RENTA DE 3RA CATEGORIA

GASTOS DEDUCIBES: El artículo 37 de la Ley del IR establece que los GASTOS permitidos son
los gastos necesarios para producir y mantener su fuente productora de riqueza, así como los
vinculados con la generación de ganancia de capital

1. Primas de seguro: Cubren riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de

renta gravada, así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la
prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada
parcialmente como oficina (SI ES CASA HABITACIÓN Y ESTABLECIMIENTO COMERCIAL
TMB). Adicionalmente, serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las
primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre que estos
últimos sean menores de 18 años (+18 TMB SI ESTÁN INCAPACITADOS).
2. Pérdidas extraordinarias: Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente,
en la parte que tales pérdidas NO RESULTEN CUBIERTAS POR INDEMNIZACIONES O
SEGUROS y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso. En caso el
seguro solo cubra una parte del activo perdido, solo se puede mandar al gasto el
monto no cubierto.
3. Gastos de organización y pre operativos: Podrán deducirse en el primer ejercicio o
amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de 10 años
4. Gastos por premios: Tienen el fin de promocionar o colocar en el mercado sus
productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carácter general a
los consumidores reales, el sorteo se efectúe ante NOTARIO PÚBLICO y cumpla con
normas vigentes.

5. Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las
normas establecidas

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES: 5%, DEPRECIADOS SOLO MEDIA8NTE EL METODO DE LA LINEA

RECTA
● En las explotaciones forestales y plantación de productos agrícolas de carácter
permanente que den lugar a la depreciación del valor del inmueble o a la reducción de
su rendimiento económico, se admitirá una depreciación del costo de adquisición,
calculada en proporción al agotamiento sufrido. A solicitud del interesado, la SUNAT
podrá autorizar la aplicación de otros sistemas de depreciación referidos al valor del
bien agotable, en tanto sean técnicamente justificables
● MONTO DEDUCIBLE: % ANUAL DE DEPRECIACION
● BIENES OBSOLETOS O FUERA DE USO: Los bienes pueden depreciarse hasta extinguir
su costo o darse de baja. El desuso o obsolesencia deberán estar debidamente
acreditados y sustentados por informe técnico dictaminado por profesional
competente y colegiado
● CAMBIOS DE PORCENTAJE MÁXIMO DE DEPRECIACIÓN ANUAL: La SUNAT podrá
autorizar porcentajes de depreciación mayores a los establecidos, a solicitud del
interesado y siempre que éste demuestre fehacientemente esto. Debe ser sustentada
mediante informe técnico dictaminado por profesional competente. Regirá a partir del
siguiente ejercicio gravable
6. Intereses de deuda: Los intereses de deudas y los gastos originados por la
constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido
contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción
de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. Para efecto de los
gastos previstos en este inciso, se tendrá en cuenta lo siguiente:

Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos, cuando dicho

endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente de 3 sobre el
patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior; los intereses que se
obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente
no serán deducibles. Los contribuyentes que se constituyan en el ejercicio
considerarán como patrimonio neto su patrimonio inicial. Si en cualquier momento del
ejercicio el endeudamiento excede el monto máximo determinado en el primer
párrafo de este numeral, sólo serán deducibles los intereses que proporcionalmente
correspondan a dicho monto máximo de endeudamiento, de acuerdo a lo que señale
el Reglamento:

LIMITE NO ES APLICABLE A:

● EMPRESAS DEL SIST FINANCIERO

● CONTRI CON ING NETOS SUP A 2500 UIT
● CONTRI Q DESARROLLEN PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURA PUBLICA
● ENDEUDAMIENTO PARA EL DESARROLLO DE PROYECTO DE INFRAESTRUCTURA
PUBLICA
● ENDEUDAMIENTO PROVENIENTE DE LA EMISION DE VALORES MOBILIARIOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
7. Cuentas de cobranza dudosa:

NO SE RECONOCE COMO INCOBRABLE:

a) LAS DEUDAS CONTRAIDAS ENTRE SI POR PARTES VINCULADAS

b) DEUDAS CON SIST FINANCIERO, BANCOS, QUE ESTEN GARANTIZADAS
c) DEUDAS Q HAYAN SIDO OBJETO DE RENOVACIÓN O PRÓRROGA EXPRESA
 PARTE III

GASTOS DEDUCIBLES

PENSIONES DE JUBILACIÓN - ART 37 LIR INC K

Las pensiones de jubilación y montepío que paguen las empresas a sus servidores o a sus
deudos y en la parte que no estén cubiertas por seguro alguno.
En caso de bancos, compañías de seguros y empresas de servicios públicos, podrán constituir
provisiones de jubilación para el pago de pensiones que establece la ley, siempre que lo
ordene la entidad oficial encargada de su supervigilancia.

