Concepto Gravado Exento

Sueldos, salarios, rayas y jornales. X

Gratificación anual. X 30 DÍAS SMG

Viáticos y gastos de viaje. X X

Tiempo extraordinario X X

Prima vacacional. X 15 DÍAS SMG

Prima dominical. X 1 SMG

Participación de los trabajadores en

X 15 DÍAS SMG
las utilidades (PTU).

Reembolso de gastos médicos,

X
dentales y hospitalarios

Fondo de ahorro. X

Ayuda para gastos de funeral. X

Vales para despensa. X X

Cuota de seguridad social de los

trabajadores pagada por los X
patrones.
Premios por puntualidad. X

Ayuda para artículos escolares. X

Dotación o ayuda para anteojos. X

Pagos efectuados por otros

empleadores (sólo si el patrón que
X X
expide la constancia realizó cálculo
anual).

Seguro de gastos médicos mayores. X

Vales para restaurante. X

Vales para gasolina. X

Otros ingresos por salarios. X X

Prima de seguros de vida. X

Vales para ropa. X

Ayuda para transporte. X

Cuotas sindicales pagadas por el

X
patrón.
Subsidios por incapacidad. X

Becas para trabajadores y/o sus

X
hijos.

Ayuda para renta. X

90 UMAS por
Prima por antigüedad, separación,
cada año de
retiro e indemnizaciones
servicios

90 DÍAS DE
Indemnizaciones
SMG
 Observación Fundamento
Art. 110 de la LISR.
Se otorgue de manera general. Arts. 109, fracc. XI de la LISR y 128 del RLISR.
Se encuentran exentos cuando sean efectivamente erogados
en servicio del patrón y se compruebe con documentación de
Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A del RLISR.
terceros que reúna requisitos fiscales. Si no se comprueba, se
acumula a los ingresos.

Establecido en la legislación laboral (3 horas diarias sin exceder

de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de Art. 109, fracc. I de la LISR.Art. 26 de la Ley
salario mínimo, y para los demás trabajadores hasta 50% de las Federal de los Trabajadores al Servicio del
percepciones del citado concepto y sin que esta exención Estado, Reglamentaria del Apartado “B” del Art.
exceda del equivalente a 5 veces el SMG del área geográfica del 123 Constitucional.
trabajador, por cada semana de servicios.

Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área

geográfica del contribuyente elevado a 15 días, cuando dicha Art. 109, fracc. XI de la LISR.
prestación se otorgue de manera general.
Se encuentra exenta hasta un SMG del área geográfica del
Art. 109, primer párrafo de la fracc. XI de la LISR.
contribuyente por cada domingo que se labore.
Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área
geográfica del contribuyente, elevado a 15 días, cuando dicha Art. 109, fracc. XI de la LISR.
prestación se otorgue de manera general.

es o contratos de trabajo. Art. 109, fracc. IV de la LISR.

4.- Que dicha aportación no exceda del monto

equivalente a 1.3 veces el SMG del área
Se encuentra exento, cuando sea establecido por las empresas geográfica del trabajador, elevado al año, y
y reúna los requisitos de deducibilidad:1.- Se otorgue de 5.- Siempre que se cumplan los requisitos de
manera general (a trabajadores sindicalizados y no permanencia que se establezcan en el artículo
sindicalizados).2.- El monto aportado por el patrón debe ser 42 del RLISR.Arts. 31, quinto párrafo de la fracc.
igual al aportado por el trabajador.3.- Que la aportación del XII, 109, fracc. VIII de la LISR y 42 del RLISR.Caja
patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. de ahorro. X Se encuentran los ingresos exentos
para ISR cuando sea establecida por las
empresas y reúna los requisitos de deducibilidad
(mismas que se señalan para los fondos de
ahorro)Arts. 31, quinto párrafo de la fracc. XII, y
109, fracc. VIII de la LISR.
Se encuentra exenta, siempre y cuando se trate de reembolso y
se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o Art. 109, fracc. IV de la LISR.
contratos de trabajo.

