EMPRESA AUDITADA, S.L. 31.12.

204X 
 
PROGRAMA DE TRABAJO 

PROCEDIMIENTO papeles Firma

Ref. auditor

PERDIDAS Y GANANCIAS

1. Si   hubiera   cambios   importantes   en   al   aplicaciones   y   controles,

comentar  con  el  gerente  responsable   del  trabajo  para  decidir  el
enfoque de la auditoría, previamente a la realización del trabajo.

2. Cruzar   las   dotaciones   a   la   amortización,   dotaciones   a   las

provisiones   para   insolvencias     y   para   existencias   así   como   la
variación de existencias a las secciones donde se hayan analizado.

3. Examinar   la   información   de   gestión   de   la   sociedad     y   obtener

explicación   a   variaciones   anormales   y   realizar   una   revisión
analítica detallada de:
 Ventas anuales comparando con año anterior.
 Precios   medios   de   venta   para   los   principales   productos,
comparando con año anterior (si es posible)
 Volúmenes en kgs y unidades para los principales productos,
comparando con  año anterior (si es posible)
 Márgenes brutos totales tomando el precio de venta a terceros
de   las   principales   familias   de   productos,   comparando   con
presupuesto y con el año anterior. Tendremos en cuenta las
explicaciones dadas por la Dirección de la Sociedad.
 Devoluciones de ventas.

1. Realizar una prueba de ventas a 31.12.204X realizando lo siguiente:

 Seleccionar   las   ventas   del   mes   de   septiembre   de   204X   y

verificar que la suma total de facturas del mes (base imponible
del listado del IVA del mes) coincide con la cifra de ventas
contabilizada

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 Coger una selección de 25 facturas que componen el listado
de   ventas   de   septiembre   de   204X   y   realizar   las   siguientes
pruebas:

 Verificar coincidencia de los datos de la factura con los
contabilizados.

 Correcta contabilización en la cuenta del cliente.

 Coincidencia de los precios que figuran en la factura con
la tarifa y condiciones del cliente en concreto.

 Verificar que la factura coincide con el pedido en cantidad
y con la factura en precio.

 Verificar que el albarán esta firmado por el cliente.

 Verificar la correcta baja en stock del albarán de salida.

2. Realizar   una   prueba   de   compras   a   31.12.204X   realizando   lo

siguiente:

 Verificar   y   analizar   como   prueba   de   control   y   corte   de

operaciones a 31 de diciembre de 204X, el cuadre que realiza
la   sociedad   de   las   compras   realizadas   con   las   entradas
registradas en almacén.

 Para   25   facturas   de   compras   de   producto   terminado,

comprobar que:

 La   factura   tiene   el   sello   de   conforme   con   la   firma   del

encargado de compras

 La   factura   coincide   con   el   albarán   de   entrada   del

proveedor y el pedido.

 Se ha dado el alta en almacén de la mercancía incluida en
la factura.

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 Se ha introducido correctamente la fecha de vencimiento
y las condiciones de pago del sistema.

 El   importe   contabilizado   según   factura   coincide   con   el

pago efectuado.

3. Realizaremos   un   test   de   nóminas,   para   10   empleados   y   verificar

todos los conceptos fijos y variables de la nómina, así como el
cálculo de los incentivos, horas, comisiones, porcentajes de IRPF,
bases de la Seguridad Social, etc.

4. Realizar el cuadre del asiento de nómina de un mes con contabilidad.

5. Realizar una revisión analítica de los gastos de personal medios por
empleado, comparando con el ejercicio anterior, y un cálculo de la
razonabilidad global del gasto de seguridad social respecto al total
de sueldos y salarios y comparando con año anterior.

6. Realizar una revisión analítica de las distintas cuentas de  gastos e
ingresos diversos, comparando con el año anterior.

7. Para   gastos   variables,   tales   como   transportes   de   ventas   etc.,

compararemos el ratio como % de ventas con el año anterior.

8. Realizar un vouching de gastos e ingresos varios, sólo si la evolución
es anormal respecto al año anterior o si el volumen de la cuenta es
muy significativo.

9. Obtener contratos de arrendamiento con   terceros importantes, y en
base a los mismos determinar la razonabilidad del gasto anual.

10.Obtener el detalle de los Gastos financieros contabilizadas y cruzar
con la sección de Préstamos donde se analizan.

11.Ingresos financieros si son significativos, realizaremos vouching.

12.Obtener   el   detalle   por   conceptos   de   los   Ingresos   y   Gastos

Extraordinarios   y   de   ejercicios   anteriores   y   analizaremos
conceptualmente los mismos y en detalle los superiores al 25% del

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Error   Tolerable.   Cruzar   con   otras   secciones,   Inmovilizado,

Provisiones para riesgos etc.

13.Cerrar sección.

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