ENSAYO NIC 12

PRESENTADO POR:
MARA ALEJANDRA VELASCO BELTRN
C.C. 34.316.576


PRESENTADO A:
DRA. CAROLINA CONTRERAS




UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA
ABRIL DE 2014


Ensayo NIC 12
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Ensayo NIC 12
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF o por su sigla en ingls IFRS
(International Financial Reporting Standards), fueron creadas y son utilizadas para
estandarizar primero a nivel europeo, pero luego a nivel mundial la forma de presentar la
informacin financiera. El objeto de normalizar la presentacin de los estados contables
nace de la globalizacin de las empresas y de la necesidad de mostrar una equivalencia
transfronteriza de sus finanzas y poder realizar una comparacin sencilla y entendible
para cualquier contador capacitado en estas a nivel global. Por denominacin las primeras
normas fueron denominadas IAS-NIC, (International Accounting Standard-Normas
Internacionales de Contabilidad), con el establecimiento de la IASB, las nuevas normas
introducidas se conocen como NIIF-IFRS.
Su origen europeo ha hecho que este estndar sea adoptado desde el ao 1973 por
empresas pertenecientes primero a la Comunidad Econmica Europea y en la actualidad
a la Unin Europea. Actualmente se est posicionando a nivel global su utilizacin, siendo
su principal escollo para globalizar su aplicacin, la implementacin de dichas normas en
Estados Unidos, dado que cuentan con el estndar U.S. GAAP posicionado por decenas
de aos, y un cambio en los estados contables significara la destinacin de enormes
recursos humanos para su implementacin (SEC, 2012). Al ser la economa
estadounidense la ms grande a nivel global, y la que cuenta con el mayor nmero de
grandes empresas, es un gran reto para las IAS-NIC su globalizacin completa.
Mediante Ley 1314 de 2009 (Congreso de la Repblica, 2009), se reglamenta la adopcin
de las normas internacionales y desde este momento, comenzando en el ao 2010 y
terminando en el presente 2014, se fija el plazo para la adopcin de las mencionadas
normas. He aqu el tema que atae actualmente, la implementacin a un cortsimo plazo
de las NIIF en el pas, dado que las empresas y la academia recin empiezan la
capacitacin de su personal y la actualizacin de los libros en esta materia.
Como marco para evaluar las normas NIC concernientes NIC 08 y NIC 12, se realiza una
breve mencin de su utilidad.
La norma NIC 8 (IASB, 2003) es aplicada para seleccionar y aplicar polticas contables, se
utiliza tambin para contabilizar cambios en estimados y para reflejar correcciones de
errores de periodos anteriores. Este estndar requiere ser cumplido por cualquiera de las
otras NIIF que aplique a transacciones, eventos o condiciones, y para proveer una gua
para el desarrollo de polticas contables para otros temas que resulten siendo informacin
relevante y confiable. Los cambios en las polticas contables y las correcciones de errores
son generalmente contados con anterioridad, don estos cambios en estimaciones
contables son generalmente contados con base en prospectos futuros. Dada la
integracin de este estndar con los otros, es de suma importancia conocer sus alcances
y usos previa revisin de otros estndares NIIF con el objeto de evitar posibles usos
incorrectos.