Se consideran como previsión social, ya que se equiparan a los

conceptos de naturaleza análoga mencionados en el Art. 109
fracción VI de la LISR, con la única limitante del procedimiento Arts. 109, fracc. VI de la LISR y 137 del
establecido en dicho artículo en su penúltimo párrafo (7 veces RLISR.Criterio normativo del SAT 48/2009/ISR.
el SMG elevado al año)En efectivo se considera ingreso
gravado.

La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en

la Ley del Seguro Social, que sea pagada por los patrones se Art. 109, fracc. IX de la LISR.
considera exenta.
Se considera salario el importe de las becas o cualquier otro
Art. 137 del RLISR.Criterio normativo del SAT
concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar
68/2009/ISR.
el nombre con el cual se les designe.
Se considera salario el importe de cualquier otro concepto que
se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con Art. 137 del RLISR.
el cual se les designe.
Se considera salario el importe de cualquier otro concepto que
se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con Art. 137 del RLISR.
el cual se les designe.

Se toman los ingresos gravados y exentos de la constancia de

Arts. 109 y 110 de la LISR
percepciones y retenciones que proporcione el otro patrón.

Siempre y cuando se trate de reembolso y se concedan de

manera general se consideran exentos. En el caso de las
primas, si las paga el patrón por cuenta del trabajador es un
ingreso gravado, excepto lo dispuesto por el Art. 122 del RLISR
que señala que no se considerará ingreso acumulable el monto
de las primas por seguros de gastos médicos que los patrones
Arts. 109, fracción IV de la LISR y 122 del RLISR.
paguen a favor de sus trabajadores, siempre que se trate de
seguros que de haber sido pagadas las primas por el propio
trabajador, serían deducibles para éste, en los términos de la
fracción VI del Art. 176 de la LISR, y que la documentación
comprobatoria que ampare el pago de dichas primas se expida
a nombre del patrón.

Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan como

Art. 137 del RLISR.
gastos de previsión social.

Si el servidor público tiene asignado un vehículo, el monto de

los vales se considera parte inherente del mismo y por lo tanto
no se considera salario (son vales a nombre de la dependencia).
En caso de que el servidor público no tenga asignado vehículo, Arts. 109, fracción VI, de la LISR y 137 del RLISR.
el monto de los vales se considera un ingreso y por lo tanto
gravado. Si se entregan cantidades en efectivo, se considera
salario.

La definición legal de previsión social se presenta de manera

Arts. 8, quinto párrafo; 109 fracc. VI de la LISR y
enunciativa, no limitativa, por lo que el monto de exención o
137 del RLISR.
gravamen dependerá del caso en concreto.
Sólo se consideran exentas para el trabajador las cantidades
que paguen las aseguradoras una vez que se dé el riesgo Arts. 109, segundo párrafo de la fracc. XVII de la
amparado; por lo tanto, la prima que paga el patrón por cuenta LISR y 137 del RLISR.
del trabajador es un ingreso gravado.
Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan como
gastos de previsión social. En el caso de uniformes, se Arts. 110 último párrafo de la LISR y 137 del
consideran como bienes necesarios que proporciona el patrón RLISR.
para realizar el trabajo.
Se considera ingreso gravado, excepto si se proporciona el
Arts. 109, fracción VI, de la LISR y 137 del RLISR.
servicio con un vehículo.
Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan como
Art. 137 del RLISR.
gastos de previsión social.
Previsión social exenta. Se limitará cuando la suma de los
ingresos por la prestación de servicios personales subordinados
y el monto de ésta exceda de una cantidad equivalente a 7 Art. 109, fracc. VI, de la LISR.
veces el SMG del área geográfica del contribuyente, elevado al
año.
esos por la prestación de servicios personales subordinados y el
monto de ésta exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el Art. 109, fracc. VI, de la LISR.
SMG del área geográfica del contribuyente, elevado al año.
Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan como
Art. 137 del RLISR.
gastos de previsión social.

