Índice

PASIVOS ......................................................................................................................................... 3
DEFINICION DE PASIVOS ........................................................................................................... 3
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS ............................................................................................... 3
CUENTAS POR PAGAR ................................................................................................................... 4
CONCEPTO DE CUENTAS POR PAGAR ....................................................................................... 4
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR .......................................................................... 4
CLASES DE CUENTAS POR PAGAR ............................................................................................. 5
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR.................................................... 5
SOLICITUD, AUTORIZACIÓN Y PAGO DE CUENTAS .................................................................... 6
REGISTRO DE LAS CUENTAS POR PAGAR ...................................................................................... 8
DOCUMENTOS QUE SE GENERAN DE LA CUNTAS POR PAGAR .................................................... 9
Requisición de compra .............................................................................................................. 9
Orden de compra ...................................................................................................................... 9
Factura del proveedor ............................................................................................................. 10
Memorando de adeudo .......................................................................................................... 10
Comprobantes ......................................................................................................................... 10
Balanza de comprobación de las cuentas por pagar............................................................... 10
Estado de cuenta del proveedor ............................................................................................. 10
Cheque .................................................................................................................................... 11
FUNCIONES DEPARTAMENTO CUENTAS POR PAGAR ................................................................. 11
NORMAR INTERNACIONALES DE CONTANTABILIDAD RELACIONADAS CON LA CUENTAS POR
PAGAR ......................................................................................................................................... 12
NIIF PARA PYMES RELACIONADAS CON LA CUENTAS POR PAGAR ............................................. 13
LEYES QUE REGULAN LA CUENTAS POR PAGAR EN REPÚBLICA DOMINICANA ...................... 13
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNOCUENTAS POR PAGAR ....................... 13
FORMATO DE DOCUMENTOS QUE SE GENERAN EN LAS CUENTAS POR PAGAR ....................... 14

Anexo………………………………………………………………………………………………………………………………….20
 Presentación
Universidad Autónoma De Santo Domingo
(UASD)
Facultad de Economía

Sistema de contabilidad I
Asignatura

Estela Acosta Aquino

Profesora

Cuentas por pagar

Tema

Sustentante

Nombre: Matricula:

Elisabeth Caba Mercedes 100349045

Sonia Arislandia De la Rosa Aquino 100230258

02
Sección

8/52019
Fecha

2
PASIVOS

DEFINICION DE PASIVOS

Según (Horngren, 1997) Los pasivos son derechos de personas ajenas, los cuales son
obligaciones económicas (deudas) pagaderas a personas ajenas al negocio.

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS

De acuerdo con las normas internacionales de información financiera (NIC Núm. 1), los
pasivos a corto plazo o también denominados circulantes o corrientes, se clasifican
como tales cuando satisfagan alguno de los siguientes criterios:

a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad

b) Se mantenga fundamentalmente para negociación

c) Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance

d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo

durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

De la misma forma, todos los demás pasivos que no cumplan con las características
descritas anteriormente, se clasificarán como no corrientes, no circulantes o de largo
plazo.

La misma norma aclara que: algunos pasivos corrientes, tales como los acreedores
comerciales y otros pasivos devengados, ya sea por costos de personal o por otros
costos de operación, formarán parte del capital de trabajo o fondo de maniobra utilizado
en el ciclo normal de operación de la entidad. Estas partidas, relacionadas con la
operación, se clasificarán como corrientes, incluso si su vencimiento se va a producir
más allá de los doce meses posteriores a la fecha del balance. El mismo ciclo normal de
operación se aplicará a la clasificación de los activos y pasivos de la entidad. Cuando el
ciclo normal de la operación no sea claramente identificable, se supondrá que su
duración es de doce meses.

(Según la sección 2 de la NIIF para pymes) 2.39 Una entidad reconocerá un pasivo en el
estado de situación financiera cuando

(a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como
resultado de un suceso pasado;

(b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de

recursos que incorporen beneficios económicos; y

3
(c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable.

