de los contribuyentes a los servicios de administración
tributaria, es decir, la facilidad que tienen para efectuar sus contribuciones,
simplificaciones administrativas y rapidez en el trámite.
Cabe anotar que las medidas de inducción al cumplimiento fiscal han

estado tradicionalmente asociadas a normar e implementar procedimientos
de detección y penalización de los infractores, a proveer información sobre
las reglas tributarias y a extender el acceso a los servicios tributarios.
Si bien todas estas medidas son pertinentes y deben ser diseñadas para
lograr la mayor efectividad, se plantea que pueden resultar insuficientes si
se deja de lado la dimensión de conciencia tributaria y un mejor
entendimiento de sus determinantes. A su vez si estas condiciones no
existen y no son de calidad, la conciencia tributaria no opera positivamente
en el comportamiento del cumplimiento tributario voluntario, sino tendría
un efecto contraproducente. (p.174)
53
2.3. HIPÓTESIS
La cultura tributaria influye significativamente en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias del Mercado "Virgen de Fátima" - 2016.
54
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO
La presente investigación de acuerdo al fin que persigue es aplicada porque estudia un

problema en una realidad concreta como es el mercado “Virgen de Fátima”. El nivel de
investigación es Descriptivo – correlacional: porque expondrá la realidad de la cultura
tributaria en relación al cumplimiento de las obligaciones tributarias, en los
comerciantes del Mercado “Virgen de Fátima” - 2016.
La recolección y obtención de la información primaria, del presente trabajo de

investigación están comprendidas por los comerciantes formalizados y no formalizados.
En el que también se consideró un estudio de caso.
3.2. POBLACIÓN
El número de comerciantes que conforman el mercado Virgen de Fátima es de 200

socios de los cuales se obtuvo una muestra de 140. En el que se tomaron dos criterios
uno de inclusión que vienen hacer todos los comerciantes y el otro de exclusión en el
cual no se tomaron en cuenta a los ambulantes.
3.3. MUESTRA
m = 200 X 400
200 + 399
m = 133.56
Para obtener un mejor nivel de precisión en los resultados de investigación de este

segmento tenemos una muestra de 140 elementos.
55
TABLA Nº 08: CARACTERIZACIÓN DE LA POBLACIÓN
Frecuencias Porcentajes
Sexo Masculino 51 63.6
Femenino 89 36,4
Grado de Ed. Básica 99 70,7
instrucción Técnico 32 22,9
Universitario 9 6,4
Edad Menos de 30 años 26 18,6
31 a 50 años 91 65
50 a más años 23 16,4
Régimen RUS 3 2,1
tributario Régimen General 25 17,9
No formalizados 112 80
Fuente: Elaboración propia
3.4. LOS INSTRUMENTOS
Para obtener la información de carácter primario se aplica mediante el instrumento de la

encuesta de manera personal dirigida a los comerciantes menores de 30 años, entre 30 y
50 años de edad y los que tienen 50 años a más.
El cuestionario se realizó en su propio puesto de trabajo.
56
Descripción del instrumento de cultura tributaria
Nombre del instrumento: “Test de valoración de cultura tributaria”.
Autor: Creación propia.
Nº de ítems: 13 ítems.
Tipo de respuestas: Cerradas según la escala de Líckert.
Escala de respuestas a los No o nunca (cero puntos), poco o a veces (1 punto), sí o
ítems: siempre (2 puntos).
Administración: De manera individual (encuesta estructurada), a
comerciantes en general.
Tiempo de aplicación: 3 minutos.
Calificación: Manual, pero sistematizable.
Puntaje mínimo: Cero puntos.
Puntaje máximo: 26 puntos.
Ancho de intervalo: 8 a 9 puntos.
Baremos de diagnóstico: Bajo (0 a 9 puntos). Medio (10 a 18 puntos). Alto (19 a 26
puntos).
Puntos de corte: Se da en el límite superior de cada baremo, estos son: 9 y
18.
Descripción: El cuestionario consta 3 dimensiones (conocimiento de los
tributos, conocimiento de procedimientos y conciencia
tributaria), 13 ítems con respuestas de selección múltiple.
La información requiere sistematización en software.
TABLA Nº 09: PRUEBA DE FIABILIDAD

Alfa de Cronbach N° de elementos
,737 13
Fuente: Base de datos
57
El grado de fiabilidad del instrumento “Test de valoración de cultura tributaria” según el
alfa de Cronbach es de 0.737, es decir, del 73%. Se trata de un resultado aceptable para
las investigaciones sociales.
Descripción del instrumento de cumplimiento de obligaciones tributarias

Nombre del instrumento: “Test de valoración de cumplimiento de obligaciones
tributarias”.
Autor: Creación propia.
Nº de ítems: 8 ítems.
Tipo de respuestas: Cerradas según la escala de Líckert.
Escala de respuestas a los No o nunca (cero puntos), poco o a veces (1 punto), sí o
ítems: siempre (2 puntos).
Administración: De manera individual (encuesta estructurada), a
comerciantes en general.
Tiempo de aplicación: 3 minutos.
Calificación: Manual, pero sistematizable.
Puntaje mínimo: Cero puntos.
Puntaje máximo: 16 puntos.
Ancho de intervalo: 5 a 6 puntos.
Baremos de diagnóstico: Bajo (0 a 6 puntos). Medio (7 a 11 puntos). Alto (12 a
16 puntos).
Puntos de corte: Se da en el límite superior de cada baremo, estos son: 6
y 11.
Descripción: El cuestionario consta 2 dimensiones (ejecución y ética
en la ejecución), 8 ítems con respuestas de selección
múltiple.
La información requiere sistematización en software.
TABLA Nº 10: PRUEBA DE FIABILIDAD

Alfa de Cronbach N° de elementos
,762 8
Fuente: base de datos
58
El grado de fiabilidad del instrumento “Test de valoración de cumplimiento de
obligaciones tributarias” según el alfa de Cronbach es de 0.762, es decir, del 76%. Se
trata de un resultado aceptable para las investigaciones sociales.
3.5. PROCEDIMIENTO
 Se formuló una encuesta personal a cada uno de los comerciantes debidamente

formulada la cual me permitió recoger información de primera mano.
 Se sistematizó los instrumentos.
 Se contrasto y valido la hipótesis de investigación utilizando el programa IBM SPSS
estatistics 20, el cual es de fácil uso y que combina un completo conjunto de métodos
estadísticos.
 Se halló las estadísticas conforme a los objetivos.
59
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1. ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Los resultados se presentan según el orden de los objetivos. Se aclara que la fuente de
toda la información que se presenta en este capítulo es la base de datos (anexo Nº 04).
Con respecto al primer objetivo, se generó la prueba de hipótesis y la correlación

respectiva donde se obtuvo los siguientes resultados:
TABLA Nº 11: PRUEBAS DE HIPÓTESIS CON CHI-CUADRADO

Valor Gl Sig. asintótica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 24,118a 4 ,000
Razón de verosimilitudes 24,341 4 ,000
Asociación lineal por lineal 18,958 1 ,000
N° de casos válidos 140
a. 5 casillas (55,6%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima

esperada es ,05.
El valor en la tabla de chi-cuadrado a 4 grados de libertad es 9.48, en la presente

investigación dentro de la tabla N° 11 se tiene un valor hallado de 24.118 a 4 grados de
libertad, es un resultado superior al valor de la tabla antes mencionada. Por otra parte, el
valor de significación asintótica es 0.000, es un valor inferior a 0.05 que es el nivel de
decisión.
Por ambos resultados, se aprueba la hipótesis de investigación de que la cultura

tributaria influye significativamente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
en el mercado “Virgen de Fátima”. Se rechaza la hipótesis nula.
60
TABLA Nº 12: CORRELACIONES DE PEARSON A LAS VARIABLES
‘CULTURA TRIBUTARIA’ Y ‘CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS’.
Cultura Cumplimiento
tributaria de
obligaciones
tributarias
Correlación de Pearson 1 ,369**
Cultura tributaria Sig. (bilateral) ,000
N° 140 140
Cumplimiento de Correlación de Pearson ,369** 1
obligaciones Sig. (bilateral) ,000
tributarias N° 140 140
**. La correlación es significativa al nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: base de datos.
La correlación de Pearson aplicada a las variables Cultura Tributaria y Cumplimiento de

obligaciones tributarias, ha dado como resultado: 0.369**. Esto quiere decir que hay
una correlación positiva o directa de nivel ‘bajo’ al 99%, por tanto, se puede decir que a
mayor cultura tributaria habrá mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias, y a
menor cultura tributaria habrá menor cumplimiento de las obligaciones tributarias. Por
tanto, las personas al tener un mayor conocimiento de los impuestos, así como de los
criterios, hábitos y actitudes hacia el cumplimiento de sus obligaciones tributarias los
motivarán a un mayor cumplimiento. En consecuencia aumentara la recaudación y el
Estado podrá invertir en servicios públicos de calidad, infraestructura, educación, etc.
61
Con respecto al segundo objetivo se obtuvo los siguientes resultados:
TABLA Nº 13: CULTURA TRIBUTARIA A NIVEL GENERAL

Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Bajo 85 60,7 60,7 60,7
Medio 54 38,6 38,6 99,3
Válidos
Alto 1 ,7 ,7 100,0
Total 140 100,0 100,0
GRÁFICO Nº 03: CULTURA TRIBUTARIAS A NIVEL GENERAL
Interpretación de los resultados.
Como se puede apreciar en la tabla 13, el grado de cultura tributaria en los comerciantes
del mercado “Virgen de Fátima” es bajo con un 60.7%. Esta acción evidencia la falta de
62
cultura tributaria de los comerciantes entendida como la ausencia de valores, creencias y
actitudes que se manifiestan ocultando hechos o no declarándolos ante la administración
tributaria (para no pagar impuestos) de manera voluntaria y consciente.
Un punto que se debe considerar es que la cultura tributaria se transmite de generación
en generación, como un valor al cual se debe seguir, orientado a cumplir con las
obligaciones tributarias; sin embargo en la actualidad esto sería un proceso de cambio
en la conducta de los contribuyentes así como del Estado; porque si como consecuencia
del pago de los impuestos las personas observaran que los servicios brindados por el
Estado son eficientes, entonces se cumpliría en un mayor porcentaje el pago de los
impuestos, por tanto consideramos que el cambio debe ser paralelo tanto del Estado
como de los propios contribuyentes.
63
TABLA Nº 14: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN SEXO
Sexo Total
Femenino Masculino
Recuento 47 38 85
Bajo
% dentro de Sexo 52,8% 74,5% 60,7%
Recuento 41 13 54
Cultura tributaria Medio
% dentro de Sexo 46,1% 25,5% 38,6%
Recuento 1 0 1
Alto
% dentro de Sexo 1,1% 0,0% 0,7%
Recuento 89 51 140
Total
% dentro de Sexo 100,0% 100,0% 100,0%
GRÁFICO Nº 04: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN SEXO.

Según la tabla N° 14 se puede observar que los hombres en su mayoría tienen un bajo
nivel de cultura tributaria (74,5%) en comparación con las mujeres las cuales tienen un
(52.8%).
64
TABLA Nº 15: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN EDAD.
Edad Total
Menos de treinta a Cincuenta
30 años cincuenta y uno a
años más años
Recuento 14 53 18 85
Bajo
% dentro de Edad 53,8% 58,2% 78,3% 60,7%
Cultura Recuento 12 37 5 54
Medio
tributaria % dentro de Edad 46,2% 40,7% 21,7% 38,6%
Recuento 0 1 0 1
Alto
% dentro de Edad 0,0% 1,1% 0,0% 0,7%
Recuento 26 91 23 140
Total
% dentro de Edad 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
GRÁFICO Nº 05: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN EDAD.

