Título

Impuesto Adicional y Retenciones de Honorarios

Nombre

Rodrigo Pérez

Asignatura

Impuesto a la renta

Instituto IACC

20 de octubre 2019
1. Mencionar dos razones que justifican el establecimiento del impuesto adicional

La globalización del comercio mundial actual, la apertura económica que en Chile se inició a mediados

de los 80’s y la incorporación gradual de las distintas economías, propició la expansión de las inversiones,

el capital financiero, las nuevas tecnologías, entre otros fenómenos cíclicos. Sin embargo, ello ha traído

nuevas complejidades y una disputa por la obtención de esos capitales a objeto de afianzar la “piedra

filosofal” del modelo dominante: el crecimiento económico. Sin embargo, ese hecho compromete aspectos

ligados a la actividad económica y en el caso particular, la tributación. Y desde ese lugar, es que surgen

los fundamentos que justifican el impuesto adicional y que afecta a las personas naturales y jurídicas que

no tienen residencia ni domicilio en Chile, impuesto que aplica a las rentas o ingresos de fuente chilena,

en sustitución del Impuesto Global Complementario.

Se entiende que cada Estado o nación ejerce un derecho (soberano) a gravar la riqueza o las actividades

que desarrollan las personas, sin considerar si aquellas son, o no, residentes1.

También ligado con la fuente, se halla el principio del beneficio, cuyo propósito es resarcir los servicios

públicos y la infraestructura de un país, utilizada en las actividades que generan esa renta que puede ser

canalizada fuera del país. Este razonamiento es similar al que justifica, entre otras, los tributos que la

autoridad impone respecto de actores empresariales en el propio país, que se benefician de las instalaciones,

luminarias, caminos, etc., que favorecen su actividad

1
El caso de las empresas mineras que han operado en Chile, han desafiado este principio. En particular, con lo que la literatura
económica denomina “renta económica”, lo que, en simple, significa aquel excedente de la producción que queda después
de considera todos los costos, incluido el costo de capital, en contraste al concepto de utilidad contable que sólo considera
los costos explícitos. La modificación de las tasas relativas al royalty podría redirigir una parte sustantiva de las rentas del
cobre, al Estado.
2. La empresa chilena ROVE recibe de parte de la empresa norteamericana LATINBOX, una factura externa

por $ 5.450.000: Al momento del pago de esta, ROVE, remesa al exterior el monto neto descontado de

impuesto.

a. ¿Cuál es la tasa que afecta este pago?

La pregunta es modesta en información. Habrá que establecer un par de supuestos. Si la remesa es

producto de una compra desde Chile (ROVE) se podría asociar con una importación y la operatoria

con Aduanas, el pago del arancel, IVA, etc. Visto así, ese envío a U.S.A., esta operación no se afecta

con el impuesto adicional. Sin embargo, se sigue de la pregunta (y el tema), que ROVE puede estar

pagando por un servicio prestado por la norteamericana, como podría ser el caso de contenido técnico,

acceso a una base datos o alguna de la especie, el mecanismo es distinto. Se estaría frente a operación

afecta al Adicional. Esto impone respecto del contribuyente nacional, una obligatoriedad de retener

el impuesto al momento de concretar la remesa y responsable del pago, si el beneficiario de aquella

renta2 acredita que tal retención se le ha efectuado. Siguiendo el supuesto, habida las restricciones

comentadas previamente, que el pago es por un servicio profesional o técnico u otro servicio, lo

estipulado en el art. 52 Nº 2), sobre remuneraciones por servicios prestados en el extranjero y la tasa

pertinente informada en el cuadro resumen del impuesto adicional del SII, la tasa es un 15%

b. Calcule el impuesto adicional declarar y pagar

$ 5.450.000 · 0.15 = $ 817.500.-

c. ¿De qué forma LATINBOX puede imputar este crédito contra los impuestos que debe pagar en su

país?

Para evitar caer en una situación en que un mismo bien resulta sujeto a imposición en dos (o más)

países, por el total o parte, en un mismo período impositivo, es que los países buscan instrumentos

2
Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades o
incrementos de patrimonio que se perciban, devenguen o atribuyan, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación
 jurídicos que se suscriben entre dos Estados y por esa vía, incorporados al ordenamiento jurídico

de aquellos incumbentes. No es el caso entre Chile y Estados Unidos. Esta es una cuestión que

lleva ya un rato y el caso específico está en una fase de ratificación y, por tanto, no opera

imputación alguna respecto de su uso como crédito en su país de origen.

Bibliografía

Cetuc (s.f.) Acuerdo de doble tributación con EEUU no peligraría con Trump. Recuperado desde
http://www.cetuchile.cl/index.php?option=com_content&view=article&id=2130:acuerdo-de-doble-
tributacion-con-eeuu-no-peligraria-con-trump&catid=192:nd68-noviembre-2016-&Itemid=283

Decreto ley Nº 824

IACC (2012). Segunda categoría, Renta del trabajo. Semana 7

Vivanco, L. (1991) Legislación tributaria. Apuntes de clases. U Católica del Norte. Antofagasta