CUENTAS POR PAGAR

CONCEPTO DE CUENTAS POR PAGAR

Según (Eric L. Kohler ,1979) la cuentas por pagar es la cantidad que se debe a un
acreedor, generalmente en cuenta abierta, como consecuencia de compra de mercancías
o servicios. Se diferencia de cualquier otra acumulación o pasivo circulante no derivado
de las operaciones diarias.

Según (McGraw-Hill, 1995) El pasivo que surge de la compra de bienes o servicios a

crédito se denomina cuentas por pagar y la persona o empresa a quien se debe la cuenta
por pagar se denomina acreedor.

Son las deudas contraídas por la empresa por mercancías compradas a crédito, la cual
está amparada generalmente por una factura, y la cual debemos cancelar, generalmente,
en un lapso menor de un año

Por lo general, las compras realizadas por una empresa son a crédito. Al efectuarse la
compra, el negocio adquiere una responsabilidad por pagar, la cual debe liquidarse en
alguna fecha futura. Estas partidas por pagar en las que se ha incurrido como
consecuencia de compra d materiales o mercancías a crédito se convierten en pasivos
que deben pagarse con dinero, mercancías o servicios.

Por su parte, las cuentas por pagar surgen por operaciones de compra de bienes
materiales (inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos
fijos o contratación de inversiones en proceso.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR

Las cuentas por pagar se clasifican en:

 Cuentas por pagar a corto plazo

 Cuentas por pagar a mediano plazo
 Cuentas por pagar a largo plazo

Si son pagaderas a menos de doce meses se registran como cuentas por pagar a corto
plazo y, si su vencimiento es a más de doce meses, se incluyen en cuentas por pagar a
largo plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y cada uno de éstos por

4
cada documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada pago
efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o
indemnizaciones. Las cuentas por pagar a largo plazo al finalizar cada período
económico, deben reclasificarse a corto plazo (las exigibles el año próximo). Al igual
que las cuentas por cobrar, se debe de llevar un libro contable en donde se asienten
todas las cuentas pendientes por pagar para poder llevar el control de las mismas y su
verificación en el momento de los pagos y los intereses a pagar por cada una de ellas,
según sea el caso.

CLASES DE CUENTAS POR PAGAR

Algunas cuentas por pagar son:

 Dividendos: las percepciones que reciben los socios.

 Proveedores: aquellas personas a quienes se debe por concepto de mercancías.

 Documentos por pagar: son títulos a crédito a cargo de la empresa, como letras
de cambio y pagarés

 Impuestos por pagar: son los impuestos generados, o causados devengados.

 Acreedores diversos: son entidades a quienes la empresa debe por un concepto

distinto de las mercancías (puede ser dinero).

 Gastos pendientes de pago: son los gastos por servicios o beneficios

devengados, que están pendientes de pago a cargo de la empresa.

 Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar: son las obligaciones que tienen
como garantía la escritura de bienes inmuebles (terrenos y edificios).

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR

PAGAR
Sección de Cuentas por Pagar

1. Recibe la documentación correspondiente: Carta orden/orden de compras, contrato de

servicios o factura, la cual debe contener todos los requisitos legales, cubicaciones y
solicitud de transferencia de pago con sus soportes.

2. Revisa la documentación recibida la postea y valida y la archiva en orden alfabético.

5
3. Al existir disponibilidad financiera elabora relación de pagos de acuerdo a la
disponibilidad existente y a la antigüedad de la deuda.

4. Anexa el soporte validado a la Relación de Pagos y lo envía al departamento

financiero para su revisión y validación.