Como resultado tenemos que según la tabla N° 15 el porcentaje mayoritario de baja
cultura tributaria lo encontramos en los comerciantes mayores de 51 años de edad
(78,3%), seguido de los comerciantes de treinta a 50 años de edad (58,2%) y los
comerciantes menores de treinta años (53,8%).
65
TABLA Nº 16: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN GRADO DE INSTRUCCIÓN
Grado de instrucción Total
Educación Técnico Universitario
Básica
Recuento 56 28 1 85
Bajo % dentro de Grado de
56,6% 87,5% 11,1% 60,7%
instrucción
Recuento 42 4 8 54
Cultura
Medio % dentro de Grado de
tributaria 42,4% 12,5% 88,9% 38,6%
instrucción
Recuento 1 0 0 1
Alto % dentro de Grado de
1,0% 0,0% 0,0% 0,7%
instrucción
Total % dentro de Grado de
100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
instrucción
GRÁFICO Nº 06: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN GRADO DE
INSTRUCCIÓN

Según la tabla N° 16 nos muestra que los comerciantes que tienen grado de instrucción
universitario tienen un grado medio de cultura tributaria (88.9%). Y que los
comerciantes con grado de instrucción básica y técnico tienen un bajo nivel de cultura
tributaria (56,6% - 87,5%) respectivamente.
66
TABLA Nº 17: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO
Régimen tributario Total
RUS Régime No
n formali
Genera zado
l
Recuento 2 3 80 85
Bajo
% dentro de Régimen tributario 66,7% 12,0% 71,4% 60,7%
Cultura Recuento 1 21 32 54
Medio
tributaria % dentro de Régimen tributario 33,3% 84,0% 28,6% 38,6%
Recuento 0 1 0 1
Alto
% dentro de Régimen tributario 0,0% 4,0% 0,0% 0,7%
Recuento 3 25 112 140
Total 100,0 100,0
% dentro de Régimen tributario 100,0% 100,0%
% %
GRÁFICO Nº 07: CULTURA TRIBUTARIA SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO
Como se puede apreciar en la tabla N° 17, los comerciantes que están en el RUS
(66,7%) y los no formalizados (71,4%) tienen un bajo grado de cultura tributaria,
diferenciándose de los comerciantes que están en el Régimen General (84%) los cuales
tienen un grado medio cultura tributaria.
67
Conforme a las exigencias del tercer objetivo se ha encontrado el siguiente
resultado:
TABLA Nº 18 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Bajo 114 81,4 81,4 81,4
Medio 19 13,6 13,6 95,0
Válidos
Alto 7 5,0 5,0 100,0
Total 140 100,0 100,0
GRÁFICO Nº 08: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Como se puede observar en la tabla N° 18, los comerciantes tienen un bajo nivel de
cumplimiento de sus obligaciones tributarias (81,4%). Estos resultados son explicables
68
porque se ha observado que los contribuyentes en su gran mayoría no cumplen
correctamente con sus obligaciones tributarias, lo que podría deberse a que no cuentan
con conocimientos tributarios básicos, lo cual podría estar originando a que no cumplan
con sus obligaciones formales y más aún las sustanciales, hecho que no permite que el
Estado pueda recaudar los tributos en forma eficiente, los cuales serán destinados al
sostenimiento de la carga pública y retornaran a la comunidad bajo la forma de obras
públicas , servicios públicos y obras sociales.
69
TABLA Nº 19: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SEGÚN SEXO
Sexo Total
Femenino Masculino
Recuento 71 43 114
Bajo
% dentro de Sexo 79,8% 84,3% 81,4%
Cumplimiento de
Recuento 13 6 19
obligaciones Medio
% dentro de Sexo 14,6% 11,8% 13,6%
tributarias
Recuento 5 2 7
Alto
% dentro de Sexo 5,6% 3,9% 5,0%
Recuento 89 51 140
Total
% dentro de Sexo 100,0% 100,0% 100,0%
SEGÚN SEXO
Con respecto a la tabla N° 19, los hombres (84,3%) y las mujeres (79,8%) tienen un
bajo grado de cumplimiento con sus obligaciones tributarias.
70
TABLA Nº 20: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN
EDAD
Edad Total
Menos de treinta a cincuenta
30 años cincuenta a más
años años
Recuento 16 81 17 114
Bajo
Cumplimiento % dentro de Edad 61,5% 89,0% 73,9% 81,4%
de Recuento 5 8 6 19
Medio
obligaciones % dentro de Edad 19,2% 8,8% 26,1% 13,6%
tributarias Recuento 5 2 0 7
Alto
% dentro de Edad 19,2% 2,2% 0,0% 5,0%
Recuento 26 91 23 140
Total 100,0
% dentro de Edad 100,0% 100,0% 100,0%
%
SEGÚN EDAD

Según los resultados obtenidos en la tabla N° 20, los comerciantes de treinta a cincuenta
años(89%) de edad tienen un bajo grado de cumplimiento con sus obligaciones
tributarias, seguido de los comerciantes de cincuenta años a mas (73,9%) y como ultimo
los comerciantes menos de treinta de años (61,5%).
71
TABLA Nº 21: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN
GRADO DE INSTRUCCIÓN
Grado de instrucción Total
Educación Técnico Universitario
Básica
Bajo % dentro de Grado
75,8% 96,9% 88,9% 81,4%
de instrucción
Cumplimiento
Recuento 17 1 1 19
de
Medio % dentro de Grado
obligaciones 17,2% 3,1% 11,1% 13,6%
de instrucción
tributarias
Recuento 7 0 0 7
Alto % dentro de Grado
7,1% 0,0% 0,0% 5,0%
de instrucción
Total % dentro de Grado
100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
de instrucción
SEGÚN GRADO DE INSTRUCCIÓN

Como se puede apreciar en la tabla N° 21, los comerciantes de grado de instrucción
técnico (96,9%) poseen el más bajo grado de cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, seguido de los universitarios (88,9%) y de los comerciantes de grado de
instrucción básica (75,8%)
72
TABLA Nº 22: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO
Régimen tributario Total
RUS Régimen No
General formalizado
Bajo % dentro de
0,0% 8,0% 100,0% 81,4%
Régimen tributario
Cumplimiento
Recuento 3 16 0 19
de
Medio % dentro de
obligaciones 100,0% 64,0% 0,0% 13,6%
Régimen tributario
tributarias
Recuento 0 7 0 7
Alto % dentro de
0,0% 28,0% 0,0% 5,0%
Régimen tributario
Recuento 3 25 112 140
Total % dentro de
100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
Régimen tributario
SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO
73
Según los resultados obtenidos en la tabla N° 22, las contribuyentes que están en el
RUS (100%) poseen un grado medio de cumplimiento de las obligaciones tributarias y
los comerciantes que están en el Régimen General (64%) también poseen un grado
medio de cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Con respecto al cuarto objetivo, se realizó un análisis de los impuestos de la

microempresa estudiada, tenemos que tomar en cuenta distintos factores como son
los montos de compra y ventas, el cálculo de IGV y Renta, todo ello de manera
mensual y anual. Para poder hacer una comparación con cada régimen tributario:
Escenario Real: Lo que paga en el Régimen General
TABLA Nº 23: VENTAS POR MES DEL AÑO 2017 DE MICROEMPRESA

COMERCIAL LOS AMIGOS SRL
VENTAS AÑO 2017
PERIODO BASE IGV TOTAL
IMPONIBLE
ENERO 12099 2178 14277
FEBRERO 12744 2294 15038
MARZO 7706 1387 9093
ABRIL 8804 1585 10389
MAYO 11802 2124 13926
JUNIO 7972 1435 9407
JULIO 17880 3218 21098
AGOSTO 16082 2895 18977
SEPTIEMBRE 13325 2399 15724
OCTUBRE 10962 1973 12935
NOVIEMBRE 11455 2062 13517
DICIEMBRE 5705 1027 6732
TOTAL 136536 24577 161113
74
TABLA Nº 24: COMPRAS POR MES DEL AÑO 2017 DE MICROEMPRESA
COMERCIAL LOS AMIGOS SRL
COMPRAS AÑO 2017
IMPONIBLE
ENERO 16407 2953 19360
FEBRERO 9804 1765 11569
MARZO 6389 1150 7539
ABRIL 7560 1361 8921
MAYO 9833 1770 11603
JUNIO 6706 1207 7913
JULIO 24525 4415 28940
AGOSTO 14100 2538 16638
SEPTIEMBRE 17237 3103 20340
OCTUBRE 5201 936 6137
NOVIEMBRE 9505 1711 11216
DICIEMBRE 4449 801 5250
TOTAL 131716 23710 155426
75
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL
IGV: 18%
RENTA 2015: 1.55% (Según Anexo 6)
RENTA 2016: 1.68% (Según Anexo 7)
TABLA Nº 25: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL DE LA MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS
SRL
SALDO A
IMPUESTO PERCEPCIONES PERCEPCIONES TRIBUTO A
FAVOR SALDO DE
IGV IGV RESULTANTE DECLARADAS DECLARADAS PAGAR O
MES VENTAS COMPRAS DEL PERCEPCIONES RENTA
VENTAS COMPRAS O SALDO A EN EL EN PERIODOS SALDO A
PERIODO NO APLICADAS
FAVOR PERIODO ANTERIORES FAVOR
ANTERIOR
1246 43 43 0
ENERO 12099 16407 2178 2953 -775 -1246 43 43 -2021 188
FEBRERO 12744 9804 2294 1765 529 -2021 43 43 -1492 198
MARZO 7706 6389 1387 1150 237 -1492 43 43 -1255 129
ABRIL 8804 7560 1585 1361 224 -1255 43 43 -1031 148
MAYO 11802 9833 2124 1770 354 -1031 43 43 -677 198
JUNIO 7972 6706 1435 1207 228 -677 43 43 -449 134
JULIO 17880 24525 3218 4415 -1197 -449 39 43 82 -1646 300
AGOSTO 16082 14100 2895 2538 357 -1646 42 82 124 -1289 270
SEPTIEMBRE 13325 17237 2399 3103 -704 -1289 14 124 138 -1993 224
OCTUBRE 10962 5201 1973 936 1037 -1993 22 138 160 -956 184
NOVIEMBRE 11455 9505 2062 1711 351 -956 45 160 205 -605 192
DICIEMBRE 5705 4449 1027 801 226 -605 52 205 257 -379 96
TOTAL 136536 131716 24577 23710 214 2262
76
Determinación del Impuesto Anual
Impuesto a la Renta anual 29.5%

TABLA Nº 26: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL DE LA
MICROEMPRESA COMERCIAL LOS AMIGOS SRL
77
Escenario 1: Lo que debería de pagar en el RUS
TABLA Nº 27: ESCENARIO 1 VENTAS POR MES DEL AÑO 2017 DE
VENTAS AÑO 2017
IMPONIBL
E
ENERO 12099 2178 14277
FEBRERO 12744 2294 15038
MARZO 7706 1387 9093
ABRIL 8804 1585 10389
MAYO 11802 2124 13926
JUNIO 7972 1435 9407
JULIO 17880 3218 21098
AGOSTO 16082 2895 18977
SEPTIEMBRE 13325 2399 15724
OCTUBRE 10962 1973 12935
NOVIEMBRE 11455 2062 13517
DICIEMBRE 5705 1027 6732
TOTAL 136536 24577 161113
TABLA Nº 28: ESCENARIO 1 COMPRAS POR MES DEL AÑO 2017 DE