93 Fracción XIII LISR

 80.4 2412 16884

80.04 40% 32.016 960.48

141.7 4251 40% 1700.4

56.68 1700.4
86.88 2641.15
1. Realizar el concentrado de trabajadores de la empresa para el calculo del PTU

ID NOMBRE FECHA DE INGRESO FECHA DE BAJA TIPO DE CONTRATO

1 EMPLEADO A 01-Jan-17 - INDETERMINADO

2 EMPLEADO B 02-May-19 - INDETERMINADO
3 EMPLEADO C 30-Apr-18 - INDETERMINADO
4 EMPLEADO D 01-Jan-20 09-Apr-20 INDETERMINADO
5 EMPLEADO E 01-Jan-20 - INDETERMINADO

2. Identificar al trabajador con mayor sueldo sindicalizado y hacer los ajustes

200.00 20% MAS

TIPO DE
ID NOMBRE TIPO DE CONTRATO Participación de PTU
TRABAJADOR

1 EMPLEADO A INDETERMINADO SINDICALIZADO SI

2 EMPLEADO B INDETERMINADO CONFIANZA SI
3 EMPLEADO C INDETERMINADO CONFIANZA SI
4 EMPLEADO D INDETERMINADO CONFIANZA SI
5 EMPLEADO E INDETERMINADO CONFIANZA SI

3. Calculo del importe total de la PTU que se repartirá en mayo de 2020.

Renta gravable del ejercicio de 2020
Porcentaje de participación a los trabajadores
Importe de participación por las utilidades obtenidas en el 2020
Utilidades no cobradas del ejercicio anterior
Importe total de la PTU que se repartirá

50% de ptu por días

50% de ptu por sueldo
Total

4. Calculo del factores

Factor de PTU por día
Factor de PTU por sueldos
5 Aplicar el factor de acuerdo a días y sueldos devengados a los trabajadores.

DÍAS PTU A PAGAR POR PTU A PAGAR POR

SUELDO PARA PTU
DEVENGADOS DÍAS SUELDOS
A 366 11,407.87 6,000.00 5,437.85
B 366 11,407.87 9,300.00 8,428.67
C 366 11,407.87 6,600.00 5,981.64
D 100 3,116.90 28,200.00 25,557.91
E 346 10,784.49 3,000.00 2,718.93

A B C
2017 94,250.00 94,250.00 94,250.00
2018 94,750.00 94,750.00 94,750.00
2019 95,250.00 95,250.00 95,250.00
94,750.00 94,750.00 94,750.00
 PTU del 2020 Solo se contabilizan los dias del 2020

DÍAS DEL
TIPO DE TRABAJADOR SUELDO FALTAS INCAPACIDADES
PERIODO
SINDICALIZADO 6,000.00 0 84 366
CONFIANZA 9,300.00 0 0 366
CONFIANZA 6,600.00 0 0 366
CONFIANZA 28,200.00 0 0 366
CONFIANZA 3,000.00 0 20 366

60 DIAS, CON CONTRATO INDETERMINADO, SIN IMPORTAR EL TIPO DE TRABAJA

240.00 87840.00

DÍAS
DÍAS SUELDO PARA
SUELDO DEVENGADOS
DEVENGADOS PTU
PARA PTU
6,000.00 366 6,000.00 366
9,300.00 366 9,300.00 366
6,600.00 366 6,600.00 366
28,200.00 100 28,200.00 100
3,000.00 346 3,000.00 346
53,100.00 1,544.00

860,500.00
10%
86,050.00
10,200.00
96,250.00

48,125.00
48,125.00
96,250.00

31.1690
0.9063
TOTAL DE PTU A limite 3 meses de limite 3
REPARTIR sueldo años
16,845.72 18,000.00 94,750.00
19,836.54 27,900.00 94,750.00
17,389.51 19,800.00 94,750.00
28,674.81 24,200.00 94,750.00
13,503.41 24,200.00 94,750.00
96250.00

D E
94,250.00 94,250.00
94,750.00 94,750.00
95,250.00 95,250.00
94,750.00 94,750.00
olo se contabilizan los dias del 2020

DÍAS Participación
INASISTENCIAS
DEVENGADOS de PTU 2020
0 366 SI ENERO 31
0 366 SI FEBRERO 29
0 366 SI MARZO 31
0 100 SI ABRIL 30
20 346 SI MAYO 31
JUNIO 30
ADO, SIN IMPORTAR EL TIPO DE TRABAJADOR JULIO 31
AGOSTO 31
SEPTIEMBRE 30
OCTUBRE 31
NOVIEMBRE 30

DICIEMBRE 31
366
 PTU A PTU
tope conveniente PTU EXENTA
REPARTIR GRAVADA
94,750.00 16,845.72 1,332.75 15,512.97
94,750.00 19,836.54 1,357.50 18,479.04
94,750.00 17,389.51 1,402.05 15,987.46
94,750.00 28,674.81 1,481.85 27,192.96
94,750.00 13,503.41 1,434.45 12,068.96
NOTA: Todos los trabjadores de
confianza con menos de 60 dias no se
les paga, independientemente el tipo
de contrato.