SOLICITUD, AUTORIZACIÓN Y PAGO DE CUENTAS

Departamento Financiero

a) Revisa y valida la relación de cuentas por pagar con la documentación soporte anexa,
en original y 2 copias, con la cual solicita al Ministro y/o Director General la
autorización de pago del bien o servicio adquirido o requerido por la entidad.

b) Cuando es un contrato de construcción se solicita el contrato original y las

cotizaciones realizadas cuando sean pagos parciales; en el trámite de pagos parciales
deber anexar una copia del contrato en el 1er. Pago y en los subsecuentes indicar el No.
la cuenta por pagar y el de la cuenta donde envío en contrato.

c) Cuando es adquisición de bienes o prestación de servicios, solicita factura de

conteniendo los requisitos fiscales vigentes y el formulario de recepción de almacén, en
caso de materiales y suministros o del área que haya recibido el servicio.

El formulario de recepción de almacén debe contener los siguientes datos:

 Fecha

 Beneficiario

 Costo unitarios o valor de cotización

 Valor total

d) Verifica que los documentos se encuentren con la documentación soporte correcto:

a. Que el importe de la cuenta por pagar corresponda al de la factura.

b. Que se tenga apropiación.

c. En el caso de bienes de consumo y de activo fijo que los mismos se gestionen a

través del comité de compra, para lo cual se requiere:

 Sello de entrada al Almacén con el alta que corresponda, en caso de bienes de

uso la firma y sello del área operativa que los recibió.

 Número de contrato y/o pedido.

6
  Nombre, firma y cedula del encargado de almacén

 Copia de remisión, conteniendo los datos completos del bien enviado al

departamento, sello del Almacén y firma del encargado.

 Las facturas no deben contener, errores, borrones o que se encuentren mutilados.

 Revisa formulario de devolución de documentos en original y copia.

 Entrega al encargado administrativo, para que corrija la causa que originó la

devolución.

 Recibe original del formulario de devolución y documentación soporte y anexos

de la cuenta por pagar correspondiente.

5. Obtiene las firma de autorización de pago del Ministro y /o Director General.

Departamento de Contabilidad

6. Identifica y valida la cuenta en el objetal del clasificador presupuestal y lo enlaza con

el catalogo contable del grupo 2 correspondientes a la cuenta por pagar.

7. Realiza la captura presupuestaria y contable en el sistema:

a) En el clasificador Presupuestario identificamos:

 Objeto del Gasto.

 Partida específica, de acuerdo al clasificador por objeto del gasto e importe de la

misma.

 Concepto de la cuenta por pagar y número consecutivo de la misma. Monto

total de la factura.

b) Contablemente:

 Cargo a las cuentas por pagar

 Cuentas por pagar proveedores

 Cuentas por pagar contratistas

 Abono a las cuentas de mayor correspondiente.

c) Tratándose de Obra Pública:

Por avance o término de obra

 Cargo a las cuentas.- Obras en Proceso.

 Abono a las cuentas: Anticipo a Contratistas.- Retención de Impuestos. Sección

de cuentas por pagar

7
 8. Recibe Cuenta por Pagar y verifica registros contables, las firma y devuelve al
departamento contabilidad.

9. Elabora relación de entrega de cuentas por pagar en original y copia y lo

remite al departamento de Tesorería con acuse recibo en dos copia.
Departamento de tesorería

10. Recibe, revisa y entrega documentos al analista de tesorería para que emita
el pago de acuerdo al caso. Analista de Tesorería

11. Recibe documentos y actúa de acuerdo al tipo de pago o transferencia a

realizar.

12. Realiza transferencia y/o elabora cheque con retenciones si las hay y las
nota de débito.

REGISTRO DE LAS CUENTAS POR PAGAR

Por lo general, todas las compras que realiza una empresa son a crédito. Al efectuarse la
compra, el negocio adquiere una responsabilidad por pagar, la cual debe liquidarse en
alguna fecha futura. Estas partidas por pagar en las que se ha incurrido como
consecuencia de la compra de materiales o mercancías a crédito se convierten en
pasivos que deben pagarse con dinero, mercancías o servicios