COMPRAS AÑO 2017
IMPONIBLE
ENERO 16407 2953 19360
FEBRERO 9804 1765 11569
MARZO 6389 1150 7539
ABRIL 7560 1361 8921
MAYO 9833 1770 11603
JUNIO 6706 1207 7913
JULIO 24525 4415 28940
AGOSTO 14100 2538 16638
SEPTIEMBRE 17237 3103 20340
OCTUBRE 5201 936 6137
NOVIEMBRE 9505 1711 11216
DICIEMBRE 4449 801 5250
TOTAL 131716 23710 155426
78
Categorías del Nuevo RUS:
TABLA Nº 29: CATEGORIAS DEL NUEVO RUS
INGRESOS
CUOTA
BRUTOS O
CATEGORÍA MENSUAL EN
ADQUISICIONES
S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
MÁS DE S/. 5,000
2 50
HASTA S/.8,000
Fuente: SUNAT (2018)
Escenario 2: Lo que debería de pagar en el RER

VENTAS AÑO 2017
IMPONIBLE
ENERO 12099 2178 14277
FEBRERO 12744 2294 15038
MARZO 7706 1387 9093
ABRIL 8804 1585 10389
MAYO 11802 2124 13926
JUNIO 7972 1435 9407
JULIO 17880 3218 21098
AGOSTO 16082 2895 18977
SEPTIEMBRE 13325 2399 15724
OCTUBRE 10962 1973 12935
NOVIEMBRE 11455 2062 13517
DICIEMBRE 5705 1027 6732
TOTAL 136536 24577 161113
79
COMPRAS AÑO 2017
IMPONIBL
E
ENERO 16407 2953 19360
FEBRERO 9804 1765 11569
MARZO 6389 1150 7539
ABRIL 7560 1361 8921
MAYO 9833 1770 11603
JUNIO 6706 1207 7913
JULIO 24525 4415 28940
AGOSTO 14100 2538 16638
SEPTIEMBRE 17237 3103 20340
OCTUBRE 5201 936 6137
NOVIEMBRE 9505 1711 11216
DICIEMBRE 4449 801 5250
TOTAL 131716 23710 155426
80
IGV: 18%
RENTA: 1.5%
TABLA Nº 32: ESCENARIO 2 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL DE LO QUE DEBERIA PAGAR LA
SALDO A
IMPUESTO PERCEPCIONES PERCEPCIONES TRIBUTO A
FAVOR SALDO DE
IGV IGV RESULTANTE DECLARADAS DECLARADAS PAGAR O
VENTAS COMPRAS O SALDO A EN EL EN PERIODOS SALDO A
ANTERIOR
1246 43 43 0
ENERO 12099 16407 2178 2953 -775 -1246 43 43 -2021 181
FEBRERO 12744 9804 2294 1765 529 -2021 43 43 -1492 191
MARZO 7706 6389 1387 1150 237 -1492 43 43 -1255 116
ABRIL 8804 7560 1585 1361 224 -1255 43 43 -1031 132
MAYO 11802 9833 2124 1770 354 -1031 43 43 -677 177
JUNIO 7972 6706 1435 1207 228 -677 43 43 -449 120
JULIO 17880 24525 3218 4415 -1197 -449 39 43 82 -1646 268
AGOSTO 16082 14100 2895 2538 357 -1646 42 82 124 -1289 241
SEPTIEMBRE 13325 17237 2399 3103 -704 -1289 14 124 138 -1993 200
OCTUBRE 10962 5201 1973 936 1037 -1993 22 138 160 -956 164
NOVIEMBRE 11455 9505 2062 1711 351 -956 45 160 205 -605 172
DICIEMBRE 5705 4449 1027 801 226 -605 52 205 257 -379 86
TOTAL 136536 131716 24577 23710 214 2048
81
Escenario 3: Lo que debería de pagar en el RMT
VENTAS AÑO 2017
IMPONIBLE
ENERO 12099 2178 14277
FEBRERO 12744 2294 15038
MARZO 7706 1387 9093
ABRIL 8804 1585 10389
MAYO 11802 2124 13926
JUNIO 7972 1435 9407
JULIO 17880 3218 21098
AGOSTO 16082 2895 18977
SEPTIEMBRE 13325 2399 15724
OCTUBRE 10962 1973 12935
NOVIEMBRE 11455 2062 13517
DICIEMBRE 5705 1027 6732
TOTAL 136536 24577 161113
COMPRAS AÑO 2017
IMPONIBL
E
ENERO 16407 2953 19360
FEBRERO 9804 1765 11569
MARZO 6389 1150 7539
ABRIL 7560 1361 8921
MAYO 9833 1770 11603
JUNIO 6706 1207 7913
JULIO 24525 4415 28940
AGOSTO 14100 2538 16638
SEPTIEMBRE 17237 3103 20340
OCTUBRE 5201 936 6137
NOVIEMBRE 9505 1711 11216
DICIEMBRE 4449 801 5250
TOTAL 131716 23710 155426
82
IGV: 18%
RENTA: 1%
TABLA Nº 35: ESCENARIO 3 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL DE LO QUE DEBERÍA PAGAR LA
SALDO A
IMPUESTO PERCEPCIONES PERCEPCIONES TRIBUTO
FAVOR SALDO DE
IGV IGV RESULTANTE O DECLARADAS DECLARADAS A PAGAR
VENTAS COMPRAS SALDO A EN EL EN PERIODOS O SALDO A
ANTERIOR
1246 43 43 0
ENERO 12099 16407 2178 2953 -775 -1246 43 43 -2021 121
FEBRERO 12744 9804 2294 1765 529 -2021 43 43 -1492 127
MARZO 7706 6389 1387 1150 237 -1492 43 43 -1255 77
ABRIL 8804 7560 1585 1361 224 -1255 43 43 -1031 88
MAYO 11802 9833 2124 1770 354 -1031 43 43 -677 118
JUNIO 7972 6706 1435 1207 228 -677 43 43 -449 80
JULIO 17880 24525 3218 4415 -1197 -449 39 43 82 -1646 179
AGOSTO 16082 14100 2895 2538 357 -1646 42 82 124 -1289 161
SEPTIEMBRE 13325 17237 2399 3103 -704 -1289 14 124 138 -1993 133
OCTUBRE 10962 5201 1973 936 1037 -1993 22 138 160 -956 110
NOVIEMBRE 11455 9505 2062 1711 351 -956 45 160 205 -605 115
DICIEMBRE 5705 4449 1027 801 226 -605 52 205 257 -379 57
TOTAL 136536 131716 24577 23710 214 1365
83
Determinación del Impuesto Anual
Impuesto a la Renta anual. Hasta 15 UIT 10%
TABLA Nº 36: ESCENARIO 3 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL

DE LO QUE DEBERÍA PAGAR LA MICROEMPRESA COMERCIAL LOS
AMIGOS SRL
84
Comparación de los impuestos indirectos y directos por régimen tributario:
Entendemos por impuestos indirectos a aquellos que recaen directamente sobre el
consumo. Así mismo los impuestos directos son aquellos que se aplican sobre las rentas
obtenidas.
Impuesto indirecto:
IGV: 18%
TABLA Nº 37: COMPARACIÓN POR MES Y SEGÚN RÉGIMEN
TRIBUTARIO DEL PAGO DEL IGV DE LA MICROEMPRESA COMERCIAL
LOS AMIGOS SRL
RG RUS RER RMT
NO
ENERO -2021 APLICA -2021 -2021
NO
FEBRERO -1492 APLICA -1492 -1492
NO
MARZO -1255 APLICA -1255 -1255
NO
ABRIL -1031 APLICA -1031 -1031
NO
MAYO -677 APLICA -677 -677
NO
JUNIO -449 APLICA -449 -449
NO
JULIO -1646 APLICA -1646 -1646
NO
AGOSTO -1289 APLICA -1289 -1289
NO
SEPTIEMBRE -1993 APLICA -1993 -1993
NO
OCTUBRE -956 APLICA -956 -956
NO
NOVIEMBRE -605 APLICA -605 -605
NO
DICIEMBRE -379 APLICA -379 -379
El IGV se calcula aplicando la tasa del 18% a la base imponible del valor de venta y
valor de compra; por tanto el IGV mensual a pagar se obtiene de los Registros de
Compras y Ventas; en donde se deduce el IGV de ventas menos el IGV de compras.
85
Como se puede apreciar en la tabla el impuesto indirecto a pagar está en negativo todos
los meses; es decir el IGV a pagar es S/. 0.00; en este caso es porque sus compras son
mayores a sus ventas. Debido a que tenía un saldo a favor de S/. 1,246 del año anterior y
que posteriormente los primeros meses aumento la compra de mercaderías por ofertas
en los precios. Así mismo en los meses de julio y setiembre.
Impuesto directo:
TABLA Nº 38: COMPARACIÓN SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL PAGO
DEL PAGO A CUENTA Y EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE LA
RENTA RENTA
MENSUAL ANUAL
RG 2262 230
NO
RUS NO APLICA APLICA
NO
RER 2048 APLICA
RMT 1365 -521

El impuesto a la renta se ha obtenido de las liquidaciones mensuales; donde se calcula
de la base imponible multiplicada por un coeficiente de acuerdo al régimen tributario.
Escenario Real:
Como se puede apreciar en la tabla los pagos a cuenta del periodo 2017 en el Régimen
General es de S/. 2,262. Esto debido a que los primeros 2 meses se aplicó el coeficiente
de 1.55% y para los meses de marzo a diciembre se aplicó el coeficiente de 1.68%
En lo que respecta a la Renta Anual la tasa aplicable es del 29.5%; efectuándose el pago
de S/. 230
Escenario 1: Nuevo RUS
De acuerdo a las ventas y compras de la microempresa; estas exceden el monto de las

categorías 1 y 2. En consecuencia no podría acogerse al Nuevo RUS.
86
Escenario 2: Régimen Especial
Como podemos observar en la tabla el impuesto a la Renta pagado del periodo 2017 en
el Régimen Especial es de S/. 2,048. Aplicando la cuota de 1.5% de los ingresos netos
mensuales.
En lo que respecta a la Renta Anual. Este régimen no está obligado a presentar la

declaración Anual.
Escenario 3: Régimen Mype Tributario
En el caso del RMT el impuesto a la Renta pagado fue de S/. 1,365. Aplicando el
coeficiente de 1%. Debido a que sus ingresos no superan las 300 UIT.
Podemos observar en la tabla que el impuesto a la Renta Anual del periodo 2017 resulto
negativo. Es decir salió un saldo a favor del ejercicio 2017. En donde se aplicó la tasa
del 10%.
87
Con respecto al quinto objetivo, especificar las ventajas y desventajas para proponer a la empresa el régimen que debe adoptar.
TABLA Nº 39: VENTAJAS Y DESVENTAJAS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