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La norma NIC 12 (IASB, 1996) se encarga de estandarizar los impuestos sobre las
ganancias (sobre las rentas), el objetivo de esta norma es homogeneizar, en especial, el
principal problema que se tiene cuando se tiene cuando se contabiliza este gravamen,
que se presenta cuando se necesita revisar cmo se realiza la: recuperacin (liquidacin)
en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el
balance de la empresa; y las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han
sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.. As que esta norma para estas
labores reconoce las consecuencias que traen los impuestos corrientes por transacciones
y eventos y las consecuencias futuras de eventos como parte de una recuperacin futura
o del pago del valor en libros de los activos y pasivos de una entidad. De otra parte,
reconoce las diferencias entre el valor en libros y la base fiscal de los activos y pasivos.
Finalmente a las bases imponibles negativas y a los crditos, se les reconoce, con ciertas
excepciones como pasivos por impuestos diferidos, que dadas ciertas circunstancias
posiblemente puedan ser ganancias probables.
Con la explicacin de estas normas, es hora de entrar en materia respecto al marco
contable colombiano. La ley 1607 (Congreso de la Repblica, 2012), reglament la ltima
reforma tributaria creada hasta la fecha, al margen de dicha norma, se cre un nuevo
impuesto sobre las rentas para la equidad, conocido como CREE, con el fin de obtener
recursos para financiar entidades como el SENA y el ICBF. El CREE aplica para todas
aquellas empresas y personas naturales que tengan empleados y se encuentran
exoneradas de pagar parafiscales a SENA e ICBF por sus empleados que ganen menos
de 10 salarios mnimos legales mensuales vigentes. As, los gravados por el CREE sern,
las sociedades y personas jurdicas y asimiladas nacionales contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios y tambin las sociedades y entidades
extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de
fuente nacional, obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
Haciendo una aclaracin sobre esto, cabe recordar que la retencin por el CREE distinto
al esquema de retencin del Impuesto sobre la Renta, dado que las tarifas de retencin
no obedecen al tipo de pago realizado, sino a la actividad econmica de quien recibe el
pago. Con esto, se aclara que el impuesto CREE debe ser tomado como un impuesto
diferido.
Al ser un impuesto diferido por cobrar es necesario su reconocimiento como tal, y ser
objeto de prdidas fiscales, utilizando el prrafo 25 de la NIC 12 (IASB, 1996) respecto
como Diferencias temporales deducibles se dice que para el caso del CREE el caso de:
Una empresa reconoce una obligacin de pago por importe de 100, derivada de la
provisin por garantas de productos vendidos. El importe de la provisin dotada no es
deducible a efectos fiscales, hasta que la empresa pague las correspondientes
reclamaciones. El tipo impositivo es del 8 %, en el caso del CREE.

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De tal forma que para este caso en la base fiscal del pasivo creado por la provisin tiene
valor nulo (importe en libros de 100 menos el importe que ser deducible fiscalmente
respecto del pasivo en ejercicios). Al satisfacer la provisin, por su importe en libros, la
empresa reducir su ganancia fiscal por importe de 100 y, consecuentemente, reducir
tambin los pagos de impuestos por importe de 8 (8 % de 100). La diferencia entre el
importe en libros de 100 y la base fiscal, que tiene un valor nulo, es una diferencia
temporaria deducible por valor de 100. Por tanto, la empresa reconocer un activo por
impuestos diferidos de 8 (8 % de 100), siempre que sea probable que pueda obtener
suficiente ganancia fiscal en ejercicios posteriores como para conseguir tal reduccin en
los pagos por el impuesto.
As comparando este mtodo del a NIC 12, con el actual COLGAAP, adaptacin del
U.S. GAAP, se observa que basando el NIC 12 en el mtodo del pasivo (activo), se
tendrn efectos en resultados futuros, pues se llevar dicho impuesto diferido a
posteriores ejercicios fiscales. Con el COLGAAP, se reducira al anlisis de los resultados
obtenidos en los libros ya consignados y se desglosara la utilidad contable de la
transaccin de la fiscal por la misma.
La NIC 8 hace plena relacin a estos hechos, es especial al relacionado con el
reconocimiento de un activo o una responsabilidad, que debe ser recuperada, y esta
recuperacin o liquidacin, debe dar lugar a consecuencias fiscales futuras que deben ser
reconocidas al mismo tiempo que el activo. As mismo la entidad debe contabilizar las
consecuencias fiscales de las transacciones y otros eventos de la misma forma que
contabiliza las transacciones de otros eventos por ellos mismos.
Por tanto el principal reto para la contabilidad en Colombia respecto a la utilizacin de la
normatividad NIIF y como se observ en este particular caso, ser salir del esquema
previamente establecido en el cual las normas colombianas, como adaptacin de las
normas estadounidenses, deben ser reemplazadas y cmo el profesional debe adaptarse
a este cambio y sobre todo, cmo interpretar la actual tributacin en Colombia para
consignarla en los libros de acuerdo con la normatividad propuesta.


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Bibliografa

Congreso de la Repblica. (2009). Ley 1314 de 2009. Bogot D.C.: Gaceta del Congreso
de la Repblica.
Congreso de la Repblica. (2012). Ley 1607 de 2012. Bogot D.C.: Gaceta del Congreso.
IASB. (1996). NIC 12 - Norma Internacional de Contablidad - Impuesto Sobre las
Ganancias. Londres: IFRS Foundation.
IASB. (2003). NIC 8 - Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y
errores. Londres: IRFS Foundation.
SEC. (2012). Work Plan for the Consideration of Incorporating International Financial
Reporting Standards into the Financial Reporting System for U.S. Issuers.
Washington D.C.: United States Securities an Exchange Commission.