Todos los trabajadores sindicalizados

con menos de 60 dias se les pagara a
los de con tato indeterminado
 1 2 3
PTU a repartir 2021 16,845.72 19,836.54 17,389.51

6. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la

A. Determinación del importe total gravado 2021

Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00

+ Bono 0.00 0.00 0.00
+ Premio de puntualidad 0.00 0.00 0.00
Vales de despensa 0.00 0.00 0.00
PTU exento 1,332.75 1,357.50 1,402.05
+ PTU gravada 15,512.97 18,479.04 15,987.46
= Ingreso ordinario + PTU gravada 23,012.97 29,279.04 24,087.46
- limite inferior 15,487.72 15,487.72 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 7,525.25 13,791.32 8,599.74
x tasa por aplicar 21.36% 21.36% 21.36%
= Impuesto marginal 1,607.39 2,945.83 1,836.90
+ Cuota Fija 1,640.18 1,640.18 1,640.18
= ISR antes de aplicar subsidio 3,247.57 4,586.01 3,477.08

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 3,247.57 4,586.01 3,477.08
- subsidio para el empleo - - -
= ISR ingreso mensual + PTU 3,247.57 4,586.01 3,477.08

B. Determinación del ISR sobre el ingreso ordinario

Ingreso mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
- limite inferior 6,332.06 6,332.06 6,332.06
= Excedente sobre limite inf 1,167.94 4,467.94 1,767.94
x tasa por aplicar 10.88% 10.88% 10.88%
= Impuesto marginal 127.07 486.11 192.35
+ Cuota Fija 371.83 371.83 371.83
= ISR antes de aplicar subsidio 498.90 857.94 564.18

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 498.90 857.94 564.18
- subsidio para el empleo - - -
= ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 498.90 857.94 564.18

C. Determinación del ISR correspondiente a PTU

 ISR ingreso mensual + PTU 3,247.57 4,586.01 3,477.08
- ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 498.90 857.94 564.18
= ISR A DESCONTAR EN PTU 2,748.67 3,728.06 2,912.90
PTU NETO A PAGAR 14,097.05 14,750.98 13,074.56

Determinación del ISR por concepto de PTU, según el procedimiento señalad

A. Determinación de la parte mensual de PTU gravado.
Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
PTU correspondiente 16,845.72 19,836.54 17,389.51
PTU exento 1,332.75 1,357.50 1,402.05
PTU gravada 15,512.97 18,479.04 15,987.46
/ Número de días del año 366 366 366
= Parte diaria de PTU 42.39 50.49 43.68
x Factor 30.40 30.40 30.40
= Parte mensual de PTU gravada 1,288.51 1,534.87 1,327.92

B. Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
+ Parte mensual de PTU gravada 1,288.51 1,534.87 1,327.92
= percepción mensual promedio 8,788.51 12,334.87 9,427.92

C. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR
Percepción mensual promedio 8,788.51 12,334.87 9,427.92
- limite inferior 6,332.06 11,128.02 6,332.06
= Excedente sobre limite inf 2,456.45 1,206.85 3,095.86
x tasa por aplicar 10.88% 16.00% 10.88%
= Impuesto marginal 267.26 193.10 336.83
+ Cuota Fija 371.83 893.63 371.83
= ISR antes de aplicar subsidio 639.09 1,086.73 708.66

D. Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
- limite inferior 6,332.06 6,332.06 6,332.06
= Excedente sobre limite inf 1,167.94 4,467.94 1,767.94
x tasa por aplicar 10.88% 10.88% 10.88%
= Impuesto marginal 127.07 486.11 192.35
+ Cuota Fija 371.83 371.83 371.83
= ISR antes de aplicar subsidio 498.90 857.94 564.18
 E. Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de PTU
ISR de la percepción mensual promedio 639.09 1,086.73 708.66
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario 0.00 857.94 564.18
= ISR de la parte mensual de PTU 639.09 228.78 144.48