REGIMENES VENTAJAS DESVENTAJAS
TRIBUTARIOS
Nuevo RUS - Las cuotas del impuesto son fijas de acuerdo a - Solo puede inscribirse las personas naturales y las
las 2 categorías. EIRL.
- la declaración y pago del tributo es solo con guía - Límite de ingresos y compras hasta S/. 96,000 anuales
de pago varios. o S/. 8,000 mensuales.
- No está obligado a llevar libros contables. - Solo pueden emitir boletas y ticket (no dan derecho a
crédito fiscal)
- No presenta declaración jurada anual
- Restricción por tipo de actividad.
- No tiene posibilidad de deducir gastos.
- No se puede tener más de una sede productiva
- Valor de activos hasta S/. 70,000
Régimen especial - Pueden inscribirse personas naturales y - Límite de ingresos y compras hasta S/. 525,000
jurídicas. anuales.
- Permite emitir facturas, boletas y los demás - No presenta declaración jurada anual
88
comprobantes. - Restricción por tipo de actividad.
- Renta 1.5% de ingresos netos mensuales - 10 trabajadores por turno
- Solo llevan 2 libros contables (ventas y - Valor de activos hasta S/. 126,000
compras). - No tiene posibilidad de deducir gastos.
Régimen Mype - Pueden inscribirse personas naturales y - Ingresos netos no superen 1700 UIT en el ejercicio
Tributario jurídicas. gravable.
- No tiene límite con respecto a las compras. - Impuesto a la Renta Anual más de 15 UIT 29.5%
- Permite emitir facturas, boletas y los demás
comprobantes.
- Presenta Declaración Jurada Anual.
- No tiene restricción por actividad
- Sin límite en la cantidad de trabajadores.
- Sin límite en el valor de activos fijos.
- Si tiene posibilidad de deducir gastos.
- Si presenta declaración jurada anual.
- Impuesto a la Renta Anual hasta 15 UIT 10%
Régimen General - Pueden inscribirse personas naturales y - Pago a cuenta mensual. El que resulte como
jurídicas. coeficiente o el 1.5%
- Sin límite en ingresos y compras. - Impuesto a la Renta Anual 29.5%
89
- Permite emitir facturas, boletas y los demás
comprobantes.
- No tiene restricción por actividad
- Sin límite en la cantidad de trabajadores.
- Sin límite en el valor de activos fijos.
- Si tiene posibilidad de deducir gastos.
- Si presenta declaración jurada anual.
90
CAPÍTULO V
IMPACTO
5.1. PROPUESTA PARA LA SOLUCIÓN AL PROBLEMA:
- Nombre de la propuesta: Unidad móvil tributaria

- Periodo de ejecución: 6 meses
- Objetivos:
El objetivo de esta unidad móvil es el de mejorar el servicio, asistencia y
relación con los contribuyentes, orientando a los mismos en aspectos tributarios,
y al mismo tiempo lograr el fomento de la Cultura Tributaria en los ciudadanos.
- Descripción de la unidad móvil:
La Unidad Móvil consiste en un camión pequeño, con capacidad de 12 toneladas
de carga y motor 8,000cc, el cual recorre un promedio de 15 Kms. por cada
galón de diesel, diseñada con espacios de oficina y bodega en el interior del
camión. Uno de los laterales del vehículo, contará con paneles expansibles para
formar la base del toldo y el escenario para las presentaciones.
- Beneficiarios:
- Contribuyentes: Pequeños y medianos.
- Estudiantes: Primaria, secundaria, institutos y universitarios
- Publico: Centros comerciales
91
Centros Comerciales de la plataforma Andres Avelino Caceres:
- Las hierbas
- Asociación de Comerciantes Multi - Centro la Veracruz
- Asociación de Comerciantes “Nuevo Altiplano los Incas”
- Asociación de pequeños Industriales y Artesanos de Arequipa – ASOPÍA
- Asociación Mariscal Castilla
- Asociación Virgen de Copacabana
- Asociación de los Propietarios “Fundo la Llosa”
- Asociación de comerciantes y productores Nueva Esperanza – ASCOPRO
- Asociación Pequeños Comerciantes en Artículos Varios “Virgen de Chapí”
- Asociación Mercado de Pequeños Comerciantes 4 de agosto
- Asociación Vista Alegre
- Asociación Mercado Metropolitano de Productos Mayoristas del Avelino
Caceres
- Asociación FECETRAN
- Asociación 3 de abril
- Asociación de comerciantes Internacional
- Asociación de trabajadores Autónomos San Juan de Dios
- Asociación comercial Arequipa
- Asociación de Propietarios del Centro Comercial Andres Avelino Caceres
“APCA SUVAA”
- Asociación de Productores Mayoristas “Feria los Incas”
- Asociación Ferial Siglo XX
- Asociación Comercial Villa Luz
- Asociación José Olaya
- Asociación Mercado Divino Niño Jesús
- Asociación de comerciantes de Carnes Rojas ACONCYSA
- Asociación La Campiña
- Asociación de Comerciantes y Productores “Mi Mercado”
- Asociación FEPA (Feria Popular Arequipa)
- Asociación Volcán Center
- Centro Comercial Señor de los Milagros
92
- Centro Comercial las Orquídeas
- Centro Comercial Vela Corrales
- Centro Comercial Visión Real
- Centro Comercial “Ovalo Puerta verde”
- Centro Comercial “La Isla”
- Centro Comercial El Globito
- Centro Ferial Virgen de Copacabana “El Polo”
- Comerciantes Independientes
- Gran Feria Mayorista “El Altiplano Sur Andino”
- Junta de propietarios del Terminal Mayorista “El Altiplano Los Incas”
- Mercado Mayorista de Flores Sagrado Corazón de Jesús
- Mercado de Flores Santa Rosa de Lima
- Mercado Mayorista del Sur – MERSUR
- Mercado Nuevo Amanecer
- Mercado Mayorista para Todos
- Mercado Virgen de Chapi
- Mercado Señor del Gran Poder
- Mercado Nueva Aurora
- Mercado Mayorista Señor de Luren
- Descripción de actividades:
- La propuesta desarrollada a través de la unidad móvil será un medio por el
cual los ciudadanos podrán asistir de manera voluntaria y gratuita con el fin
de poder realizar consultas sobre nuestras obligaciones tributarias. En dicha
unidad móvil se hará la entrega de boletines de información tributaria, con
el fin de contribuir al desarrollo de actitudes necesarias a favor de la cultura
tributaria; debido a que se ha observado la inexistencia o equivocada
percepción de la población respecto del uso los ingresos por concepto de
nuestros impuestos y que finalmente se materializa en el desconocimiento y
desinterés de la población hacia el correcto y oportuno pago de impuestos.
- Brindar charlas de capacitación y orientación en los mercados, de tal
manera que los propios comerciantes puedan asistir de manera voluntaria
93
con la finalidad de conocer y ampliar sus conocimientos sobre el nivel de
importancia que tiene el pago de los tributos y el destino de estos impuestos
se de en un ámbito transparente.
- Promover la circulación de volantes sencillos, claros y precisos indicando el
ciclo desde cómo se genera el tributo hasta la utilización que le da el Estado.
- Desarrollar la conciencia ciudadana y tributaria de modo que su actuar en la
sociedad sea más participativo y crítico, esto significa interiorizar el
concepto de que pagar impuestos no es sólo un acto de solidaridad o una
obligación, sino principalmente es un compromiso de todos y cada uno de
los que vivimos en este país; por otra parte aceptando las normas y
cumpliendo con sus obligaciones por convicción, lo que lo faculta exigir el
respeto y el cumplimiento de sus derechos, en ese sentido el deudor
tributario toma conciencia que tiene participación activa en el futuro de la
sociedad y del país.
- Mayor presencia institucional, desarrollando campañas masivas para
cumplir una de las obligaciones primordiales, que es la de orientar,
informar, educar, y el de asistir al contribuyente, desarrollando programas
de información en materia tributaria con temas de gestión empresarial para
que resulte interesante ante los oídos del deudor tributario y este pueda
asistir voluntariamente a las capacitaciones programadas por la SUNAT,
estos programas deberán ser difundidos radialmente, televisivamente y por
las redes sociales con los datos de la fecha, lugar, hora y el tema a tratar.
- Mayor acción en sus facultades, por parte de la Administración Tributaria, a
fin de disminuir los niveles de evasión tributaria, se debe efectuar un control
para contrarrestar el fraude tributario, incrementando el número de visitas y
revisiones a aquellas empresas o establecimientos comerciales de los cuales
se tiene indicios de evasión tributaria.
- Estas estrategias para el fortalecimiento de la cultura tributaria están
encaminadas a brindar capacitación y orientación a diversos públicos, en
este caso los contribuyentes y no contribuyentes, de quienes se busca un
desempeño oportuno y correcto en el pago de impuestos. Esta condición de
94
buen desempeño representa el medio que permite a la SUNAT alcanzar los
objetivos relacionados con el incremento de la recaudación.
- Recursos humanos:
Para que la unidad móvil funcione eficientemente deberá contar con el siguiente
personal.
- 2 profesional de formación
- 1 auxiliar de formación
- 1 conductor
- Materiales para el acondicionamiento de la unidad móvil:
Insumos para el acondicionamiento del furgón para oficina:
- Estructura
- Piso
- Techo
- Forro exterior
- Forro interior
- Puerta lateral izquierda
- Puerta lateral derecha
- Ventanas
- Gradas
- Extinguidor
- Mobiliario para capacitación
- Iluminación interior y exterior
- Estante
Recursos didácticos y audiovisuales:
- 1 Computadora
- 1 Impresora
- 1 Parlante
- 1 Micrófono
- 1 Proyector
95
- 1 Reproductor DVD y CD
- 3 Mesas pequeñas
- 15 Sillas de plástico
- 2 Banners promocionales
- 1 Extinguidor
- 2 Tacho de basura
Materiales de oficina:
- 500 Hojas bond

- 50 Sobres manila A-4
- 50 Sobres manila A-5
- 2 Cuadernos A-4
- 4 Lapiceros
- 4 Lápices
- 2 Resaltadores
- 2 Tajadores
- 2 Tijeras
- 2 Reglas
- 2 Borradores
- 2 Engrampadoras
- 1 Caja de grapas
- 2 Saca grapas
- 2 Perforadores
- 2 Cintas maskingtape
5.2. COSTOS Y BENEFICIOS QUE APORTA LA PROPUESTA
Para ejecutar este plan es necesario que el Estado intervenga como fuente de
financiamiento, con la finalidad de que a través de los medios de comunicación se dé a
conocer la recaudación de los impuestos, su adecuada distribución y los beneficios que
obtendrá la población.
96
Esto ayudara que progresivamente la población cambie de imagen que tiene del
gobierno asimismo, permitirá que las personas tengan una mayor cultura tributaria y que
se vean reflejadas en el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias.
97
CONCLUSIONES
PRIMERA:
De los resultados obtenidos, sobre la influencia que tiene la cultura tributaria en el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias es directa o positiva de nivel bajo al 99%,
según (tabla 11). Es decir, en la tabla antes mencionada se refleja el incumplimiento de
los comerciantes con sus obligaciones con el Estado, al tener un menor grado de cultura
tributaria.
SEGUNDA:
El grado de cultura tributaria en los comerciantes del mercado “Virgen de Fátima” es

