Semana 3

Procesos que se deben seguir para desarrollar

una adecuada planeación fiscal
- Análisis - Alternativas
- Diagnostico - Implantación
 ANALISIS

Su objetivo es identificar el estado actual

desde el punto de vista fiscal, jurídico,
financiero, etc. del contribuyente o grupo de
empresas, que serán objeto de la planeación.
 DIAGNOSTICO

Posterior al análisis realizado se tendrán los

elementos que permitan determinar las
posibles soluciones que servirán de base para
la toma de decisiones.
 ALTERNATIVAS

En esta parte del proceso se deberá hacer un

análisis conjunto entre los asesores y los
accionistas de la empresa para determinar cuál
es la mejor alternativa y los procesos a seguir.
 IMPLANTACION

Una vez que se han tomado acuerdos se

deben de aplicar los mismos.
Estos acuerdos pueden involucrar a
especialistas de otras áreas, en su caso.
 Cumplir cabalmente con las obligaciones
fiscales implica no pagar menos de lo que se
está obligando, pero tampoco pagar más de
lo que se debe, es aprovechar todos los
beneficios que ofrecen las leyes en un marco
de legalidad y transparencia.
 OBJETIVOS
El planeamiento tributario busca:

 La eliminación de contingencias tributarias.

 Optimización de las utilidades de la empresa.
 Utilización de figuras legales que no
involucren simulaciones o fraude a la ley
repercuten en la obtención de proyectos
económicos eficientes.
 Minimización de los gastos.
 Deducción adecuada de los gastos.
 Minimización o reducción de pago de
impuestos utilizando correctamente las
herramientas legales.
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

• ¿Qué es el Planeamiento Tributario?

• Conjunto de Acciones que se implementan para obtener alguno de
los siguientes objetivos:
• a) Reducir la Carga Tributaria.
• b) Eliminar la Carga Tributaria.
• c) Obtener un Beneficio Tributario.

• ¿ Cuales son las formas de Implementarlo?

• Formas lícitas (economía de opción)
• Formas ilícitas:
• - Elusión ( negocios anómalos)
• - Defraudación Tributaria : Dolo - Adulteración - Falsificación
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
• Economía de Opción:
• - Exoneraciones : Ahorros Tributarios Lícitos.
• - Deducciones especificas: Personal incapacitado
debidamente comprobado y sustentado.
• - Investigación Tecnológico, 50% contratado a un centro
local o 70% si es mayor el gasto, sin que esté relacionado
con las actividades.
• Elusión:
• - Norma XVI , cuestiona la Elusión y No el ahorro tributario.
• - Es un acto de engaño de manera Jurídico.
• - Impuesto a la Herencias - 2019
• - Control a los bienes que tiene una Persona Natural.
• Defraudación Tributaria:
• - Es Penal efectivo.
• - Delito , Fraude , etc.
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN PERU
• ¿Qué reacción tiene actualmente el Perú contra los
Planeamientos Tributarios?
• - Contra los logrados a través de economía de opción, ninguno
( por el momento )
• - Contra los logrados con elusión, normas antielusivas (general y
especificas). Problema con la Norma XVI
• - Contra los logrados por defraudación tributaria, normas
penales.
• Casos Internacionales:
• Apple: Ahorro Tributario US$ 88 Billones, pago 0 en EE.UU Otros
casos: Amazon, Starbucks, Microsoft, Google.
• Messi: Su empresa offshore, para que los Ingresos este en Paraísos
Fiscales y no paga nada; 18 meses en prisión el padre de Messi , otra
Infracción de Leonel Messi va preso El.
• Cristiano Ronaldo: Lo fiscalizaron, regularizo y pago todo.
 NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACION

• Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará

en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.

• En caso de que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los
saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la
ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran
sido devueltos indebidamente.

• La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o

propios, ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según sea el caso.

En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el

primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
 COMO SE ENFOCA EL PROCESO DE LA
PLANEACION TRIBUTARIA

 Desarrollo de la estrategia del pago de

Impuestos.
 Planificación detallada de impuestos.
 Preparación de pagos.
 ETAPAS DE LA PLANEACION FISCAL

 Antes de iniciar operaciones.

 En el transcurso de actividades.
 Al efectuar cambios en el giro de las
operaciones.
 Al efectuarse modificaciones tributarias.
 Planificación por celebración de diversos
tipos de contratos.
 CUAL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL

La optimización de la carga fiscal de la

empresa o de un nuevo proyecto de
inversión mediante un cuidadoso
planeamiento tributario, que redundará
en la generación de mayores utilidades y
hará más competitivo en negocio.
¿COMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?

Para lograr este objetivo quienes realiza el

planeamiento tributario deben contar con
una visión empresarial y con un
conocimiento profundo del régimen
tributario y del marco jurídico especializado.