F. Determinación de la tasa aplicable de PTU

ISR de la parte mensual de PTU 639.09 228.78 144.48
/ Parte mensual de PTU gravada 1,288.51 1,534.87 1,327.92
= Cociente 0.496 0.149 0.109
x Cien 100 100 100
= Tasa aplicable a PTU 49.60% 14.91% 10.88%

G. Determinación del impuesto por el pago de PTU

Importe gravado por concepto de PTU 15,512.97 18,479.04 15,987.46
x Tasa aplicable a PTU 49.60% 14.91% 10.88%
= ISR A DESCONTAR EN PTU 7,694.33 2,754.44 1,739.44
PTU NETO A PAGAR 9151.39 17082.10 15650.07

Comparación del ISR por concepto de PTU ISR MECÁNICA DE LA LISR

Trabajador 1 14,097.05
Trabajador 2 14,750.98
Trabajador 3 13,074.56
Trabajador 4 #N/A
Trabajador 5 9,628.98
 4 5
28,674.81 13,503.41

ticulo 96 de la LISR
BAJA TABLA DE ISR ME
Límite Inferior
0.00 12,000.00
0.00 0.00 0.01
0.00 0.00 746.05
0.00 0.00 6,332.06
1,481.85 1,434.45 11,128.02
27,192.96 12,068.96 12,935.83
27,192.96 24,068.96 15,487.72
15,487.72 15,487.72 31,236.50
11,705.24 8,581.24 49,233.01
21.36% 21.36% 93,993.91
2,500.24 1,832.95 125,325.21
1,640.18 1,640.18 375,975.62
4,140.42 3,473.13

4,140.42 3,473.13
- -
4,140.42 3,473.13

0.00 12,000.00
#N/A 11,128.02
#N/A 871.98
#N/A 16.00%
#N/A 139.52
#N/A 893.63
#N/A 1,033.15

#N/A 1,033.15
- -
#N/A 1,033.15
 4,140.42 3,473.13
#N/A 1,033.15
#N/A 2,439.99
#N/A 9,628.98

dimiento señalado en el articulo 174 del RISR

0.00 12,000.00
28,674.81 13,503.41
1,481.85 1,434.45
27,192.96 12,068.96
366 366
74.30 32.98
30.40 30.40
2,258.65 1,002.45

0.00 12,000.00
2,258.65 1,002.45
2,258.65 13,002.45

2,258.65 13,002.45
746.05 12,935.83
1,512.60 66.62
6.40% 17.92%
96.81 11.94
14.32 1,182.88
111.13 1,194.82

0.00 12,000.00
#N/A 11,128.02
#N/A 871.98
#N/A 16.00%
#N/A 139.52
#N/A 893.63
#N/A 1,033.15
 111.13 1,194.82
0.00 1,033.15
111.13 161.67

111.13 161.67
2,258.65 1,002.45
0.049 0.161
100 100
4.92% 16.13%

27,192.96 12,068.96
4.92% 16.13%
1,337.90 1,946.44
27336.91 11556.98

ISR MECÁNICA DEL RISR

9,151.39
17,082.10
15,650.07
27,336.91
11,556.98
TABLA DE ISR MENSUAL 2023
% Sobre excedente de
Límite superior Cuota fija
límite Inferior
746.04 0 1.92%
6,332.05 14.32 6.40%
11,128.01 371.83 10.88%
12,935.82 893.63 16%
15,487.71 1,182.88 17.92%
31,236.49 1,640.18 21.36%
49,233.00 5,004.12 23.52%
93,993.90 9,236.89 30%
125,325.20 22,665.17 32%
375,975.61 32,691.18 34%
En adelante 117,912.32 35%
1. Realizar el concentrado de trabajadores de la empresa para el calculo del PTU

ID NOMBRE FECHA DE INGRESO FECHA DE BAJA TIPO DE CONTRATO

1 EMPLEADO A 01-Jan-17 - INDETERMINADO

2 EMPLEADO B 02-May-19 - INDETERMINADO
3 EMPLEADO C 30-Apr-18 - INDETERMINADO
4 EMPLEADO D 01-Jan-20 09-Apr-20 INDETERMINADO
5 EMPLEADO E 01-Jan-20 - INDETERMINADO