“bajo” a nivel general con un 60.7% de ausencia de conocimientos de los tributos que
pagamos al estado (tabla 13), difiriendo este resultado en los de grado de instrucción
universitaria con un 88.9% de nivel medio de conocimientos de cultura tributaria, así
mismo la población que se encuentra en el Régimen General con un 84% se encuentra
en grado ‘medio’.
TERCERA:
El grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes en su

mayoría no formalizados del mercado “Virgen de Fátima” es ‘bajo’ a nivel general con
un 81.4% (tabla 18), difiriendo este resultado en los comerciantes que están en el RUS
100% y el Régimen general con un 64% , los cuales están ubicados en el nivel medio
respecto al inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de pago, llevar libros
de contabilidad, presentar la declaración jurada, trasladar bienes con guía de remisión,
informar y actualizar datos ante la SUNAT y permitir el control de la SUNAT.
CUARTA:
La microempresa Comercial Los Amigos acogida al Régimen General paga dos

impuestos. El impuesto General a las Ventas (indirecto) con una tasa del 18%. El
impuesto a la Renta (directo), con un coeficiente que se obtiene de las utilidades que
genero el negocio siendo 1.55% y 1.68% para enero – febrero y marzo y diciembre
respectivamente; así mismo al Impuesto a la Renta anual se aplicó una tasa del 29.5%.
98
De acogerse al Nuevo RUS; no podría debido a que sus montos de ingresos y compras
superan los montos de las categorías 1 y 2. Así mismo de acogerse al Régimen Especial
o Régimen Mype Tributario; pagaría dos impuestos. El impuesto General a las Ventas
con una tasa del 18%. El impuesto a la Renta; en este impuesto de estar en el Régimen
Especial se aplica un coeficiente de 1.5% a los ingresos mensuales en cambio en el
Régimen Mype Tributario se aplicaría un coeficiente de 1% siempre y cuando no
superen sus ingresos netos anuales las 300 UIT; además para la Renta anual será de
acuerdo a las tasas progresivas y acumulativas aplicando una tasa del 10% hasta 15
UIT.
QUINTA:
El régimen tributario más recomendable para una empresa depende de varios factores;
giro del negocio, nivel de ventas, tipo de empresa, cantidad de trabajadores, entre otros.
Por tanto se debe analizar cada caso de acuerdo a los factores; es preciso mencionar que
el Nuevo RUS es el más económico con respecto a la carga impositiva; pero tiene varias
limitaciones entre ellas no llevar libros contables, no pueden emitir facturas y no
presentan declaración anual; por lo que no podrán tener una buena información
financiera; como se efectúa en Régimen Mype Tributario y Régimen General.
99
RECOMENDACIONES
PRIMERA:
Se debe de dar mayor importancia a la difusión de los conocimientos tributarios,

incentivar la formalización, el pago de los tributos, así como las consecuencias de la
evasión tributaria; sobre todo para que los comerciantes aumenten el grado de cultura
tributaria y cumplan con sus obligaciones tributarias de manera oportuna y veraz,
evitando así que la SUNAT los multe, o les cierre el local, etc.
Si logramos que todas las personas tengan conciencia tributaria eso va a generar que
haya más recaudación y que las personas no evadan impuestos y que entreguen al
contador la información correcta donde ya no se generara las dobles o triples
contabilidades que llevan las personas.
SEGUNDA:
Para mejorar el grado de cultura tributaria en los comerciantes y de toda la población en

general, la SUNAT debe de difundir información clara, precisa y oportuna por los
diferentes medios de comunicación como son (televisión, radio e internet) acerca de
conocimientos en tributación, así como también un boletín informativo donde se
demuestre con cifras en que se está gastando lo recaudado por impuestos.
TERCERA:
La SUNAT debe de encargarse de concientizar a los contribuyentes para que no evadan

impuestos y cumplan correctamente con sus obligaciones tributarias. Debe informar a la
población acerca de en qué se está distribuyendo el pago de nuestros impuestos. Así
como también sensibilizar a la población.
La SUNAT para lograr esto no solo debe preocuparse en la recaudación; sino también
debe de interactuar con los comerciantes de la manera más amigable en la que ellos
puedan confiar en ellos.
CUARTA:
El contador que tenía a cargo la microempresa debería brindar una asesoría explicando
los impuestos que deberá pagar en función a las tasas de cada régimen.
100
QUINTA:
En un negocio es importante que se proyecte a crecer. Es por eso que debería tener muy
en cuenta cuales son las obligaciones tributarias que le corresponderían de acuerdo al
régimen tributario que decida acogerse. Y para que así pueda tener una buena
información financiera para la toma de decisiones.
101
REFERENCIAS
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humanidades y ciencias sociales. Pearson Educación de México, SA de CV.
Bravo, F. (2012). Cultura Tributaria–Libro Consulta. Instituto de Administración
Tributaria y Aduanera–IATA/SUNAT, Perú.
Código tributario, Decreto Supremo N° 133-2013-EF. (1993)
Cronología De La Historia Del Impuesto. (2018). Neoliberalismo.com. Recuperado el 8
de diciembre del 2018 de https://www.neoliberalismo.com/impuestos.htm
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Metodología, Naucalpan de Juárez, México, Mexicana
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Monografias.com. Recuperado el 8 de diciembre del 2018 de
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contabilidad/monografia-historia-contabilidad.shtml
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Noviembre 2018, de https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.html
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Norma I del Título Preliminar | Blog de Carmen del Pilar Robles Moreno.
Blog.pucp.edu.pe. Recuperado de:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/08/contenido-del-codigo-
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Roca, C. (2008), Estrategias para la formación de la cultura tributaria – Asamblea
General del CIAT N° 42, Guatemala, Serie Temática Tributaria N° 15.
102
Solórzano, D. (2011). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión
tributaria en el Perú. línea]. Disponible en: https://www. slideshare.
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SUNAT (2018). Boletín tributario, recuperado en:
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-
tributaria/321-regimenes-tributarios-
SUNAT (2018). Orientacion.sunat.gob.pe. Recuperado el 5 Noviembre de 2018, de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3101-05-otras-obligaciones
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas/2946-declaracion-
y-pago-del-regimen-especial
SUNAT (2018). Orientacion.sunat.gob.pe. Recuperado el 5 Noviembre 2018, de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-mype-
tributario
103
ANEXOS
104
ANEXO N°1
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
1. GENERALIDADES
TÍTULO:
Influencia de la falta de cultura tributaria en la evasión de impuestos del Mercado de

“Virgen de Fátima” - 2016.
TRATOS GENERALES
Universidad Nacional de San Agustín
Facultad de Ciencias Contables y Financieras
Escuela de Contabilidad
Autora: Nayarit Stefany Laura Carita
2. PLANTEAMIENTO TEÓRICO
EL PROBLEMA
DECLARATIVO: Influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias del Mercado “Virgen de Fátima” –2016.
INTERROGATIVO: ¿Cómo influye la Cultura Tributaria en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias del Mercado “Virgen de Fátima” - 2016?
3. FUNDAMENTACIÓN:
El crecimiento económico y desarrollo de los países del mundo en especial el Perú se

viene dando a través de la explotación de sus recursos económicos, teniendo una
particularidad especial cada país, tal es el caso peruano, que durante las últimas
décadas, su crecimiento económico se debió a los precios de los minerales en el
mercado internacional; pero este crecimiento no fue complementado con una economía
sostenible, capaz de poder respaldar y contribuir a la recaudación, originándose una
interrogante ¿qué pasará cuando los precios de los minerales bajen?, esto generará un
gran problema que repercutirá en los demás sectores y habrá un retroceso en la
105
economía. Para evitar que suceda esto, es necesario comprometer la participación
ciudadana, que tiene el papel protagónico de colaboradora del desarrollo del país, pero
esto no sucede en la realidad hay una gran mayoría de países, tal como el caso peruano
que los ciudadanos no están preparados para cumplir con su rol ante la sociedad, esto es
debido a la falta de cultura tributaria que viene a ser un resumen de la conciencia y la
aplicación de valores que nacen de su identidad propia y de su hogar.
Ante esta carencia, es complementada con el crecimiento desmesurado de factores

siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo país como son: la evasión tributaria,
informalidad y la corrupción, hasta cierto punto resulta incontrolable por la autoridades
gubernamentales en especial por las administraciones tributarias; que hacen todo lo
posible para erradicar el evasión y el contrabando aplicando políticas de control y
riesgo, tomando ciertas medidas
Los motivos que me han llevado a investigar la cultura tributaria y su influencia en la

evasión de impuestos son porque siempre observaba locales clausurados, intervenciones
por parte de la SUNAT y también porque las personas que eran formales evadían gran
cantidad de impuestos.
Todo esto se ha debido al surgimiento de nuevos puestos de trabajo que se dio en los
diversos sectores especialmente en el comercio. Ya que cualquier forma de evasión
afecta la economía del estado creando un mercado negro.
La evasión de impuestos constituye un problema nacional y local, los comerciantes se

caracteriza por una fuerte tendencia a no cumplir con sus obligaciones tributarias de
forma voluntaria, sino bajo presión de la administración tributaria, por temor a las
sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones
4. JUSTIFICACIÓN
ACTUALIDAD: En la actualidad podemos apreciar que varios sectores de nuestra

sociedad han avanzado, se ha observado este crecimiento en los últimos estudios
realizados; por un lado tenemos al conjunto de personas que puntualmente aportan al
fisco y del otro lado de la moneda hay un porcentaje que evade su obligación tributaria,
ya sea no declarando en un 100% la cantidad de sus compras y ventas o simplemente no
presentando ninguna declaración.
106
TRASCENDENCIA: Una eficiente cultura tributaria permitirá que más personas se
concienticen acerca de la necesidad de pagar los impuestos, esto no sólo con el fin de
cumplir con una obligación, que es necesaria, sino además una finalidad trascendente
que conlleva al desarrollo de nuestro país de una forma equilibrada y así obtener
servicios brindados por el estado adecuados y de acorde con el pago de nuestros
impuestos; debemos ser conscientes que el desarrollo de nuestro país depende en una
gran parte del pago de nuestros impuestos.
UTILIDAD: El fisco es la entidad del estado encargada de la recaudación de

impuestos, SUNAT, tienen como finalidad ampliar la base tributaria, es decir que más
personas aporten al fisco y así aumentar la recaudación tributaria.
Este proceso una vez iniciado, probablemente al principio no se vean los objetivos
trazados, pero con el transcurso del tiempo y con una buena política de implementación
tributaria se podrá lograr resultados más allá de lo esperado, es necesario empezar desde
ahora este gran cambio que necesita nuestro sistema. Cabe resaltar que generar presión
tributaria e incrementar los impuestos en el contribuyente no sería el camino más
adecuado, esto debe darse en un ámbito de dialogo, para así llegar a acuerdos donde el
objetivo principal sea el bien común, que cada parte obtenga la ganancias y no sólo un
sector se favorezca creando un desequilibrio en nuestra sociedad; por ello es necesario
incentivar a los contribuyentes e impulsar la cultura tributaria.
NO TRIVIAL: La SUNAT en representación del estado, está facultada para establecer

políticas tributarias con el objetivo de lograr la formalización, así como disminuir la
evasión tributaria, generar el incremento de la recaudación de impuestos; a su vez tiene
competencia que le ha sido delegada por el estado como un organismo autónomo.
5. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
CAMPO: Tributación
ÁREA: Impuestos Indirectos
LÍNEA: Impuesto General a las Ventas
6. TIPO DE PROBLEMA
107
2.5.1. Descriptivo – correlacional: porque expondrá la realidad de la cultura tributaria
en relación al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en los comerciantes del
Mercado “Virgen de Fátima” año 2016.
VARIABLES DEL PROBLEMA
VARIABLE INDEPENDIENTE: Cultura Tributaria.
VARIABLE DEPENDIENTE: Cumplimiento de las obligaciones tributarias.
ANALISIS DE VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE: Cultura Tributaria.
Conocimientos de tributación
Conocimiento de los procedimientos.
Conciencia tributaria.
VARIABLE DEPENDIENTE: Cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Ejecución
Ética de la ejecución
7. INTERROGANTES BÁSICAS.
¿Cuál es la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias del mercado “Virgen de Fátima” - 2016?
¿Cuál es el grado de cultura tributaria del mercado “Virgen de Fátima” - 2016, a nivel
general y según sus indicadores demográficos?
¿Cómo se da el cumplimiento de las obligaciones tributarias del mercado “Virgen de
Fátima” - 2016, a nivel general y según sus indicadores demográficos?
8. OBJETIVOS:
 Determinar el grado de cultura tributaria del mercado “Virgen de Fátima” -