EJEMPLO: La empresa la experimental le compró a crédito 5,600 abanicos a la

compañía Distribuidora Colet, S.A por un valor de 1,255,000. El TBIS a considerar fue
de un 18%. La empres Experimental hará el siguiente registro:

Cuenta No. Detalle Auxiliares Debito Crédito

1010 Inventario 1,255,000

1010 Abanico 1,255,000
2004 Itbis por liquidar 255,900
2002 Cuentas por pagar proveedores 1,480,900
2002 Distribuidora Colet, S.A 1,480,900
Para registrar la factura no.89 a
cerrito a la Distribuidora. Colet, S.A

MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES Y CUENTA DE CONTROL

El saldo de esta cuenta está formado por la suma total que se debe a los acreedores. El
importe que se debe a un acreedor sólo se determina si se revisa cada asiento individual

8
de diario o factura de compra. Para obtener esta información se mantiene un registro por
separado para cada acreedor. Estos registros de cuentas auxiliares de acreedores se
clásica por orden alfabético en un mayor llamado mayor de cuentas por pagar o mayor
auxiliar de acreedores. La cuenta mayor general de proveedores se conoce como cuenta
de control. Esta cuenta con-tiene el total o saldo de las cuentas individuales de
acreedores que aparecen en el mayor auxiliar. El saldo para cada acreedor individual se
muestra en el mayor auxiliar.

RACIÓN DE PROVEEDORES

El total de los saldos de las cuentas individuales de proveedores en el mayor auxiliar

debe ser igual al saldo acreedor de la cuenta de control proveedores del mayor general.
En forma periódica, por lo general cada mes, se debe preparar una relación de
proveedores, a en de comprobarla exactitud del mayor auxiliar de proveedores. Este
total debe coincidir con el saldo de la cuenta de control proveedores.

DOCUMENTOS QUE SE GENERAN DE LA CUNTAS POR PAGAR

Requisición de compra

Una requisición de compra es una solicitud de productos y servicios que presenta un

empleado autorizado para ello. Puede tratarse de requisiciones de adquisiciones, como
materiales por parte de un capataz o supervisor de almacén, reparaciones externas por
parte del personal de una oficina o fábrica, o seguros por parte del vicepresidente a
cargo de la propiedad y el equipo. Las compañías también dependen de puntos de
nuevos pedidos que arroja la computadora para iniciar de manera automática las
requisiciones de compras.

Orden de compra

Una orden de compra es un documento en el que se expresa la descripción, cantidad e

información relacionada con los bienes y servicios que la compañía piensa comprar.
Este documento a menudo se utiliza para indicar la autorización para adquirir productos
y servicios. Con frecuencia, las compañías presentan órdenes de compra en forma
electrónica a proveedores que han realizado los arreglos precisos para el intercambio de
datos electrónicos (IDE).

9
Factura del proveedor

Es un documento que indica conceptos como la descripción y cantidad de bienes y

servicios recibidos, precio (incluyendo el flete), términos del descuento en efectivo y
fecha de facturación. Es un documento esencial porque especifica la cantidad de dinero
que se debe al proveedor por una adquisición. Para compañías que utilizan el IED, la
factura del proveedor se transmite de manera electrónica en lugar del papel.

Memorando de adeudo

Es un documento que indica una reducción en la cantidad que se le debe a un proveedor

por productos devueltos o una bonificación otorgada. A menudo asume la misma forma
general que la factura del proveedor, pero favorece las reducciones en las cuentas por
pagar en lugar de aumentarlas.

Comprobantes

Documento que las organizaciones utilizan con frecuencia para establecer medios
formales de registro y control de las adquisiciones. Los comprobantes constan de una
portada o fólder para contener los documentos y un paquete de documentos importantes,
como la orden de compra, copia de la hoja de embalaje, informe de recepción y factura
del proveedor. Después del pago, se agrega una copia del cheque al paquete de
comprobantes.

