Principios Básicos De La Contabilidad Del ISR Diferido

La preparación de los estados financieros de acuerdo a las Normas Internacionales de

Contabilidad tiene la finalidad de presentar una información razonable.

Es importante resaltar que no existe un límite para los gastos de operación, para las
estimaciones se realizan a través de operaciones reales presentadas. Cuando se registra los
ingresos como los egresos se realiza bajo lo devengado esto lo estipula las Normas
Internacionales de Contabilidad.

Cuando se determina el ISR a pagar se establece bajo la Ley del ISR y esta establece
limitaciones en cuanto al reconocimiento de gasto, estimaciones y depreciaciones; así como
el registro de ingresos y egresos sobre la base de lo devengado, aunque en algunos casos
especiales también se realiza sobre la base de lo percibido.

Método de Contabilización del Impuesto Sobre la Renta Diferido

De acuerdo a la NIC 12, Impuesto a las Ganancias, prohíbe el método del diferimiento y
exige la aplicación de otra variante del método del pasivo, al que se le conoce con el nombre
de método del pasivo basado en el balance.

Anteriormente la NIC 12, utilizaba el Método del Diferimiento o también llamado Método
del Pasivo basado en el Estado de Resultados, en conclusión para contabilizar los impuestos
diferidos de acuerdo a esta Norma, reconoce el Método del Pasivo basado en el Balance que
consiste en enfocar las diferencias temporarias surgidas al momento de reconocer o registrar
los activos y pasivos en los Estados Financieros.

Supongamos que:

Una computadora adquirida como bien de uso en Q. 3,000.00 se deprecia contablemente en

tres años e impositivamente en cinco, en ambos casos desde el ejercicio de adquisición
inclusive y sin considerar Valor Neto Residual final:

1. La tasa del impuesto a las ganancias es del 25%

2. Por lo tanto, en el ejercicio de adquisición:

La depreciación contable es Q. 1,000.00 (1/3 del costo)

La impositiva es de Q. 600.00 (1/5 del costo)

La diferencia de Q.400.00 da lugar al registro de un activo por impuesto diferido de Q. 100

(el 25%)

Con el nuevo enfoque se diría que:

a) El bien adquirido tiene una base fiscal igual a su costo menos la depreciación
impositiva acumulada.

3,000 – 600 = Q. 2,400

b) La medición contable del mismo bien es:

3,000 – 1,000 = Q. 2,000.00

c) Como la base fiscal del bien es superior al importe contable del bien en Q. 400, hay
un activo por impuesto diferido de Q. 100 (el 25%)

Este método considera los saldos en la cuenta de impuesto diferido como pasivos pagaderos
en el futuro o como activos a cobrar en el futuro. La mejor estimación disponible de la tasa
impositiva que estará vigente en el futuro cuando la cantidad deberá ser pagada o recibida
será generalmente la tasa de impuesto corriente. Esto significa que el saldo del pasivo
necesitará ser revisado continuamente cuando la tasa impositiva corriente cambia.