2016, a nivel general y según sus indicadores demográficos.
108
 Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del mercado “Virgen de
Fátima” - 2016, a nivel general y según sus indicadores demográficos.
 Determinar la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del mercado “Virgen de Fátima” – 2016.
9. MARCO TEÓRICO
ESQUEMA CONCEPTUAL
1. Definición de cultura
2. Definición de cultura tributaria
3. La importancia de promover la cultura tributaria
4. Historia del tributo
4.1.Edad antigua
4.2.Edad media
4.3.Edad moderna
5. El sistema tributario peruano
5.1.Principios constitucionales del sistema tributario peruano.
5.2. Estructura del sistema tributario peruano
6. Los tributos
6.1.Componentes del tributo
6.2. Funciones del tributo
6.3.Clasificación de los tributos
6.4. Tributos que recauda la SUNAT
6.5. Tributos que recaudan las municipalidades
7. Obligaciones de los contribuyentes
8. Regímenes tributarios
9. Comprobantes de pago
10. Conciencia tributaria y cumplimiento fiscal
10.1. Conciencia tributaria
10.2. Elementos que intervienen en el cumplimiento voluntario
109
10. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, F. (2012). Cultura Tributaria–Libro Consulta. Instituto de Administración

Tributaria y Aduanera–IATA/SUNAT, Perú.
Código tributario, Decreto Supremo N° 133-2013-EF. (1993)
Burga Argandoña, M. E. (2014). Tesis de licenciatura. Cultura tributaria y

obligaciones tributarias en las empresas comerciales del emporio Gamarra,
Universidad San Martin de Porres, Lima, Perú.
De Soto, Hernando, (2009), El otro sendero, Lima, Perú, Planeta
Robles Moreno, C. (2008). Contenido del Código Tributario Peruano, a propósito de

la Norma I del Título Preliminar | Blog de Carmen del Pilar Robles Moreno.
Blog.pucp.edu.pe. Recuperado de:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/08/contenido-del-codigo-
tributario-peruano-a-proposito-de-la-norma-i-del-titulo-preliminar/
Roca, C. (2008), Estrategias para la formación de la cultura tributaria – Asamblea

General del CIAT N° 42, Guatemala, Serie Temática Tributaria N° 15.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-
unico-simplificado-nuevo-rus/3101-05-otras-obligaciones
11. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Aquipucho (2005) en su trabajo de investigación “La evasión tributaria y sus

modalidades en la ciudad de Arequipa año 2005”,
Burga (2014) en su tesis “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas

comerciales del emporio de Gamarra”.
12. HIPÓTESIS.
La falta de cultura tributaria influye significativamente en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias del Mercado de "Virgen de Fátima"
110
13 .PLANTEAMIENTO OPERACIONAL
Técnicas e instrumentos:
Técnicas
Variable independiente: Encuesta
Variable dependiente: Observación
Estructura de los instrumentos
Cuestionario
Campo de verificación
Ámbito de aplicación
Perú
Temporalidad
Año 2016
Unidad de estudio:
Universo: 200
Unidad: 140
Unidad del universo: Un Mercado.
Unidad de muestra: comerciante de muestra.
Calculo de la muestra
Formula:
m = N X 400
N + 399
Solución remplazando valores:
m = 200 X 400
200 + 399
m = 133.56
111
Porcentaje
m = 133.56
200
m = 66.78%
14. Estrategia de recolección de datos
Coordinación con la Superintendencia de Administración Tributaria
Fomento de cultura tributaria a los comerciantes del Mercado “Virgen de Fátima”
Recursos:
- Humanos: Capacitadores
- Materiales: Computadora, muebles de oficina y materiales de oficina
- Económicos: Capital propio
112
15. Cronograma de trabajo de campo
2016- Actividades Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero

2017
Revisión de
fuente de
secundarias
INVESTIGACIÓN
Revisión de
fuente de
primarias
Búsqueda de
información
complementaria
Primer capitulo
ELABORACION DEL
Segundo capitulo
BORRADOR
Tercer capitulo
Cuarto capitulo
Conclusiones
Recomendaciones
LECTURA DE LOS
ASESORES
CORRECCIONES Y
RECOMENDACIONES
ELABORACIÓN DE
COPIA FINAL
113
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLES E DISEÑO DE MÉTODOS Y POBLACIÓN

GENERAL Y GENERAL Y GENERAL Y INDICADORES INVESTIGACIÓN TÉCNICAS DE Y MUESTRAS
ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS INVESTIGACIÓN DE ESTUDIO
Influencia Problema Objetivo Hipótesis Vi = V1 Descriptivo – Técnicas U
de la General General General CULTURA correlacional Variable Universo:
cultura TRIBUTARI independiente: 4
tributaria ¿Cuál es la Determinar la La cultura A Encuesta 200
en el influencia de la influencia de la tributaria Indicadores: Variable Unidad:
cumplimie cultura cultura influye 1. dependiente:
nto de las tributaria en el tributaria en el significativame Conocimientos Observación 140
obligacion cumplimiento cumplimiento nte en el de tributación.
es de las de las cumplimiento 2.
tributarias obligaciones obligaciones de las Conocimiento
del tributarias del tributarias del obligaciones de
Mercado mercado mercado tributarias del procedimientos
de “Virgen “Virgen de “Virgen de Mercado de 3.Conciencia
de Fátima” Fátima” - Fátima” - 2016 Productores tributaria
- 2016 2016? Objetivos "Virgen de
¿Cuál es el específicos: Fátima" - 2016 Vd = V2
grado de Determinar el HIPÓTESIS
114
cultura grado de ESPECÍFICA EVASIÓN
tributaria del cultura S DE
mercado tributaria del Cultura IMPUESTOS
“Virgen de mercado tributaria del
Fátima” - “Virgen de mercado Indicadores:
2016, a nivel Fátima” - “Virgen de 1. Ejecución
general y 2016, a nivel Fátima” - 2. Ética de la
según sus general y 2016, a nivel ejecución
indicadores según sus general y
demográficos? indicadores según sus
¿Cómo se da el demográficos. indicadores
cumplimiento Analizar el demográficos.
de las cumplimiento Cumplimiento
obligaciones de las de las
tributarias del obligaciones obligaciones
mercado tributarias del tributarias del
“Virgen de mercado mercado
Fátima” - “Virgen de “Virgen de
2016, a nivel Fátima” - Fátima” -
general y 2016, a nivel 2016, a nivel
según sus general y general y
115
indicadores según sus según sus
demográficos? indicadores indicadores
demográficos. demográficos.
116
Anexo Nº 02
Operacionalización de variables
Variable Dimensiones Indicadores Ítems No o Poco o Sí o

nunca pocas siempre
veces
Cultura Conocimiento Recaudado 1. ¿Sabe usted qué hace el estado peruano con el pago de nuestros
tributaria de los tributos impuestos?
Impuesto a la renta 2. Tiene usted conocimiento ¿Qué es el Impuesto a la Renta?
Impuesto, contribución y 3. ¿Conoce usted la diferencia entre impuesto, contribución y tasa?
tasa
Institución 4. ¿Sabe cómo se llama la institución que administra los impuestos en el
Perú?
Normas vinculadas al 5. ¿Conoces las normas tributarias vinculadas a su negocio?
negocio
Conocimiento Comprobantes de pago 6. ¿Qué es un comprobante de pago?
de Comprobantes de pago 7. ¿Qué clase de comprobantes existen?
procedimientos Guía de remisión 8. ¿Sabes cuándo dar la guía de remisión a tu cliente?
Registro de compras y 9. ¿Sabes para qué sirve el registro de compras y ventas?
ventas
Comprobantes de pago. 10. Sabe usted cual es la importancia de los comprobantes de pago?
Conciencia Responsable con sus 11. ¿Cree que usted es responsable en el cumplimiento de las
tributaria obligaciones obligaciones con el estado?
Ingresos que recibe 12. ¿Considera que es justo que pague impuestos por los ingresos que
recibe de su negocio?
Cumplimiento 13. Para Ud. ¿Es importante el cumplimiento del pago de los impuestos?
Cumplimiento Ejecución Registro de compras y 14. ¿Llevas diariamente un control de tus compra y ventas?
de las ventas
obligaciones Guía de remisión 15. ¿Conque frecuencia otorga guía de remisión a sus clientes?
tributarias Comprobantes de pago 16. ¿Sabe Ud. desde qué monto se debe otorgar el comprobante de pago a
sus clientes?
Sanciones 17. ¿Conoces las sanciones que la SUNAT pone en caso de no emitir el
comprobante de pago?
117
Ética a la Comprobantes de pago 18. ¿Siempre emites comprobante de pago por tus ventas?
ejecución Comprobante de pago 19. ¿Cuándo compra mercancías para su negocio exige comprobante de
pago?
Pago de los tributos 20. Si tuvieras que escoger entre pagar y no pagar ¿pagarías impuestos? Y
por que
Pagar y no pagar 21. ¿Pagas tus impuestos de acuerdo al cronograma?
118
Anexo Nº 03
Encuesta
Ficha de información:
Sexo Femenino Masculino

Edad Menos de 30 años 30-50 años 50 años a mas
Grado de instrucción Educación Básica Técnico Universitario
Régimen tributario RUS RER Reg. General No formalizado
1. ¿Sabe usted qué hace el estado peruano con el pago de nuestros impuestos?
No o nunca Poco o pocas veces Sí o siempre
2. Tiene usted conocimiento ¿De qué es el Impuesto a la Renta?
3. ¿Conoce usted la diferencia entre impuesto, contribución y tasa?
4. ¿Sabe cómo se llama la institución que administra los impuestos en el Perú?
5. ¿Qué es un comprobante de pago?
6. ¿Qué clase de comprobantes existen?
7. ¿Conoces las normas tributarias vinculadas a tu negocio?
8. ¿Sabes cuándo dar la guía de remisión a tu cliente?
9. ¿Sabe para qué sirve el registro de compras y ventas?
10. Sabe usted cual es la importancia de los comprobantes de pago?
11. ¿Cree que usted es responsable en el cumplimiento de sus obligaciones con el estado?
12. ¿Considera que es justo que pague impuestos por los ingresos que recibe de su negocio?
13. Para Ud. ¿Es importante el cumplimiento del pago de los impuestos?
14.¿Llevas diariamente un control de tus compra y ventas?
15. ¿Conque frecuencia otorga guía de remisión a sus clientes?
16. ¿Sabe Ud. desde qué monto se debe otorgar el comprobante de pago a sus clientes?
17. ¿Conoces las sanciones que la SUNAT pone en caso de no emitir el comprobante de
pago? No o nunca Poco o pocas veces Sí o siempre
18. ¿Generas el comprobante de pago sin que te lo exija el cliente?