Balanza de comprobación de las cuentas por pagar

Una balanza de comprobación de las cuentas por pagar lista las cantidades que se deben
a cada proveedor, o las cantidades para cada factura o comprobante en un momento
dado. Se prepara directamente del archivo maestro de las cuentas por pagar.

Estado de cuenta del proveedor

El proveedor prepara mensualmente un estado de cuenta que indica el saldo inicial, las
adquisiciones, devoluciones y bonificaciones, pagos al proveedor y saldo final. Estos
saldos y actividades son las representaciones del proveedor, no del cliente, de las
operaciones para el periodo. Salvo por las cantidades en disputa y las diferencias de

10
tiempos de registro, el archivo maestro de las cuentas por pagar del cliente debe ser
igual al estado de cuenta del proveedor

Cheque

El documento utilizado para pagar la adquisición cuando el pago se ha vencido.

Después de que la persona autorizada firma el cheque, éste se convierte en un activo.
Por lo tanto, el signatario o una persona a su cargo deben enviar por correo los cheques
firmados. Cuando el proveedor cambia el cheque por efectivo y el banco del cliente lo
cobra, se convierte en cheque cancelado. Por medio de algunos arreglos del IED, la
compañía paga al proveedor de forma electrónica mediante una transferencia electrónica
de fondos (TEF) entre el banco de la compañía y el banco del proveedor.

Enfoque integral auditoria

FUNCIONES DEPARTAMENTO CUENTAS POR PAGAR

 Revisión de facturas a proveedores:

 Requisitos fiscales correctos ,

 Que lo facturado corresponda con la orden de compra o con lo solicitado por los
usuarios de la empresa.

 En caso de ser factura internacional que esté acompañada de la documentación

correspondiente: pedimento, guía terrestre o aérea.

 Determinar los gastos que proceden y rechazar aquellos que no correspondan

con lacompañía.3.

 Notificar a nivel interno o externo cuando una factura no corresponda pagarse

y el motivo por el cual no será liquidada.

 Realizar la programación de pago a proveedores en las fechas previamente

definidas de acuerdo a las políticas de la empresa, tomando en cuenta los días de
crédito y la importancia de los productos o servicios pendientes de pago.

 Verificar los gastos y cuentas corrientes mes con mes.

 Pago de servicios: Agua, Energía eléctrica, Mantenimiento, telefonía fija y

móvil, internet, gas.

 Arrendamientos: bodegas, edificios, departamentos, autos.

 Impuestos.

11
  Verificar que toda aquella erogación realizada por la compañía se encuentre
debidamente respaldada por su comprobante fiscal (factura) o autorización
correspondiente (Vo.Bo. de las gerencias y dirección).

 Seguimiento de facturas vencidas de proveedores.

 Aclaraciones y conciliaciones con proveedores.

 Aclaraciones y conciliaciones con clientes internos: usuarios de servicios

que dan seguimiento a facturas pendientes de pago.

NORMAR INTERNACIONALES DE CONTANTABILIDAD RELACIONADAS

CON LA CUENTAS POR PAGAR

Norma Internacional de Contabilidad (NIC 32).Instrumentos financieros:

Presentación

El objetivo de esta Norma consiste en establecer principios para la presentación de los

instrumentos financieros como pasivos o patrimonio neto, así como para la
compensación de activos financieros y pasivos financieros. Se aplicará en la
clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en activos
financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la clasificación de los
intereses, dividendos y pérdidas y ganancias relacionados con ellos, y en las
circunstancias en que los activos financieros y los pasivos financieros puedan ser objeto
de compensación.