2. Identificar al trabajador con mayor sueldo sindicalizado y hacer los ajustes

200.00 20% MAS

TIPO DE
ID NOMBRE TIPO DE CONTRATO Participación de PTU
TRABAJADOR

1 EMPLEADO A INDETERMINADO SINDICALIZADO SI

2 EMPLEADO B INDETERMINADO CONFIANZA SI
3 EMPLEADO C INDETERMINADO CONFIANZA SI
4 EMPLEADO D INDETERMINADO CONFIANZA SI
5 EMPLEADO E INDETERMINADO CONFIANZA SI

3. Calculo del importe total de la PTU que se repartirá en mayo de 2020.

Renta gravable del ejercicio de 2020
Porcentaje de participación a los trabajadores
Importe de participación por las utilidades obtenidas en el 2020
Utilidades no cobradas del ejercicio anterior
Importe total de la PTU que se repartirá

50% de ptu por días

50% de ptu por sueldo
Total

4. Calculo del factores

Factor de PTU por día
Factor de PTU por sueldos
5 Aplicar el factor de acuerdo a días y sueldos devengados a los trabajadores.

DÍAS PTU A PAGAR POR

Factor de PTU por día SUELDO PARA PTU
DEVENGADOS DÍAS

A 366 31.1690 11,407.87 73,200.00

B 366 31.1690 11,407.87 87,840.00
C 366 31.1690 11,407.87 80,520.00
D 100 31.1690 3,116.90 28,200.00
E 346 10,784.49 36,600.00

A B C
2017 94,250.00 94,250.00 94,250.00
2018 94,750.00 94,750.00 94,750.00
2019 95,250.00 95,250.00 95,250.00
94,750.00 94,750.00 94,750.00
 PTU del 2020 Solo se contabilizan los dias del 2020

DÍAS DEL
TIPO DE TRABAJADOR SUELDO FALTAS INCAPACIDADES
PERIODO
SINDICALIZADO 73,200.00 0 84 366
CONFIANZA 113,460.00 0 0 366
CONFIANZA 80,520.00 0 0 366
CONFIANZA 28,200.00 0 0 366
CONFIANZA 36,600.00 0 20 366

60 DIAS, CON CONTRATO INDETERMINADO, SIN IMPORTAR EL TIPO DE TRABAJA

240.00 87840.00

DÍAS
DÍAS SUELDO PARA
SUELDO DEVENGADOS
DEVENGADOS PTU
PARA PTU
73,200.00 366 73,200.00 366
113,460.00 366 87,840.00 366
80,520.00 366 80,520.00 366
28,200.00 100 28,200.00 100
36,600.00 346 36,600.00 346
306,360.00 1,544.00

860,500.00
Datos que da el profesor
10%
86,050.00
10,200.00
96,250.00

48,125.00
48,125.00
96,250.00

31.1690
0.1571
Factor de PTU por PTU A PAGAR TOTAL DE PTU
sueldos POR SUELDOS A REPARTIR

0.16 11,498.73 22,906.60

0.16 13,798.47 25,206.34
0.16 12,648.60 24,056.47
0.16 4,429.84 7,546.74
0.16 5,749.36 16,533.85
96250.00

D E
94,250.00 94,250.00 Menos 2000
94,750.00 94,750.00 menos 1500
95,250.00 95,250.00 Menos 1000
Suma de los ultimos 3 meses de sueldo
94,750.00 94,750.00
olo se contabilizan los dias del 2020

DÍAS Participación
INASISTENCIAS
DEVENGADOS de PTU 2020
0 366 SI ENERO 31
0 366 SI FEBRERO 29
0 366 SI MARZO 31
0 100 SI ABRIL 30
20 346 SI MAYO 31
JUNIO 30
ADO, SIN IMPORTAR EL TIPO DE TRABAJADOR JULIO 31
AGOSTO 31
SEPTIEMBRE 30
OCTUBRE 31
NOVIEMBRE 30

DICIEMBRE 31
366

Datos que da el profesor

 limite 3 meses de tope PTU A
limite 3 años
sueldo conveniente REPARTIR

18,000.00 94,750.00 94,750.00 22,906.60

27,900.00 94,750.00 94,750.00 25,206.34
19,800.00 94,750.00 94,750.00 24,056.47
24,200.00 94,750.00 94,750.00 7,546.74
24,200.00 94,750.00 94,750.00 16,533.85

timos 3 meses de sueldo

NOTA: Todos los trabjadores de
confianza con menos de 60 dias no se
les paga, independientemente el tipo
de contrato.