● Hay dos sistemas de pensiones: SNP - Sistema Nacional de Pensiones (público)

SPP - Sistema Privado de Pensiones (privado)

● Sistema contributivo en el cual los trabajadoras/es tienen que aportar para obtener
una pensión al cese de sus actividades.
● La pensión de jubilación - SNP (DL N°19990)
● Beneficio monetario que recibe una persona a partir de los 65 años de edad, al
concluir su vida laboral, por haber aportado mensualmente un porcentaje de su sueldo
o ingreso (13%) por un periodo no menos de 20 años.

AGUINALDOS, BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES

Estas se dan en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Estas
retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando
hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación
de la DJ de dicho ejercicio.

Cumplen con el principio de causalidad, razonabilidad y generalidad, al estar vinculados

con el mantenimiento de la fuente productora de renta.

GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS

Estos pagos se deben encontrar documentado o en todo caso dentro de un convenio

colectivo y además sea pagado en el ejercicio que corresponde o hasta antes de la
presentación de la declaración jurada.

GRATIFICACIONES

Beneficio social que se le otorga en julio y diciembre al trabajador, equivalente a una

remuneración completa.

AGUINALDO

En época navideña, se da en especie canasta de navidad, el vale del pavo, el vale de

consumo en un supermercado etc., califican como renta de quinta categoría para el
trabajador; por lo tanto, debe encontrarse en la boleta de pago del mes en que se
entregue el aguinaldo. Estos no tienen una naturaleza remunerativa.

FEHACIENCIA DE LA OPERACIÓN

● Contar con una lista con los nombres y apellidos, firma y número de DNI de los
trabajadores(Planilla).
● Deberá emitir un comprobante de pago (boleta de venta) por el aguinaldo.
● Se tiene que colocar el valor de mercado como base imponible y se debe gravar con el
IGV.
● Deberá colocar ese aguinaldo en la boleta de pago del trabajador y retener el
impuesto a la renta de quinta categoría.
● Deberá contar con el comprobante de pago de compra. Efectuar la bancarización.
● Deberá cumplir con los principios de razonabilidad, proporcionalidad y generalidad.
PROVISIONES DE CTS

Serán gastos deducibles, las asignaciones destinadas a constituir provisiones para

beneficios sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes. Para deducir
los beneficios sociales rige el criterio de lo devengado.

GASTOS DE SALUD, RECREATIVOS, CULTURALES Y EDUCATIVOS

Los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos
del trabajador, siempre que estos últimos sean menores de 18 años.

Están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren
incapacitados.

Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que
no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de cuarenta (40) UIT.

Inciso ll) del artículo 37 del TUO del LIR, puedan deducir los gastos incurridos por
concepto de maestrías, postgrados y cursos de especialización de sus trabajadores,
siempre cumplan con el criterio de generalidad. educativos no tienen límite de deducción.

DIETAS AL DIRECTORIO

Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de
anónimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad
comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
Gastos de viaje: Serán deducibles los gastos de viaje por concepto de transporte y
viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta
gravada.
Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los
cuales no podrán exceder del doble del monto que concede el gobierno central a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarquía.
Los gastos de viaje por concepto de viáticos en el interior del país deberán ser
sustentados con comprobantes de pago.
Los gastos de viaje por concepto de viáticos en el exterior pueden ser sustentados:
1. El alojamiento, con los documentos a que hace referencia el art 51° -A
2. La alimentación y movilidad, con los documentos a que se refiere el art 51°-A o
con una declaración jurada por el monto que no debe exceder del 30% del
doble del monto que concede el gobierno central a sus funcionarios de carrera
de mayor jerarquía que da por conceptos de viáticos.

Gastos por arrendamiento de predios: será gasto deducible el importe de los

arrendamientos que recaen sobre los predios destinados a la actividad gravada
Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente
y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría, solo se aceptará
como deducción el 30% del alquiler. En dicho caso solo se aceptará como deducción
el 50% de los gastos de mantenimiento.
Gastos por arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles ubicados en el
país Consideración para la aceptación del gasto:
1. El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el desarrollo de
actividades de negocio o empresariales.
2. El inmueble debe ubicarse en el país
Gastos de promoción: Son desembolsos destinados a resultados a corto plazo con el
propósito de promocionar la adquisición o venta de productos o servicios.
Se trata de pequeños incentivos que pueden ser otorgados bien sea al consumidor
final, al intermediario o al agente de ventas.
Para que los gastos de promoción sean deducibles son aquellos que han sido
marcados como necesarios para la actividad de la empresa, así como para generar
ingresos a la misma.
REQUISITO:
● Debe estar debidamente justificados ante el fisco, esta justificación se
puede hacer con facturas o recibos.
Gastos que constituyan para su perceptor rentas de 2da, 4ta y 5ta categoría: Estos
gastos podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan
sido pagados dentro del plazo establecido por el reglamento para la presentación de la
declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
La condición establecida en el inciso v) del art 37 para que proceda la deducción del
gasto o costo correspondiente a las rentas de 2da , 4ta o 5ta no será de aplicación
cuando la empresa hubiera cumplido con efectuar la retención y pago.