Los principios de esta Norma complementan los relativos al reconocimiento y

valoración de los activos financieros y pasivos financieros de la NIC 39 Instrumentos
financieros: Reconocimiento y valoración, así como los relativos a la información a
revelar sobre los mismos de la NIIF 7 Instrumentos financieros:

Norma Internacional de Contabilidad (NIC 39). Instrumentos financieros:

Reconocimiento y valoración

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios para el reconocimiento y

valoración de los activos financieros, los pasivos financieros y de algunos contratos de
compra o venta de elementos no financieros. Las disposiciones para la presentación de
información sobre los instrumentos financieros figuran en la NIC 32 Instrumentos
financieros: Presentación. Las disposiciones relativas a la información a revelar sobre

12
instrumentos financieros están en la NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a
revelar.

Norma internacional de contabilidad (nic 37) provisiones, pasivos contingentes y

activos contingentes

El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes, así como que se revele la información complementaria suficiente, por
medio de las notas, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza,
calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.

NIIF PARA PYMES RELACIONADAS CON LA CUENTAS POR

PAGAR

 Sección 2 Conceptos y Principios Generales

 Sección 4 estado de situación Financiera

 Sección 21 Provisiones y Contingencias

LEYES QUE REGULAN LA CUENTAS POR PAGAR EN REPÚBLICA

DOMINICANA

CODIGO TRIBUTARIO (Ley No.11-92)

El presente Título I establece las disposiciones generales aplicables a todos los tributos
internos nacionales y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos. Los Títulos II, III, y
IV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto Selectivo de Consumo,
respectivamente. Cada Título subsiguiente corresponderá, a cada uno de los impuestos
que serán incorporados a este código en la medida que avance el proceso de la Reforma
Tributaria.

PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNOCUENTAS

POR PAGAR

• Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del

pago y de firma del cheque para su liquidación.

• Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago

según controles contables, con los de los suministradores.

13
• Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada
Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o
referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.

• Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas
por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.

• Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada
Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el Consejo
de Dirección.

• Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben

controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.

• Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los

Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control
correspondientes.

FORMATO DE DOCUMENTOS QUE SE GENERAN EN LAS

CUENTAS POR PAGAR

 Factura

 Orden de compra

 Requisición

 Entrada de almacén

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 Requisición de Compra No.
Fecha

Almacén C & M
Villa Mella, Hara Nacionales. Rec. Jardines de Haras,
Edificio No. 2

Departamento que solicita

Fecha de pedido Fecha de entrega

Cantidad Unidad Descripción

Elaborado por Autorizado por Recibido por

Solo para uso del departamento de compras

Gerente del Dpto. Aprovado No Aprovado

15
 Orden de compra Condiciones
Fecha

Almacén C & M
Villa Mella, Hara Nacionales. Rec. Jardines de Haras,
Edificio No. 2

Proveedor:

(Dirección)

Precio
Unidad Descripción Importe
Cantidad Unitario

Sub total
ITBIS
Total
Recibido Conforme

16
Almacén C & M Entrada de Almacén No. OC No.
Fecha
Villa Mella, Hara Nacionales. Rec. Jardines de Haras,
Edificio No. 2

Proveedor:

Conduce No.
(Dirección)

Precio
Unidad Descripción Importe
Cantidad Unitario

Sub total
ITBIS
Total

Recibido Conforme

17
 Factura No.
Distribuidora E &N Fecha Condiciones
C/ Ramón Santana No. 23, esq. Máximo Gómez

ocal 3 sur, Zona Universitaria, Santo Domingo DN

Cliente:

(Dirección)

Cantidad Unidad Descripción Precio Importe

Unitario

Sub total
ITBIS
Total

AUTORIZADO APROVADO

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BIBLIOGRAFIA

Armando Ramos. (2015). Contabilidad. República Dominicana: Ediciones

Lacondem.
Guajardo Cantú 5ta.Edición McGrawHill. Contabilidad Financiera

Horngren . Contabilidad. México: Prentice hall

Niif para la pymes, 2009

https://www.zonaeconomica.com/analisis-financiero/cuentas-pagar

http://www.radiofeyalegrianoticias.net/educacion/materiales/educacion-media-tecnica-
ii/formacion-especifica/contabilidad/10mo/contabilidad-10mo-semana-04.pdf

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