19. ¿Cuándo compra mercancías para su negocio exige comprobante de pago?
20. Si tuvieras que escoger entre pagar y no pagar ¿pagarías impuestos? Y por que
21. ¿Pagas tus impuestos de acuerdo al cronograma?
119
Anexo Nº 04: Base de datos de la investigación de campo.
Información Ítems de cumplimiento Agrupaciones

demográfica Ítems de cultura tributaria de obligaciones tributarias y categorizaciones
1 1 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 1 2 1 1
2 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
3 1 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 1 2 1 1
4 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
5 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
6 1 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 1 2 1 1
7 2 2 1 3 0 2 2 2 0 1 2 2 2 0 2 0 2 1 1 0 0 1 2 2 2 17 9 2 2
8 1 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 0 0 5 4 1 1
9 1 2 1 4 2 2 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 15 4 2 1
10 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
11 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
12 1 1 2 3 2 0 0 0 2 1 2 2 0 2 2 0 2 1 0 0 0 2 1 2 2 15 8 2 2
13 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
14 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 5 2 1 1
15 1 2 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
16 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
17 2 2 3 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
120
18 1 2 1 4 2 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 7 2 1 1
19 2 1 2 4 2 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 9 2 1 1
20 1 2 1 4 2 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 7 2 1 1
21 2 3 1 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 0 0 6 1 1
22 1 1 2 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 8 6 1 1
23 2 1 3 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
24 1 2 1 3 0 2 0 2 0 2 0 0 0 2 2 0 2 2 1 2 0 2 1 2 2 12 12 2 3
25 1 2 1 4 0 0 0 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 7 2 1 1
26 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 7 2 1 1
27 1 2 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
28 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
29 1 2 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
30 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
31 1 2 3 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 8 2 1 1
32 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
33 1 2 1 4 2 0 0 0 0 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 9 4 1 1
34 1 2 1 4 2 2 0 2 2 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 17 2 2 1
35 1 1 2 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 8 2 1 1
36 1 2 1 3 0 2 1 0 0 2 0 0 2 0 2 2 2 0 1 2 2 1 2 2 1 13 11 2 2
37 1 2 1 4 2 1 0 2 0 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 12 4 2 1
38 1 2 1 3 0 2 1 0 0 2 0 0 2 0 2 2 2 0 1 2 2 1 2 2 1 13 11 2 2
121
39 1 1 2 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 8 2 1 1
40 2 1 1 3 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 2 0 1 2 2 1 2 2 1 8 11 1 2
41 1 2 2 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 11 4 2 1
42 1 1 1 3 0 0 0 0 2 1 2 2 2 0 2 0 2 1 1 0 0 1 2 2 1 13 8 2 2
43 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
44 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 11 4 2 1
45 1 1 2 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 8 2 1 1
46 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 7 2 1 1
47 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 11 4 2 1
48 2 2 1 3 2 0 0 0 2 1 2 2 2 0 2 0 2 1 1 0 0 1 2 0 1 15 6 2 1
49 2 1 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 7 2 1 1
50 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
51 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 11 4 2 1
52 1 2 1 3 0 2 2 0 2 1 2 2 0 2 2 2 2 1 0 0 0 2 2 0 1 19 6 3 1
53 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
54 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
55 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
56 1 2 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
57 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
58 1 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 0 0 5 4 1 1
59 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 11 4 2 1
122
60 1 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 11 4 2 1
61 2 1 1 3 0 0 0 0 0 1 0 0 2 0 2 2 2 0 1 2 2 1 2 2 2 9 12 1 3
62 2 3 2 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 0 0 1 4 1 1
63 1 2 1 4 2 2 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 15 4 2 1
64 2 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
65 1 2 1 3 0 2 0 2 0 2 0 0 0 2 2 0 2 1 1 0 0 1 2 2 2 12 9 2 2
66 2 2 1 4 0 2 0 2 2 1 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 2 2 0 9 4 1 1
67 2 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
68 1 2 1 3 0 2 1 0 0 2 0 0 0 2 2 0 2 1 1 0 0 1 2 2 2 11 9 2 2
69 2 1 2 4 2 2 0 2 2 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 2 0 9 4 1 1
70 1 2 1 3 0 2 1 0 0 2 0 0 0 2 2 0 2 1 1 0 0 1 2 2 2 11 9 2 2
71 2 2 2 4 0 2 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 13 4 2 1
72 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 5 2 1 1
73 1 2 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
74 2 2 1 4 0 2 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 13 4 2 1
75 1 1 3 4 0 2 0 2 2 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 15 2 2 1
76 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
77 1 3 2 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 0 0 6 1 1
78 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 5 2 1 1
79 1 1 1 3 0 2 2 2 0 1 2 2 0 2 2 0 2 0 1 2 2 1 2 2 2 17 12 2 3
80 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
123
81 1 1 3 4 0 0 2 2 2 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 15 2 2 1
82 1 1 2 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 8 6 1 1
83 2 1 1 3 0 0 0 0 0 1 1 2 0 2 2 0 2 2 0 2 2 1 2 2 2 10 13 2 3
84 2 2 1 4 2 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 9 2 1 1
85 1 1 3 4 0 0 2 2 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 11 6 2 1
86 1 1 1 3 0 2 0 2 0 1 1 2 2 0 2 2 2 0 1 2 2 1 2 2 2 16 12 2 3
87 2 2 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
88 2 3 2 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 2 0 1 4 1 1
89 1 2 1 4 0 0 0 0 2 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
90 1 2 1 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 8 6 1 1
91 1 2 1 4 0 0 0 0 2 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
92 2 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
93 1 1 1 3 0 2 0 2 0 0 1 2 2 0 2 2 2 0 1 2 2 1 2 2 2 15 12 2 3
94 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 5 2 1 1
95 1 2 1 4 0 0 0 0 2 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
96 2 2 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
97 1 2 1 3 0 2 0 2 0 1 1 2 2 0 2 2 2 0 1 2 2 1 2 2 2 16 12 2 3
98 2 2 2 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
99 1 2 1 4 0 0 0 0 2 1 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 11 2 2 1
100 1 3 2 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 2 0 3 4 1 1
101 1 1 3 4 0 0 2 2 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 12 6 2 1
124
102 1 3 1 3 0 0 0 0 2 1 2 0 0 2 2 2 2 0 0 0 2 1 2 0 2 13 7 2 2
103 1 3 2 4 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 0 2 6 1 1
104 1 2 3 4 0 0 2 2 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 12 6 2 1
105 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
106 2 3 1 3 2 0 0 0 0 1 0 0 0 2 2 2 2 0 0 0 2 1 2 0 2 11 7 2 2
107 1 2 1 4 0 0 0 0 2 0 0 2 2 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 10 2 2 1
108 2 2 2 4 0 0 2 2 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 12 6 2 1
109 2 1 2 4 2 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 9 4 1 1
110 1 3 2 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 0 0 6 1 1
111 1 3 1 3 0 0 0 0 0 2 0 2 0 2 2 0 2 1 0 0 2 1 2 0 2 10 8 2 2
112 2 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 11 6 2 1
113 2 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 2 0 2 0 0 0 0 2 0 2 2 0 9 6 1 1
114 2 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 2 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
115 2 1 1 3 0 0 0 2 2 1 0 0 2 2 2 0 2 0 0 0 2 1 2 2 1 13 8 2 2
116 1 2 1 1 0 0 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 2 0 0 2 0 1 2 0 2 9 7 1 2
117 2 2 2 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 0 2 0 9 2 1 1
118 2 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 0 1 6 1 1
119 1 3 2 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 2 0 1 4 1 1
120 1 3 2 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 2 0 1 4 1 1
121 2 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 0 1 6 1 1
122 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
125
123 2 2 1 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 2 0 2 2 0 7 6 1 1
124 1 1 1 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 2 2 0 2 0 0 0 2 1 1 2 2 7 8 1 2
125 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
126 2 2 2 4 0 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 2 0 2 2 0 7 6 1 1
127 2 3 1 3 2 0 0 0 0 1 0 2 2 0 2 0 2 1 0 2 0 1 2 2 1 11 9 2 2
128 2 3 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 2 2 0 1 6 1 1
129 1 2 1 4 0 0 1 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 8 4 1 1
130 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
131 1 3 1 3 0 0 0 0 2 1 2 0 0 2 2 2 2 0 1 2 0 1 2 2 1 13 9 2 2
132 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
133 1 1 2 4 0 0 1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 2 0 2 2 0 8 6 1 1
134 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
135 2 2 3 1 2 0 2 0 0 0 0 0 0 2 2 0 2 0 0 0 2 1 1 2 2 10 8 2 2
136 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
137 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 7 4 1 1
138 1 2 1 4 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 0 0 7 2 1 1
139 1 3 1 3 0 0 0 0 0 0 0 2 2 0 2 0 2 1 0 2 2 1 1 2 1 8 10 1 2
140 2 1 1 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 5 4 1 1
Fuente: Información de campo.
126
LEYENDA:
Sexo Femenino 1 Masculino 2

Edad Menos de 30 años 1 30-50 años 2 50 años a mas 3
Grado de instrucción Educación Básica 1 Técnico 2 Universitario 3
Régimen tributario RUS 1 RER 2 Reg. General 3 No formalizado 4
No o nunca 0
Poco o pocas veces 1
Sí o siempre 2
127
Anexo Nº 05: Censo Nacional de mercados de abastos 2016 (INEI)
CUADRO N° 1
PERÚ: MERCADOS DE ABASTOS POR TIPO, SEGÚN
DEPARTAMENTO, 2016
Mercados informantes Tipo de mercado

Departamento
Total Participación Mayorista Minorista
(%) Mixto
Total 2 612 100,0 43 2 304 265
Amazonas 26 1,0 1 17 8
Áncash 109 4,2 2 100 7
Apurímac 23 0,9 - 22 1
Arequipa 118 4,5 1 87 30
Ayacucho 38 1,5 - 29 9
Cajamarca 62 2,4 - 57 5
Callao 1/ 171 6,5 1 167 3
Cusco 72 2,8 1 51 20
Huancavelic 9 0,3 - 7 2
a Huánuco 37 1,4 1 30 6
Ica 35 1,3 - 20 15
Junín 121 4,6 3 105 13
La Libertad 160 6,1 4 150 6
Lambayequ 63 2,4 - 59 4
e Lima 1 232 47,2 20 1 126 86
Loreto 32 1,2 1 26 5
Madre de 17 0,7 - 17 -
Dios 14 0,5 - 14 -
Moquegua 19 0,7 - 19 -
Pasco 76 2,9 2 56 18
Piura 50 1,9 1 33 16
Puno 46 1,8 2 41 3
San 44 1,7 - 41 3
Martín 10 0,4 1 6 3
Tacna 28 1,1 2 24 2
Tumbes
Ucayali 1 122 43,0 12 1 044 66
110 4,2 8 82 20
Provincia de Lima
1/ Provincia Constitucional.
Lima Provincias
2/ Comprende 2/ de Barranca, Cajatambo, Canta, Cañete, Huaral, Huarochirí, Huaura, Oyón y Yauyos.
las provincias
Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática - Censo Nacional de Mercados de Abastos 2016.
128
CUADRO N° 2
PERÚ: MERCADOS DE ABASTOS POR AÑO DE INICIO DE
OPERACIONES, SEGÚN DEPARTAMENTO, 2016
(Porcentaje)
Año de Inicio de operaciones
Total
Departamento % Hasta De 1900 De 1950 De 1970 De 2000 De 2010
Mercados
1899 a 1949 a 1969 a 1999 a 2009 a
2016
Total 2 612 100, 0 0,2 2,2 9,8 49,9 26,1 11,8
Amazonas 26 100, 0 - - - 57,7 26,9 15,4