«Se debe contar con un contador

especializado y con un asesor legal tributario
con conocimiento especializado, ambos con
cierta experiencia en el sector
correspondiente.
 COMO SE DEBE IMPLEMENTAR

Una correcta optimización de la carga tributaria, requiere de:

 Una operación aún no realizada (el planeamiento es

previo).
 Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican
sobre la operación.
 La identificación de los escenarios posibles, y el impacto
tributario en cada uno de ellos.
 Un análisis financiero de la implementación de cada
escenario.
 Un análisis de factibilidad (Tiempos, trámites, posibilidad)
 La elección de la alternativa más económica y eficiente.
 Clasificación del Planeamiento Tributario

• Clasificación Del Planeamiento Tributario

•
Por el territorio:
1. Nacional o
2. Internacional

Por el tipo de Tributo involucrado:

• 1. De impuestos (gerenciamiento de impuestos)
2. De otros Tributos.

Por la entidad que realiza el Planeamiento puede ser:

1. Empresarial
2. Individual.
•
Premisas para Implementación;
Análisis Costo Beneficio, el costo de implementación debe ser menor que el ahorro tributario.
La Transacción debe ser real y estar debidamente justificada para evitar la
Aplicación de normas anti elusión.

El impacto de las normas sobre precios de transferencia y vinculación económica.

EFECTO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
• EFECTO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Es que evite la generación de una contingencia, es una labor
preventiva que busca encontrar soluciones favorables a la empresa al
menor costo tributario.
I. Planificación a Largo Plazo:
• Elección de la estructura societaria.
• Utilización de tratados para evitar doble imposición.
• Ubicación de zonas promovidas fiscalmente.
• Utilización de estímulos de inversión.
II. Planificación a Corto Plazo:
• Postergar una venta para el próximo ejercicio.
• Buscar la coincidencia entre el débito y el crédito fiscal.
• Adecuada gestión en las devoluciones de créditos fiscales.  
 Caso Practico : Planeamiento Tributario
• EL CASO DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y EL
IMPUESTO A LA RENTA

• Cuando se observa el texto del artículo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta, allí
se indica que las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos de
obra cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable podrán
acogerse a uno de los siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a
que se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento:
• a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los
importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de
ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra;
• b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo
del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra
durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos
 Caso Practico: P.T.
• En este orden de ideas, será el contribuyente quien elija dentro de los elementos indicados
anteriormente cuál de estos dos sistemas le convenga más. Es pertinente indicar que hasta el
año 2012 existían tres posibles escenarios, toda vez que el inciso c) del referido artículo
precisaba que

• “Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras, cuando éstas, según
contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) años, en cuyo caso los
impuestos que correspondan se aplicarán sobre la ganancia así determinada, en el
ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se recepcionen oficialmente, cuando
este requisito deba recabarse según las disposiciones vigentes sobre la materia. 
• En caso de que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) años, la
utilidad será determinada el tercer año conforme a la liquidación del avance de la obra por
el trienio y, a partir del cuarto año, siguiendo los métodos a que se refieren los incisos a) y
b) de este artículo”.

• Sin embargo, este último inciso se derogó por la Única Disposición Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo Nº 1112, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 29
de junio de 2012 y vigente a partir del 1 de enero de 2013.
•  
 Mecanismos del P.T.
• ¿QUÉ ES ECONOMÍA DE OPCION?
Es un ahorro tributario, al optar por un tratamiento tributario alternativo dispuesto en la ley; lo que se
busca es un ahorro fiscal de las partes que intervienen ante la Administración Tributaria, sin salir de ciertos
límites o parámetros establecidos en este método.
•
¿QUÉ ES EVASIÓN?
Se entiende por evasión tributaria al conjunto de actividades económicas que se caracterizan por ser
ilícitas o porque se obtienen ingresos no declarados, cuando estos proceden de la producción de bienes y
servicios lícitos que se encuentran sujetos a la tributación.
•
¿QUÉ ES ELUSIÓN?
Es el conjunto de Actividades económicas que se realizan para alcanzar sea la realización de un hecho no
gravado, exonerado o con menor carga tributaria, pero a través de negocios o actividades económicas
simulados, anómalos, o a través del Fraude de Ley. La gran diferencia entra la Evasión y la Elusión es que la
primera es ilícita y la segunda lícita y dentro de la Elusión podremos encontrar al Fraude en la Ley
Tributaria.
•
EL FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA
En este tipo de Fraude, el sujeto o persona natural o jurídica pretende pagar el menor tributo posible y,
para lograr ello, realiza actos de naturaleza artificiosa utilizando normas de cobertura (como normas
jurídicas de naturaleza civil, laboral, comercial o combinando estas) para lograr que no se aplique una
norma tributaria (norma defraudada), que le correspondería por la causa y por la finalidad económica y
jurídica del hecho efectivamente realizado.
Finalidad P.T.