Todos los trabajadores sindicalizados

con menos de 60 dias se les pagara a
los de con tato indeterminado
 PTU PTU
EXENTA GRAVADA

1,332.75 21,573.85
1,357.50 23,848.84
1,402.05 22,654.42
1,481.85 6,064.89
1,434.45 15,099.40
 1 2 3
PTU a repartir 2021 22,906.60 25,206.34 24,056.47

6. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la

A. Determinación del importe total gravado 2021

Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00

+ Bono 0.00 0.00 0.00
+ Premio de puntualidad 0.00 0.00 0.00
Vales de despensa 0.00 0.00 0.00
PTU exento 1,332.75 1,357.50 1,402.05
+ PTU gravada 21,573.85 23,848.84 22,654.42
= Ingreso ordinario + PTU gravada 29,073.85 34,648.84 30,754.42
- limite inferior 15,487.72 31,236.50 15,487.72
= Excedente sobre limite inf 13,586.13 3,412.34 15,266.70
x tasa por aplicar 21.36% 23.52% 21.36%
= Impuesto marginal 2,902.00 802.58 3,260.97
+ Cuota Fija 1,640.18 5,004.12 1,640.18
= ISR antes de aplicar subsidio 4,542.18 5,806.70 4,901.15

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 4,542.18 5,806.70 4,901.15
- subsidio para el empleo - - -
= ISR ingreso mensual + PTU 4,542.18 5,806.70 4,901.15

B. Determinación del ISR sobre el ingreso ordinario

Ingreso mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
- limite inferior 6,332.06 6,332.06 6,332.06
= Excedente sobre limite inf 1,167.94 4,467.94 1,767.94
x tasa por aplicar 10.88% 10.88% 10.88%
= Impuesto marginal 127.07 486.11 192.35
+ Cuota Fija 371.83 371.83 371.83
= ISR antes de aplicar subsidio 498.90 857.94 564.18

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio 498.90 857.94 564.18
- subsidio para el empleo - - -
= ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 498.90 857.94 564.18

C. Determinación del ISR correspondiente a PTU

 ISR ingreso mensual + PTU 4,542.18 5,806.70 4,901.15
- ISR sobre el Ingreso mensual ordinario 498.90 857.94 564.18
= ISR A DESCONTAR EN PTU 4,043.27 4,948.76 4,336.97
PTU NETO A PAGAR 18,863.32 18,900.08 18,317.45

Determinación del ISR por concepto de PTU, según el procedimiento señalad

A. Determinación de la parte mensual de PTU gravado.
Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
PTU correspondiente 22,906.60 25,206.34 24,056.47
PTU exento 1,332.75 1,357.50 1,402.05
PTU gravada 21,573.85 23,848.84 22,654.42
/ Número de días del año 366 366 366
= Parte diaria de PTU 58.94 65.16 61.90
x Factor 30.40 30.40 30.40
= Parte mensual de PTU gravada 1,791.93 1,980.89 1,881.68

B. Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
+ Parte mensual de PTU gravada 1,791.93 1,980.89 1,881.68
= percepción mensual promedio 9,291.93 12,780.89 9,981.68

C. Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR
Percepción mensual promedio 9,291.93 12,780.89 9,981.68
- limite inferior 6,332.06 11,128.02 6,332.06
= Excedente sobre limite inf 2,959.87 1,652.87 3,649.62
x tasa por aplicar 10.88% 16.00% 10.88%
= Impuesto marginal 322.03 264.46 397.08
+ Cuota Fija 371.83 893.63 371.83
= ISR antes de aplicar subsidio 693.86 1,158.09 768.91

D. Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario 7,500.00 10,800.00 8,100.00
- limite inferior 6,332.06 6,332.06 6,332.06
= Excedente sobre limite inf 1,167.94 4,467.94 1,767.94
x tasa por aplicar 10.88% 10.88% 10.88%
= Impuesto marginal 127.07 486.11 192.35
+ Cuota Fija 371.83 371.83 371.83
= ISR antes de aplicar subsidio 498.90 857.94 564.18
 E. Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de PTU
ISR de la percepción mensual promedio 693.86 1,158.09 768.91
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario 0.00 857.94 564.18
= ISR de la parte mensual de PTU 693.86 300.15 204.73

F. Determinación de la tasa aplicable de PTU

ISR de la parte mensual de PTU 693.86 300.15 204.73
/ Parte mensual de PTU gravada 1,791.93 1,980.89 1,881.68
= Cociente 0.387 0.152 0.109
x Cien 100 100 100
= Tasa aplicable a PTU 38.72% 15.15% 10.88%

G. Determinación del impuesto por el pago de PTU

Importe gravado por concepto de PTU 21,573.85 23,848.84 22,654.42
x Tasa aplicable a PTU 38.72% 15.15% 10.88%
= ISR A DESCONTAR EN PTU 8,353.75 3,613.61 2,464.80
PTU NETO A PAGAR 14552.85 21592.73 21591.67

Comparación del ISR por concepto de PTU ISR MECÁNICA DE LA LISR

Trabajador 1 18,863.32
Trabajador 2 18,900.08
Trabajador 3 18,317.45
Trabajador 4 5,710.17
Trabajador 5 12,012.11
 4 5
7,546.74 16,533.85

ticulo 96 de la LISR
BAJA TABLA DE ISR ME
Límite Inferior
0.00 12,000.00
0.00 0.00 0.01
0.00 0.00 746.05
0.00 0.00 6,332.06
1,481.85 1,434.45 11,128.02
6,064.89 15,099.40 12,935.83
6,064.89 27,099.40 15,487.72
746.05 15,487.72 31,236.50
5,318.84 11,611.68 49,233.01
6.40% 21.36% 93,993.91
340.41 2,480.26 125,325.21
14.32 1,640.18 375,975.62
354.73 4,120.44

354.73 4,120.44
- -
354.73 4,120.44

0.00 12,000.00
#N/A 11,128.02
#N/A 871.98
#N/A 16.00%
#N/A 139.52
#N/A 893.63
#N/A 1,033.15

#N/A 1,033.15
- -
0.00 1,033.15
 354.73 4,120.44
0.00 1,033.15
354.73 3,087.29
5,710.17 12,012.11

dimiento señalado en el articulo 174 del RISR

0.00 12,000.00
7,546.74 16,533.85
1,481.85 1,434.45
6,064.89 15,099.40
366 366
16.57 41.26
30.40 30.40
503.75 1,254.16

0.00 12,000.00
503.75 1,254.16
503.75 13,254.16

503.75 13,254.16
0.01 12,935.83
503.74 318.33
1.92% 17.92%
9.67 57.04
0.00 1,182.88
9.67 1,239.92

0.00 12,000.00
#N/A 11,128.02
#N/A 871.98
#N/A 16.00%
#N/A 139.52
#N/A 893.63
#N/A 1,033.15
 9.67 1,239.92
0.00 1,033.15
9.67 206.78

9.67 206.78
503.75 1,254.16
0.019 0.165
100 100
1.92% 16.49%

6,064.89 15,099.40
1.92% 16.49%
116.44 2,489.49
7430.30 14044.36

ISR MECÁNICA DEL RISR

14,552.85
21,592.73
21,591.67
7,430.30
14,044.36
TABLA DE ISR MENSUAL 2023
% Sobre excedente de
Límite superior Cuota fija
límite Inferior
746.04 0 1.92%
6,332.05 14.32 6.40%
11,128.01 371.83 10.88%
12,935.82 893.63 16%
15,487.71 1,182.88 17.92%
31,236.49 1,640.18 21.36%
49,233.00 5,004.12 23.52%
93,993.90 9,236.89 30%
125,325.20 22,665.17 32%
375,975.61 32,691.18 34%
En adelante 117,912.32 35%