Áncash 109 100, 0 - 4,6 8,3 56,9 15,6 14,7
Apurímac 23 100, 0 - 8,7 - 26,1 34,8 30,4
Arequipa 118 100, 0 1,7 4,2 14,4 55,1 18,6 5,9
Ayacucho 38 100, 0 - 2,6 5,3 31,6 31,6 28,9
Cajamarca 62 100, 0 1,6 - 9,7 50,0 21,0 17,7
Callao 1/ 171 100, 0 - 2,3 8,2 50,3 32,7 6,4
Cusco 72 100, 0 - 4,2 9,7 44,4 26,4 15,3
Huancavelic 9 100, 0 - - - 22,2 44,4 33,3
a Huánuco 37 100, 0 - - 10,8 40,5 24,3 24,3
Ica 35 100, 0 - - 22,9 48,6 17,1 11,4
Junín 121 100, 0 - 2,5 2,5 45,5 27,3 22,3
La Libertad 160 100, 0 - 3,8 15,0 45,6 26,3 9,4
Lambayequ 63 100, 0 - 9,5 20,6 49,2 12,7 7,9
e Lima 1 232 100, 0 0,1 1,0 8,8 52,2 28,4 9,5
Loreto 32 100, 0 - 3,1 9,4 46,9 34,4 6,3
Madre de 17 100, 0 - - - 41,2 35,3 23,5
Dios 14 100, 0 - 7,1 7,1 71,4 7,1 7,1
Moquegua 19 100, 0 - 5,3 21,1 42,1 10,5 21,1
Pasco 76 100, 0 - 3,9 22,4 50,0 7,9 15,8
Piura 50 100, 0 - 4,0 12,0 32,0 38,0 14,0
Puno 46 100, 0 - 2,2 6,5 50,0 21,7 19,6
San 44 100, 0 - - 6,8 54,5 31,8 6,8
Martín 10 100, 0 - 10,0 20,0 40,0 30,0 -
Tacna 28 100, 0 - 3,6 3,6 50,0 17,9 25,0
Tumbes
Ucayali 1 122 100, 0 0,1 0,5 8,9 54,0 27,9 8,6
110 100, 0 - 5,5 8,2 33,6 33,6 19,1
Provincia de Lima
2/ Lima Provincias
Comprende 2/
las provincias de Barranca, Cajatambo, Canta, Cañete, Huaral, Huarochirí, Huaura, Oyón y Yauyos.
129
CUADRO N° 3
PERÚ: PUESTOS FIJOS EN FUNCIONAMIENTO POR RUBRO
DE NEGOCIO, SEGÚN DEPARTAMENTO,
2016
Rubros
Tradicionales
Departamento Total puestos Rubros
No fijos en Carnes (res, Pescados Expendio Artículos
Ave (pollo,
tradicionales
funcionamiento Verduras Frutas chancho, y Abarrotes de de 1/
pato, otro)
carnero, otro) mariscos comidas limpieza
Total 273 733 35 204 20 999 17 068 16 249 10 807 36 862 31 945 5 375 99 224
Amazonas 2 414 356 215 175 79 115 462 177 47 788
Áncash 15 018 1 825 1 189 783 764 633 1 948 1 539 119 6 218
Apurímac 2 093 603 103 186 76 30 183 397 10 505
Arequipa 11 294 1 777 832 1 040 600 438 1 702 1 760 191 2 954
Ayacucho 4 702 706 169 280 146 65 389 433 33 2 481
Cajamarca 6 071 981 878 565 312 196 894 819 140 1 286
Callao 2/ 13 614 1 314 669 459 825 480 1 724 1 648 312 6 183
Cusco 11 931 2 057 1 231 965 526 199 1 059 1 534 244 4 116
Huancavelic 839 89 23 77 15 25 63 121 14 412
a Huánuco 4 643 404 266 192 160 103 413 779 33 2 293
Ica 7 047 822 495 1 090 619 233 1 787 618 180 1 203
Junín 7 864 1 263 575 841 329 250 801 1 421 169 2 215
La Libertad 17 705 2 366 1 585 931 1 255 724 3 460 1 954 255 5 175
Lambayequ 13 998 2 924 1 112 829 651 794 1 930 739 143 4 876
e Lima 110 229 11 746 8 464 5 044 8 022 3 285 13 278 13 633 2 781 43 976
Loreto 2 988 409 188 313 291 513 313 405 62 494
Madre de 1 997 159 57 82 30 32 81 263 49 1 244
Dios 1 452 189 58 116 51 32 327 164 96 419
Moquegua 1 041 90 79 121 93 62 72 157 28 339
Pasco 13 290 1 653 1 059 998 452 1 224 2 417 892 66 4 529
Piura 7 066 1 090 412 884 194 402 979 630 266 2 209
Puno 6 271 663 364 365 189 183 999 812 62 2 634
San 5 761 1 180 588 347 288 150 1 001 505 34 1 668
Martín 1 015 90 43 150 48 236 182 93 19 154
Tacna 3 390 448 345 235 234 403 398 452 22 853
Tumbes
98 221 9 349 6 694 4 237 7 195 2 707 11 466 12 559 2 510 41 504
Ucayali
12 008 2 397 1 770 807 827 578 1 812 1 074 271 2 472
1/Provincia
Incluye: de Lima piñatería, ropa, calzado, entre otros.
Librería,
3/Lima Provincias
Comprende las provincias de Barranca, Cajatambo, Canta, Cañete, Huaral, Huarochirí, Huaura, Oyón y Yauyos.
3/
130
CUADRO N° 4
PERÚ: MERCADOS DE ABASTOS POR TIPO DE
ADMINISTRACIÓN, SEGÚN DEPARTAMENTO, 2016
(Porcentaje)
Municipalidad
Total Junta Junta de Persona Otro
Departamento % Provincial /
Mercados Directiva Propietarios Natural 1/
Distrital
Total 2 612 100,0 25,4 10,1 50,4 13,6 0,5
Amazonas 26 100,0 80,8 15,4 3,8 0,0 -
Áncash 109 100,0 32,1 12,8 53,2 0,9 0,9
Apurímac 23 100,0 91,3 4,3 4,3 0,0 -

Arequipa 118 100,0 33,1 5,1 52,5 9,3 -
Ayacucho 38 100,0 50,0 13,2 28,9 7,9 -
Cajamarca 62 100,0 87,1 4,8 6,5 1,6 -
Callao 2/ 171 100,0 0,6 17,0 68,4 14,0 -
Cusco 72 100,0 72,2 4,2 12,5 11,1 -
Huancavelic 9 100,0 88,9 11,1 0,0 0,0 -
a Huánuco 37 100,0 37,8 18,9 21,6 21,6 -
Ica 35 100,0 28,6 5,7 65,7 0,0 -
Junín 121 100,0 28,1 5,8 34,7 31,4 -
La Libertad 160 100,0 31,3 13,1 43,1 12,5 -
Lambayequ 63 100,0 69,8 6,3 12,7 11,1 -
e Lima 1 232 100,0 3,3 10,6 67,6 17,5 1,0
Loreto 32 100,0 90,6 - 9,4 - -
Madre de 17 100,0 58,8 - 35,3 5,9 -
Dios 14 100,0 57,1 14,3 28,6 0,0 -
Moquegua 19 100,0 57,9 10,5 10,5 21,1 -
Pasco 76 100,0 63,2 13,2 22,4 1,3 -
Piura 50 100,0 78,0 6,0 6,0 10,0 -
Puno 46 100,0 65,2 13,0 8,7 13,0 -
San 44 100,0 45,5 2,3 52,3 - -
Martín 10 100,0 80,0 10,0 10,0 - -
Tacna 28 100,0 60,7 10,7 28,6 - -
Tumbes
1 122 100,0 0,7 10,4 71,7 16,2 1,0
Ucayali
110 100,0 30,0 11,8 26,4 30,9 0,9
Provincia de Lima
1/ Comprende: Consejo de Administración, Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima, Corporación, entre otros.
Lima
2/ Provincias
Provincia 3/
Constitucional
3/ Comprende las provincias de Barranca, Cajatambo, Canta, Cañete, Huaral, Huarochirí, Huaura, Oyón y Yauyos.
131
CUADRO N° 5
PERÚ: MERCADOS DE ABASTOS CON PRESENCIA DE AMBULANTES
DENTRO Y EN LOS ALREDEDORES DE SUS INSTALACIONES, SEGÚN
DEPARTAMENTO, 2016 (Porcentaje)
Total Tiene ambulantes Tiene ambulantes en

Departamento
los
Mercados dentro del mercado alrededores del
mercado
Total 2 612 25,3 58,5
Amazonas 26 69,2 50,0

Áncash 109 37,6 60,6
Apurímac 23 43,5 69,6
Arequipa 118 31,4 75,4
Ayacucho 38 47,4 73,7
Cajamarca 62 64,5 93,5
Callao 1/ 171 11,1 52,6
Cusco 72 43,1 76,4
Huancavelic 9 11,1 100,0
a Huánuco 37 27,0 62,2
Ica 35 20,0 57,1
Junín 121 15,7 58,7
La Libertad 160 25,0 56,9
Lambayequ 63 34,9 66,7
e Lima 1 232 18,3 51,9
Loreto 32 68,8 65,6
Madre de 17 23,5 70,6
Dios 14 14,3 42,9
Moquegua 19 26,3 73,7
Pasco 76 38,2 64,5
Piura 50 14,0 72,0
Puno 46 50,0 67,4
San 44 40,9 63,6
Martín 10 60,0 70,0
Tacna 28 25,0 46,4
Tumbes
1 122 18,6 51,2
Ucayali
110 14,5 59,1
Provincia de Lima
2/Lima Provincias
Comprende 2/
las provincias de Barranca, Cajatambo, Canta, Cañete, Huaral, Huarochirí, Huaura, Oyón y Yauyos.
Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática - Censo Nacional de Mercados de Abastos 2016
132
Anexo Nº 06: Estado de Resultado del Periodo 2015
133
Anexo Nº 07: Estado de Resultado del Periodo 2016
134

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1.3.1. ACTUALIDAD. En la actualidad podemos apreciar que varios sectores de

1.3.2. TRASCENDENCIA. Una eficiente cultura tributaria permitirá que más

1.3.3. UTILIDAD. El fisco es la entidad del estado encargada de la recaudación

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1.3.4. NO TRIVIAL. La SUNAT en representación del Estado, está facultada

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Para la investigación se realizó una búsqueda de información en trabajos relacionados

Aquipucho (2005) en su trabajo de investigación “La evasión tributaria y sus

Solorzano (2011) realizó la investigación: “La cultura tributaria, un instrumento para

Quintanilla (2014) en su trabajo de investigación titulada “La Evasión tributaria y su

2.2. BASE TEÓRICA

Para comprender mejor la historia de la tributación del país se debe

El uso de la palabra “cultura” ha ido variando a lo largo de la historia de

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2.2.2. DEFINICIÓN DE CULTURA TRIBUTARIA

Se define cultura tributaria como un:

Conjunto de información y el grado de conocimientos que en un

2.2.3. LA IMPORTANCIA DE PROMOVER LA CULTURA TRIBUTARIA

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para

2.2.4. HISTORIA DEL TRIBUTO

2.2.4.1. EDAD ANTIGUA

Los primeros impuestos en Roma fueron derechos de aduana de importación y

Los ingleses y holandeses se referían al impuesto de Augusto sobre la herencia para

Durante el tiempo de Julio César se impuso un impuesto de un 1% sobre las ventas.

San Mateo fue un publicano (recaudador de impuestos) en Cafarnaúm durante el reino

2.2.4.2. EDAD MEDIA

Los acontecimientos ocurridos durante la Edad Media y su relación con el proceso de

2.2.4.3. LA EDAD MODERNA

2.2.5. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Según Bravo (2012) comenta lo siguiente:

En la vida del ser humano, ocurren hechos de diferente naturaleza que la

2.2.5.1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Según Bravo (2012) son:

Postulados básicos que constituyen el fundamento normativo del sistema

- Principio de reserva de ley.- La ley que crea un tributo contendrá la

La expresión “igual” en materia impositiva no se refiere al tributo mismo, sino al

- Principio de efecto no confiscatorio.- Dado que la tributación implica que el

2.2.5.2. ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Según Bravo (2012):