INTRODUCCION

Se analiza este artículo de la ley, ahora las personas físicas deben hacer
declaraciones y pagar impuestos, existen ingresos exentos; es decir, tienen
ingresos por los cuales no pagar impuestos. En este caso vemos que el artículo 93
del impuesto sobre la renta nos especifica con claridad cuáles son estos ingresos y
qué cantidades sí están exentas y cuáles no.

En el caso de las exenciones para ISR se deben de considerar las UMAS y no el

salario mínimo, ya que el día 27 de enero de 2016 se publicó el Decreto por el que
se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario
mínimo.

En este sentido el fundamento legal para la aplicación es artículo Tercero Transitorio

del Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de
desindexación del salario mínimo, publicado en el Diario Oficial de la Federación el
27 de enero de 2016.

HISTORIAL UMA
 Ingresos exentos del Articulo 93 LISR
INGRESOS INGRESOS EXCENTOS
100 % de trabajadores de SM y 50% para los demás
Horas Extras con tope 5 UMAS por cada semana.
(fracción I)
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o Total
enfermedades. (fracción III)
Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro 15 UMAS por día Art. 93 Fracción IV LISR
en parcialidades UMA Diaria de 84.49x15= 1,267.35
Reembolso de gastos médicos, dentales, Total, siempre que se concedan de manera general.
hospitalarios y de funeral. (fracción VI)
Prestaciones de seguridad social Total.
otorgadas por instituciones públicas. (fracción VII)
a) Si la suma de los ingresos por la prestación de
un servicio personal subordinado más la previsión
social no exceden de 7 veces el UMAS, elevado al
año, la previsión estará exenta en su totalidad.
b) Si los ingresos por la prestación de un servicio
Prestaciones de previsión social personal subordinado más la previsión social
exceden de 7 veces UMAS, elevado al año, la
previsión social estará exenta hasta por un UMAS.
Esta limitación en ningún caso deberá dar como
resultado que la suma de los ingresos por la
prestación de servicios personales subordinados y
el importe de la exención, sea inferior a 7 UMAS,
elevado al año. (fracción VIII)
Recuperaciones de aportaciones y Total.
rendimientos de subcuentas de vivienda. (fracción X)
Casas habitación entregadas a los Total, con ciertas limitaciones.
trabajadores. (fracción X)
La totalidad, cumpliendo requisitos fiscales.
Cajas y fondos de ahorro. (fracción XI)
Indemnización
Primas de Antigüedad 90 veces el UMAS por cada año de servicios.
Cualquier otro pago por separación. (fracción XIII) UMA Diaria de 84.49x30= 7,604.10
30 UMAS del área geográfica del contribuyente
Aguinaldo (fracción XIV) UMA diaria de 84.49 x 30 = 2,534.70
15 UMAS
Prima Vacacional (fracción XIV) UMA Diaria de 84.49x15= 1,267.35
1 UMAS por cada domingo laborado.
Prima Dominical (fracción XIV) UMA diaria de 84.49 x = 84.49
15 UMAS
PTU (fracción XIV) UMA Diaria de 84.49x15= 1,267.35
Total, cuando sean efectivamente erogados en
servicio del patrón
Viáticos y siempre que el trabajador los compruebe con
documentación que reúna requisitos fiscales.
(fracción XVII)
EJEMPLOS
CUADRO COMPARATIVO A PARTIR DE FEBRERO 2019

REFERENCIA VALOR SMG IMPORTE FERENCIA VALOR IMPORTE

CONCEPTO DE PAGO EN LA LISR 2019 EXCENTO VIGENTE UMA EXCENTO
Aguinaldo 30 VSMGAG 102.68 3,080.40 30 VDUMA 84.49 2,534.70
Prima Vacacional 15 VSMGAG 102.68 1,540.20 15 VDUMA 84.49 1,267.35
PTU 15 VSMGAG 102.68 1,540.20 15 VDUMA 84.49 1,267.35
Prima dominical 1 SMGAG 102.68 102.68 VDUMA 84.49 84.49
Pensiones y jubilaciones 15 VSMGAG 102.68 1,540.20 15 VDUMA 84.49 1,267.35
Pagos por separación 90 VSMGAG 102.68 9,241.20 90 VDUMA 84.49 7,604.10
- 3 meses por año por año de serv. por año de serv.
- 20 días por año fracción mayor a fracción mayor a
- 12 días por año seis meses año seis meses año
cumplido cumplido